本期发生额及余额试算平衡表

(b)能力目标
＊在试算平衡的原理的推导过程中培养学生
的观察能力、理解能力和会计思维能力。 ＊在试算平衡表的编制过程中，提高学生会计 实际操作能力和计算能力。 ＊在对试算平衡公式检查和验证情况的探讨过 程中，培养学生的分析能力、探索能力。
三、教学目标分析
(c)德育目标
＊通过讨论，提高学生自主参与意识、探 究意识和合作精神； 提高学习会计的兴 趣，体会学习的快乐 ＊通过对试算平衡公式检查和验证情况的 探讨，培养学生严谨的治学方式和会计工 作态度.
说课 岳阳县职业中专 方佳佳
一、教材分析
“ 借贷记账法的试算平衡” 是湖南人民出版社
2007年版《会计基础》第二章账户与复式记账第四节 的内容。这一章主要介绍会计恒等式、账户和借贷记 账法等会计基本原理。试算平衡是借贷记账法的原理 之一，它讲述了试算平衡公式和如何运用会计平衡方
法检查和验证账户记录的正确性，为今后学习会计账
以讲导学
应收账款
原材料 固定资产 短期借款
应付账款
实收资本 应交税费 合计
3.案例示范，强化实践
动手操作
企业总分类账试算平衡表
会计科目 期初余额 借方 库存现金 银行存款 500 15000 500000 100000 31000 212000 60000 60000 50000 200000 500000 200000 150000 贷方 本期发生额 借方 贷方 期末余额 借方 500 365000 贷方
形成技能
应收账款
原材料 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 应交税费
6500
81000 260000
6500
181000 260000 231000 12000 560000 10000

科目代 码 1001 1002 1009 1111 1121 1122 1131 1133 1141 1151 1161 1211 1231 1241 1243 1301 1501 1502 1505 1601 1603 01 1911 2101 2111 2121 2131 2141 2151 2153 2161 2171 2181 2201 2211 2301 2321 2331 2341 3101 3103 3111
5405 5501 5502 5503 5601 5701
试 算 平 衡 表1月 期初余额 本期发生额 科目名称 借方 贷方 借方 贷方 47300 现金 ####### 银行存款（建） ####### 30.00 其他货币资金 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 坏账准备 预付账款 应收补贴款 原材料 其他资产 自制半成品 库存商品 待摊费用 ####### 固定资产 ####### ####### 累计折旧 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 在建工程减值准备 固定资产清理 无形资产 一年内到期的非流动资产 未确认融资费用 长期待摊费用 ####### 待处理财产损溢 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 代销商品款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应付款 ####### 待转资产价值 预计负债 长期借款 长期应付款 专项应付款 递延税款 实收资本 ####### 已归还投资 资本公积
3121 3131 3141 5101 5102 5201 5203 5301 5401 5402 5405 5501 5502 5503 5601 5701
盈余公积 0.00 本年利润 0.00 利润分配 0.00 主营业务收入 0.00 其他业务收入 0.00 投资收益 0.00 补贴收入 0.00 营业外收入 0.00 主营业务成本 0.00 主营业务税金及附加 0.00 其他业务支出 0.00 营业费用 0.00 管理费用 0.00 财务费用 0.00 营业外支出 0.00 所得税费用 0.00 合计 ####### ####### ####### ####### ####### ####### 其他业务支出 0.00 营业费用 0.00 管理费用 0.00 财务费用 0.00 营业外支出 0.00 所得税费用 0.00 合计 ####### ####### ####### ####### ####### #######

①300 000 ③100 000 [11]160 000 ④130 000
⑤85 000 ⑩100 000
初余30 000
[11] 32 000
发生额32 000 末余 62 000
发生额146 100 发生额415
末余 270 000
000
应收账款
初余2 246 000
⑤85 000
发生额 85 000 末余 2 331 000
实收资本
期初余额2 500 000 ③100 000 ①300 000
银行存款
期初余额369 000 ①300 000 ③100 000 ④130 000
实收资本
期初余额2 500 000 ③100 000 ①300 000
原材料
期初余额 375 000 ②200 000
应付账款
期初余额76 000
【例3】10日，经工商管理部门批准，减少注册资本 100 000元，以银行存款付给投资者。
借：实收资本 100 000 贷：银行存款 100 000
【例4】12日，以银行存款130 000元，偿还前欠本 市金属材料公司部分货款。
借：银行存款 130 000 贷：应付账款 130 000
【例5】15日，以银行存款购置临街商铺一间，买价 85 000元，已交付销售部门使用。
借方
贷方
369 000 30 000 48 000 375 000 2 246 000
100 000
本期发生额
借方
贷方
316 000 415 000
32 000
320 000 85 000
48 000
3 068 000
47 000
76 000 200 000

盈余公积
本年利润
利润分配
主营业务收入
主营业务成本
销售费用
营业税金及附加
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外收入
营业外支出
所得税费用
合计
总分类账户余额试算平衡表
科目名称
期初余额
本期发生额
借方
贷方
库存现金
银行存款
应收账款
坏账准备
预付账款
其他应收款
原材料
库存商品
固定资产
累计折旧
待处理财产损溢
长期待摊费用
长期股权投资
生产成本
制造费用
短期借款
应付账款
预收账款
其他应付款
应付职工薪酬
应付利息
应交税费
应付股利
实收资本
资本公积

