两套账已死？税务严打,给两套账老板和会计发出的四个警告!

“两套账”到底是什么“两套账”合不合法近期，税务稽查风还木有吹完，恰巧，这个时候财务人员做“两套账”被判刑的消息又一次被提及，这无疑给做财务的小伙伴们雪上加霜！那么，让所有财务小伙伴们，都不敢涉及的“两套账”到底是什么？“两套账”合不合法？税务稽查怎么查“两套账”？如果你已做了“两套账”，又该如何自我保护？咱们下文找答案吧！案例分析”两套账”被判刑某公司会计员许某总经理黄某某和财务总监张某某指使设立真假两套公司财务账，三年间，隐藏主营业务收入过千万元，偷逃增值税税款合计共元(事后已补缴)。

法院认为，许某某伙同他人采取隐瞒、伪造记账凭证少列主营业务收入，逃避缴纳税款，数额巨大，且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。

虽然已补缴税款，但也无法免除责任，而其中作为普通会计员的许某某，因犯逃税罪，被判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币100000元。

这件事情告诫从事会计的宝宝们，工作的时候遇到违反职业道德操守的两难选择时，一定要保持理智。

《中华人民共和国会计法》中，以下的条款有对会计人员做账规范作了明确的规定：第五条会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。

任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

第十三条任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

第十四条原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

第四十条因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

两套账的主要表现及如何做到两账合一本文导读两套账最主要的差别在于企业一部分收入不入外账，回款直接进到老板个人兜里。

两套账因逃税而设立，既逃了增值税，又逃了所得税。

一般而言，两套账的操作手法较拙劣，说白了是一种自欺欺人的掩饰。

一旦税务稽查较真，基本上无可遁形。

两套账又叫内外账，一套账对内，给老板看，相对真实，叫内账；一套账对外，给第三方看（如税务、银行、投资人），叫外账。

两套账在中小企业属于比较普遍的现象，原因在于：①两套账能带来直接或间接地利益，有天然的驱动；②两套账由来已久，短期内不可能完全消失，许多老板还存在侥幸心理；③相关的法规制度尚不健全和完善，对两套账的治理没有行之有效且成本低廉的好办法，给了两套账可乘之机；④当前企业税负偏重，企业为了少交税，不惜铤而走险。

一、设立两套账目的大多是为了逃税一提到民营企业，会计人员常会担心两套账如何应对。

两套账之间最大的差别在于“内真外假”，最常见的受法是一部分收入不计入外账之中，外账多计成本费用。

如果外账有部分收入未做进来，自然对应的回款也不会做到公司账目里面，这部分资金会直接进到了老板个人的腰包。

因为收入不入账，成本自然无法结转，外账账面会表现出存货虚高。

多数情况下，两套账是源于老板想逃税而设立。

这里要说清楚，设立两套账，是逃税而不是税收筹划，因为这种做法是直接违法的。

两套账逃税性质很恶劣，既逃了增值税与附加税，又逃了企业所得税与个人所得税。

因为没有确认收入，增值税当然就没有交了，附加税也会少交。

另外一方面，收入没有入账，利润自然就少了，企业所得税也会少交。

再就是，将公司的钱直接转入个人账户，规避了分红环节，个税也少交了。

再这么操作要担心了，现在税务已经联合银行开始盯老板们的私人账户了，通过私户大额资金收款即可发现隐瞒收入的线索。

二、民企的两套账不是最坏的情形一般来说，两套账的操作的手法比较拙劣，会计做账时的掩饰行为比较明显。

稍稍细看，很容易发现其中端倪。

两套账的企业做假账的企业势必会被清查，无论是会计人还是老板，都要收手了，如果你还不知道什么是两套账，下面就认真看了，先给大家普及下政策规定。

■会计法新规明确禁止两套账会计的两套账可谓是老少皆知，内账和外账！经常就有新闻说：“某某公司因为两本账会计被判刑”是吧两套账到底是什么?即内账和外账: 内账：即内部管理账，是会计人员以及公司内部人士用的，是真实反映公司经营状况和业绩的账目，多指一份记录收支情况的流水账。

