[经济学]中财课件 (2)

CONTENTS 目录2.1货币资金概述2.2现金2.3银行存款2.4其他货币资金P art1货币资金概述3.1 市场的分割一、货币资金的特点与范围货币资金是指企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资产，它具有可立即作为支付手段并被普遍接受的特性，是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的资产，可以立即投入流通用以购买商品或劳务，或用以偿还债务。

根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

二、货币资金管理和控制的原则（熟悉） 1.职责分工原则 2.交易分开原则 3.内部稽核原则 4.定期轮岗原则P art2现金一、现金管理的主要内容本章现金的概念是指库存现金。

库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。

库存现金是流动性最强的货币性资产，企业必须加强现金的管理，国务院颁布的《现金管理暂行行条例》规定了现金管理的内容，主要包括以下四个方面。

（一）现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（二）库存现金的限额 企业库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额，由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的零星开支需要量。

边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量，正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。

企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。

小规模纳税人的应交增值税核算采用简化的方法，销售货物或提供应税劳务时，按销售额的3%计算，不得开具增值税专用发票。

课堂练习：某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，价款500 000元，增值税85 000元，款已付，材料已入库。

另收购农产品一批，价款10 000元，13%抵扣率。

本期销售额800 000元，增值税税率17%。

计算本期应交增值税；假设本期实交为应交的60%。

写出结转未交增税分录。

解答：借：原材料 500 000应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款 585 000借：库存商品 8 700应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300贷：银行存款 10 000借：银行存款 936 000贷：主营业务收入 800 000应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000本期应交增值税=销项税额-进项税额=136 000-85 000-1 300=49 700实交49 700*60%=29 820借：应交税费——应交增值税（已交税金） 29 820贷：银行存款 29 820转出未交增值税：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)19880贷：应交税费—未交增值税 19 880可转换公司债券：甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，利息按年计提。

债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。

2008年1月1日，债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票（假定按当日可转换债券的账面价值计算转股数），甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。

解答：(1)2007年1月1日，发行可转换债券：可转换公司债券负债成份的公允价值为：200 000 000×CF0.06，5×DF0.09，5=173 939 236 元可转换债券权益成份公允价值=200 000 000- 173 939 236 =26 060 764元借：银行存款 200 000 000应付债券——可转换公司债券（利息调整） 26 060 764 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 200 000 000资本公积——其他资本公积 26 060 764（2）2007年12月31日确认利息费用借：财务费用等 15 654 531 （= 173 939 236 ×9%）贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 12 000 000—可转换公司债券（利息调整） 3 654 531（3）2008年1月1日债券持有人行使转换权转换的股数=（ 173 939 236 +12 000 000+ 3 654 531 ）/10=18 959 376.7（股），不足1股的部分支付现金0.7元借：应付债券—可转换公司债券(面值) 200 000 000—可转换公司债券(应计利息)12000000资本公积—其他资本公积 26 060 764贷：股本 18 959 376资本公积—股本溢价 196 695 154.3库存现金 0.7 应付债券—可转换公司债券(利息调整) 22 406 233资本化率某企业2007年1月1日建造一项固定资产，动用一般借款有两项：（1）2007年1月1日借入了3年期借款200万元，年利率6%；（2）2007年4月1日借入了3年期借款300万元，年利率为5%。

A公司销售一批产品，全部价款5万元，增值税率17%，另外代垫支付运杂费2000，收到对方开据的商业汇票，2个月后汇票到期，要求：编制发生销售，收到款项时分录。

（1）发生销售时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）（2）银存借：银行存款贷：应收票据B公司材料采购按计划成本核算2010年6月以银行存款购进原材料20万元，增值税3.4万元这批材料计划成本20.5万元要求：分别编制购买材料及原材料验收入库分录借：材料采购应交税费—增值税（进项）贷：银行存款借：原材料贷：材料采购材料成本差异购入A公司股票35000股，每股面值1元，市价18元，另支付手续费等300元其够价中包含有已宣告未发放的现象股利每股0.20元，5天后收到发来的股利半个月后股票转让，全部价款650000元要求：进行财务处理①购入时借：交易性金融资产—成本—A 623000投资收益300应收股利7000贷：银行存款630300②收到发来的股利借：银行存款7000贷：应收股利—A 7000③转让股票借：银行存款650000贷：交易性金融资产—成本—A 623000投资收益27000计提坏账准备①计提时借：资产减值损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③已核销坏账又收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款④期末调整/冲销多计提时借：坏账准备贷：资产减值损失例题某公司2006年开始计提坏账准备，计提比率5‰，2006年应收账款余额240万元，2007年3月发生坏账3200元，年末应收账款余额288万元。

2008年2月，已核销坏账3200元，重新收回并存入银行，当年末应收账款余额200万元。

要求：依次进行账务处理（列出计提的计算式）①2006年：2400000元×5‰＝12000元借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000②2007年：发生坏账借：坏账准备3200贷：应收账款3200年末计提＝2880000×5‰﹣（12000﹣3200）借：资产减值损失5600贷：坏账准备5600③2008年：借：应收账款3200贷：坏账准备3200借：银行存款3200贷：应收账款3200年末应计提＝2000000×5‰﹣17600＝﹣7600借：坏账准备7600贷：资产减值损失7600一．应付债券的核算及发行价格计算例.企业发行面值为1 000 000元，票面年利率为12％的三年期债券，每半年付息一次。