【老会计经验】如何针对补偿收入进行免税筹划？

税务筹划：10种所得税筹划方法，建议收藏！税务筹划，它是在合法的范围内减轻税收压力，避免因为税务知识的盲点，而导致企业多缴税或被税务局罚款。

所以，作为会计有必要了解税务筹划的基本知识，来提升自己的能力和帮老板达到少缴税的目标。

本文总结出10种所得税筹划方法，建议收藏！1、差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。

超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的2、职工离职有个税法优惠员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；3、通讯费单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

4、职工夏季防暑降温清凉饮料费报销形式可以不计税，随工资发要交税5、发票冲抵(为不实开支不建议)6、大笔收入分次拿某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。

他如果一次性申报纳税，则应纳税所得额30000-30000×20%=24000元应纳税额24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。

两者相比，节约400元。

税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。

这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。

【老会计经验】税务筹划在会计核算中的运用税务筹划在会计核算中的运用会计准则、会计制度对成本费用的确认、收入实现的确认、资产的计价等规定有多种会计处理方法可供选择。

不同的会计处理方法对各期的成本费用、收入都会产生影响, 进而影响应交所得税的数额, 而且这种选择大部分在税法上都予以认可, 这就为企业在会计核算中进行税务筹划提供了可能。

因此, 从税务筹划的角度选择合理的会计处理方法具有一定的意义。

一、收入结算方式的选择。

企业销售货物有不同的结算方式。

结算方式的不同, 其收入确认的时间也不同, 纳税月份也有差异。

我国税法规定, 直接收款销售以收到货款或取得索款凭证, 并将提货单交给买方的当天为收入确认时间；采用托收承付或委托银行收款方式销售货物, 为发出货物并办好托收手续当天确认收入时间；采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为企业收入确认时间；而订货销售和分期预收方式, 以交付货物时确认收入时间。

这样, 通过销售方式的选择, 控制收入确认时间来加以筹划, 可以合理归属所得年度, 达到获得延缓纳税的税收利益。

二、费用列支的选择。

对费用列支, 税务筹划的指导思想是在税法允许的范围内, 尽可能地列支当期费用, 预计可能发生的损失, 减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。

通常作法是：（1）已发生的费用及时核销入账, 如已发生的坏账、存货盘亏及毁损的合理部分都应及早列作费用；（2）能够合理预计发生额的费用、损失, 采用预提方式及时入账, 如业务招待费, 公益救济性捐赠等应准确掌握允许列支的限额, 将限额以内的部分充分列支；（3）尽可能地缩短成本费用的摊销期, 以增大前几年的费用, 递延纳税时间, 达到节税的目的。

