第六章风险管理框架下的内部控制完整版

一．内部控制与风险管理的关系(一)两者的概念和内容内部控制是指管理层、审计委员会及其他各方进行的，旨在加强风险管理、增大实现既定目标的可能性的机会。

内控有3个目标：保证实现银行运行的效果与效率、财务报告的a，靠性和完整性，符合相关的法律法规和合同，目标代表着银行努力的方向；内控的内容由控环境、风险评价，控制活动、信息和沟通以及监督5项要素组成，内容代表着实现三个目标所需的元素风险是指对企业的目标产生负面影响的事件发生的可能性，其衡疑标准是后果与可能性；风险管理是指采取一定的措施对风险进行检测评估．防止风险，及时发现风险，预测风险町能造成的影响，使风险降低到可以接受的程度，并将其控制在某一可以接受的水平口卫丽娟上。

风险管理技术包括风险评估框架，风险防范系统等，前者包括风险评估、风险缓释和根据模型对可能导致风险的不确定性因素进行分析。

(二)两者的联系可以看出风险是一个比内部控制更为广泛的概念。

全面风险管理除包括内部控制的三个目标之外。

还增加了战略目标，全面风险管理的8个要素除在涵盖内部控制的全部5个要素之外，还增加了目标设定、事件识别和风险对策3个要素。

因此，全面风险管理是建立在内部控制整体框架的基础上，是对内部控制框架的扩展，它的范围比内部控制框架的范围更为广泛，涵盖了内部控制，而内部控制是风险管理必币町少的一部分。

二．如何处理好内部控制与风险管理的关系(一)建立植入型内控制度植入型内控制度是一种主动型质量控制系统，以经营管理系统为依托的控制制度，即是植入管理系统中的，而不是附加在管理系统之上的，可以使得内控成为一种事前的，系统的和能被大家都接受的系统。

它对于保证银行实现既定目标具有许多方面的系统化优势：最高管理层可保证银行的质量意识在银行运行中得以贯彻；使质量目标贯穿于银行的信息收集、分析和其他相关过程中，借助干竞争和客户需求可以促使质万方数据量不断提高。