一般来说，如果是刚起步的小型公司，直接会让老板亲信来做这个记账。

外账：又叫工商税务账，是我们上报税款给国家税务部门时所用到的报表。

偷税漏税的行为通常就体现在这个外账账簿上。

一般来说，报账的收入小于真实收入，报账费用大于真实的费用，这样利润小了，企业所要缴纳的企业所得税也就少了。

两套账有什么区别?内账要记录少申报的收入以及对应成本、费用等，还有外账不允许列支的部分费用，比如白条，或者送礼的灰色支出什么的。

内账应该是外账的一个补充在外账不存在虚开虚列的情况下，结合在一起应该是企业真实经营状况。

四为什么有些企业需要做内账?内账就是公司内部人员看的账，也是最真实的账，只要按照真实的业务发生情况及时记录。

外账的话，企业有可能为了一些真实支出或者收入又不便在账面上进行列视的业务进行“乾坤大娜移”，多找些其他的票子来代替我该项费用支出。

还有的很多单位为了粉饰效益或者逃税等目的，所以要想尽各种办法把账做得漂亮，还要担心风险。

五企业通过什么票据做外账他们会以正式的发票、或是财政部门监制的行政事业单位收据，都可以用来记账，但选用做外账的单据还需要考虑企业的实际情况，不要见票就做，还要把握每月每年的收入费用利润的一个度。

Ps :而且现在国家对于费用这一块的把关越来越标准化、严格化了，就比如最新的规定: 无论普通发票还是专用发票，只要有企业的名称，必须要有税号等相关信息;费用票子也不可以只开办公用品，具体是什么都要一一列出来，进行开具。

第1篇在市场经济中，企业财务管理是确保企业合法经营、规范运作的重要环节。

然而，部分企业为了逃避税收、隐瞒真实经营状况等目的，采取“两本账”的做法，即在账面上只记录部分业务，而将其他业务记录在“暗账”中。

这种做法不仅违反了我国相关法律法规，还会产生一系列的法律后果。

本文将从以下几个方面探讨两本账的法律后果。

一、税收违法行为及后果1. 税收违法行为企业采取“两本账”的做法，在账面上只记录部分业务，导致实际经营收入与账面收入不符。

这种行为属于税收违法行为，主要包括以下几种：（1）偷税：企业故意少报、隐瞒应纳税收入，以逃避纳税义务。

（2）骗税：企业采取虚构、隐瞒、伪造等手段，骗取国家税收优惠。

（3）抗税：企业以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款。

2. 税收违法行为后果（1）行政处罚：税务机关依法对违法行为进行查处，对偷税、骗税、抗税等行为，可处以罚款、没收违法所得等行政处罚。

（2）刑事责任：情节严重的税收违法行为，可构成犯罪，依法承担刑事责任。

如我国《刑法》第二百零一条规定，偷税数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

（3）行政责任：企业法定代表人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，对税收违法行为负有直接责任，依法承担行政责任。

二、财务信息失真及后果1. 财务信息失真企业采取“两本账”的做法，导致财务报表数据失真，无法真实反映企业的财务状况和经营成果。

这种行为属于财务信息失真，主要包括以下几种：（1）虚增资产：企业故意夸大资产规模，以提高企业信用。

（2）虚减负债：企业故意隐瞒负债，以降低财务风险。

（3）虚增收入：企业故意夸大收入规模，以提高业绩。

2. 财务信息失真后果（1）损害投资者利益：财务信息失真导致投资者无法真实了解企业状况，从而损害投资者利益。

（2）扰乱市场秩序：财务信息失真可能导致企业股价异常波动，扰乱市场秩序。

（3）承担法律责任：企业及责任人因财务信息失真，可能面临以下法律责任：①行政处罚：我国《会计法》第六十二条规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。

两套账历史遗留问题处理两套账历史遗留问题处理收入成本确认问题公私不分问题虚增成本、费用问题财务不审核交易合同问题商业回扣的问题不合格发票列支问题涉及虚开增值税发票问题内部资金往来过大、混乱问题账外资产问题关于注消的问题大量中小企业，甚至上了一定规模的企业普遍存在收入确认按开票确认。

开发票时间？确认收入时间？业务流程上是客户付款，公司开发票，然后确认收入。

不给钱，不开票，不确认收入，不交税成了很能多人的逻辑收入成本确认问题国税函[2008]875号文件规定应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