三、长期投资核算方法的选择。

根据《企业财务通则》规定, 长期投资的核算方法有成本法和权益法两种。

长期投资是采用成本法还是权益法, 主要取决于投资企业在被投资企业中所占的比重大小, 以及前者对后者的实际控制权的大小。

拆迁补偿款的税务筹划方案一、事项描述A公司正面临被拆迁因房地产开发公司征地,暂时无异地安置计划,预计收到拆迁补偿款3000万元;截止目前资产总额397万,其中固定资产308万元房产含土地114万元,土地成本有票55万元,无票入账房产原值；另流动负债587万,主要为其他应付款-股东借款585万,未分配利润-311万元,税前可弥补的亏损为259万元;二、税收筹划方案方案一企业非政策性搬迁商业性搬迁非政策性搬迁是指企业与企业之间,企业与个人之间的市场收购转让行为;1、营业税：被搬迁企业获得的搬迁补偿费,实际上是财产转让收入,属于“销售不动产”营业税征收范围,应出具发票作为合法凭证;应纳税额=拆迁补偿款5%2、增值税：按处置设备收入的4%减半征收;应纳税额=设备处置收入/1+4%4%/23、土地增值税：按照转让旧房产计算;扣除项目=重置成本成新度折扣率+房地产转让环节缴纳的税费增值额=搬迁补偿款-扣除项目不过,土地增值税暂行条例实施细则第十一条规定因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,比照本规定免征土地增值税;符合上述免税规定的单位和个人,须向房地产所在地税务机关提出免税申请,经税务机关审核后,免予征收土地增值税,即：土地增值税应纳税额=0因此,如果企业原有的厂区存在政府城市规划、基础设施建设等可能,就要事先进行筹划考虑是否争取纳入政府规划获取政府补偿款;4、企业所得税：企业取得搬迁补偿款后,如果重置、重建、改良支出如果属于资产类的支出,只能通过折旧或摊销的方式在企业所得税前扣除；如果属于费用类的支出,则可计入当期损益扣除;应纳税额=拆迁补偿款-原资产账面价值-缴纳的相关税费等费用性支出25%方案二政策性搬迁政策性搬迁是指由于社会公共利益的需要,在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁;税务机关对此类搬迁的认定是审核有无政府搬迁文件或公告;政府收回土地所支付的补偿款不缴纳营业税、城建税、教育费附加和土地增值税,而只需计算申报缴纳企业所得税;1、营业税：被拆迁企业取得的政策性拆迁补偿款,不缴纳营业税;根据国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知国税函2008277号规定,被搬迁企业只要出具县级含以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金,该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,不征收营业税;国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税问题的批复国税函2007969号规定,对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权,并按照中华人民共和国土地管理法规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物包括不动产的补偿费不征收营业税;国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知国税函2009520号规定,县级以上含地方人民政府收回土地使用权的正式文件,包括县级以上含地方人民政府出具的收回土地使用权文件,以及土地管理部门报经县级以上含地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件;根据上述规定,被拆迁企业将土地使用权归还土地所有者所获得的规定标准内的土地及地上附着物的补偿费,若能提供县级以上含地方人民政府出具的收回土地使用权文件,以及土地管理部门报经县级以上含地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件的,则不缴纳营业税;另外,被拆迁企业若取得符合条件的不征收营业税的征地补偿费,只需出具收据,并以搬迁、补偿的有关文件作为附件入账即可;2、增值税：仍需缴纳,同非政策性搬迁,按处置设备收入的4%减半征收;应纳税额=设备处置收入/1+4%4%/23、土地增值税：被搬迁企业因政策性原因拆迁房产或收回土地使用权得到的拆迁补偿费,免征土地增值税;依据土地增值税暂行条例第八条规定,因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税；根据土地增值税暂行条例实施细则第十一条规定,因国家建设需要依法征用、收回的房地产,是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权;符合上述免税规定的单位和个人,须向房地产所在地税务机关提出免税申请,经税务机关审核后,免予征收土地增值税;财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财税200621号规定,中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第十一条所称：因“城市实施规划”而搬迁,是指因旧城改造或因企业污染、扰民指生产过量废气、废水、废渣和噪音,使城市居民生活受到一定危害,而由政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；因"国家建设的需要"而搬迁,是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况;根据上述规定,企业收到的搬迁补偿款项,只要获得房地产所在地的地税机关的免税批文,则可享受土地增值税的免税优惠;4、企业所得税：依据企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理财税200761号规定,对企业取得的政策性搬迁或处置收入,应按以下方式进行企业所得税处理：1企业根据搬迁规划,异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务,用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权以下简称重置固定资产,或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额;2企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税;3企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除;4企业从规划搬迁次年起的五年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在五年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按上述规定处理;企业政策性搬迁所得税管