我国开征房产税的必要性

从税收法定主义原则谈房产税开征摘要：在过去的一年里，房产税跟随着中国的楼市被大家热议。

从3月份发改委称要管理好通胀预期，完善消费税房产税制度，以及4月份财政部出台资源税改革方案，完善房产税制度工作要点，到后来上海重庆成为房产税试点，可以说从中央到地方，房产税成了大家积极筹划实施的重点项目。

伴随着房地产市场一轮轮的调控，2011年1月27日在国八条出台后的几天时间里，重庆上海分别宣布开征房产税，靴子落地引来众多专家学者对其合法性的讨论。

本文将从税收法定原则的角度谈这次房产税的征收的合法性，并从中得到启示。

关键词：房产税；税收法定主义；授权立法一、我国房产税概况房产税，又称房屋税，是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

在欧洲中世纪时，房产税就成为封建君主敛财的一项重要手段，且名目繁多，如”窗户税”、”灶税”、”烟囱税”等，这类房产税大多以房屋的某种外部标志作为确定负担的标准。

中国古籍《周礼》上所称”廛布”即为最初的房产税。

至唐代的间架税、清代和中华民国时期的房捐，均属房产税性质。

现如今，房产税在我国税法体系中也不是一个新税种。

1986年10月，《房产税暂行条例》正式实施，房产税就已经开始在我国各大中小城市征收。

在当时房产税征收对象仅限于经营性房产，包括买卖房产（依照房产余值计算税率1.2%）和出租房产（按照租金计算税率为12%）。

很多地方为了执行方便都采用了”综合征收”。

而对个人所有用来居住的非营业用房产则免税。

针对眼下热议的”房产税”，实际是扩大了房产税的征收范围，将普通居民个人持有的住房中空置的部分，纳入征税范围。

①那么针对房产税的开征，其是否符合税法的基本原理呢，是否符合了税收法定主义呢，本文将一一道来。

二、税收法定主义原则概述税收法定主义是指课税要素（纳税主体、税率、纳税方法、应税事项）的全部内容都必须由代议机构制定的法律明确规定。

换言之是指”税收的课征事项，均应以法律明确地规定它，若无法律的规定，国家不得向人民课税，人民亦不能负纳税义务”。

上海彷也发BIJM产税IM度: SEttBWH析与治理改革耀议文/任敏敏［摘要］从《房产税改革暂行条例》到沪渝的房产税改革试点，不断深化的房地产税法改革表明了中国房地产行业经历了从改革试点政策到税收立法的转变。

本文从我国房产税的制度变迁出发，归纳出征收房产税的目向，并着重分析其争议的调控房价功能。

同时，本文针对我国房产税的征收困境，剖析存在的问题，并针对问题提出治理改革建议。

［关键词］房产税；财政；住房保障;税收法定原则一、问题的提出近年来，随着人民物质生活水平的不断提升，房地产行业正迅速崛起。

究其原因，一方面是当前的家庭结构与以往相比，正逐步向核心型转化，由此导致人民的购房需求不断地增加，另一方面是投资性房产在过去十年成为热门的金融工具，房产的投资属性日渐显现。

然而，火热的房地产市场暴露出许多问题：一线城市的高房价压垮新一代的潜在购房者；二、三线城市的房屋供大于求，各个地区之间存在严重的不平衡；"炒房"使越来越多的真正具有需求的购房者无力购置房子，难以解决住房问题。

为了解决住房这一重要的民生问题，我国采取多项调控政策稳定房地产市场，房产税改革也逐渐成为完善我国税制的手段之一。

(-)我国房产税的制度变迁房产税是以房产为征税对象、按照房产价值或者房租收入为计征依据的一种税种.与其相近的概念为房地产税,房地产税泛指与房地产有关的税种,如我国的土地增值税、城镇土地使用税.耕地占用税等。

房产税只是房地产税中的一项税种。

据统计，世界上有130余个国家与地区在征收房产税，且多数国家与地区都将其作为地方政府的主要收入来源与调节分配的重要工具。

1949年以来，房产税的改革主要经历了四个阶段.第一阶段为制度初创期.从20世纪50年代提出《全国税政实施要则》、《城市房地产税暂行条例》到1973年的工商税制改革，由于房地产属国家与集体所有，房地产税仅在名义上存在，没有完整施行.第二阶段为正式确立期.1986年，国务院发布《房产税暂行条例》是正式开征房产税的标志。