(二)实施真正意义匕的全面刚殓!管理1．建立ERM框架。

风险管理及内部控制制度框架1. 引言在当今竞争激烈的商业环境中，风险管理和内部控制是任何组织成功经营的关键要素。

风险管理是指通过识别、评估和应对潜在风险，以保护组织利益的过程。

而内部控制则是一种用于确保组织目标和业务活动有效实施的制度框架。

本文将讨论风险管理及内部控制的重要性，并介绍一个完整的制度框架，用于帮助组织建立和维护有效的风险管理和内部控制体系。

2. 风险管理的重要性风险是指不确定事件的潜在影响，可能带来负面结果。

无论是外部还是内部的风险，都可能对组织造成巨大的损失。

因此，一个有效的风险管理体系对于组织的成功至关重要。

有效的风险管理能够帮助组织识别和评估潜在风险，并采取适当的措施来减少或消除这些风险。

通过管理风险，组织可以提前预防潜在的问题，保护自身利益，提高商业决策的准确性和成功率。

3. 内部控制的重要性内部控制是一个由组织内部建立的制度，旨在确保业务活动的有效实施，并确保组织目标的实现。

它包括一系列的批评和整改措施，用于提高业务流程的可靠性、准确性和合规性。

一个完善的内部控制体系能够帮助组织降低操作风险，提高运营效率，并确保财务信息的准确性和可靠性。

通过内部控制，组织可以更好地管理其资源，提高工作效率，并防止潜在的欺诈和失误。

4. 风险管理及内部控制制度框架为了建立和维护有效的风险管理和内部控制体系，组织需要一个全面的制度框架。

以下是一个建议的制度框架，用于指导组织实施风险管理和内部控制：4.1 风险识别和评估首先，组织需要确定和评估潜在的风险，包括内部和外部风险。

这可以通过定期的风险评估和风险矩阵来实现。

风险评估过程应该涵盖各个方面，包括战略、运营、财务和合规等。

4.2 风险应对措施一旦风险被确定，并完成风险评估，组织需要采取适当的风险应对措施。

这可能包括风险避免、风险转移、风险缓解或风险接受等。

每种措施都应该具体考虑风险的性质和影响，以及组织的资源和能力。

4.3 内部控制建立内部控制是通过制定合适的政策、程序和流程来确保业务活动的有效实施。

内部控制与风险管理手册第一章内部控制概述 (2)1.1 内部控制的概念与目标 (2)1.2 内部控制的原则与框架 (2)第二章风险管理基础 (3)2.1 风险的定义与分类 (3)2.2 风险管理的流程与方法 (4)第三章组织结构与内部控制系统 (4)3.1 组织结构与内部控制的关系 (4)3.2 内部控制系统的设计原则 (5)第四章控制环境 (5)4.1 控制环境的概念与构成 (6)4.2 控制环境的优化措施 (6)第五章风险评估 (7)5.1 风险评估的方法与步骤 (7)5.1.1 风险评估的方法 (7)5.1.2 风险评估的步骤 (7)5.2 风险评估的实践应用 (7)5.2.1 企业网络安全风险评估 (8)5.2.2 数据安全风险评估 (8)5.2.3 实验室公正性风险评估 (8)第六章控制活动 (9)6.1 控制活动的分类与设计 (9)6.1.1 控制活动的分类 (9)6.1.2 控制活动的设计 (9)6.2 控制活动的实施与监督 (9)6.2.1 控制活动的实施 (9)6.2.2 控制活动的监督 (10)第七章信息与沟通 (10)7.1 信息系统的设计与维护 (10)7.2 沟通机制与信息共享 (11)第八章内部监督 (11)8.1 内部监督的组织结构 (11)8.2 内部监督的实施与评价 (12)8.2.1 内部监督的实施 (12)8.2.2 内部监督的评价 (12)第九章风险应对与控制策略 (12)9.1 风险应对的方法与策略 (12)9.2 控制策略的选择与实施 (13)第十章内部审计 (14)10.1 内部审计的职能与作用 (14)10.1.1 内部审计的职能 (14)10.1.2 内部审计的作用 (14)10.2 内部审计的程序与方法 (14)10.2.1 内部审计的程序 (14)10.2.2 内部审计的方法 (15)第十一章法律法规与合规管理 (15)11.1 法律法规对内部控制的要求 (15)11.2 合规管理的实践与挑战 (16)第十二章内部控制与风险管理的持续改进 (16)12.1 内部控制与风险管理的评估与反馈 (17)12.2 持续改进的措施与策略 (17)第一章内部控制概述1.1 内部控制的概念与目标内部控制，作为一种管理活动，存在于组织的管理过程中，旨在通过制定和实施一系列控制措施，合理保证组织的目标得以实现。

内部控制的要素【内容导航】：(一)内部控制的要素【所属章节】：本知识点属于《公司战略》科目第六章风险管理框架下的内部控制第一节内部控制基本规范的内容。

【知识点】：内部控制的要素借鉴COSO框架，《基本规范》将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面。

(一)内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，是其他内部控制要素的根基。

《基本规范》将内部环境的要素归纳为六个方面，即公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境。

(二)风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

《基本规范》将风险评估的要素归纳为四个方面，即确定风险承受度、识别风险(包括内部和外部风险)、风险分析和风险应对。

(三)控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

《基本规范》将控制活动或控制措施概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

同时规定企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制订应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

(四)信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

《基本规范》主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和外部相关者之间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等展开。

(五)内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

《基本规范》主要针对内部监督的类型和方式、内部控制自我评价和缺陷认定机制、内部控制记录制度等进行规定。

2015年注册会计师资格考试内部资料公司战略与风险管理第六章　风险管理框架下的内部控制知识点：资金活动● 详细描述：企业内部控制应用指引第6号——资金活动》所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。

资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。

资金活动 —— 案例（史玉柱：巨人集团）·1991年，巨人公司成立，主要产品中文电脑软件M-6401·1992年，成立集团·1994年初，巨人大厦一期工程动土·1994年，推出“脑黄金”·1997年，由于管理不善，资金告急，巨人大厦停工（一）资金活动需关注的主要风险（1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

【案例分析】—— 兴建巨人大厦（12亿）未对筹资方案面临的风险做出全面的评估，筹资规模巨大，筹资来源单一且欠缺抗风险能力，也未提出有效应对各种筹资风险的方法。

资金——卖楼花，没有银行贷款，自有资金（保健品），风险——保健品市场萎缩，97年银行收紧银根（2）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。