理办法国税函201240号规定,企业搬迁方式属于政策性搬迁的,在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出可以暂不计入当期应税所得额,而在完成搬迁的年度对搬迁收入和支出进行汇总清算,计入当期企业应税所得额计算纳税；企业搬迁方式属于企业自主搬迁的,按照企业所得税法及其实施条例进行计算纳税;国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告国家税务总局公告201311号规定,凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目,企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产,可以作为搬迁支出,从搬迁收入中扣除;但购置的各类资产,应剔除该搬迁补偿收入后,作为该资产的计税基础,并按规定计算折旧或费用摊销;应交税额=搬迁收入-搬迁支出25%依据以上规定,1政策性搬迁的企业所得税优惠政策适用于查账征收的企业,若被拆迁企业属于核定征收,可在取得搬迁收入时向主管税务机关提出调整征收方式的申请,经有权税务机关核实符合条件,并将征收方式调整为查账征收;2企业在政策性搬迁过程中,如果有重置计划的话,最好通过购买的方式而不是租赁方式,以便获得税前扣除的政策优惠;若企业搬迁后继续从事生产经营活动,则可以重新购买土地、厂房、办公楼等固定资产,购置资金可以从政策性搬迁或处置收入中扣除,一方面可以减少企业所得税的税额,另一方面利用搬迁补偿款购买的土地、办公楼等固定资产可计提折旧在税前扣除,也可以转手售出获得转让固定资产的收益;3企业的搬迁业务必须有政府搬迁文件或公告,以及与政府签订的搬迁协议和搬迁计划,这也是主管税务机关审核的重要内容;此外,还应有搬迁协议搬迁计划以及企业技术改造重置或改良固定资产的计划或立项,如果公司的整体搬迁符合政策性搬迁的要求,应尽快取得与之相关的政府文件,并确立搬迁规划,同时对现有资产进行评估,合理估计可能产生的资产损失;4由于政策性搬迁享受企业所得税优惠政策属于税收征管的备案项目,因此企业除应当按照税务机关的要求进行备案管理以外,还应当对整个搬迁项目包括搬迁收入、搬迁支出、重置资产按发生时间、内容、金额、记账凭证等建立管理台账;同时,企业须对所有重置资产建立明细账册,包括编号、名称、单位、规格、购进时间、记账时间、会计凭证、提取折旧、摊销费用和资产变动记录,便于税务机关管理和检查;注意：政策性搬迁并不绝对优于非政策性搬迁;政策性搬迁,一般会由政府收回土地并给予一定的搬迁补偿,并且会在搬迁文件中明确补偿标准;如果企业通过非政策性搬迁获得的补偿款比政策性搬迁获得的补偿款多得多,那么尽管企业需要缴纳高额的相关税金,但扣除税费后,仍可能比政府收回土地获得的利润更多,此时企业最优的选择是非政策性搬迁;方案三 A公司由房地产开发企业兼并A公司由房地产开发企业兼并,A公司将自身产权整体并入房地产开发企业;合并后A公司解散并办理注销登记,房地产开发企业办理变更登记;此种模式下,所得税、增值税、营业税、土地增值税、契税等都不缴纳;1、营业税：依据国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告国家税务总局公告2011 51号的规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为,不属于营业税征收范围,其中涉及的不动产、土地使用权转让,不征收营业税;2、增值税：依据国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告国家税务总局公告201113号规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税;3、印花税：依据财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知财税2003183号第一条第二款规定,以合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花;4、土地增值税：财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知财税字1995048号规定在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税;5、企业所得税：财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税200959号规定,企业合并的当事各方应按下列规定处理：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补;同时规定,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按特殊性税务处理：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定；被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继；可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定;交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的,其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础;根据以上规定,1如果适用一般性税务处理,那么被拆迁企业按清算进行所得税处理：应纳税额=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损25%2如果被拆迁企业取得股权支付金额不低于交易总额的85%,按特殊性税务处理,那么被拆迁企业只需要就非股权支付部分确认资产转让所得或损失：应纳税额=非股权支付对应的资产转让所得或损失所得税税率=被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础非股权支付金额/被转让资产的公允价值25%方案四将房屋产权现转让给个人,再由个人取得拆迁补偿款首先,将A公司所有的土地使用权与房屋产权转让给个人可以是关联方;此环节涉及的营业税、土地增值税、企业所得税等纳税事项按照销售不动产按照规定征收,不过可以按当地税务机关允许的最低价格转让以减少应纳税额;其次,个人将其拥有的房屋及土地使用权换取拆迁补偿款;此环节该个人取得的拆迁补偿款不涉及企业所得税,拆迁补偿款在规定标准范围内的不征收个人所得税,同时如果满足政策性搬迁则也可以获得营业税、土地增值税的税收优惠;个人所得税：财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知财税200545号文件规定：对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款,免征个人所得税;因此,对被拆迁人取得超过上述规定标准的部分应按“财产转让所得”项目征收个人所得税,且不得扣除房产原值;。

