浅析我国零售业内部控制问题的论文
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基于风险管理的零售企业内部控制浅析【摘要】本文主要围绕基于风险管理的零售企业内部控制展开探讨。
在我们对研究的背景和目的进行了介绍。
在我们首先解释了零售企业内部控制的概念,然后阐述了风险管理在零售企业中的重要性,接着探讨了建立内部控制的步骤和方法,并讨论了风险评估与风险控制的关系,最后分析了内部控制在零售企业中的应用情况。
在我们总结了基于风险管理的零售企业内部控制的价值,并展望了未来发展趋势。
通过本文的研究,我们可以更好地了解零售企业如何通过风险管理来建立有效的内部控制机制,从而提升企业的经营效率和风险应对能力。
【关键词】零售企业、内部控制、风险管理、风险评估、风险控制、价值、未来发展趋势1. 引言1.1 背景介绍零售企业是一种在市场经济中占有重要地位的商业形态,其内部控制对于企业的健康发展是至关重要的。
随着市场竞争的不断加剧和商业环境的日益复杂化,零售企业面临的风险和挑战也在不断增加。
建立完善的内部控制系统,加强风险管理,提高企业的管理水平和运营效率,成为零售企业必须要认真思考和重视的问题。
在传统的经营模式下,零售企业的内部控制主要是采取手工操作和单一阶层的控制手段,容易出现漏洞和风险。
随着科技的发展和信息化水平的提高,零售企业内部控制的方式和方法也在不断创新和完善。
借助现代化的管理工具和技术手段,零售企业能够更好地识别和评估风险,及时采取有效的控制措施,保障企业的安全运营和可持续发展。
本文将从零售企业内部控制的概念、风险管理在零售企业中的重要性、建立内部控制的步骤和方法、风险评估与风险控制、内部控制在零售企业中的应用等方面展开讨论,旨在探讨基于风险管理的零售企业内部控制的意义和作用,为零售企业提供参考和借鉴。
1.2 研究目的本文旨在通过对基于风险管理的零售企业内部控制进行浅析,旨在明确零售企业内部控制的概念和重要性,探讨建立内部控制的步骤和方法,分析风险评估与风险控制的关系,以及探讨内部控制在零售企业中的应用情况。
零售业内部控制工作中存在的问题及遇到的困难引言零售业是一个复杂的行业,拥有众多的环节和参与方。
在这个行业中,内部控制是非常重要的,它有助于确保企业的财务稳定和运营的正常进行。
然而,零售业内部控制工作中存在一些问题和困难,本文将对其进行探讨。
问题与困难1. 高风险的现金交易零售业通常会涉及大量的现金交易,这也使得现金的管理和流动成为一个重要的内部控制环节。
然而,高风险的现金交易可能导致资金流失、内部腐败等问题。
为了解决这个问题,零售业需要加强对现金交易的监控和审计,确保资金的安全和合规。
2. 库存管理与防损控制零售业的库存管理和防损控制也是一个挑战。
库存管理涉及到商品的进货、销售和库存的盘点等环节,而防损控制则需要防范盗窃、货损等问题。
为了优化库存管理和防损控制,零售业需要建立科学的库存管理系统和完善的安全措施,以减少损失和提高效率。
3. 财务报表的准确性与可靠性财务报表是零售业内部控制中的关键环节,直接关系到企业的财务稳定和信誉。
然而,由于零售业的复杂性和多样性,财务报表的准确性和可靠性常常面临挑战。
为了确保财务报表的准确性和可靠性,零售业需要加强会计核算、内部审计和风险管理等方面的工作,提高数据的可信度和质量。
4. 内部控制意识与培训在零售业内部控制工作中,员工的内部控制意识和培训水平也是一个重要的问题。
员工对于内部控制的重要性和操作流程的理解程度可能存在差异,这可能导致控制措施的失效。
为了提高内部控制的效果,零售业需要加强对员工的内部控制培训和教育,提高员工的意识和能力。
结论零售业内部控制工作中存在的问题和困难是多样的,需要通过加强监控、加强管理、加强培训等措施来解决。
只有通过持续改进和优化内部控制,零售业才能更好地应对风险和挑战,实现可持续发展。
零售企业内部控制中存在的问题与对策研究随着市场竞争越来越激烈,零售企业内部控制的重要性日益突显。
然而,在实践中,许多零售企业存在着许多问题,这些问题阻碍了企业的发展。
本文将从零售企业内部控制的角度,分析存在的问题,并提出对策。
一、存在的问题1.人力资源问题零售企业在管理人力资源方面存在许多问题。
例如,没有制定完善的人力资源管理流程和制度,没有进行人才培养和培训,没有建立系统的考核和激励机制等。