北京大学政府管理学院王单一论我国征收房产税的必要性近几年来，为遏制过快上涨的房地产价格，国家密集出台了一系列调控措施，从财税、金融、法规再到各种限购令，国家调控房地产市场的决心不可谓不大，房地产市场也似乎进入了一场各方相互博弈的胶着期；我们不能忽视房地产调控取得的成绩和积累的经验，但是如果不能深入分析我国住房发展矛盾，从更宽广、更长远的视角构建和完善我国住房制度，就会陷入“为房价而治房价”的怪圈；从体制和机制上做根本性的改革，着力解决触及房地产市场发展的制度性问题和核心问题，已经成为当前我们不得不面对的课题。

改革房地产税费制度和地方政府政绩考核体系，又是制度问题的重中之重。

个人住房房产税作为房地产税费制度改革的重要一环，已经称为各界讨论的热点问题之一，本文将结合我国目前房地产发展的实际情况分析征收个人住房房产税的必要性。

关键词：个人住房房产税必要性一、个人住房房产税的概念和范畴目前，学者普遍赞同的一个阐释方式，是将房地产税分为广义和狭义两种，广义房地产税既包括对土地本身及所提供的服务课税，又包括对土地的附着物、构筑物等土地改良物所课征的赋税（如房屋税、土地改良税），对土地或土地改良物交易行为的课税（如契税、印花税）以及对土地的不当利用行为的赋税（如空地税、荒地税等）。

狭义的房产税，又被称为房屋税或房产税，是指单纯以房屋及其产权、使用交易为课税对象的税种，或以房产与地产的共同体为课税物所征收的赋税。

①1. 房产税是要对个人住房征税并进行税制设计目前，无论是理论上探讨的房产税，还是实践中试点的房产税，实际上都是对我国1986年9 月15日由国务院颁布实施的《中华人民共和国房产税暂行条例》中规定的房产税制度进行改革，即上文我们提到的狭义的房产税。

首先是房产税征税范围的扩大：即对个人住房要征税。

原条例中规定要按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收财产持有税。

但房产税征收范围只包括城镇经营性房屋和出租房屋，而对个人所有的非营业用房产（即个人住房）①董潘等《房地产经济学》2012年3月第一版第268页免税；而现在要推出的新房产税则是要扩大房产税的征收范围，即要对居民居住的个人住宅也要征收房产税。

我国现行房产税存在问题及改革必要性论文摘要：对于自住型住房购买者来说，房产税扩围后，其购房时需考虑购买与持有环节的成本，引导更理性的消费观；对于投机型购房者来说，其购房时亦需要考虑购房成本和持有成本，尤其是持有成本。

房产税扩围会削弱其投资的预期收益，挫伤其投资热情，从而影响房地产市场的投资需求。

因此，房产税改革将会使投资者更加谨慎，从而引导更理性的投资观，这在一定程度上也可以起到稳定物价的作用。

按照现行《中华人民共和国房产税暂行条例》，我国房产分为经营性用房和非经营性用房两类，一直以来，政府只对城镇的经营性用房征税，按照房产计税余值的1.2%或租金收入的12%计征房产税。

而对一般的住宅保有环节并不征税。

然而，近年来，由于房价节节攀升，一方面有基本住房需求和改善性住房需求的人群存在购房困难，这与国家“住有所居”的目标相左；而另一方面，投资投机性需求充斥着房地产市场，加剧了市场泡沫，贫富差距进一步拉大。

故而，改革现行房产税，以调节房地产市场和稳定房价的呼声日益高涨。

本文旨在探讨房产税改革的必要性。

一、我国现行房产税存在的问题
（一）征税范围过窄
现行的房产税只对城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房产征收，而对农村的房屋，无论是否经营性用房，一律不予征收房产税。

这显然不符合税收的公平性原则。

随着社会经济的发展，尤其是乡镇。

2021年第06期·总第324期90【经济管理】我国房产税制度：征收困境剖析与治理改革建议任敏敏（安徽大学 法学院，安徽 合肥 230601 ）[摘　要]从《房产税改革暂行条例》到沪渝房产税试点改革，不断深化的房地产税法改革，表明了中国房地产行业经历了从改革试点政策到税收立法的转变。

