预算会计会计分录

《预算会计》会计分录

事业单位会计

现金的核算：略

银行存款的核算：略

应收票据的核算：

1、收到票据:

借：应收票据

贷：经营收入

应交税金＿增值税（销）

2、到期收到款项时:

借：银行存款

贷：应收票据

3、以应收票据抵应收账款:

借：应收票据

贷：应收账款

4、贴现:

借：银行存款（贴现净值）

经营支出

(贴现息)

贷：应收票据(到期值)

应收账款的核算

1、发生应收账款：

借：应收账款

贷：事业收入（或经营收入）

2、收到款项：

借：银行存款

贷：应收账款

材料的核算

1、购入自用材料

借：材料（含税价）

贷：银行存款

领用上述材料。

借：事业支出

贷：材料

2.小规模纳税人购进材料

购入时

借：材料

(含税价）

贷：银行存款

领用时

借：事业支出

(经营支出)

贷：材

料 (含税

价）

3.属于一般纳税人的事业

单位购入生产用（非自用）

材料

购入时

借：材料

(不含税价）

应交税金＿应交

增值税（进）

贷：银行存款

生产用

借：成本费用

贷：材

料（不含税价）

4.材料盘点的核算

事业用材料

盘盈

盘亏

借：材料

借：事业支出

贷：事业支出

贷：材料

经营用材料

盘盈

盘亏

借：材料

借：经营支出

贷：经营支出

贷：材料

固定资产的核算

1、购置

借：专用基金——

修购基金

（事业支出/

专款支出）

贷：银行存款

（应付账款）

同时：

借：固定资产

贷：固定基金

2、捐赠：

借：固定资产

贷：固定基金

3、融资租入：

租入借：固定资

产

贷：其他

应付款

支付租金借：事

业支出/经营支出

贷：固定基金

借：其

他应付款

贷：

银行存款

4、盘盈：

借：固定资产

贷：固定基金

5、盘亏：与4相反

6、出售：

借：银行存款

贷：专用基金

——修购基金

同时：

借：固定基金

贷：固定资产

7、投资转出：

借：对外投资

（协议价）

贷：事业基金

——投资基金

借：固定基金

（原值）

贷：固定资产

对外投资的核算

1、债券购入时，

借；对外投资——债

券投资

贷：银行存款

同时，

借；事业基金——一

般基金

贷：事业基金——

投资基金

收回本息时，

借：银行存款

贷：对外投资——

债券投资(实际成本)

其他收入——

投资收益(利息)

同时，

借：事业基金——投

资基金

贷：事业基金——一

般基金

出售债券

借：银行存款——债

券投资

借或贷：其他收入—

—投资收益(转让损益)

贷：对外投资—

—债券投资

同时，

借：事业基金—一投

资基金

贷；事业基金——

一般基金

2、固定资产投资：

借：对外投资

（协议价）

贷：事业基金—

—投资基金

借：固定基金

（原值）

贷：固定资产

3、材料投资：

一般纳税人：

借：对外投资（协

议价）

借或贷：事业基金

——投资基金（差额）

贷：材料

（不含税价）

应交税金——

增值税（销）

同时，

借；事业基金——一

般基金（账面价）

贷：事业基金——

投资基金

小规模纳税人：

借：对外投资（协

议价）

借或贷：事业基金—

—投资基金（差额）

贷：材料

（含税价）

同时，

借；事业基金——一般基金（账面价）

贷：事业基金——投资基金

4、无形资产的投资：

借：对外投资（协议价）

借或贷：事业基金——投资基金（差额）

贷：无形资产

（账面价）

同时，

借；事业基金——一般基金（账面价）

贷：事业基金——投资基金

5、货币投资：

借：对外投资

贷：银行存款

同时，

借；事业基金——一般基金

贷：事业基金——投资基金

应付票据的核算

1、开出借：*****

贷：应付票据

支付手续费

借：经营支出(事业支出)

贷：银行存款

2、偿还本息借：应付票据

经营

支出(事业支出) (利息)

贷：银行存款

应付账款的核算 1、发生：借：

*****

贷：应付账款

2、偿还

借：应付账款

贷：银行存款

3、以商业承兑汇票抵

应付账款

借：应付账款

贷：应付票据

年末

应无余额

1、取得预算资金：

借：银行存款

贷：应缴预算款

2、通过银行上缴上款

项。

借：应缴预算款

贷：银行存款

年

末应无余额

预算外资金的三种结算方

式

1、预算外资金全额上缴，

部分返还

收到应上缴的预算外资

金

借：银行存款

贷：应缴财政

专户款

上缴款项时

借：应缴财政专户

款

贷：银行存款

收到财政拨来预算外资

金

借：银行存款

贷：事业收入

2、实行预算外资金结余上

缴

收到应上缴的预算外

资金

借：银行存款

贷：事业收入

期末结算应缴预算外结

余

借：事业收入

贷：应缴财政专户

款

上缴款项时

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

3、实行预算外资金按比

例上缴

收到预算外资金时

借：银行存款

贷：应缴财政专户

款（上缴）

事业收入

（留存）

上缴时

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

财政补助收入（上级补助

收入）的核算

1、收到各种补助款项

时

借：银行存款

贷：财政补助收

入

（上级补助收

入）

2、期末转入事业结余

借：财政补助收入

（上级补助收

入）

贷：事业结余

事业收入的核算

1、收到款项

借：银行存款/应收账

款

贷：事业收入

应交税金—增值

税（销）（一般纳税人）

2、预算外资金实行比

例上缴财政专户

借：银行存款

贷：事业收

入（留存企业）

应缴财

政专户款（上缴）

3、实行预算外资金结

余上缴财政专户

收到: 借：银行存款

贷：事业收

入

结算缴纳: 借：事业

收入

贷：应

缴财政专户款

4、年终，将事业收入

的贷方余额转入结余。

借：事业收入

贷：事业结余

经营收入的核算

1、取得收入时

借：银行存款（应收账

款等）

贷：经营收入

应交税金－增

值税（销） (一般纳税人)

2、发生销货退回

借：经营收入

应交税金－增

值税（销） (一般纳税人)

贷：银行存款

3、发生折扣或折让

借：经营收入

（折扣数）

银行存款

贷：应收账款

4、期末，将“经营收

入”的贷方余额转入结余。

借：经营收入

贷：经营结余

拨出经费的核算

1、拨付经费时