这些问题会导致企业员工的素质不高,缺乏团队合作精神,工作效率低下,增加企业内部控制的风险。
2.财务管理问题零售企业在财务管理方面存在许多问题。
例如,缺乏准确的财务数据,没有用科学的方法进行应收账款的管理,没有建立科学、完善的成本核算和费用控制制度等。
这些问题会影响企业财务管理能力,增加企业的财务风险。
零售企业在库存管理方面存在许多问题。
例如,缺乏完善的库存管理制度,对产品的销售预测不准确,没有科学合理地制定采购计划和商品陈列计划等。
这些问题会导致零售企业的库存管理混乱,商品滞销或过期,引发企业经营风险。
4.信息化建设问题在信息化建设方面,许多零售企业存在着技术设备更新缓慢,网络安全意识淡薄,信息化管理体系不完善等问题。
这些问题会增加企业信息安全的风险,同时也会影响企业竞争力与发展。
二、对策完善零售企业的人力资源管理制度,建立科学的考核机制,以激励员工积极性,提高员工工作效率和品质。
同时,加强培训和人才的引进与开发,确保企业人员的素质能够满足市场和企业的发展需求,为企业发展奠定坚实基础。
建立科学完善的财务制度,加强财务数据分析能力,了解企业运营情况,提高决策效率,同时加强应收账款管理,以确保企业的资金流通。
制定成本管理制度,保证成本被正确计算并控制在可承受的范围内。
3.加强库存管理优化库存管理流程,通过信息化手段预测销售情况,制定合理的库存控制标准,减少库存积压,提高库存周转率,以降低库存过多的企业运营风险。
服装零售企业内部控制问题研究在服装零售企业中,内部控制的健全性和有效性对于企业的稳定发展和规范运营至关重要。
本文将重点研究服装零售企业内部控制中存在的问题,并提出相应的改进措施。
1. 财务管理方面的问题在服装零售企业中,由于销售金额庞大且多发生现金交易,存在资金被侵占或流失的风险。
对于收入和成本的记录、核算和报告也常常存在不准确、缺失或滞后的情况。
基于这些问题,企业应采取以下措施加强财务管理:加强现金管理,建立严格的收付款流程和制度,防止资金侵占和流失;完善财务核算系统,确保数据准确性和及时性;加强成本管理,制定明确的成本核算和管理制度,防止成本的滥用和浪费。
2. 库存管理方面的问题服装零售企业通常面临库存积压和过度备货的问题。
库存积压不仅增加了资金占用和仓储成本,还容易导致商品过时和降价处理。
过度备货则会增加订单取消和退货的风险。
为了解决这些问题,企业应采取以下措施优化库存管理:建立科学的库存管理模型,根据市场需求和销售预测进行订货计划;加强供应链管理,与供应商建立有效的合作关系,实现库存和订单的及时衔接;加强市场调研,了解消费者需求,避免过度备货和库存积压。
3. 内部审计方面的问题服装零售企业中存在的内部审计问题主要包括审计程序不完善、内部审计资源不足以及对审计结果的忽视等。
这些问题影响了内部控制的效果,也增加了企业面临的风险。
为了改善内部审计,企业应采取以下措施:建立完善的内部审计制度和流程,确保审计程序的完整和有效性;加大内部审计资源投入,提高审计效率和全面性;优化内部审计报告的编制和传达机制,确保对审计结果的认真分析和改进措施的执行。
4. 人员管理方面的问题在服装零售企业中,人员管理问题主要包括员工素质不高、员工流动性大以及员工行为不符合规范等。
这些问题不仅会影响企业形象和服务质量,还会增加协同和沟通成本,降低运营效率。
为解决这些问题,企业应加强人力资源管理,包括招聘、培训、激励和绩效管理等方面:加强员工的入职培训,提高工作素质和业务水平;建立员工激励机制,激发员工积极性和创造力;优化绩效考核制度,对不符合规范的员工进行相应处理。
超市内部控制论文引言超市内部控制是为了保障超市的正常运营和资产安全而设立的一套完整的管理体系。
随着超市行业的发展和竞争的加剧,超市内部控制的重要性日益凸显。
本篇论文将重点探讨超市内部控制的定义、重要性以及实施过程中应注意的问题。
超市内部控制的定义超市内部控制指的是一系列的制度、规范和流程,旨在确保超市的资产安全、业务的准确性和合法性。
它包括各种管理制度、风险评估和控制、信息系统及其安全、内部审计等方面的内容。
通过建立健全的内部控制,可以有效地提高超市的运营效率,降低风险,防止并发现内部失误、欺诈行为等。
超市内部控制的重要性超市内部控制对于超市的可持续经营和发展具有重要意义。
首先,它可以帮助超市防止内部失误和欺诈行为,保障超市的资产安全。
其次,内部控制可以提高超市的运营效率和控制风险,减少资源的浪费和损失,提升超市的竞争力。
