内部控制基本操作指引讲解

行政事业单位内部控制基本操作指引文档1. 概述行政事业单位内部控制是指为保障单位的稳定运行和有效管理，规范内部流程和操作，并有效防范和应对潜在风险和错误的一系列制度和措施。

本文档旨在提供行政事业单位内部控制的基本操作指引，以帮助单位员工全面了解和正确使用内部控制体系。

2. 内部控制原则2.1 内部控制目标行政事业单位内部控制的目标是保障单位的合法合规、资产安全、经济效益和信息可靠。

因此，内部控制工作应以这四个方面作为主要的考虑对象。

2.2 内部控制原则（1）明确责任分工：明确各职能部门和岗位的内部控制责任，确保责任清晰、任务明确。

（2）制定合理制度：建立完善的内部控制制度，包括制定规章制度、操作流程和岗位职能说明等。

（3）风险评估和防范：对潜在风险进行全面评估，并采取相应的防范和应对措施。

（4）信息披露与沟通：确保内部信息的及时披露和有效沟通，提高组织内部的透明度和协作效率。

（5）监督与评估：建立独立的监督评估机制，对内部控制工作的执行情况进行监督和评估。

3. 内部控制流程3.1 组织结构设置（1）明确职责：明确内控部门的职责，包括内部风险控制、制度建设、内部审计等。

（2）配备专业人员：确保内控部门配备专业人员，能够独立开展控制工作。

3.2 内控制度建设（1）制定规章制度：根据法律法规和单位的实际情况，制定相应的规章制度，包括财务管理、采购管理、人力资源管理等方面的制度。

（2）建立操作流程：明确各岗位的操作流程，确保流程的合理性和规范性。

（3）制定权限制度：明确各岗位的权限范围和审批层级，避免权力过轻或者过重。

3.3 风险评估和防范（1）风险识别：对可能出现的风险进行全面识别，包括内部风险和外部风险。

（2）风险评估：根据风险的概率和影响程度进行评估，确定相应的风险等级。

（3）控制措施：针对不同风险等级，制定相应的控制措施和预警机制，确保风险在可控范围之内。

3.4 信息披露与沟通（1）内部信息披露：确保组织内部的信息及时传递和共享，避免信息壁垒。

行政事业单位内部控制建设基本指引行政事业单位是政府机构的重要组成部分，其职能范围广泛，服务对象众多。

为了保障行政事业单位的运转顺畅、透明高效，必须建立健全的内部控制机制，确保其管理活动的合规性、经济性、效率性和准确性。

下面是行政事业单位内部控制建设的基本指引。

一、制定内部控制制度内部控制制度是行政事业单位建设内部控制机制的基础。

行政事业单位应该在根据本单位的职能特点，制定内部控制制度和相关规章制度。

内部控制制度的制定应该考虑到单位的各类活动和业务流程，并明确内控机制的目标和内容，包括会计核算、财务管理、绩效评价、预算管理、资产管理、信息系统控制、风险管理等方面的内容。

制定内部控制制度要经过全体职工的讨论和审核，并严格按照程序履行公示批准手续。

二、实施合理的人事政策行政事业单位应该在人事制度层面落实内部控制建设。

其中一个重要措施就是通过工作分离，实现对财务活动的有效监督。

自治区、市、县三级财政部门、财政局多以分层管理，并设立监察稽核部门，也可借考虑在体制内建设的稽核机构来保障内部控制的有效实施。

此外，要求各部门在行政事业单位的具体操作中，自我监督，互相监督，确保工作流程的规范性和财务活动的正确性。

对员工的审计培训和宣传教育，也是促使员工自觉守法的重要手段。

行政事业单位应该在人事政策实践中不断提升员工敬业精神和职业素养，从而建立健全的内部控制机制，涵盖人事政策、信息安全、绩效管理等方面。

三、适时实施技术层面的控制随着信息化技术的提高，行政事业单位应该进一步推进技术层面控制体系建设。

这其中的具体实践包括：系统管理、数据管理、网络参数控制、权限控制等系统监控措施。

可以适时建立进一步完善的科技支撑系统，确保金融和资产信息的保护和准确积累。

除此之外，建立对特定业务活动的制约和安全保障机制，以建立科学、全面、全程的内部控制机制。

为了提高内部控制的效能，行政事业单位还应整合外部资源，积极探索外部合作方式，共同推进行政事业单位的内部控制建设。

内部控制基本指引
内部控制基本指引是编制和落实内部控制制度的基本要求和规范。

该指引包括以下方面的内容：
1.内部控制的定义和目的：明确内部控制的概念和作用，包括内部控制对企业风险的管理、财务信息的准确性、合规性和效率的提高等方面的价值。

2.内部控制制度的组成：详细描述内部控制制度构成的各个要素，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督和审计等。