《企业会计准则14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

风险分析-企业账务核算收入按开票时点确认产生人为恶意纳税的结果，假如涉及金额较大，可能导致税收滞纳金比较大。

材料采购进来财务没有做账存货类核算不准确，往来款核算有问题最终核算结果与业务实际不一致，财务核算失去了对经营的控制，表达，分析，服务作用。

收入确认问题-案例广州某公司主要业务为加工销售涂料产品，收入确认基本按发票开具时间确认。

公司一般不存在客户寄存购买货物于公司库房情况。

公司销售基本存在三种方式：1. 新客户预收销售方式销售货物2. 客户直接拿支票或现金购买3. 按会计及税法确认原则按开票时间确认收入，发货并当月开票：销售50%左右税法和会计规定存在差异：另外50%销售，时间延后3-5个月为主，或甚至跨年度。

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财税实务税收筹划别碰这四大法律”红线”
一些企业认为“两套账”、“虚开发票”、“虚构成本”等就是税务筹划，这些行为应是税务筹划的应着力防范的“雷区”。

【编者按】对于追求价值最大化的企业来说，如何使企业在税法的许可下实现税负最低或最适宜，是企业税收筹划的要义，也即纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行选择和规划，使自身税负得以减轻或延缓的符合立法意图的活动。

因此，合法性是税收筹划的基本原则，然而，实践中，一些不太规范的企业认为“两套账”、“虚开发票”、“虚构成本”等就是税务筹划，这些行为非但不是税务筹划，而是税务筹划的应着力防范的“雷区”，是企业包括专业服务机构在为企业提供相关服务中，重点需要防范的法律风险。

一、会计替企业设立“两套账”，被判刑
最新案例：近日，媒体披露，平顶山市新华区人民检察院以平新检公诉刑诉（2015）27号起诉书指控被告人许某某犯逃税罪，平顶山市新华区人民检察院指控：2005年至2006年4月，被告人许某某在平顶山市三香陶瓷有限责任公司担任会计期间，受该公司总经理黄某某（已判刑）和财务总监张某某（已判刑）指使，设立真假两套公司财务账，隐藏主营业务收入，偷逃税款。

经法院审理，认为，被告人许某某伙同他人采取隐瞒、伪造记账凭证少列主营业务收入，逃避缴纳税款，数额巨大，且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。

判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币100000元（已缴纳5000元）。

解读：为了争取更大的发展空间，企业想出各种办法来减轻税收。

第1篇一、案件背景XX科技有限公司（以下简称“XX科技”）成立于2008年，主要从事软件开发、技术咨询和信息服务业务。

在公司成立初期，由于市场竞争激烈，公司为了降低成本，采取了隐瞒真实收入、虚列成本等手段，设立了“两套账”进行财务管理。

2016年，税务机关在对XX科技进行税务稽查时，发现了其“两套账”的行为，遂依法对其进行处罚。

二、案件经过1. 税务机关稽查发现2016年，税务机关在对XX科技进行税务稽查时，发现其财务报表中的收入与银行流水不符，且存在大量现金交易。

经进一步调查，税务机关发现XX科技存在两套账的情况：一套对外公开的账目，另一套内部账目，用于隐瞒真实收入和虚列成本。

2. 税务机关处罚根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的相关规定，税务机关对XX科技进行了如下处罚：（1）追缴税款及滞纳金；（2）处以罚款；（3）将XX科技列入税收违法“黑名单”，限制其参与政府采购、工程招投标等活动。

3. XX科技提起行政诉讼XX科技不服税务机关的处罚决定，向人民法院提起行政诉讼。

在诉讼过程中，XX科技辩称其设立两套账是由于市场竞争激烈，为了降低成本、逃避税收压力，并非故意违法行为。

三、法院判决1. 法院审理法院审理认为，XX科技设立两套账，隐瞒真实收入和虚列成本，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，构成偷税行为。

虽然XX科技辩称其设立两套账是由于市场竞争激烈，但并不能免除其违法行为。

2. 法院判决（1）维持税务机关的处罚决定；（2）驳回XX科技的其他诉讼请求。

四、案例分析1. 两套账的危害设立两套账的企业，一方面可以逃避税收，降低成本；另一方面，容易导致财务信息失真，损害股东、债权人等利益相关者的合法权益。

此外，两套账还可能引发其他法律风险，如合同纠纷、侵权纠纷等。

2. 法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，真实、准确、完整地记载、报送有关税务事项，不得隐瞒、谎报、拖延报送。

