第二章注册会计师职业规范体系
四.综合题
1.(1)李祥应该回避,属于自我评价威胁独立性的情形.
(2)李祥无须回避,不影响独立性.
(3)李祥应回避,属于关联关系威胁独立性的情形.
(4)李祥应该回避,属于自我评价威胁独立性的情形.
(5)李祥应该回避,属于关联关系威胁独立性的情形.
2.（1）会损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务；
（2）不会损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；
（3）会损害独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；
（4）会损害独立性。审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表前两年内担任X银行审计部经理；
（5）会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组；
（6）不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。
第三章审计目标与审计程序
四、综合题
1. 通常情况下，会计师事务所在与客户签订审计业务约定书之前，应首先明确审计业务的性质和范围，其次对该客户关于业务性质、经营规模、组织结构、经营情况、经营风险、以前年度接受审计的情况、财务会计机构及工作组织等基本情况进行初步了解，再次要确认自身是否具有相应的专业胜任能力，最后就审计收费事项与客户进行协商。
在本案中，基于耀乾公司“有钱能使鬼推磨”的想法，和开价6000元要求会计师事务
所一天就出具审计报告的要求，会计师事务所在决定是否接受委托为其进行审计的时候应特别谨慎。如果耀乾机械有限公司直接要求会计师事务所按照银行的贷款要求出具报告，而会计师事务所通过对该公司基本情况的了解，发现该公司为取得银行贷款存在虚构报表数据等严重的舞弊行为，则应拒绝接受委托。反之，如果会计师事务所通过了解发现该公司业务比较简单，经营规模不大，会计资料不多，为尽早取得贷款满足生产经营需要才有上述想法，会计师事务所在一天内能够正常完成审计工作，且耀乾机械有限公司没有其他无理要求，则可以接受此项委托。
第四章审计证据与审计工作底稿
四．案例分析
1.（1）审计工作底稿归档期限存在问题。
理由：审计工作底稿归档期限应为审计报告日后60天内，甲会计师事务所应当在2011年5月5日前归档审计工作底稿。
（2）审计工作底稿归档后的变动存在问题。
理由：在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录：
①修改或增加底稿的具体理由；
②修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
（3）甲会计事务所销毁乙公司审计工作底稿存在问题。
理由：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。如果2000年度的审计工作底稿从出具审计报告日开始到整理工作底稿日已满10年，可以销毁2000年度的审计工作底稿，其他年度的审计工作底稿都不满10年，不能销毁。
第五章计划审计工作
四．案例分析题
（1）不合理。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
（2）不合理。注册会计师在确定重要性时，当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，注册会计师可能认为按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。
（3）不合理。明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。单独考虑错报的影响之外，还要将错报汇总起来考虑。
（4）不合理。虽然从数量方面考虑，错报的金额小于重要性水平；但是从性质方面考虑，错报对用于评价被审计单位经营成果的影响程度很大，利润总额由盈利150万元变为亏损30万元，应将改错报认定为重大错报。
第六章风险评估与应对
四．案例分析
1.（1）不存在缺陷。
（2）存在缺陷。
注册会计师应将2012年1月1日至2012年12月31日作为控制测试样本总体的所属期间；（3）不存在缺陷。
2.
3.
四、综合题
1. （1）审计人员选择的最初10个样本的号码分别是2383,4987,2438，
1792,1635,0209,4856,2165,1414,1413
（2）抽样间隔=
50
5000
=100，审计人员选择的最初10个样本的号码是：0002，0102,0202,0302,0402,0502,0602,0702,0802,0902
2. 为了证实被查日(2012年11月15日)的结存量是否为2800千克,审计人
员进行如下的计算：2013年1月15日账面结存量=3000+1500-2000=2500千克。
经过调节证明被查日的结存量为2500千克，与原账面结存数2800千克不相符。甲材料出现了盈余情况，再采用其他审计方法进一步审查。
第八章销售与收款循环审计
四、综合题【答案】
第九章购货与付款循环审计
四．综合题
1.根据被审计单位实际情况，拟对应付账款设计以下的实质性分析程序：
①将期末应付账款余额与期初余额相比较，分析波动原因
②分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况。
③计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体合理性。
④分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性（2）该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额或资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人。函证的目的在于查实有无入账负债。本年度H公司从B，D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。
2.第（1）项没有缺陷。
理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。
第（2）项有缺陷：由采购部的职员Y进行询价并确定供应商。
理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。
建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。
第（3）项没有缺陷
理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。
第（4）项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。
理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量