3.内部控制制度的设计：阐述内部控制制度的设计原则和方法，强调合理性、完整性、有效性和可操作性等要求，提倡实施系统性和风险导向的制度。

4.内部控制制度的评估和改进：建议企业及时对内部控制制度进行评估和改进，包括风险评估、内部控制目标的达成和制度效果的评价，建立完善的评估机制，及时发现和纠正问题。

5.内部控制制度的实施和监督：强调内部控制制度的运营和落实，建议建立内部控制检查机制，确保内部控制制度的有效性和可持续性。

6.内部控制的配套措施：建议加强内部控制与其他管理制度的配合，包括合理分工、协调合作和信息共享等方面，提高内部控制的整体效益。

总之，内部控制基本指引旨在为企业建立和完善内部控制制度提供基本规范和操作指南，帮助企业保护自身利益、提高竞争力。

企业内部控制操作手册第1章企业内部控制概述 (4)1.1 内部控制的基本概念 (4)1.2 内部控制的目标与原则 (4)1.3 内部控制的框架与要素 (4)第2章组织架构与职责分工 (5)2.1 组织架构设计 (5)2.1.1 组织架构的层级设置 (5)2.1.2 组织架构的部门设置 (5)2.1.3 组织架构的调整 (5)2.2 职责分工与授权 (5)2.2.1 明确职责分工 (5)2.2.2 合理授权 (6)2.2.3 授权监督 (6)2.3 岗位职责与人员素质要求 (6)2.3.1 岗位职责 (6)2.3.2 人员素质要求 (6)2.3.3 人员选拔与培训 (6)2.3.4 人员激励与约束 (6)第3章风险评估与管理 (6)3.1 风险识别与评估 (6)3.1.1 风险识别 (6)3.1.2 风险评估 (6)3.2 风险应对策略 (7)3.2.1 风险规避 (7)3.2.2 风险降低 (7)3.2.3 风险承担 (7)3.2.4 风险转移 (7)3.3 风险管理的组织与实施 (7)3.3.1 组织架构 (7)3.3.2 风险管理流程 (7)3.3.3 风险管理制度 (7)3.3.4 风险管理培训与宣传 (7)3.3.5 风险管理信息系统 (8)3.3.6 风险评估与审计 (8)第4章内部控制活动 (8)4.1 业务流程控制 (8)4.1.1 控制目标 (8)4.1.2 控制措施 (8)4.2 财务报告控制 (8)4.2.1 控制目标 (8)4.2.2 控制措施 (8)4.3.1 控制目标 (8)4.3.2 控制措施 (9)4.3.3 资产保护控制关键环节 (9)第5章信息与沟通 (9)5.1 信息系统的设计与运行 (9)5.1.1 信息系统的设计原则 (9)5.1.2 信息系统的运行与管理 (9)5.2 信息系统安全控制 (9)5.2.1 信息安全政策 (9)5.2.2 访问控制 (9)5.2.3 数据备份与恢复 (10)5.2.4 网络安全 (10)5.3 内部沟通与外部沟通 (10)5.3.1 内部沟通 (10)5.3.2 外部沟通 (10)第6章监督与评价 (10)6.1 内部控制监督的组织与实施 (10)6.1.1 监督组织架构 (10)6.1.2 监督内容与周期 (10)6.1.3 监督程序 (11)6.1.4 监督结果的应用 (11)6.2 内部控制评价的方法与流程 (11)6.2.1 评价方法 (11)6.2.2 评价流程 (11)6.3 内部控制缺陷的纠正与改进 (11)6.3.1 缺陷识别 (11)6.3.2 缺陷等级划分 (12)6.3.3 缺陷纠正与改进措施 (12)第7章内部审计 (12)7.1 内部审计的组织与实施 (12)7.1.1 内部审计部门的设立 (12)7.1.2 内部审计人员的配置 (12)7.1.3 内部审计计划 (12)7.1.4 内部审计实施 (12)7.2 内部审计程序与方法 (12)7.2.1 审计程序 (12)7.2.2 审计方法 (13)7.3 内部审计报告与审计建议 (13)7.3.1 内部审计报告 (13)7.3.2 审计建议 (13)第8章人力资源管理 (13)8.1 招聘与选拔 (13)8.1.1 招聘计划的制定 (13)8.1.3 招聘信息的发布 (14)8.1.4 招聘流程的控制 (14)8.1.5 录用通知与入职 (14)8.2 培训与发展 (14)8.2.1 培训计划的制定 (14)8.2.2 培训的实施 (14)8.2.3 培训效果评估 (14)8.2.4 员工职业发展规划 (14)8.3 绩效考核与激励 (14)8.3.1 绩效考核指标的设定 (14)8.3.2 绩效考核流程的控制 (14)8.3.3 绩效考核结果的应用 (14)8.3.4 激励机制的建立 (15)8.3.5 激励措施的落实 (15)第9章采购与供应商管理 (15)9.1 采购流程控制 (15)9.1.1 采购计划与预算 (15)9.1.2 采购申请与审批 (15)9.1.3 采购执行 (15)9.1.4 采购验收与付款 (15)9.2 供应商评估与选择 (15)9.2.1 供应商信息收集 (15)9.2.2 供应商评估 (16)9.2.3 供应商选择 (16)9.3 采购合同管理与风险防范 (16)9.3.1 合同签订 (16)9.3.2 合同履行 (16)9.3.3 风险防范 (16)第10章合规性管理 (16)10.1 法律法规识别与评估 (16)10.1.1 管理流程 (16)10.1.2 法律法规收集与分类 (16)10.1.3 法律法规评估 (16)10.1.4 法律法规更新与培训 (17)10.2 合规性检查与监控 (17)10.2.1 内部检查 (17)10.2.2 外部监管 (17)10.2.3 合规性监控 (17)10.3 合规性风险应对与报告 (17)10.3.1 风险识别与评估 (17)10.3.2 风险应对策略 (17)10.3.3 报告与信息披露 (17)10.3.4 持续改进 (17)第1章企业内部控制概述1.1 内部控制的基本概念内部控制是企业在实现经营目标过程中，通过制定和实施一系列内部规章制度，采取组织规划、风险评估、控制活动、信息沟通和监控等手段，以合理保证企业资产安全、财务报告可靠、经营效率和效果、法律法规遵守等目标实现的系统性过程。