七、借贷记账法应用举例（2）
（二）该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库； 2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款； 3、用银行存款偿还短期借款10000元； 4、收到投资者追加投资120000元，存入银行； 5、本期生产产品领用材料20000元； 6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银 行。
借贷记账法下的试算平衡（案例）
（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：
资产 银行存款 原材 料 库存商品 固定资产 生产成本 合 计 金额 50800 120000 16400 300000 12000 499200 负债及所有者权益 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 合 计 单位：元 金额 20000 9200 410000 60000 499200
182000
20800 20000 － － － 5200 － 120000 － 16000
182000
166000 110800 16400 300000 32000
15200 4000 530000 20000 16000 625200 625200
本章小结（1）
1、会计等式揭示了各会计要素之间的联系。 （1）其表现形式有两种： 资产＝负债＋所有者权益 资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） （2）前者反映特定日期静态财务状况，后者反映一定时 期动态财务状况。 （3）经济业务发生不会破坏会计等式的平衡关系。 （4）会计等式是设置账户、复式记账和编制资产负债表 的理论基础。
七、借贷记账法应用举例（4）
（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账 户的本期发生额和期末余额：
银行存款 50800 1） 120000 3） 16000 136000 本期发生额 166000

编制公司：
会计科目
库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收帐款 预付账款 其他应收款 坏账准备 材料采购 原材料 库存商品 低值易耗品 生产成本 制造费用 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 累计折旧 固定资产清理 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 递延所得税资产 短期借款 应付票据 应付帐款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 其他流动负债 长期借款 应付债券 预计负债 递延所得税负债 实收资本(股本） 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 本年利润 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税 合计
借方
期初余额 贷方
试算平衡表
借方
本期发生额 贷方
借方
单位：元 期末

九、利润分配: 1、可供分配的利润=净利润+年初未分配利润；2、未分配利润=可 供分配利润-提取盈余公积（包括公益金）-应付利润（或应付股利）
四、企业2005年6月份发生经济业务如下： (1)5日，从银行提取现金90 000元。 (2)5日，以现金支付本月工资90 000元。 (3)9日，购入原材料一批，增值税发票上注明价款2 800元，增值税476 元，材料已验收入库，当即以支票支付货款。 (4)10日，以银行存款支付厂部办公费3 700元。 (5)15日，职工王华报销差旅费230元，交回现金20元。 (6)25日，由银行借入短期借款3 600元。 (7)30日，结转本月厂部管理人员工资20 000元，车间管理人员工资10 000元，生产工人工资50 000元，销售部门人员5 000元，福利部门人员 5 000元。月终计提应付福利费（提取比例为14%） (8)30日，生产产品领用原材料3 000元。
(9)30日，计算并结转本月管理费用，营业费用。 要求：1）根据上述经济业务做出会计分录（“应交税金”科目须列出 各级明细科目）。
2）完整本月试算平衡表。 试算平衡表 2005年06月
科目名称
期初余额
借方
贷方
本期发生额
借方
贷方
期末余额
借方
贷方
现金
300
银行存款
96000
其他应收款
400
原材料
6800
10000元。
（3）以银行存款支付广告费200000元。
（4）计提设备折旧费，其中车间设备折旧58000元，行政管
理部门折旧3000元。
（5）支付车间水电费8000元。
（6）以现金支付办公费，其中车间300元，行政管理部门500

2 000 000 191 677.16 2 308 000 380 0 508 055
资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 制造费用 生产成本 主营业务收入 营业外支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业税金及附 加 其他业务成本 主营业务成本 所得税费用 其他业务收入 营业外收入 合计 16 544 100
2 000 000 164 000 2 308 000 214 000 1 585 100 221 417.28 64 200 1 126 500 1 535 000 88 000 30 460 49 635 1 083.4 12 830 10 000 980 000 136 320 15 000 35 100 27 677.16 1 585 100 387 480.24 64 200 1 126 500 1 535 000 88 000 30 460 49 635 1 083.4 12 830 10 000 980 000 136 320 15 000 35 100
16 544 100 10 669 578.98 10 669 578.98
单位：元 期末余额 借方 545 5 912 830 91 500 66 980 8 000 334 000 7 970 000 2 272 000 32 700 贷方
2 366 500 350 000 375 000
154 450 38 583.4 106 700 160 000 106 100 100 000 83 031.48 307 450 9 300 000
试算平衡表
200×年12月31日 期初余额 账户名称 借方 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 其他应收款 应收票据 固定资产 累计折旧 预付账款 待处理财产损 溢 库存商品 交易性金融资 产 无形资产 在途物资 应付票据 应付利息 应付职工薪酬 短期借款 应付账款 预收账款 应付股利 应交税费 实收资本 45 000 9 000 000 413 700 50 000 40 000 95 000 200 000 106 100 100 000 83 031.48 676 150 300 000 2 083.3 85 200 100 000 29 750 23 000 3 000 4 942 100 150 000 735 000 6 000 100 000 7 640 000 2 222 000 112 000 13 800 2 220 000 350 000 375 000 25 500 25 500 104 450 666.7 96 900 60 000 29 750 1 126 500 贷方 借方 2 800 1 898 800 889 200 376 700 5 000 234 000 330 000 50 000 102 300 13 800 980 000 贷方 5 255 928 070 947 700 1 044 720 3 000 本期发生额 单位：元

总账科目
库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 预付账款 原材料 在途物资 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 应付利息 应付股利 短期借款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 财务费用 主营业务成本 营业税金及附加 所得税费用 主营业务收入 营业外收入
合计
总分类账户余额及发生额试算平衡表
200×年12月31日
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
Hale Waihona Puke 借方贷方借方
贷方