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文献综述注册会计师审计独立性问题研究独立性是注册会计师审计的灵魂，决定着审计的客观公正性。
如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难保持客观公正,其提供的财务信息的可信度就差，而相关当事人就可能做出错误的决策，其利益也将会受到不必要的损害。
同时，也可能会造成经济秩序的混乱，市场经济正常的发展也会受到影响。
国内外学者对于注册会计师审计的独立性研究已经取得了一些成果。
1 注册会计师审计独立性的概念在《中国注册会计师职业道德守则》第三章第十条规定：注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
刘春玲（2005）指出注册会计师审计的独立性，是指注册会计师在执行审计任务、行使审计职权时，有受其他行政机关、社会团体和个人的干涉而独立行使审计监督权。
其独立性包括实质上的独立和形式上的独立两个方面。
实质上的独立性，是指注册会计师在发表审计意见时其专业判断不受其他因素的影响，公正执业，保持客观和专业态度。
形式上的独立性是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托人的身份。
注册会计师实质上的独立性和形式上的独立性共同构成了注册会计师审计独立性的内涵，两者缺一不可。
Thomas G. Higgins（1962）对独立性的概念进行了概括，成为目前被普遍接受的看法。
他认为：“注册会计师必须拥有的独立性，实际上有两种，实质上的独立性与形式上的独立性。
”所谓形式上的独立性，是指注册会计师必须与被审计单位或个人没有任何特殊的利益关系。
如不得拥有被审单位股权或担任其高职务，不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系，等等。
否则，就会影响注册会计师公正地执行业务。
形式上的独立性又可进一步分为组织上独立性、经济上独立性和人员上的独立性。
所谓实质上的独立性，又称为精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和不屈从于外界的压力和影响。
De Angelo（1981）从社会公众如何半段审计独立性的角度定义了审计独立性，认为审计独立性是审计师在发展审计客户财务报告无比后予以报告的概率，审计独立性反映了审计人员地址客户选择性披露压力的能力。
我国注册会计师审计独立性问题研究随着我国市场经济的发展和国际贸易的日益加强，注册会计师审计独立性问题成为了一个热门话题。
审计独立性是指审计师在执行审计工作时，独立于受审计对象和利益相关方之外，不受任何人的影响和控制，保持客观、公正、诚实和勇敢的态度和行为。
审计独立性直接关系到审计的有效性和公信力，如被影响，则会导致审计人员的信誉受损、对企业的发展造成影响，甚至会引发社会信任危机。
我国注册会计师的审计独立性问题主要涉及三个方面，分别是受审计对象与审计机构、审计过程中审计师与受审计对象的关系、审计师与利益相关方的关系。
对此，下面就该问题深入分析和探讨。
一、受审计对象与审计机构注册会计师审计事务所是国家监管机构直接监管的特殊组织，其独立自主运作与管理，以保证其审计独立性与公正性。
在选择审计事务所时，受审计对象应该看重其监管机构来源，认真审查审计事务所的资质和业绩，同时加强对审计机构的监管和监督，防止事务所被利益相关者所操纵。
二、审计过程中审计师与受审计对象的关系在审计过程中，审计师应始终保持客观和公正的态度，不轻信受审计对象的表述和证明，同时也不会被受审计对象的贿赂或其他手段所左右。
审计师在进行审计时，应严格按照法律法规以及审计准则的要求，保证审计报告的真实、准确和完整，把握时机掌握审计信息。
三、审计师与利益相关方的关系审计师与利益相关方，如大股东、上市公司董事会、证券交易所等之间，由于外部压力的作用，也可能影响审计师的公正性和独立性。
对此，建议加强外部监管，加强监管机构的审查和审批能力，同时还需要完善法律法规和规章制度，设立一个独立的机构负责监督注册会计师的业务，确保其审计独立性。
在具体实施方面，可以通过以下途径来加强注册会计师审计独立性：1.加强注册会计师的职业道德教育，明确其应具有的职业素养、道德行为和独立思考能力。
2.建立健全注册会计师自我监督机制，加强内部监管，确保审计独立性。
3.加强外部监管，完善法规和规章制度，提升审批能力。
注册会计师独立审计注册会计师独立审计注册会计师独立审计摘要:阐述注册会计师独立审计的重要性,以及我国注册会计师独立审计受到的制约因素。
为加强我国注册会计师独立审计提出一些对策。