首先从我国房产税的制度变迁出发，归纳出征收房产税的目的，并着重分析附有争议的调控房价的功能；其次，针对我国房产税的征收困境，剖析存在的问题，提出治理改革建议：遵循“立法先行、充分授权”的原则、对不同类型的房地产实行差别税率、以及进一步完善住房保障制度，结合税收法定原则提出开展房产税改革。

[关键词]房产税；财政；住房保障；税收法定原则[中图分类号] F810.42 [文献标识码] [文章编号] 2095-3283(2021)06-0090-03China's Real Estate Tax System: Collection Dilemma Analysis And Governance Reform SuggestionsRen Mimin(School of Law Anhui University, Hefei Anhui 230601)Abstract : From the "Interim Regulations on the reform of real estate tax" to the pilot reform of real estate tax in Shanghai and Chongqing, the deepening reform of real estate tax law shows that China's real estate industry has experienced the transformation from the pilot policy to the tax legislation. In this paper, starting from the institutional changes of China's real estate tax, the purpose of collecting real estate tax is summed up, and the controversial function of regulating house prices is emphatically analyzed. Secondly, the governance reform is proposed to solve the above problems Suggestions: follow the principle of "legislation first, full authorization", implement different tax rates for different types of real estate, and further improve the housing security system; finally, combined with the principle of tax legality, talk about how to manage and prevent the reform of real estate tax.Key Words :Real Estate Tax; Finance; Housing Security; Tax Statutory Principle 一、问题的提出近些年来，随着人民物质生活水平的不断提升，房地产行业市场正迅速崛起。

房产税的可税性分析2011年12月（总第296期）法制与经济FAZHIYUJINGJI NO.12，2011(Cumulatively ，NO.296)[摘要]随着中国的房产税征收试点工作1月28日在重庆和上海两市的启动，关于应不应该征收房产税的讨论日趋激烈。

很多人认为最直观的判断标准是看征收房产税到底能不能有效抑制目前高房价或者调节收入平衡，维护社会的和谐。

笔者认为，对于应不应该征收房产税的问题，还是应该回归到对房产税可税性的理论探讨上，因为只有理论上的确实充分的论证，才能使社会各界对房产税有全面正确的认识，进而真正地指导人们贯彻执行征收房产税的方案，以期房产税征收工作能够早日在全国范围内展开。

[关键词]房产税；可税性；经济学基础；法哲学基础一、可税性理论我国现行法律并没有明确界定“可税性”的含义。

“可税性”一词首次由张守文教授提出，张教授认为国家征税通常要考虑两个方面，一方面是经济上的可能性和可行性，这可称之为“经济上的可税性”；另一方面，是法律上的合理性和合法性，这可称之为“法律上的可税性”。

征税是否合理，不应仅看经济上的承受力，还应看征税是否平等，是否普遍等方面；同时，征税是否合法，不应仅看是否符合狭义上的制定法，而且更应看是否合宪，是否符合民意，是否符合公平正义的法律精神。

刘富君在其《论财产的可税性》一文中，指出“可税性”具有综合性、动态性和规范性的特征，提出检验“可税性”的六项标准：1.量能原则与受益原则；2.征税合法原则；3.契合税种功能标准；4.经济效应标准；5.征管成本标准；6.程序正义标准。

刘景明在《也论税法上的“可税性”》一文中提出“税法上的可税性是指某种对象符合税法的要求，具有适合进行税收的性质。

符合税法的要求是定义税法上的可税性概念的核心。

当某种对象符合税法的要求时，该种对象就具有税法上的可税性；反之，当某种对象不符合税法上的要求时，该种对象就不具有税法上的可税性。

是否符合税法的要求，是从税法角度衡量某种对象的唯一标准。

关于房产税对房地产市场的意义及影响分析作者：王星崇岩来源：《中国新技术新产品》2012年第09期摘要：我国房地产市场起步和发展的时间较短，同西方发达国家相比在各方面都显现很大差异和不足，正是由于这些不足和差异导致我国房地产市场出现过快增长，房地产市场价格战役愈演愈烈，房产泡沫急剧扩张，使得房地产市场处于失衡的边缘。

采取何种手段对房地产市场进行调控，采取何种方式解决日益增长的房价和人民需求之间的矛盾，采取何种方法引导房地产市场步入正常发展的轨道。

关键词：房产税；房地产；影响中图分类号：D922.22 文献标识码:A1 房产税的基本理论1.1 房产税的概念房产税又被称为房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。

