对深化中央预算执行审计的一点思考
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对深化中央预算执行审计的一点思考
审计署派出审计局组建并开展中央部门预算执行情况审计以来,取得了一定的成绩,怎样进一步深化中央部门预算执行审计,笔者在此谈一点粗浅的看法。
一、扩大审计面,加大审计力度,确保审计工作质量
中央预算体制改革的推进,派出局预算执行审计监督的推动,使中央部门围绕计划、预算、财务管理建立健全规章制度,加强了内部管理,违纪违规金额呈下降趋势。但是,我们应该清醒地看到,一些显形的违纪违规问题,如滞留资金、擅自调整预算等逐年减少,而另一些问题特别是上下串通作弊等问题仍然存在且查处难度较大,财政资金使用效益不高,尤其是决策失误导致损失浪费的现象也在一定程度上存在,审计承担的风险较大。要提高审计工作质量,降低审计风险,应严格按照审计质量准则的要求,严谨细致,从以下几方面着手:
1郾围绕重点,扩大审计覆盖面。其一,扩大中央部门和单位本级的审计面。审计人员对中央部门和单位本级的审计不要仅仅局限于计划、财务管理部门,还要拓展到其他业务司局。因为部门业务的开展,部门预算资金的安排、监督和使用、效益的评价都与这些司局密不可分;而且有的司局直接或间接控制项目或资金。我们在审计过程中首先要了解这些司局的职能,与项目管理、预算管理之间的关系,
与计划部门、财务部门之间的关系,与部门所属单位和地方厅局之间的关系等等,将这些情况与部门本级计划、财务部门联系起来,与二三级单位的延伸审计联系起来。其二,要扩大对中央部门所属二三级单位的延伸审计面。随着国家财政体制改革的深化,部门预算、国库集中支付、政府采购等改革的逐步到位,加上中央部门预算执行审计的稳步开展,部门本级擅自调整预算、滞留预算资金、违规收取费用等问题逐年减少,一些问题下沉到二三级单位。从资金使用量看,财政资金主要由部门所属二三级单位和地方厅局使用。实践表明,如果不扩大对二三级单位延伸审计面,往往难以发现中央部门本级存在的一些问题,难以对财政资金使用情况进行评价。
2郾抓住资金和项目两条线,查深查透重点问题。一是顺着资金走。中央部门实行国库集中支付后,中央部门不“过手”资金,而是由二三级预算单位以直接支付或授权支付的形式进行资金流。预算执行审计要适应这一变化,按照资金的流向进行延伸,扩大二三级单位的审计面,弄清资金的真实用途和使用效益情况,注意发现重大违纪违规案件的线索,将资金的最后使用者与中央部门本级及直属单位的审计结合起来,将有关问题查深查透。二是顺着项目走。与基本支出预算相比,项目千差万别,项目支出预算在编制上没有标准,缺乏同类可比数据,而且在中央部门财政预算资金支出中占的比重又大,项目资金的管理风险和审计风险都很大。顺着项目走,审计人员应从立项建议书-立项审批-年度预算-资金收付-项目评价-后评价等各个环
节着手,从程序合规性审查到项目效益性审计,将财政财务收支审计与效益审计融合起来,滚动发展。除了顺向审查外,还应采取逆向程序深查。应选择部分已经完工交付使用的项目,从项目的使用现状和效果出发,进而追溯项目的立项,判断项目决策者、决策程序是否合规、合理,进而上升到对权力的监督和制约方面。
3郾主动运用先进的审计技术和方法。其一是将审计调查的一些专门方法引用到预算执行审计过程中,将以部门和单位的审计为主线与以问题为主线两者有机结合起来,将查找同类问题与延伸审计单位结合起来。围绕一些重点、热点和难点问题开展审计调查,除了采取常规的审阅、核对、计算、监盘等一些常规的审计技术方法外,还需要更多地运用分析性复核、座谈等方式,及时发现重大违纪违规案件的线索。其二是运用审计抽样、风险评估等先进的审计方法,以提高审计工作效率。其三是充分运用计算机辅助审计,推广使用AO审计软件,以节省时间、提高效率,实现资源和信息共享。
二、强化分析和综合,提升审计工作的层次
派出局的审计对象是中央部门,政策性强、影响大,要求我们不但要查处违纪违规问题,还要更多地关注财政预算资金的分配及使用