关键词:注册会计师;独立审计审计工作就是对被审计单位的经济活动进行监督、评价和鉴证。
独立审计是实现审计工作的保证。
因此,注册会计师在审计工作中要力争做到独立审计,确保审计的效果。
一、注册会计师独立审计十分重要注册会计师独立审计十分重,它是审计的灵魂。
首先,它是注册会计师审计客观公正的前提。
如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难做到客观公正,提供的信息可信度就差,而当信息的使用者、投资者及社会公众使用了这样的信息,就可能做出错误的决策,遭受不必要的经济损失。
其次,它会影响市场经济的正常秩序。
注册会计师不能独立审计就会造成经济秩序混乱。
近年来随着个别上市公司造假案的曝光,一些会计师事务所的违规事件也纷纷浮出水面。
这些情况的发生严重影响了正常的经济秩序。
再次,独立审计是注册会计师的安身立命之本。
近年来发了许多因为注册会计师不能独立审计而出现问题的案件,透过对这些案件的反思,使我们进一步认识到审计人员只有严以律己,提高对独立性的认识与要求,行业的诚信才能恢复与发扬。
二、我国注册会计师独立审计受到的制约因素近年来我国注册会计师的独立审计尽管有所进步,但由于诸多方面的影响,还存在着以下制约因素。
(一)市场无序竞争注册会计师是一个竞争激烈的行业,会计师事务所能否拥有自已的客户,关系到生存发展。
为了生存,有些会计师事务所谋求经济利益不是在提高服务质量和信誉上下工夫,而是通过各种人事关系,采取给回扣、支付信息费;收费标准就低不就高或以各种名目打折的办法大搞杀价;不顾后果,对客户的违法违纪情况视而不见,对客户提供的经济资料,不进行认真审查或干脆不审查,甚至在没有与客户见面的情况下,就出具审计报告等做法。
这些做法使审计的独立性受到严重影响,审计失去客观公正,审计质量下降。
注册会计师的审计责任研究注册会计师作为财务领域的专业人员，在公司中发挥着非常重要的作用。
他们不仅仅负责编制和审计公司的财务报告，还承担着对公司的内部控制和风险管理的审计。
因此，注册会计师的审核责任是极为重要的，本文将会探讨注册会计师的审计责任的相关问题。
注册会计师的审计责任主要分为三个方面：遵守审计准则、发现并报告财务报告内部的重大缺陷、履行公司内部控制的审计职责。
首先，注册会计师必须遵守审计准则。
审计准则是被虚拟出来的税法、证券法等法律法规，注册会计师必须按照这些法律法规和审计准则的要求进行审核。
如按照美国审计准则，注册会计师需要对公司的财务报告系统和内控制的检查和审计，以获取财务报告是否准确和完整的证据。
其次，注册会计师必须发现并报告任何财务报告内部的重大缺陷。
这些缺陷包括：潜在或明显的虚假陈述、未披露的问题或者存在多个会计原则等等问题。
此外，注册会计师还应该对风险管理和内部控制制度是否完善和有效进行评估。
最后，注册会计师必须履行公司内部控制的审计职责。
这是由于内部控制是财务报告准确性良好最重要的保障。
注册会计师应该检查内部控制的有效性，并根据内部控制的强弱来决定进一步工作程度。
虽然注册会计师在遵守审计准则、检查财务报告内部缺陷、履行公司内部控制的审核方面都有各自的责任，但是为了提高财务报表质量，公司也应该在注册会计师的审核工作中给予支持和协作。
例如，公司应该给予注册会计师必要的准入和协作，以使注册会计师了解公司的业务和交易流程。
另外，公司内部也应该向注册会计师提供透明和完整的信息。
如果公司向审核者隐瞒重要信息，可能会导致审核者对公司内部控制和财务报表的信任减弱，并可能会产生纠纷和法律责任。
总之，注册会计师的审计工作对于公司的运营和发展起到重要的作用。
为了确保注册会计师的准确和有力的审核，公司应该要求注会按审计准则执行审计、检查报告中的潜在问题，并完全进行内部控制的审核，而且还要和审核者保持透明和完整的协作，以达到更好的审计结果。
注册会计师法律责任问题研究注册会计师是负责对公司财务状况进行审计和提供咨询服务的专业人员。
他们在公司经营活动中扮演着非常重要的角色，因此他们的法律责任也变得非常重要。
注册会计师法律责任问题是一个备受关注的领域，值得进行深入研究和探讨。
本文将从注册会计师的法律责任问题进行研究，探讨其相关法律规定和案例分析，以期为相关领域提供一定的参考和帮助。
注册会计师在履行职责的过程中，需要遵守相关法律法规和职业道德准则。
他们所承担的法律责任主要包括以下几个方面：1.审计责任注册会计师在进行审计工作时，需要依据国家相关法律法规和审计准则进行操作。
他们需要对公司财务报表的真实性和合法性负责，对于发现的任何违法违规行为都有义务进行报告。
注册会计师也需要对审计工作的质量和审计报告的准确性负责，确保其所提供的审计意见能够反映公司真实的财务状况。