是以房屋建筑为对象，在交易的时候征收一定的税收，以房屋的计税余值或者租金为计税依据，向产权人征收的一种财产税。

通常意义上，房产税征收的对象包括商品房、商铺以及具有可进行市场交易的房屋等。

其目的是国家利用税收杠杆，加强对房地产市场的调控和管理，主要是为了提高房产使用效率，控制固定资产投资规模以及配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。

1.2 房产税的特点当前我国征收房产税依据的是以1986年颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》为基础逐步完善的《中华人民共和国房产税暂行条例》。

纵观此税，可以发现《中华人民共和国房产税暂行条例》具有三个特点。

第一房产税征收的范围限定于城市、县城、建制镇和工矿区；第二，房产税属于财产税种，是财产税中的个别财产税，征收的对象是房屋；第三，房产税区别对待各类房产进行征收，房产计税余值征收自住型房产，以租金为计税依据的房屋出租。

2 房产税对房地产市场的意义我国房地产市场起步和发展的时间较短，同西方发达国家相比在各方面都显现很大差异和不足，正是由于这些不足和差异导致我国房地产市场出现过快增长，房地产市场价格战役愈演愈烈，房产泡沫急剧扩张，使得房地产市场处于失衡的边缘。

浅谈房地产税改革的几点问题及对策作者：阎星宇来源：《今日财富》2021年第17期房地产税的改革从2011年试点地区开始推进，到现在改革方案已经形成了一些基本共识。

目前我国房地产税的立法及改革正在积极稳妥地推进当中，为优化税制结构、房地产市场平稳健康发展注入新动力。

本文将从分析开征房地产税的必要性与可行性出发，讨论当前身处房地产市场与经济环境的大背景下，房地产税改革仍然存在的一些问题，并针对现存漏洞提出几点对策及建议。

随着2021年到来，我国已步入“十四五”发展时期。

今后我国税制改革将在“十四五”时期继续逐步地深化进行，同时着重体现在降低间接税比重、提高直接税比重之上。

无论是基于健全直接税、地方税体系的角度出发，还是从充分发挥税收在调节收入分配职能等方面看，房地产税都是重要的税种之一。

财政部部长刘昆表示，今后我国房地产税地改革应以房地产税立法为首要任务，逐步地、积极地、稳妥推行。

到目前为止，房地产税改革已推行近十年。

2020年我国房产税改革试点上海以及重庆已发文，明确将继续作为改革试点推行房产税改革，这将有助于稳定房地产市场预期，意味着我国房地产税改革将继续稳步推行。

推进房地产税，有利于培养地方主体税种，提高直接税比重，进一步优化税制结构，调节贫富差距，促进社会公平，同时也是打击炒房行为的利器，为过热的房价降温。

但由于房地产税受关注度高，立法过程要不断考虑当前房地产市场、宏观经济环境等因素，加之受疫情影响，目前更需要合适的时机和准备基础才能出台推行。

一、我国房产税改革的意义目前我国房地产税收体系重交易、轻保有，住房持有成本几乎为零。

如果房地产税的征税环节为保有环节而不是交易环节，加之房地产税属于典型的直接税，即税收负担直接由房地产持有者个人负担而无法通过其他方式转嫁。

这意味着征收房地产税会增加住房投机者的持有成本，使其抛售手中多余“闲置”的房子，提高市场房屋利用率，从而在一定程度上打击炒房行为，起到稳定房价的作用。

关于税制改革对地方财政和税收影响的思考摘要：随着我国经济体制的深化改革，税收制度经历了长期的演变，逐步形成了较为稳定和成熟的体系。

其中，营业税改征增值税（营改增）政策作为改革的重要举措，不仅推动了经济结构的转型，还有效地解决了税收重叠等问题，为企业的长期稳定发展提供了有力支撑。

然而，税制改革也对地方财政和税收体系带来了显著影响。

本文旨在全面分析税制改革的影响，并探讨如何进一步深化税制改革，优化地方财政结构，实现税收体系的公平和高效。

建议从调整产业结构、深化改革、调节收入分配、融入环保节能理念以及完善房地产税收体制等多方面入手，推动税收体系和地方财政的协调发展。

关键词：税制改革；地方财政；税收；影响引言税制改革作为经济体制改革的重要组成部分，对地方财政和税收体系产生了深远影响。

特别是“营改增”政策的实施，不仅有效消除了重复税负、促进了就业和服务业发展，还极大提升了地区经济的综合竞争力。

然而，税制改革同时也给地方财政带来了挑战，如财政收入的波动和财政支出的增加。

为此，深入探讨税制改革的影响及其优化路径，对于促进地方财政的健康发展和税收体系的完善具有重要意义。

1.深化税制改革对地方财政收入的影响要素1.1 基层政府面临的财政困境虽然税制改革对省级政府财政影响有限，但随着改革的深入，基层政府尤其是贫困地区的财政压力日益凸显。