最后,超市内部控制还可以提高对外部监管的合规性,增强超市的社会责任感。
超市内部控制的实施过程第一步:制定内部控制政策和程序超市应该建立一套符合自身需求的内部控制政策和程序,明确各种业务流程和管理要求,确保每个环节的规范性和准确性。
第二步:风险评估和控制超市应该对各种风险进行评估,并采取相应的控制措施。
常见的超市风险包括财务风险、库存风险、员工欺诈风险等。
通过控制措施,如建立财务制度、加强库存管理和实施内部审核,可以有效地降低风险。
第三步:信息系统和安全超市应该建立完善的信息系统和安全控制措施,以保护超市的数据安全和信息准确性。
例如,超市可以通过配备安全设备、加密通信以及建立权限管理制度等来加强信息系统的安全。
第四步:内部审计和监控超市应该建立内部审计机制,定期对超市的各个环节进行审计和监控。
通过内部审计可以发现问题并及时采取改进措施,保证超市的运营合规性和有效性。
超市内部控制实施中的问题及解决方法在实施超市内部控制的过程中,可能会面临以下问题:缺乏内部控制意识、人员资源不足、技术设备的薄弱以及组织结构的不合理。
基于风险管理的零售企业内部控制浅析一、引言随着市场经济的发展,零售行业作为服务消费者的重要经济部门,发展迅速并在经济发展中起到关键的作用。
随之而来的是各种各样的风险和挑战,包括市场风险、竞争风险、供应链风险、金融风险等。
为应对这些风险,零售企业需要建立有效的内部控制机制,以规避风险、保障企业利益并提高业务运营效率。
本文将从风险管理的角度对零售企业的内部控制进行浅析,探讨如何建立有效的内部控制体系来应对各种风险,以提升零售企业的综合竞争力。
二、零售企业面临的风险挑战1.市场风险零售企业是受市场供需关系较为直接影响的行业,市场的变化将直接影响到企业的销售额和盈利能力。
市场需求下降、竞争对手加剧、社会环境因素变化等都将对企业造成较大的市场风险。
2.供应链风险零售企业的供应链管理是一个复杂的系统和过程,包括供应商的选择、供货的质量和时间、库存管理等。
供应链的任何环节出现问题,都可能对零售企业的运营产生不良影响,例如供应商涉嫌质量问题、供货延迟等。
3.金融风险金融风险是指零售企业在资金使用、投资决策、货币政策等方面所面临的风险。
资金链断裂、资金回笼难等都将对企业的发展产生不利影响。
4.内部管理风险零售企业在管理过程中也面临着来自内部的各种风险,例如员工管理风险、流程及流程规范化、信息安全风险等。
这些内部管理风险如果得不到有效的控制,将对企业的稳定发展产生较大的影响。
三、基于风险管理的内部控制1. 风险识别与评估零售企业需要对市场风险、供应链风险、金融风险以及内部管理风险进行全面的识别和评估。
通过市场调研、竞争分析、供应商评估等手段,了解并评估各种风险对企业的影响程度和概率,为后续的控制措施提供依据。
2. 内部控制机制的建立针对不同类型的风险,零售企业需要建立相应的内部控制机制,确保企业在面对风险时能够及时、有效地做出反应。
对于市场风险,企业可以建立快速反应机制,及时调整产品结构和定价策略;对于供应链风险,企业可以加强供应商管理,建立多供应商机制;对于金融风险,企业可以建立严格的资金管理制度等。
实务园地零售行业内控管理存在的问题及对策◎文/袁 萌摘 要:随着全球经济一体化进程加快,中国零售业迎来了发展的春天。
然而,日益激烈的市场竞争和顾客对商品需求的变化,给零售业的发展也带来了挑战。
内部控制是解决现代企业中许多潜在问题的有效途径。
为了更好地适应不断变化的内外部环境,零售业必须加强内部控制,优化业务流程,降低成本,获得竞争优势。
关键词:零售行业;内部控制;管理问题;对策分析0 引言内部控制是企业为开展有效任务活动而采取的重要管控措施,在财产安全、完整、健康方面发挥着不可替代的价值,同时,内部控制也是为保障会计数据的合法、完整、真实、可靠所采取的措施与策略。
内部控制始终贯穿着企业的发展,且随着行业发展而逐步优化与改进。
在零售行业中,内部控制随着行业的逐步成熟与发展,也构建起相对完整的制度体系,并逐步增强内部控制工作的标准化、规范化、科学化。
但哲学领域认为事物是不断运动与变化的,在发展过程中,零售行业内部控制的弊端与缺陷也逐步显现,并逐步成为行业发展的掣肘,阻碍管理水平与质量的提升,降低内部控制效能。
因此,有效解决零售行业内控管理问题具有重大的现实意义[1]。