【最新整理，下载后即可编辑】行政事业单位内部控制工作基本指引浙江省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。

1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。

3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。

5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。

第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。

企业内部控制实操指南一、引言企业内部控制是指企业内部建立的一系列制度、规范和流程，旨在确保企业实现业务目标、有效管理风险、遵守法规、保护企业资产以及确保财务报告的可靠性。

本文将为企业提供一份实操指南，帮助企业建立和完善内部控制体系。

二、内部控制的重要性良好的内部控制对企业的发展至关重要。

它可以帮助企业识别和管理风险，规范业务流程，防范内部欺诈和失误，提高财务报告的准确性和透明度，增强企业的信誉和声誉，吸引投资者和合作伙伴，提高企业竞争力。

三、内部控制的基本原则1.风险评估：企业应通过风险评估来确定可能面临的各类风险，包括内外部风险，并制定相应的风险管理策略。

2.目标设定：企业应明确设定明确的业务目标，并将其与内部控制制度相结合，确保每项业务活动与企业战略一致。

3.控制措施：企业应建立合理的控制措施，包括预防控制、监督控制和纠正控制，以管理和减轻风险的影响。

4.资源配置：企业应根据风险评估和控制需求，合理分配资源，包括人力、物力、财力等，以支持内部控制的落实。

5.信息反馈：企业应建立健全的信息反馈机制，确保及时获取准确的信息并对其进行分析和应用，以便做出正确的决策和改进内部控制。

四、内部控制实操步骤1.风险评估和控制策略企业首先应对可能的风险进行评估，包括战略风险、操作风险、市场风险、财务风险等，并制定相应的控制策略。

例如，对于操作风险，企业可以建立员工培训计划，规范操作程序，确保员工熟悉操作流程并遵循规定。

2.内部控制制度的建立企业应根据自身的业务特点和风险评估结果，制定相应的内部控制制度。

该制度应包括组织结构、职责分工、审批流程、授权机制、内部报告机制等。

同时，企业还应建立合适的信息技术系统来支持内部控制的实施。

3.内部控制的执行和监督内部控制只有在执行中才能发挥作用。

企业应确保内部控制制度的有效执行和监督。

为此，可以采取一些措施，如建立内部审计机构、定期进行内部控制的自查或外部审查等。

4.评估和改进企业应定期对内部控制制度进行评估，包括内部控制的有效性、合规性和适用性。

行政事业单位内部控制工作基本指引浙江省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。

1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。

3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。

5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。

第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。

企业内部控制规范操作指南第一章导读一、企业内部控制体系（一）层次：第一层次：企业内部控制基本规范第二层次：企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引（二）企业内部控制应用指引:1、内部环境类：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化2、控制活动类: 资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告3、控制手段类: 全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统二、企业内部控制体系施行的时间：P3 表1-14个节点：时间、范围三、企业内部控制体系的重大创新：P4 表1-2《企业内部控制基本规范》10点《企业内部控制配套指引》4点四、企业内部控制规范体系的主要任务：P4-5 表1-3 3个角色，每一个角色的主要内容，内控要求第二章企业内部控制基本规范一、基本规范框架结构：《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则共七章组成。

本规范所称的内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。

二、内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

五个P10 1.是促进遵循国家法律法规；2.是促进维护资产安全；3.是促进提高信息报告质量；4.是促进提高经营效率和效果；5.是促进企业实现发展战略。

三、内部控制的原则：（一）全面性原则。

（二）重要性原则。

（三）制衡性原则。

（四）适应性原则。

（五）成本效益原则。

三、企业内部控制主要包括下列要素：P12（一）内部环境。

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括：1.公司治理结构：2.机构设置及权责分配。

3.内部审计机制。

4.人力资源政策。

5.企业文化。

（二）风险评估。

P12风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

企业内部控制应用指引讲解及案例精析企业内部控制是指企业为达到经营目标，在组织结构、业务流程、信息系统以及人员行为等方面采取的一系列策略、措施和方法，以保护企业财产安全、提高工作效率和管理水平，预防并减少内部风险的管理体系。

在企业的日常运营中，内部控制起到了至关重要的作用，能够有效地减少风险，提高企业的竞争力和持续发展能力。

1.内部控制的定义和基本原则：明确了内部控制的概念和原则，包括风险评估、控制目标、控制措施和监督评价等内容。

企业应根据自身的特点和需求来制定适合的内部控制计划。

2.内部控制的建设模式：介绍了企业内部控制的建设模式，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督评价等方面。

企业应根据不同阶段和发展需要，选择适合自己的内部控制建设模式。

3.内部控制的案例：通过案例分析，提供了一些企业在内部控制方面的成功经验和教训。

案例涵盖了不同行业和规模的企业，可以帮助企业更好地理解和应用内部控制。

4.内部控制的评价和改进：介绍了企业内部控制的评价方法和改进措施。

企业应定期对内部控制进行评价，发现问题并及时采取措施进行改进，以保障内部控制的有效性和持续性。

下面我们以一个实际案例来进行精析：公司因为长期存在的内部控制漏洞而造成了巨额财务损失。

经过对该案例的分析，我们可以总结出以下几点教训：1.定期风险评估的重要性：公司长期以来没有对内部控制进行定期风险评估，导致风险得不到有效的识别和控制。

企业应定期进行风险评估，及时发现和解决潜在的风险，以保证企业的财产安全。

2.梳理业务流程和制定控制措施：公司在业务流程方面存在混乱和缺乏规范，导致操作的混乱和内部控制漏洞的产生。

企业应梳理业务流程，制定清晰的工作程序和控制措施，明确责任和权限，避免人员操作上的混乱和错误。

3.加强信息系统和数据管理：公司的信息系统和数据管理存在漏洞，造成了财务数据的丢失和恶意篡改。

企业应加强信息系统的安全性和数据管理的规范性，保证财务数据的准确性和完整性。