分级财政管理体制下，地方政府常面临财政困难和赤字，尤其是在基层政府层面。

这主要源于财政资源分配不均和财政管理集中度提升，导致基层政府在处理相关事务时面临可用财力不足的局面。

1.2 对财政补贴的影响税制改革期间的税率调整对省市地区的财政补贴造成了一定影响。

特别是在实施税制改革中，部分行业税率的提高导致企业面临较大的资金压力。

地方政府为缓解这一压力，需要实施相应的补贴措施，但这在一定程度上削弱了政府与财政收入之间的经济联系。

1.3 地域差异的加剧税制改革在不同地区的实施效果存在差异，特别是在沿海城市与内陆城市之间。

浅析我国开征房产遗产税费的利与弊[摘要]我国现今不具有对房产法定继承人的征税立法的条件。

由于缺少相关制度支持等因素，我国开征房产遗产税的前景并不明晰。

文章通过探究国外在征收房产遗产税方面的先例以及分析房产遗产税在我国征收的利弊，以期为我国房产遗产税的可行性论证提供有益参考。

[关键词]房产税；遗产税；税收；不动产；继承一、问题意识我国现今房产市场过热的状况，催生了人们对房地产的投资热情。

除了婚嫁、拆迁等自住型房产的现实需求外，大批购房者持投机心理涌入房地产市场，一些人甚至以子女的名义买房。

在“新国八条”、房产税等应对措施未产生明显效果之时，对房产进行遗产税征收的争论日趋热烈。

迄今为止，我国并未对法定继承人的房产遗产税进行征收。

“国税函20041036号”的通知中，国家税务总局对继承土地房屋权属征收契税问题做出规定，即对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，继承土地、房屋权属时，不征收契税。

《遗产税暂行条例（草案）》从2004年最先提出至今，仍在酝酿之中，其可行性有待商榷。

其中最主要的问题乃是对房地产市场主要矛盾的把握、政府对税收管理的合理控制和相关制度的设计及市场清理。

要认清当前开征房产遗产税的现实困境，需要对国外先例进行综合分析，并结合我国国情进行理性判断。

二、与房产继承相关的外国遗产税制度（一）日本遗产税制度中的房产继承1.日本房产遗产税制度日本对其公民的全球财产征收遗产赠与税，主要针对遗产中的住房及存款。

根据日本2003年的遗产税制度，对遗产税的征收从1000万到3亿日元分为六个档次，其中1000万日元以下为10%，1000万-3000万日元为15%，3000万-5000万日元为20%，5000万-1亿日元为30%，1亿-3亿日元为40%，超过3亿日元为50%。

近几年来，日本的税改有不断降低最低标准的趋势，使遗产税的纳税比率不断上升。

由此，日本人选择住小房子，且很少有人有第二套房，是因为房子价值越高，下一代继承时所需缴纳的遗产税越高。

试析我国房产税改革背景及功能定位中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）06-000-01摘要 2011年1月28日，上海、重庆两地开始试点征收房产税，正式拉开了我国房产税改革的序幕。

房产税试点开征已一年有余，国务院也已同意部分城市跟进房产税试点。

在制度设计之前，分析我国房地产市场失灵和财富分配不均的现状和成因，并确定其功能定位，具有重要的意义。

关键词房产税改革一、房产税改革的必要性1998年房改使得我国实行了近40年的福利分房制度宣告终结。

随着房屋市场放开和居民收入逐步提高，改善居住条件的需求强烈。

而我国土地实行的是计划限量控制供给的方式，不可避免地导致了住房市场的供求矛盾。

同时，我国城市因现代化建设而大批拆迁的方式造成更多的新房需求，从而使住房市场矛盾更加尖锐（何振一，2011）。

此时，政府的理性做法应该是加大经济适用房的供给，避免开发商利用卖方市场而推高房价。

然而事实并非如此，房改之初，我国建立的是以经济适用住房为主体的住房供应体系，按照当时的规定，经济适用房占建房比例高达80%；随后，房价经历了1998年到2003年的稳定期；但在2003年，政府将政策调整为“多数家庭购买或承租普通商品住房”，导致市场开始只追逐商品房而忽视对经济适用房的关注；2005-2008年，我国房地产投资中对经济适用房的投资一直只占到5%左右（杨志清，2011）。