第1篇一、引言会计作为企业经济活动的重要记录者和监督者，其工作质量直接关系到企业的财务状况和经营管理。

然而，现实中一些会计人员为了个人私利，做两套账，即一套对外公开的合法账目，另一套则隐瞒企业真实财务状况的账目。

这种行为不仅严重扰乱了市场经济秩序，也对企业、股东、债权人等利益相关者造成了严重损害。

本文将从法律角度分析会计做两套账的法律后果。

二、会计做两套账的法律性质1. 违反会计法规定根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员应当依法进行会计核算，不得做两套账。

会计做两套账的行为违反了会计法的规定，属于违法行为。

2. 违反税收法律法规会计做两套账往往伴随着偷税、逃税等违法行为。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人应当依法纳税，不得采取虚假手段逃避纳税义务。

会计做两套账的行为严重违反了税收法律法规。

3. 违反公司法规定会计做两套账可能涉及公司治理问题。

根据《中华人民共和国公司法》的规定，公司应当建立健全内部会计控制制度，保证会计信息的真实、完整。

会计做两套账的行为违反了公司法的规定。

三、会计做两套账的法律后果1. 行政处罚根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对于做两套账的会计人员，相关部门可以依法对其进行行政处罚，包括罚款、吊销会计从业资格证书等。

2. 刑事责任如果会计做两套账的行为涉及到严重的违法行为，如偷税、逃税等，可能构成犯罪。

根据《中华人民共和国刑法》的规定，对于偷税、逃税等犯罪行为，可以依法追究刑事责任，包括罚金、拘役、有期徒刑等。

3. 民事责任会计做两套账可能给企业、股东、债权人等利益相关者造成经济损失。

根据《中华人民共和国民法典》的规定，会计人员因做两套账给他人造成损失的，应当承担民事责任，包括赔偿损失等。

4. 职业生涯影响会计做两套账的行为一旦被揭露，将会对其职业生涯产生严重影响。

一方面，会计人员可能被吊销会计从业资格证书，无法从事会计工作；另一方面，企业、社会对会计人员的信任度降低，影响其未来的职业发展。

企业研究Business research 总第388期第22期2011年11月一、两套账的危害近些年来，多数企业未按照《中华人民共和国会计法》相关规定，私自设置“两套账”，此现象越演越烈。

两套账的危害巨大：（1）违反《会计法》中的“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告“的规定，企业向外界提供不真实外帐，造成决策失误。

（2）导致国家税款大量流失，偷税案件频繁发生。

（3）破坏社会风气，滋生腐败现象。

（4）耗损企业大量人力、财力以及物力，导致社会资源严重浪费。

（5）给审计部门带来更大的审计风险，且浪费较多的审计成本。

二、利用两套账偷税现象产生的原因（一）法制观念薄弱，私欲过大多数企业，特别是私营企业，在各种经济往来中，以非法竞争手段，如向有关部门派送红包、支付业务费、回扣等。

此类的财务事项未在实际的会计账目中真实记录下来。

此外，部分企业在日常购销业务中，因供货方没有合法发票等原因未取到合法凭证，就以收款收据取代正式发票，而为应付税务机关的查处，这类得原始凭证只能纳入企业内账。

（二）追求高额的非法收益追求高额的非法收益，这是两套账现象产生的主要原因之一。

现阶段，纳税主体呈多元化发展，其藏匿各种税务信息的方法越发复杂隐蔽，若是信息不对称，则极易给两套账偷税违法者乘机而入。

除此之外，零售、娱乐业以及中介服务等企业的经济活动中，多是进行大量现金交易，多数的交易记录无法得到有效监控，这也为设置“两套账”偷税提供条件。

（三）非法减少相关企业税负多数企业均否认本企业利用两套账来偷税漏税，仅是认为企业设置内外账是为利于企业外部使用者以及企业内部管理者的明了掌握相关的数据资料。

多数企业认为经内账将部分收入转移，也仅是为补偿已纳入内账的那一部分，也认为记入内账的那一部分的支出即使纳入外账也仍可于税前扣减，固未认为存在偷税现象。

在《税收征收管理法》的第63条规定已明确指出“纳税人若是伪造、隐匿、擅自销毁、记账凭证、账簿、变造，或是在账簿上少列收入、不列收入、多列支出的，不缴、少缴应纳的税款的，均属于偷税。