【案例分析】—— 兴建巨人大厦（12亿）第一，盲目进行多元化，投资进入房地产第二，巨人大厦投资方案可行性论证明显不够（18层增加到70层，2亿到12亿，公司资产只有1亿）（3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

【案例分析】——兴建巨人大厦（12亿）1996年下半年，建设资金紧缺，抽调生物工程的流动资金去支撑大厦的建设；保健品市场产品销售在不断下降。

（4）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

【案例分析】——集团违规违纪、挪用贪污事件层出不穷·1994年初，西北办事处主任贪污和挪用巨额资金；·减肥食品“巨不肥”带来的利润被私分。

·全资子公司康元公司财务管理混乱，浪费严重。

第一章总则第一条为加强公司内部控制，规范公司运营，保护股东权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司及全体员工，包括公司内部各级机构、部门、子公司等。

第三条本制度旨在实现以下内部控制目标：（一）保证财务报告的真实、准确、完整；（二）控制风险，提高公司风险管理能力；（三）提高经营效率，优化公司资源配置；（四）确保法律法规遵循，维护公司合规经营；（五）保障资产安全，防止资产流失；（六）加强信息与沟通，提高决策透明度。

第二章内部控制原则第四条公司内部控制遵循以下原则：（一）合法性原则：内部控制应符合国家法律法规和监管要求；（二）全面性原则：内部控制应涵盖公司各项业务、管理活动及流程；（三）重要性原则：内部控制应关注重点业务、高风险领域及环节；（四）有效性原则：内部控制应确保实现控制目标，提高公司经营管理水平；（五）制衡性原则：内部控制应形成相互制约、相互监督的机制；（六）适应性原则：内部控制应适应公司发展变化，持续改进。

第三章内部控制要素第五条公司内部控制要素包括：（一）内部环境：包括公司治理结构、组织架构、企业文化等；（二）风险评估：包括识别、分析、评估公司面临的各类风险；（三）控制活动：包括职责分工、授权管理、审核批准、预算控制等；（四）信息与沟通：包括信息收集、处理、传递、披露等；（五）监督检查：包括内部审计、专项检查、日常监督等。

第四章内部控制措施第六条公司内部控制措施包括：（一）职责分工：明确各部门、岗位的职责，确保权责一致；（二）授权管理：建立授权制度，规范授权程序，确保授权合理；（三）审核批准：建立健全审核批准制度，确保决策科学、合理；（四）预算控制：制定预算管理制度，加强预算执行监督，确保预算目标实现；（五）风险防范：建立风险预警机制，加强风险监控，及时处理风险事件；（六）信息披露：规范信息披露流程，确保信息披露真实、准确、完整、及时；（七）信息系统控制：加强信息系统管理，确保信息系统安全、稳定、可靠。