因此，房价持续大幅度上升就成为一种客观必然。

政府之所以允许甚至是助长开发商的这种做法，要归结地方政府对土地财政的依赖。

在整个房地产的建设、交易过程中，地方政府在房地产上的收入占到整个房地产价格的 50%- 80%。

另外我国不健全的土地供应制度使得只有具备特定资质的开发商才能竞拍到土地，造成开发商垄断。

开发商买到地之后在利益的驱使下，经济适用房比重不断下降；而且还大量囤地，造成大批土地不能及时开发利用（张梦实，2011）。

经济昌与论我国房地产税的正当性及制度构建张颖伊子玮摘要:房地产税立法是财税体制改革的重点话题,备受社会各界关注。

在2021年举行的国新办发布会上,财政部税政司司长王建凡表示,要积极稳妥推进房地产税立法和改革。

然而,面对房地产税的立法开征,仍存在正当性及制度设计上的困境,因而对于我国房地产税的探讨更具现实性和必要性。

本文通过分析房地产税的正当性,提出完善房地产税的路径建议,推进我国房地产税改革的步伐。

关键词：房地产税;功能；可税性;制度构建中图分类号:D922.22文献标识码:A作者单位：河北大学法学院一、房地产税立法开征的功能房地产税是推进现代财税体制改革的焦点,关系到地方财税体系的建设和整体走向,也是我国房地产市场稳定发展的关键因素”（一）增加地方财政收入,建设服务政府房地产税是财产税与其他税种相比具有如下优势:首先,房地产因其固定性和区域性属于不动产,这为当地政府征税提供了便利”其次,房地产税负稳定且不可转嫁,政府可以按时征收,税源稳定,确保收人的可持续性”房地产税将搭建科学的税制治理循环模式增强了地方政府提供公共产品和服务的能力，并形成良性循环”房地产税可以有效规制地方政府“土地财政”等不合理利用行为,提高土地利用价值,推动地方政府经济发展模式转型,提升治理能力”最后,增加的公共支岀不仅使政府当地的基础设施得到改善基础设施的改善又反作用于区内不动产的价值促进公共支岀资本化”（二）完善财政分权体制，构建地方税主体税种自我国推行财政分税体制以来，中央财权不断强化集中，逐渐下放事权和支岀责任,使得地方政府财力不足,且由于不同地区的发展差异,衍生岀了土地财政、地方债、非法融资平台泛滥等诸多问题”这根源于体制的缺陷,要想摆脱这种困境,地方必须拥有起支撑作用的主体税种、完善地方税体系”但我国现行财税体制下,特别是“营改增”以来，由于缺少了主体税种做支撑加之不合理的税制结构地方政府财政十分紧张,事权与财权的矛盾愈演愈烈”而房地产所具有的税源稳定、易于征管、便于评估财产价值等优势,使其成为构建地方主体税种的最优选择”（三）缩小收入差距，调整分配格局房地产税的独特之处就是依据纳税人的经济收人来确定征收多少税收”当今社会,购买房地产是一种快捷的理财手段，个人财产由房地产等多种资本形式组成”一般而言,房产的多少与纳税能力呈正相关房产多说明其财产多其应缴纳的税收也应随之增加”随着市场经济发展，部分高收人群体将大量资金投放到房地产行业来增值加剧了财富分配的不均衡”然而,房地产税差别化的利率,可通过“抽肥补瘦”的方式来平衡利益分配格局”二、征收房地产税的理论基础（一）房地产税的受益论受益论的理论基础是蒂伯特的用脚投票原则和分区制,由于房地产不可流动，纳税人可以依据偏好自由选择社区”从政府和纳税人两方面岀发,受益论主张房地产税的受益属性,认为征收房地产税于二者互利”对政府来说,征收房地产税可以弥补地方财力的不足,提高地方政府提供公共财货的能力,建设服务政府;对纳税人而言,其可以享受当地政府更好的公共产品和服务，即房地产税能够实现双方互利共赢,共享发展收益”（二）税法公平理论税法公平理论体现在如下方面:第一，纳税人承担的税负是公平的”第二,税收法律关系公平”在权利义务上，征税主体与纳税主体是平等的均不存在特权国家授权税务机关征税，同时必须依法履行相应职责”对于纳税主体而言,强调其纳税义务的同时也应保障其享有知情权等一系列权利”为了便于税收政策顺利实施必须在制度设计上把握好两者在权利与义务分配上的公平性”第三,社会公平,即税法公平的终极目标应当体现为追求社会利益的协调与社会的均衡发展”房地产税涉及众多群众的切身利益，因此，开征房地产税应秉承积极稳妥推进的方针，同时兼顾税法公平理念”三、征收房地产税的可税性论证（一）可税性理论的一般分析课税对象具有经济利益和符合社会正义是可税性的两个重要内涵”房地产是不动产,其本身具有巨大的经济价值,此外,房地产在保有环节（如对房地产的占有、使用、居住）亦会产生收益,并随着市值的增加,房地产会带来“声望受益”等潜在收益”基于此,其作为征税对象是具有可行性的”从另一个角度看,一方面，当地居民是房地产纳税人，同时其可以享受政府带来的公共服务;另一方面,征收房地产税可以满足地方政府财政需要，既可以纾解当地公共支岀吃紧的压力，又可以用多余资金完善基础设施,优化服务质量，提高居民生活品质促进配套设施升级形成良性效应符合社会正义”（二）征收房地产税面临的困境对于开征房地产税存在理论上的挑战如土地公有制、2021年第6期149经济 £ I 法土地岀让金与房地产税关系问题的处理上，本文认为，在法 理上征收房地产税并无障碍遥1. 房地产税与土地所有制的关系。