2.咨询责任除了审计工作，注册会计师还可能承担咨询工作。
在提供咨询服务的过程中，他们需要遵守相关法律法规，确保所提供的建议和意见合法合规，并对自己的专业建议负责。
如果注册会计师的咨询导致客户的经济损失，他们也需要承担相应的法律责任。
3.职业操守和诚信责任注册会计师还需要遵守职业道德准则，保持职业操守和诚信。
他们需要遵循审计和咨询的专业准则，不得故意提供虚假信息或者隐瞒真相。
如果注册会计师违反了职业操守和诚信责任，可能会遭受法律制裁和职业处罚。
二、注册会计师法律责任问题案例分析1.安然会计师事务所案安然公司是一家美国的大型能源公司，在2001年因为会计造假而破产清算。
在其会计造假事件中，安然的审计师安然会计师事务所也被牵扯其中。
安然会计师事务所在审计安然公司财务报表时存在严重的审计瑕疵，未能揭露安然公司的会计造假行为。
最终，安然会计师事务所因为审计瑕疵而面临巨额的法律诉讼和赔偿责任。
这个案例反映出注册会计师在审计工作中的法律责任非常重大，如果未能履行审计责任，可能会面临巨大的法律风险和损失。
注册会计师审计独立性问题研究注册会计师审计独立性问题是一个重要的话题，涉及到注册会计师在履行审计职责时是否能够保持客观、公正、独立的态度。
审计独立性是审计的核心原则之一，其重要性不言而喻。
审计独立性对于保护公众利益至关重要。
注册会计师所完成的审计报告对于利益的相关方来说具有重要性，包括投资者、债权人、政府监管机构以及公司管理层。
一个独立的审计师能够提供客观、公正的意见，帮助各方了解公司的真实财务状况和业务运营情况，保护他们的合法权益。
审计独立性对于维护行业声誉至关重要。
作为职业道德的体现，审计独立性是注册会计师职业的核心价值观之一。
如果一个注册会计师在审计过程中缺乏独立性，可能会被认为是失职，其行为不仅可能被视为违反法规，还会损害整个注册会计师行业的声誉和信誉。
实际情况中，注册会计师的审计独立性遭到了一些因素的挑战。
审计事务所与客户之间可能存在利益冲突的问题。
审计事务所的收入往往来源于审计费用，而客户可能是向审计事务所支付费用的一方。
这种直接的经济利益关系可能会对审计师的独立性产生影响，使其难以保持客观、公正的态度。
审计师与被审计方建立了一定的业务关系，包括提供其他业务咨询服务等。
这种关系可能会导致审计师对于被审计方产生过多的依赖，从而影响其独立性。
一些审计事务所在提供额外服务时可能会面临来自客户的压力，迫使他们向审计师施加不当的影响，这也可能对审计师的独立性产生负面影响。
为了解决注册会计师审计独立性问题，有几个关键步骤是必要的。
监管机构应该加强对于注册会计师的监管，确保其遵守职业道德准则和相关法规法律。
审计事务所应该建立严格的内部控制和政策程序，以确保审计师的独立性。
审计师本身应该意识到独立性的重要性，并且拥有一定的自我约束能力，尽量避免与被审计方建立过多的关系，避免利益冲突的产生。
注册会计师审计独立性问题是一个重要的研究领域，与保护公众利益和维护行业声誉密切相关。
在保证注册会计师的审计独立性方面，需要各方的共同努力，包括监管机构、审计事务所和注册会计师本身。
浅析我国注册会计师的审计独立性【摘要】独立、客观、公正是注册会计师职业赖以生存并发展的前提与基础。
其中，独立性又是前提的前提，基础的基础。
独立性不仅是注册会计师独立审计理论与实务中的一个基本问题，也是审计行业遇到的一个国际性难题。
本文通过从影响注册会计师审计独立性的因素着手，提出一些应对措施来实现审计的独立性。
【关键词】注册会计师；审计独立性；影响因素；解决对策注册会计师唯有保持独立性，才能客观、公正地出具审计报告。
如何保持审计独立性，重塑注册会计师的执业形象是审计建设的重心。
近几年审计丑闻不断．使注册会计师的审计公信力大打折扣，人们对注册会计师审计独立性更加犬注。
注册会计师职业也正面临着前所未有的信任危机。
超然独立的注册会计师如何才能抹去在世人眼中的污点，继续保持独立、规范执业成为人们关注的焦点。
一、注册会计师审计独立性的内涵美国著名学者莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》中主张从三个方面考察审计独立性。
（1）审计计划的独立性。
指在选择审计技术、审计程序和确定其应用范围时，不受控制和干扰。
（2）审计实施的独立性。
指审计人员在选择检查的范围、活动、人际关系和管理政策方面，不受控制和干扰。
（3）审计报告的独立性。
指审计人员在陈述经检验明确的事实，对检查结果提出建议和意见时，不受控制和干扰。
《中国注册会计师职业道德基本准则》也规定:注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持实质上的独立与形式上的独立。