内部控制体系的风险管理框架内部控制是一组组织行为准则、政策、流程和制度，通过协调人员的工作、指导管理、监督活动，以确保组织目标的实现和风险的有效管理。

在现代商业环境中，企业面临着各种各样的风险，包括内外部的风险。

为了稳健经营，建立一个有效的内部控制体系是非常重要的。

因此，内部控制体系的风险管理框架应运而生。

一、概述：内部控制体系的风险管理框架是一个组织用来了解和管理其风险的结构。

它提供了一套规范和方法来识别、评估和应对风险，确保组织的可持续性和稳健经营。

该框架由以下几个关键要素组成：风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与反馈。

二、风险评估：风险评估是内部控制体系的风险管理框架的基础。

它涉及了对组织内外部的潜在风险进行全面的识别、评估和优先排序。

通过识别风险，组织可以更好地了解其面临的威胁，并制定相应的应对措施。

此外，该评估还需要考虑风险的概率和影响程度，以确定其优先级和资源分配。

三、控制活动：控制活动是内部控制体系的核心部分。

它包括了一系列的控制措施，旨在减轻潜在的风险，并确保组织的运营活动按照预期目标进行。

这些控制活动可以分为预防控制、检查控制和纠正控制。

预防控制用于防止风险的产生，检查控制用于发现风险的存在，而纠正控制则用于消除风险的负面影响。

四、信息与沟通：信息与沟通在内部控制体系的风险管理框架中起着至关重要的作用。

它是保障内部控制的有效运作和信息的流动的关键环节。

组织应确保信息的准确性、完整性和及时性，并建立适当的沟通渠道，以便及时获取、传递和反馈风险信息。

此外，组织还需加强对内部控制的培训和教育，提高员工对风险管理的意识和能力。

五、监督与反馈：监督与反馈是内部控制体系的风险管理框架的最后一个关键环节。

它涉及了对内部控制的监督、评估和持续改进。

组织应建立有效的监控机制，以确保内部控制的有效运作，并定期对其进行评估和审查。

评估的结果应及时反馈给相关责任方，并采取适当的纠正措施，以持续改进内部控制体系的有效性和适应性。

第六章风险管理框架下的内部控制一、单项选择题1.为了符合有关监管组织的独立性要求，某公司禁止员工吃回扣，要求员工详尽列明每项交易的客户资料。

如果发现违规情况，必定解雇有关员工。

针对内部环境要素，该公司此种规定是（）。

A.组织结构B.社会责任C.企业文化D.人力资源2.下列不属于资产管理风险的是（）。

A.存货积压或短缺或固定资产更新改造不够B.无形资产缺乏核心技术、权属不清C.无形资产技术落后D.客户信用管理不到位3.某企业的财务报告是至关重要的，尤其是对投资者来说，因为财务报告是投资者进行决策的重要依据。

则该企业的性质是（）。

A.国有企业B.上市公司C.个体工商户D.以上均不正确4.以下关于内部审计描述错误的是（）。

A.内部审计部门通常是内部控制系统的主要监察人B.内部审计师不应被允许直接与外聘审计师沟通C.内部审计部门要对所审计的活动保持独立性D.内部审计师可以在兼并、收购和转型活动中发挥作用5.下列不属于内部控制原则的是（）。

A.重要性原则B.全面性原则C.实质重于形式原则D.制衡性原则6.下列关于组织架构设计应该采取的措施说法错误的是（）。

A.企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡B.企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，可以有一人审批C.企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系D.企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责7.下列不属于内部控制评价应遵循的原则是（）。

A.全面性原则B.重要性原则C.客观性原则D.谨慎性原则8.下列各项不属于内部控制缺陷按照内部控制严重程度分类的是（）。

A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.运行缺陷9.甲企业公司治理的方法是首先制定评估和预测潜在的风险，发生风险以后再采取相应的补救措施。

第六章风险管理框架下的内部控制本章考情分析本章属于次重点章，应重点掌握的内容包括：（1）企业内部控制理论的演变与发展；（2）内部控制与风险管理的关系；（3）内部控制的目标、内部控制的原则和内部控制的要素；（4）内部控制应用指引（包括18项指引）；（5）内部控制评价；（6）企业内部控制审计；（7）审计委员会在内部控制中的作用；（8）风险管理、内部控制与公司治理及其三者的关系。

本章考试的题型主要关注客观题和简答题，近3年平均分值为10分左右。

2013年重点关注内部控制应用指引（包括18项指引）、内部控制评价和在内部控制中审计委员会的作用，这三个方面内容考主观题。

第一节内部控制与风险管理的关系一、企业内部控制理论的演变与发展（一）内部牵制阶段第一阶段，起步阶段，即内部牵制阶段。

最初的内部控制定义就是内部牵制，它基本是以査错防弊为目的，以岗位分离和账目核对为手段，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。

其核心主要关注于会计领域。

（二）内部控制制度阶段第二阶段，进化阶段，即内部控制制度阶段。

20世纪50年代至70年代，内部控制的发展进入到内部控制制度阶段。

内部控制制度有两类，即内部会计控制制度和内部管理控制制度。

内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定管理方针。

（三）内部控制结构阶段第三阶段，提高阶段，即内部控制结构阶段。

20世纪80年代至90年代初，内部控制的发展进入内部控制结构阶段。

在该阶段正式将内部控制环境纳入内部控制范畴，同时不再区分内部会计控制和内部管理控制。

内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，内部控制由三个要素组成：内部控制环境、会计制度和控制程序。

（四）内部控制整合框架阶段第四阶段，演进阶段，即内部控制整合框架阶段。

1992年9月，美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会（COSO)发布了一份报告《内部控制——整合框架》（1994年进行了增补），即COSO内部控制整合框架。