2014年1月1日起正式开始收取房产税【房产税开征！最新消息】2014年1月1日起，对拥有2套住宅的家庭，人均建筑面积80㎡以上部分，视为奢侈性住宅消费，每年征收1%-3%的房产税，且没有减除额；家庭第3套住宅，每年征收4%-5%的房产税，且没有减除额；家庭第4套及以上住宅，每年征收10%的房产税，且没有减除额。

原文内容：城镇化绝不等于房地产化，但城镇化也离不开房地产业的支持。

要进一步深化经济体制改革，推动城镇化的长期稳定发展，必须立即着手变革现有的房地产制度。

鉴于房地产在国民经济所处的实际地位，其与金融、消费以及数十个关联产业密不可分的关系，建议将房地产制度改革置于下一步深化经济体制改革的首要位置，其中，将房产税作为房地产制度改革的出发点和核心。

过去20年，我国货币超发，却没有造成恶性通胀，是因为大部分流动性被房地产市场吸纳，并表现为地价和房价近十年的高涨。

这一幕未来20年绝不能再重复。

只有将囤积在房地产市场的数以万亿计的资金挤压或解放出来，其他急需资金的产业和行业才能获得发展的资本，否则，调整经济结构、转变发展方式几乎不可能取得成功。

能发挥这种功效的，唯有在房产保有环节征收累进税率的房产税。

是时候了，以大无畏的勇气和自我牺牲精神，坚决推动在全国全面征收累进税率的房产税。

一、限购政策退出，代之以税收手段1、明确时间表。

建议由国务院适时发布通知，决定以下事项：(1)2013年12月31日以前，全国所有城镇都必须将其纸质房产档案录入电子信息库，并建立本地的住房信息系统；(2)2013年12月31日以前，全国所有地级以上城市的住房信息系统都必须与住建部联网，不得以任何借口推延；(3)2014年12月31日以前，全国所有城市的住房信息系统都必须与住建部联网，不得以任何借口推延；(4)2014年1月1日起，全国所有城市(镇)的住宅限购政策停止执行；(5)2014年1月1日起，在全国住房信息已联网的城市范围内征收房产税。

开征房产税对我国房地产市场的影响作者:林洁丽导师：林建红（韩山师范学院政法系，广东，潮州，摘要:近十年，我国房地产业快速发展，成为我国国民经济的重要支柱产业之一，对国民经济的快速增长和居民居住条件的改善发挥了重要的作用。