所谓实质上的独立性，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
在此它要求注册会计师在执业过程中不能主观偏袒任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力，保持严格的超然性。
所谓形式上的独立性，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害的情况，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师、委托单位、会计信息使用者之间各自独立，三者没有任何经济上和政治上的联系。
注册会计师审计独立性问题研究注册会计师审计独立性是指审计师在执行审计工作时，必须保持独立思考和判断的能力，并在审计过程中遵循一系列的道德标准和行为准则，保证审计报告的真实、客观和公正。
其目的是保障企业及其投资者的利益，维护市场的有效运行。
审计独立性是保障审计公正性和有效性的前提条件。
如果审计师在审计过程中失去了独立性，就可能会受到被审计企业或其他利益相关方的操纵或影响，从而无法对企业的财务报表提供真实客观的意见，进而对市场造成极大危害，导致投资者和公众的信心受到打击。
一、利益冲突问题审计师必须保持独立，不能因自身或其亲属、同事、客户和关联企业的经济利益而受到影响。
例如，如果审计师拥有被审计企业的股份、债券等投资，或曾经提供过其他业务服务，就可能面临利益冲突问题。
此外，如果审计师的亲属是被审计企业高管或股东，甚至是员工，也可能会存在利益冲突的风险。
此外，审计师还可能受到其他利益相关方的影响，例如，企业的投资者、董事会成员、高管等，或者是与被审计企业业务关联密切的公司、行业组织、政府部门等。
为了避免利益冲突问题，审计师应该在接受审计委托前如实向被审计企业和相关方披露自身或其亲属、同事等与被审计企业的利益关系，并在审计过程中保持独立，秉持客观公正的原则执行工作。
二、互为竞争对手问题在市场经济体制下，注册会计师事务所之间互为竞争对手，竞争关系对审计独立性也构成了一定的风险。
例如，如果审计师事务所在和被审计企业同行业，又同时为竞争对手提供服务，就可能导致审计师事务所失去独立性，从而难以客观公正地执行审计工作。
为了避免互为竞争对手对审计独立性的影响，审计师事务所应该制定相应的管理制度，完善内部控制机制。
三、认识偏差问题认识偏差是指审计师在审计过程中因为自身的认知、态度、价值观等因素而产生的主观偏差，从而导致审计结论失去客观性和公正性。
例如，有些审计师可能存在过分关注企业业绩、过于信任高管或客户、过度自信等问题，而忽略了风险和潜在问题的存在，或者是存在负面偏见。
浅析注册会计师审计法律责任浅析注册会计师审计法律责任21世纪以来，国外以安然公司为序幕，陆续爆出了世通、施乐、默克制药等各行业的审计失败案例。
在中国也出现了像银广夏、蓝田股份、红光实业、科龙电器、黄石旅游、锦州港、绿大地、万福生科等许多的审计失败案例。
由于审计和其他鉴证业务而引起的法律诉讼越来越普遍，注册会计师均涉案其中，遭受各方面的猛烈抨击。
为了合理应对法律诉讼，提高审计风险意识，必须充分了解注册会计师应承担的法律责任及其成因。
一、注册会计师的法律责任的含义注册会计师的法律责任是指注册会计师在承办审计业务的过程中未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业道德，或者出于故意而不做充分披露，出具了不实报告导致审计报告的使用者遭受损失，依法由注册会计师或会计师事务所所承担的责任。
注册会计师的法律责任主要包括三大类，即注册会计师的行政责任、民事责任和刑事责任。
二、注册会计师的法律责任的成因1.社会和法律环境方面的原因现在的会计报表使用者对注册会计师审计责任的了解正在不断增加，追究注册会计师法律责任的意识正在不断增强。
不少会计报表使用者在发生投资决策失误，导致投资失败时，都将注册会计师推上法庭，使其充当他们的被告，而不管注册会计师是否有过失或欺诈行为。
会计报表使用者与注册会计师之间的“期望差”正在日益扩大。
现在的报表使用者总希望注册会计师能够做到：在技术上具有充分的胜任能力；在品质上具有独立、客观、公正的态度；在审查中能查出所有无意和故意的重要错弊；在报告时能防止所有容易产生误导的会计报表的公布，能及时向他们通知企业可能难以持续经营的情况等等。
但是，注册会计师审计的技术方法至今未有实质性的进步，注册会计师达到会计报表使用者期望的能力越来越低，使报表使用者的不满越来越多，审计诉讼也就随之增加了。
近年来，国际上的许多国家，纷纷修改法律或形成新的判例，将注册会计师的赔偿范围扩大到被审计单位及“已知受益人”之外。