1 内部控制概述20世纪70年代,在美国由审计准则委员会颁布了一项公告,名为《审计准则公告》,其基于对美国证券交易法特点以及基本路线的研究与分析,形成了关于内部自我控制的初步定义与控制准则,其中表明内部控制是一定环境中,单位以充分利用资源、提高经营效益、充分获取资源为目标而提出的自我管控以及自我调节的方法、计划、程序,其最终目标为实现单位预期管理目标。
该项公告的提出是内部控制最初的雏形,并且从中可以看出,单位内部通过内部控制可实现良好的管理,并达到理想的经营目标,以确保资产的安全与完整,全方位掌握单位内部情况,进而便于单位根据自身情况作出正确的决策与决定。
同时,还可以根据经济活动、管理要求制定针对性的自我管控措施,并进行科学的协调、规划与约束。
服装零售企业内部控制问题研究服装零售企业是一个竞争激烈的行业,市场上面对着来自各个方面的挑战。
如何保持良好的内部控制是保持企业竞争力的关键因素之一。
本文将对服装零售企业内部控制问题进行研究,分析问题的根源并提出解决方案,以提高企业的管理效率和风险控制能力。
一、服装零售企业内部控制问题的现状服装零售企业的内部控制问题主要表现在以下几个方面:1. 资金管理不善服装零售企业的资金流动性较强,但由于持续过多的库存和缺乏资金管理的规划,导致了资金的滞留和浪费,这使得企业在市场竞争中处于劣势地位。
2. 渠道管理不当服装零售企业通常需要依赖多种渠道进行产品销售,但是由于渠道管理不当,容易造成产品价格混乱和供应链断裂,从而损害了企业的声誉和利润。
3. 内部人员管理不善由于服装零售企业通常有多个门店或分部,而且人员流动性较大,内部人员管理不善可能导致员工作风不正,甚至会出现内贼,服务态度差,对企业形象和利润造成负面影响。
1. 管理水平不足一些服装零售企业的管理层缺乏管理经验和管理技能,导致了对企业经营和内部控制的失控。
这可能是由于企业发展初期,创业者过分注重产品和销售,而忽略了企业管理的重要性;也可能是由于企业规模较小,导致对管理层的培训及重视不足。
2. 管理体系缺失一些服装零售企业并没有建立完善的内部管理体系,例如财务管理制度、库存管理制度、人员管理制度等。
这导致了企业内部各个部门之间的信息交流不畅,决策失误和权责不明确,从而影响了企业的发展前景。
1. 提高管理水平对于缺乏管理经验和管理技能的企业管理层,首先应该加强自身的管理能力提升,可以通过参加管理培训和学习管理知识来提高管理水平。
企业可以考虑招聘专业的管理人员,提高管理层的整体素质和水平。
2. 建立完善的管理体系服装零售企业需要建立完善的内部管理体系,包括财务管理、库存管理、人员管理等方面。
在管理体系的基础上,建立明确的权责和职责,加强内部部门间的协作和沟通,从而提高管理效率和风险控制能力。
论零售业内部控制管理的问题及对策我国近年来实现的强有力发展,在一定程度上是基于国内行业发展所实现的,而面对行业在发展中带给国家整体发展的助力,需着重强化各行业发展,明确社会发展目标,借此来促进社会经济的和谐发展。
但考虑到行业在当前所呈现出的市场扩大化这一现象[1],同时针对外资企业不断进驻国内这一现状,需要帮助国内各企业具备强大的发展动力。
从企业实际的发展角度来看,企业内部控制作为企业实现发展的根本,企业应当积极在企业内部开展高质量的内部控制管理工作,从而提高企业整体工作效率,让企业能够有效抵抗经营风险,具备充足的市场竞争力,从而为行业的进一步发展提供助力。
一、零售业内部控制管理的必要性在行业经济发展过程中,行业内工作人员的流动性也是影响企业发展的重要因素,在谋求行业的发展前,注重对于行业人才的培养与保留非常关键。
零售业作为人员密度较大的密集型行业,对于人才的需求量更为庞大,而内部控制作为能够有效提升企业工作效率,规范企业运作的重要管理措施之一,当内部控制在零售业内实现全面落实开展,那么零售业内企业可以有效降低面对经营风险的概率,为零售业的蓬勃发展提供助力。
[2]围绕于内部控制管理在零售业内的落实情况进行分析,当内部控制落实在零售业内部中时,零售企业首先需要规范企业的整体运作流程,通过对于岗位职责、定岗定责、强化岗位间联系等多种方式,以提高企业的整体工作效率。
此外,因企业定岗定责的落实及强化岗位间联系,让企业内相关工作人员在做到提高工作效率的同时,意识到团队协作的重要性,进而让企业内各个岗位、各项工作可以有序开展,从而起到强化各项工作开展质量的作用。