但是在房地产业繁荣发展的背后也暴露出许多突出的问题：土地闲置、供求结构失衡、投资过热、房价飞涨等。

本文主要探讨开征房产税对我国房地产市场所产生的影响，突出了我国房产税的可行性和必要性，分析归纳出我国现有房产税所存在的问题及实施的困难，借鉴国外先进成熟的房产税征收经验,提出改革我国房产税的有效建议。

利用税收调控有利于更好遏制房地产投资过热，减少房地产投机行为，挤压房地产市场泡沫，从而促进了我国房地产业的平稳健康发展。

关键词：房地产业是我国国民经济的支柱产业之一,对国民经济的快速发展和人民居住条件的改善发挥着重要的作用，但是在房产业快速发展的背后暴露出许多突出问题：土地闲置高于国际警戒线、供需结构失衡、投资过热、房价飞涨等，房地产市场甚至出现了泡沫.1。

我国现阶段房地产市场发展形势和特点1.1房地产市场显著的区域性差异我国是个地域辽阔，人口众多的国家，各地区经济发展存在显著差异，房地产市场的供需状况主要受当地经济发展水平的影响。

由于我国现阶段各地区经济发展不平衡，如我国东西、沿海等地区之间，农村、城镇之间,导致各个地区房地产市场发展阶段也不相同.由于房地产具有不可移动性,当某一地区的房地产市场供求失衡或不同地区房地产价格存在差异时，不可能像其他商品一样，通过房地产在各地区之间的流动使得这种不平衡或差异缩小甚至消失。

1.2房地产供需严重失衡据调查，我国人均住房建筑面积并不低,据2009年国家住房部数据显示,中国城市人均住宅建筑面积约30平方米，农村人居住房面积约33。

6平方米，相对欧美许多家发达国家，我国的人均居住面积稍较小，但是相对日本及韩国我国的人均居住面积并不小.我国房地产供需矛盾较为突出主要体现在部分城市，特别集中在一线城市（如北京、上海、广州、深圳、重庆等）,这些城市的特点是人流量大，新增人口多，人口增加速度快于住房增速，住房需求迅速增加，这不仅强化了当地房地产升值预期，而且导致投资性购房需求大量增长，导致高端商品房和别墅型商品房数量急增，而能满足中低收入群体居住需求的经济适用房和廉租住房却供给不足.房地产供需矛盾大势必会导致房价上升，人们最基本的生活得不到保障。

浅谈房产税的意义及改革方向作者：李蕊来源：《商情》2016年第26期【摘要】房产税是我国财产税的重要组成部分，也是地方税收的主体税种。

但目前我国房产税并未立法也存在着很多诸如重复课征、征税范围过窄等问题，所以要加快房产税改革以完善财产税制，从而增加地方财政收入。

【关键词】房产税地方税收房产征管一、房产税现状随着营改增的全面推进，地方政府面临着巨大的财政危机，迫切需要将房产税作为地方主体税种以增加财政收入。

我国房产税的征收主要以房地产为征税对象。

我国房地产在开发环节的涉及税种有：营业税、城建税、印花税、房产税、城镇土地使用税等；在转让环节涉及的税种有营业税、城建税、契税等；在房地产出租环节涉及的税种包括房产税、营业税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税；在房地产保有环节涉及的税种为房产税和城镇土地使用税。

而在2011年，为了加快房产税改革，国家又在上海、重庆两地试行针对自有房产征收的房产税。

但是效果并不理想，北上广等一线城市的房价仍然居高不下，地方税收依旧随着营改增在全国范围的推广而日益骤减。

所以基于目前我国的房产税现状，政府要加快推进房产税的改革，同时要明确房产税征收的意义，以此把握未来房产税的改革方向。

二、房产税征收的意义1、有利于增加地方税收，健全地方税体系房产税属于地方税，征收房产税可以为地方财政筹集一部分资金，解决地方财力不足的问题。

而且，房产税以房屋为征税对象，税源比较稳定，征收成本低，提高了地方政府的征收效率。

同时，我国现有房地产税税种包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税、营业税、个人所得税、印花税等等。

税种较多，关系复杂，且一些税种之间存在一定的交叉或疏漏状况造成了重复课征问题。

而房产税的开征则统一了各类以房地产、土地为征税对象的征税范围，这在一定程度上改善了原税收体系的不合理之处，有利于健全地方税收体系，促进税收职能的有效实现。

2、有利于调节收入分配，缩小贫富差距作为财产税的一种，房产税的主要功能之一是调节收入分配差距。