税务筹划的12种方法税务筹划是指通过合法手段，合理安排税收事项和税务关系，以减轻纳税人税收负担，提高经济效益的一种行为。

税务筹划不仅是企业财务管理的一项重要内容，也是企业经营管理的一项重要手段。

下面将介绍税务筹划的12种方法，希望对大家有所帮助。

1. 合理利用税收优惠政策。

税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或特定企业而制定的税收政策，企业可以通过合理利用税收优惠政策来降低税负，提高经济效益。

2. 合理规避税收风险。

企业在经营过程中，应该合理规避税收风险，避免因为税收政策的不确定性而给企业带来损失。

3. 合理选择税收征管方式。

企业应该根据自身的情况，合理选择税收征管方式，以减少税收成本，提高经济效益。

4. 合理进行资产配置。

企业应该合理进行资产配置，通过资产的合理配置来达到降低税负的目的。

5. 合理进行跨境税务筹划。

对于跨国企业来说，跨境税务筹划是非常重要的，企业应该合理进行跨境税务筹划，降低跨境经营的税收成本。

6. 合理进行税前投资。

企业可以通过合理进行税前投资，来减少应纳税所得额，降低税收负担。

7. 合理进行税收调整。

企业可以通过合理进行税收调整，来达到降低税收负担的目的，提高经济效益。

8. 合理进行税收筹划。

企业可以通过合理进行税收筹划，来降低税收负担，提高经济效益。

9. 合理进行税收避免。

企业可以通过合理进行税收避免，来降低税收负担，提高经济效益。

10. 合理进行税收减免。

企业可以通过合理进行税收减免，来降低税收负担，提高经济效益。

11. 合理进行税收回避。

企业可以通过合理进行税收回避，来降低税收负担，提高经济效益。

12. 合理进行税收规避。

企业可以通过合理进行税收规避，来降低税收负担，提高经济效益。

以上就是税务筹划的12种方法，希望对大家有所帮助。

税务筹划是企业经营管理中非常重要的一环，企业应该根据自身情况，合理进行税务筹划，以提高经济效益，实现可持续发展。

【老会计经验】取得一次性补偿收入怎样缴个税因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入, 这笔钱是否要缴纳个人所得税？根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）规定, 个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入、退职费、安置费等所得, 要按照以下方法免征或计算缴纳个人所得税。

1.一次性补偿收入。

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入, 其收入在当地（所在省市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分, 免缴个人所得税；超过的部分, 可视为一次取得数月的工资、薪金收入, 允许在一定期限内进行平均, 并按照规定计算缴纳个人所得税。

计算方法为：个人取得的一次性补偿收入, 减去当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分, 再减去按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费, 用此余额除以个人在本企业的实际工作年限数, 以其商数作为个人的月工资、薪金收入, 按照工资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得税, 然后再乘以年限数, 就是应纳个人所得税税额。

个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算, 超过12年的按12年计算。

2.退职费收入。

对于个人取得的退职费收入, 可按照上述一次性补偿收入的办法计算缴纳个人所得税。

税法另有规定的除外。

3.安置费收入。

对于企业依照国家有关法律规定宣告破产, 企业职工从该破产企业中取得的一次性安置费收入, 免缴个人所得税。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的, 绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作, 所以建议要全面地补充各个方面的知识, 而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