其次面对企业发展需要稳定资金供应这一特点,需考虑到企业所面对的财务风险带来的运营威胁,若零售业想做到整体的发展,那么需要强化企业财务管理工作,挺好企业运营管理水平。
财务管理工作作为内部控制管理工作的重要组成部分,当财务管理工作有效落实于企业内部之后,[3]企业也可以有效抵抗财务风险。
零售企业内部控制中存在的问题与对策研究随着市场的竞争加剧,零售企业的内部控制环境也面临着诸多挑战,存在一些问题,需要采取相应的对策,以保证企业的经营正常进行。
本文将就此问题展开探讨,具体如下:一、问题分析1.资金管理问题零售企业通常需要大量的资金支持,资金管理对企业的生存与发展至关重要。
然而,由于企业规模较小、管理不规范等原因,导致企业资金管理存在一定问题。
例如,企业对资金的使用、计划、预算等的缺乏,会导致实际资金流动性不足,影响企业的经营质量。
2.内控风险问题随着企业规模的扩大,业务范围的逐步扩展,零售企业的内控风险也随之增加。
如企业内部员工的信任度不高,会出现资金、信息、人力资源等方面的泄密问题;企业采购、销售过程中对物品的出入库、质量检查、销售金额的记录与审核等难以有效掌控,容易产生财务造假问题。
3.信息管理问题随着信息技术的发展和普及,零售企业的信息管理也面临着一系列的问题。
比如数据的备份、存储、记录等方面存在不足,对用户信息、交易信息的保护措施不足,易被黑客攻击和网络泄漏。
二、对策建议1.完善资金管理制度针对零售企业资金管理问题,应建立完善的资金管理制度,明确资金使用的范围、程序、权限和职责分工,加强预算控制、资金预测和风险管理,合理使用企业资产,提高经济效益。
2.加强内部审计零售企业应该在内部组织一个独立的审计部门,严格管理财务信息,确保内部审计及时有效。
同时,加强员工的教育与培训,提高内部审计人员的质量和水平,从而更好地发现和控制内在的风险。
3.加强信息管理零售企业应该建立健全的信息安全管理制度,完善数据备份、存储、传输和记录等措施,加强用户信息、交易信息的保护措施,提高信息保密性、真实性和完整性。
同时,对企业的信息技术及安全风险建立应急处理机制,防范网络攻击和泄漏情况的发生。
4.强化管理人员的责任意识零售企业应该加强对管理人员责任意识引导,促进管理人员实行以诚信、专业、谨慎的原则来履行自己的职责,减少利用职权造假等意外情况的发生。
摘要企业单位制定内部控制制度的目的,在于保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平。
零售企业是世界上公认增长较快的行业,随着时代环境的不同零售企业无时无刻不在变化中,因此零售企业内部控制的好坏是关系到企业能否良好发展关键。
大型连锁超市因点多面广的特点,其内部控制显得尤为重要!随着经济建设的不断发展,零售企业内部控制的调整也要“与时俱进”,包括业态,商品结构,组织架构等等。
只有在变化中不断完善内部控制机制,零售业才能不断发展,否则只能被市场竞争的巨浪掀翻。
本文从内部控制基本理论入手,以“好又多”超市内控失效为案例,从内部控制环境、内部控制制度执行两个方面对“好又多”内部控制现状进行了阐述与分析,并针对出现的问题提出如何完善的建议和对策,即完善内部控制环境、加强企业内部控制制度的执行。
关键词:内部控制;零售企业;控制环境;内控失效;AbstractEnterprise unit for the purpose of the internal control system, is to ensure that organization the normal operation of economic activities, to protect the safety of enterprise assets, complete and effective use, improve the correctness and reliability of the economic accounting, promote and appraisal enterprise unit each policy, policy implementation, evaluation of the economic efficiency of enterprises, to improve the enterprise management level.Retail sales enterprise is the world recognized the