会计学实训二 记账凭证的填制与审核
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实训二记账凭证的填制与审核
一、晋峰地板厂概况
企业性质:强化地板生产企业;
注册资金:300万元人民币;
经营范围:主要生产经营二种型号的强化地板,分别为1#地板,2#地板;
企业组织设置:行政管理部门、生产车间;
法定代表人:王万定
财务负责人:张天长
开户行及银行账号:工行太原分行南内环支行,114601040000788;
纳税登记号:140307719850199;
其他情况:出纳员李瑞,制单人员郑芷,审核人员方卓。
预留印鉴:
二、会计核算规定
晋峰地板厂会计实行集中核算。会计处理程序为记账凭证会计处理程序,其记账凭证采用专用记账凭证格式。该企业存货核算采用实际成本计价,材料、库存商品均按其品名开设明细账户进行明细核算,所有发出存货均采用全月一次加权平均法计算。成本计算采用品种法,直接材料费用按完工产品数量进行分配,制造费用按生产工人工时进行分配。所得税按全年利润并调整所得税调整项目计算,年终对所得税进行汇算清缴,并将税后全年净利润按国家相关法律及企业的章程进行分配。产品销售价格均为不含增值税价格增值税率17%,城市维护建设税税率7%,教育费附加为3%,所得税率为33%。一般盈余公积的提取比例为10%,并按净利润的20%对投资者分利。
三、晋峰地板厂总分类会计科目与明细会计科目表
四、2007年12月1日账户期初余额表
注:在产品成本为直接材料费用。
五、1-11月份损益类账户累计发生额
六、晋峰地板厂2007年12月份经济业务及其所附原始凭证:
1.12月2日,收到投资者云海公司投入资本金100万元,验资并办理增资手续。有关原始凭证见表2-1,表2-2。
2.12月3日,从银行借入流动资金借款200000元,用于设备的更新与改造。有关原始凭证见表2-3,表2-4
3.12月4日,从山西高泰石油化工有限公司购入机油、黄油,以备生产使用,货款已用转账支票支付,材料已验收入库。有关原始凭证见表2-5、2-6、2-7、2-8、2-9。
表
2-6
4.12月5日,归还前欠虎林木材加工厂欠款50000元,款项已用转账支票支付,凭证见表
5.从内蒙古加伦木材加工厂购入木材400立方,运费9000元,由对方垫付,货款及运费已由电汇结算,材料已验收入库,有关原始凭证见表2-11、2-12、2-13、2-14、2-15。表2-11
表2-12
6.12月7日,收到银行转来的收账通知,宏大装饰公司归还前欠货款60000元。有关原始凭证见表2-16。
7.12月8日,领用木材、石蜡、地板胶,用于1#强化地板和2#强化地板的生产。有关原始凭证见表2-17、2-18、2-19。(材料发出业务应在期末汇总核算)
注:期末计算出各种材料成本后,编制“发料凭证汇总表”,再据以编制记账凭证。
8.12月8日,领用1#木纹纸,2#木纹纸,用于1#强化地板和2#强化地板的生产。原始凭证见表2-20、2-21。
表2-21
注:期末计算出各种材料成本后,编制“发料凭证汇总表”,再据以编制记账
凭证。
9.12月8日,车间领用机油、黄油一般消耗.有关原始凭证见表2-22、2-23。
表2-22
表2-23
注:期末计算出各种材料成本后,编制“发料凭证汇总表”,再据以编制记账凭证。
10.12月9日,从银行提取现金并发放工资。有关原始凭证见表2-24、2-25、
11.12月12日,购买办公用品,其中:车间用2000元;管理部门2400元。
12.12月13日,采购员张峰出差预借差旅费2000元,经审核由出纳员付款,
13.12月14日,支付电视台广告费50000元,有关原始凭证见表2-31、2-32。
14.12月15日,领用木材、石蜡、地板胶,用于1#强化地板和2#强化地板的生产(期末汇总核算)。有关原始凭证见表2-33、2-34、2-35。
15.12月16日,张峰报销差旅费,退回余款370元。有关原始凭证见表2-36、2-37。
表2-36
表2-37
16.12月17日,完工1#强化地板1000箱,2#强化地板500箱,验收入库,有关原始凭证见表2-38、2-39。
表2-38
表2-39
注:期末计算出完工产品成本后,根据“产成品入库单”编制“产品成本计算单”,再据以编制记账凭证。
17.12月18日,向太原现代装饰城销售1#强化地板1000箱,款项已收到。有关原始凭证见表2-40、2-41、2-42。
注:期末计算出销售产品成本后,根据“产成品出库单”编制“产品销售成本计算表”,再据以编制结转已销产品成本的记账凭证。
18.12月19日,向太原明珠装饰公司销售2#强化地板400箱,款项尚未收到,有关原始凭证见表2-43、2-44。
表2-43
表2-44
注:期末计算出销售产品成本后,根据“产成品出库单”编制“产品销售成本计算表”,再据以编制结转已销产品成本的记账凭证。
19.12月21日,支付水电费。其中,生产车间14500元,行政管理部门2500,
20.12月22日,完工2#强化地板500箱,验收入库,有关原始凭证见表2-48。
21.12月23日,办公室购买报刊200元,以转账支票支付。有关原始凭证
22.12月30日,完工1#强化地板1000箱,验收入库,有关原始凭证见表
注:期末计算出完工产品成本后,根据“产成品入库单”编制“产品成本计算单”,再据以编制记账凭证。
23.12月31日,编制当月发料凭证汇总表,汇总并分配当月发出材料。(直接材料按完工产品产量分配,本期投料生产的1#强化地板1500箱,2#强化地板500箱)有关原始凭证见表2-52、2-53。