政府补贴收入税收筹划方案范文一、前言。

政府补贴对于企业来说就像是一场及时雨，能滋润企业发展的土壤。

但是呢，这补贴收入在税收上可是有不少讲究的，如果筹划得好，那能给企业节省不少钱，就像是把每一分钱都花在了刀刃上。

下面咱就来唠唠这个政府补贴收入的税收筹划方案。

二、补贴收入的类型与税收政策分析。

# （一）应税补贴收入。

1. 定义与范围。

有些政府补贴是明确要计入应税收入的，像那些和企业经营活动直接相关，并且没有特定免税规定的补贴。

比如说，政府为了鼓励企业扩大生产规模，给企业一笔按产量计算的补贴，这种补贴往往就需要交税。

2. 税收影响。

这应税补贴收入一旦计入应税所得，就会按照企业适用的税率交税。

如果企业所得税税率是25%，那收到100万应税补贴收入，就得交25万的税，这可是一笔不小的开支呢。

# （二）免税补贴收入。

1. 定义与范围。

有一些补贴是免税的，通常是政府为了特定的政策目标而给予的补贴，并且在税法中有明确的免税规定。

例如，对一些环保型企业的节能减排补贴，如果符合相关环保政策的严格要求，就可能免税。

2. 税收影响。

免税补贴收入当然就不需要交税啦，这就像是天上掉馅饼还不用交税，企业可以全额把补贴收入用于自身发展，增强竞争力。

三、筹划方案。

# （一）准确区分补贴类型。

1. 建立专项台账。

企业要安排专人或者专门的财务软件，对收到的政府补贴进行详细登记。

台账里要清楚地记录补贴的来源、用途、发放依据等信息。

就像给每个补贴都建立一个小档案一样，这样在判断补贴类型的时候就有依据了。

2. 积极与政府部门沟通。

有时候政府部门发放补贴的时候可能没有明确说明是否免税，这时候企业可不能闷着头自己猜。

要主动和政府部门联系，了解补贴的性质。

这就好比是问路，总比自己瞎走要靠谱得多。

# （二）合理安排补贴用途。

1. 与应税项目和免税项目挂钩。

如果企业既有应税项目又有免税项目，收到补贴后，可以合理地将补贴分配到不同的项目中。

比如企业收到一笔综合性的研发补贴，其中一部分用于可以免税的基础研究项目，另一部分用于应税的应用研究项目。

【老会计经验】准确划分应税支出与免税支出公告随着社会经济的不断发展, 事业单位体制改革力度越来越大。

由于事业单位资金来源、单位性质、核算方法的特殊性, 导致事业单位会计核算与企业所得税调整项目较多, 加之某些事业单位会计和一些税务人员对政策理解不深, 因而事业单位的应税所得与免税所得划分问题始终困扰着会计人员及税务人员。

应税支出与免税支出的会计处理事业单位会计应分别核算与该单位应税收入、免税收入有关的支出项目, 并计算出结余。

事业单位实行各项收入与支出的统一核算、统一管理, 按照免税收入与免税支出计算的结余是“事业结余”；依权责发生制原则和配比原则计算的应税收入与应税支出的结余是“经营结余”。

如果会计核算准确, 那么事业结余就是免税结余, 经营结余就是应税结余, 因而分清免税收入相关支出和应税收入相关支出尤为重要。

事业单位应将成本费用进行正确合理的归集和分配。

首先, 正确确定成本计算对象, 可以是生产的产品、研究课题、服务项目或专项工作；其次, 严格划分事业支出与经营成本的界限、基建支出与经营支出的界限、单位支出与个人支出的界限；再次, 科学合理地选择间接费用分配标准, 其中对于分不清的材料、办公用品、低值易耗品等实际耗用, 要建立领料单制度, 领用时按成本（经营）项目注明事业活动用或经营活动用, 对于其他间接费用,要进行合理的分配, 计入其他项目成本。