industry is growing rapidly, along with the time of the retail enterprise all the different environment is change, so the retail enterprise internal control is related to the stand or fall of enterprise whether good development key. The big supermarket chains for some of the more universal characteristics, its internal control is particularly important! With the continuous development of economic construction, retail enterprise internal control adjustment will "keep pace with The Times," including format, commodity structure, and organizational structure and so on. Only in change constantly improve the internal control mechanism, and retail sales to development, otherwise can only be the market competition of the waves over.This article from the basic theories of internal control, with "sale" supermarket for internal control failure case, from internal control environment, internal control system performs two aspects of "sale" internal control expounded current situation and analysis, and the problem put forward how to perfect the Suggestions and countermeasures, that is, perfect the internal control environment, strengthening of the internal control system of enterprise execution.key words:Internal control; Retail enterprise; Control environment; Internal control failure;目录引言 (1)一、内部控制理论文献综述 (2)(一)我国学者对内部控制的研究 (2)1.对内部控制理论和制度方面的研究 (2)2.对内部控制规范建设方面的研究 (2)3.对内部控制构建方面的研究 (2)(二)国外内部控制理论综述 (3)1.美国的COSO理论 (3)2.加拿大的COCO理论 (4)3.内部控制结构论 (4)4.内部控制框架论 (4)二、零售业的背景 (5)(一)零售业的起源 (5)(二)零售业的性质、特点 (6)(三)零售企业内部控制基本概况 (7)1. 企业内部控制定义 (7)2. 内部控制要素及相互关系 (7)三、内部控制失效案例分析 (9)(一)内部控制案例 (9)(二)内部控制方面问题分析 (9)1.内部控制环境不好 (9)2.风险评估体制机制存在缺陷 (10)3.内部控制制度不完善 (11)4. 制度的执行落实不到位 (11)(三)内部控制改进建议 (12)1.加强内部控制环境建设 (12)2.建立健全风险评估体系 (13)3. 完善内部控制制度 (13)4.建立高效、高质量的信息系统,完善监督机制。
(13)四、我国零售企业的发展趋势 (14)(一)外商对我国零售业的挑战 (14)1、外资零售业具有经营理念方面的优势。
(14)2、外资零售企业具有强大的规模优势。
(14)3、外资零售企业具有价格优势。
(15)(二)我国零售业发展对策 (15)1、继续推广和完善连锁经营,实现规模效益。
(15)2、大力发展也许经营 (16)五、结束语 (17)参考文献 (18)致谢........................................... 错误!未定义书签。
引言内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。
强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段。
内部控制在国际上的研究已日渐成熟。
但是由于认识上的误区和客观环境的影响,我国在此方面的理论研究还不够,实践也比较缺乏。
当前市场经济的发展迫切要求建立和完善企业内部控制。
企业单位制定内部控制制度的目的,在于保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平,是企业为了实现发展战略,提高经营管理效率效果,维护资产安全完整,保证信息财务报告质量,促进法律法规有效遵循而由董事会、管理层和全体员工共同实施的一项权责分明、制衡有力、动态改进的管理行为。
因此,加强和完善企业内部控制制度,成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。
从历史上看,内部控制的管理思想在我国有很长的历史,与同时代的西方国家相比并不逊色。
但目前我国内部控制的实践和理论研究均起步较晚,对内部控制理论的研究不深,与西方发达国家相比还有一定的差距内部控制作为一种管理制度被明确写入有关法规中,并在管理实践中加以推广应用在我国也是近几年的事。
目前我国权威部门还没有形成对内部控制的统一概念,一般认为内部控制是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理的实践中根据企业具体情况进行创造,并由审计人员作出审计总结而逐步完善的自我监督和自行调整的体系。
近年来,我国管理当局和理论界正在逐步(加大对内部控制理论的研究和完善,内部控制在实践中正逐步受到重视。
本文在大量参阅零售企业内部控制研究成果的基础上,结合自己实践的经验,对“好又多”超市内部控制的一个案例进行分析。
本文共分为五个部分:第一部分对内部控制基本理论进行概述。
第二部分对零售企业的背景进行概述。
第三部分以“好又多”内控失效为例,结合内部控制的内容,具体问题具体分析,主要从加强内部控制环境建设、建立高效、高质信息系统和完善监督机制几个部分对“好又多”超市案例进行阐述并作分析。
第四部分简要分析我国零售企业面临的问题及对策。
第五部分是本文的总结。
一、内部控制理论文献综述(一)我国学者对内部控制的研究内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段,从其形成至完善,大体经历了内部牵制的采用——制约机制的建立——控制体系的形成三个阶段。
企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序,它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确,以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行,约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位,它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。
我国学者对内部控制的研究主要集中在以下三个方面:1.对内部控制理论和制度方面的研究胡继荣、杜景来(2000)根据系统论和联系的观点,认为我国目前研究内部控制环境的改善,宜内外兼顾,尤其注重人的因素。
刘玉廷(2000)认为内控制度属于单位内部管理范畴,国家法律规定强化单位的内控制度,应当认为是公有制的主导地位所决定的,从而形成了我国会计监督体系的特色之一。
焦建玲(2002)认为完善企业内部控制制度在于所有者的监督约束意识、控制环境和内部控制运行效果的评价。
谷棋、张相洲(2003)提出的内部控制的三维系统观认为,内部控制是由制度、市场、文化三个维度构成的有机系统,将内部控制机制划分为制度控制、市场控制、文化控制三种类型,探讨了其作用机制、使用条件及优缺点。