应税支出与免税支出的税务处理1.如果事业单位能够分清应税收入相关支出和免税收入相关支出, 可根据会计核算的有关资料、账户, 直接确定准予扣除的支出金额。

2.如果事业单位对应税收入相关支出和免税收入相关支出难以分清, 应采用比例分摊法分摊准予扣除的支出金额。

对于全部支出无法分清的, 可按国家税务总局《关于印发〈事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法〉的通知》（国税发〔1999〕65号, 简称65号文）规定的公式：应纳税收入总额应分摊的成本、费用和损失额＝支出总额×（应纳税收入总额＋收入总额）, 计算由应税收入分摊的支出金额；若仅是事业性支出中的应税收入相关支出和免税收入相关支出难以划分清楚, 可采用比例分摊法确定事业支出中由应税收入分摊的支出金额：分摊比例＝事业收入中调整出的收入金额÷收入总额；应税事业收入应分摊的应税支出金额＝支出总额×分摊比例。

【老会计经验】筹划案例：收入分开核算可享受免税优惠某农业植保有限公司是由县农业局几个农业科技人员投资成立的，主要销售农业生产资料，并提供农作物病虫害防治及农业技术的推广和技术服务。

该公司的业务模式是在销售农业生产资料的同时，免费提供技术服务，或是通过免费提供技术服务，来扩大农业生产资料销售市场的规模。

2008年，该公司实现销售收入2500万元，取得利润125万元，缴纳企业所得税31.25万元。

笔者在查阅该公司有关账务后，发现2500万元销售收入全部为销售农业生产资料的收入，而成本费用里面除了与农业生产资料相关的采购成本外，还有30万元提供农业技术服务的成本，比如下乡为农民进行农作物病虫害防治技术指导而发生的宣传费、差旅费、资料费、印刷费、试验用药剂等费用。

该公司的经营范围为销售农业生产资料（种子、种苗、化肥、农药）、提供农作物病虫害防治及农业技术的推广和提供农业方面的技术服务等。

根据《企业所得税法》第二十七条的规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得。

《企业所得税法实施条例》第八十六条规定，企业所得税法第二十七条第（一）项规定，是指企业从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的所得，免征企业所得税。

该公司从事农业生产资料的批发、零售并提供农作物病虫害的防治及农业技术推广和农业方面的技术服务，是销售货物并兼营劳务的行为。

但是，该植保公司在实际经营业务中，对这种兼营行为没有引起足够的重视，而是直接开具批发、零售农业生产资料的发票，免费提供农业技术服务或劳务，将病虫害防治、技术指导的劳务收入隐含在农业生产资料的销售里面，导致会计账面上只核算了应税项目即农业生产资料的批发和零售业务，而没有对免税项目，即病虫害防治及农业技术方面的指导劳务进行分别核算。

根据国家税务总局《关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）第一条的规定，企业所得税的各类减免税应按照国家税务总局《关于印发骉税收减免管理办法（试行）骍的通知》（国税发〔2005〕129号）的相关规定办理。

利用亏损弥补的税收优惠政策进行筹划税收是国家财政收入的重要来源之一，对企业而言，优化税收筹划是降低税负、提高利润的重要手段之一。

在税收筹划中，利用亏损弥补的税收优惠政策成为企业进行合法避税的重要利器。

本文将介绍亏损弥补的税收优惠政策以及如何进行税收筹划。

一、亏损弥补的税收优惠政策概述亏损弥补是指企业在某一纳税年度内出现的亏损可以利用该亏损去抵扣未来纳税年度产生的利润所应缴纳的所得税。

这项政策旨在减轻企业的经营负担，鼓励企业扩大生产和投资。

根据《中华人民共和国企业所得税法》，亏损弥补可以分为两种形式，即年度亏损弥补和期间亏损弥补。

年度亏损弥补是指企业在连续五年内，自第一年度亏损开始，可以将后续纳税年度产生的年度亏损弥补到下一纳税年度利润所得，最长不超过五年。

期间亏损弥补是指企业在亏损发生之后，在未达到年度亏损弥补的条件下，可以将未弥补的亏损顺延到下一纳税年度继续进行弥补。

二、如何进行税收筹划1.及时准确记录亏损对于企业来说，及时准确记录和核算亏损是进行税收筹划的基础。

第一步是确保财务记录的准确性，包括记账、编制财务报表等。

此外，还需要对亏损产生的原因进行深入分析，为后续的税收筹划提供依据。

2.合理安排亏损弥补年度根据《企业所得税法》，企业有权利选择在第一年度亏损开始后的五年内，自由选择哪一年度进行亏损的弥补。

因此，企业可以根据自身情况，选择最有利可图的年度进行亏损的弥补。

在选择时，需要结合企业的经营状况、税负水平、市场前景等因素进行综合考虑。

3.合理控制分配利润企业在进行亏损弥补时，应合理控制分配利润，将利润留存或以其他形式进行经营再投资。

如果企业在亏损年度发放高额的股利或利润分配，将导致亏损的额度减少，无法有效进行亏损弥补。

因此，合理控制分配利润对于税收筹划具有重要意义。

4.集中管理亏损企业企业集团内部，可能存在一些亏损企业和盈利企业。

在进行税收筹划时，可以采取集中管理亏损企业的方式。

合理配置亏损企业和盈利企业之间的资源流动，通过集中管理亏损企业的亏损进行采购、销售等，以达到亏损弥补的目的。

【老会计经验】税收筹划模型（一）：固定抉择模型税收筹划的过程，其实是对纳税方案进行抉择的过程。

当纳税人完成同一任务有两套或两套以上纳税方案的时候，应当进行计算、比较和选择。

在纳税方案尚未实施以前，应当设计未来，从备选方案中选取最优方案；在自觉或不自觉实施某套纳税方案以后，如果发现更好的纳税方案，应当改变现状，用新纳税方案替代原纳税方案，从而实现税收利益及经济利益最大化。

税收筹划模型是连接税收筹划目标与技术的纽带。

对纳税方案进行抉择的过程中，总是要运用简单的或复杂的数学模型，不管你是否意识到。

实用的税收筹划模型有：固定抉择模型、相机抉择模型、集团抉择模型和纳税禁区模型。

绝大部分税收筹划案例，可以运用上述一种或多种模型而得以解决。

一、固定抉择模型概念固定抉择模型，或称有效税收筹划模型，是最常用、也是最简单的税收筹划模型。

它是通过确定纳税人与交易相关的全部税收成本与收益、与交易相关的全部非税成本与收益，帮助纳税者确定与评估最优税收策略的数学模型。

1、目标设置：税收筹划的最终目标是经济利益最大化，经济利益包括税收利益和非税利益。

非税利益是不考虑税收的经济利益，即税前利益（I）；税收利益与纳税额（T）相反，用（-T）表示；经济利益用B表示。

则：B= I （-T）=I-T经济利益最大化体现为以下层层递进的三个方面：税后利润最大化，每股收益或净资产收益率最大化，股东财富或企业价值最大化。

因此，税后利益的衡量指标有：税后利润E，每股盈余EPS，税后净现值ATNPV。

税收筹划的目标是通过纳税最小化实现税后利益最大化。

2、基本步骤：（1）运用模型确定可供选择的纳税方案；该步骤是最具创造性的一步，也是最艰难的一步。

完成一项任务，人们有时会认为只有一条路可走，或者说只发现一套纳税方案，因此，我们要熟悉经济活动，并开动脑筋想办法，运用发散思维，另辟蹊径，寻找新的纳税方案，或许会有意想不到的收获。

（2）计算与比较各纳税方案的税额或税后利益；该步骤要运用税法实务知识计算与比较各纳税方案的税额，运用财务与会计知识计算与比较各纳税方案的税前利益与税后利益。