事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法

民办非企业单位属于什么单位性质民办非企业单位民办非企业单位属于企业事业性质。

民办非企业注册流程是需要申请人向民政部门提出申请、民政部门对现场进行勘察、核查等才能做出决定，如果符合规定就会发放登记证书。

民办非企业单位的种类有哪些一、民办非企业单位的种类按照实体类型划分可以分为法人型民办非企业单位、合伙型民办非企业单位、个体型民办非企业单位。

这是法规规定的分类，这三类的区别在于民事关系的地位和法律责任。

1、法人型民办非企业单位由两人或两人以上举办，或者由企业事业单位、社会团体和其他社会力量举办，或者由上述组织与个人共同举办，具有法人资格，依法独立享有民事权利和承担民事责任。

2、合伙型民办非企业单位由两人或两人以上合伙举办，不具有法人资格，合伙负责人和其他人员的活动，由全体合伙人承担民事责任。

合伙人的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担清偿责任。

合伙人对合伙的债务承担连带责任。

3、个体型民办非企业单位由个人出资并且担任民办非企业单位负责人，也同样不具有法人资格，其债务以个人财产承担无限责任。

二、民办非企业单位较为集中和活跃的主要领域（一）教育事业，如民办幼儿园，民办小学、中学、学校、学院、大学，民办专修（进修）学院或学校，民办培训（补习）学校或中心等；（二）卫生事业，如民办门诊部（所）、医院、民办康复、保健、卫生、疗养院（所）等；（三）文化事业，如民办艺术表演团体、文化馆（活动中心）、图书馆（室）、博物馆（院）、美术馆、画院、名人纪念馆、收藏馆、艺术研究院（所）等；（四）科技事业，如民办科学研究院（所、中心），民办科技传播或普及中心、科技服务中心、技术评估所（中心）等；（五）体育事业，如民办体育俱乐部，民办体育场、馆、院、社、学校等；（六）劳动事业，如民办职业培训学校或中心，民办职业介绍所等；（七）民政事业，如民办福利院、敬老院、托老所、老年公寓，民办婚姻介绍所，民办社区服务中心（站）等；（八）社会中介服务业，如民办评估咨询服务中心（所），民办信息咨询调查中心（所），民办人才交流中心等；（九）法律服务业。

中华人民共和国企业所得税法实施条例第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。

总理温家宝二○○七年十二月六日附:中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。

第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。

第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （五）其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知【标 签】非企业单位企业所得税【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝1999﹞65号【发文日期】1999-04-16【实施时间】1999-01-01【 有效性 】全文废止【税 种】企业所得税注释：自2010年11月29日起，全文废止。

参见：《税务部门现行有效、失效、废止规章目录》，国家税务总局令2010年第23号。

条款失效,根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号文件公布）。

第八条（一）、第十四条失效，参见：《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》，国税发〔2004〕82号。

第八条（二）失效，参见：《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》，国税函〔2000〕678号。

第九条（二）失效，参见：《国家税务总局关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知》，国税发〔2003〕113号。

（通知略） 事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法 第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收规定，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。

应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。

第二条 从事生产、经营的事业单位、社会团体、民办非企业单位，以及非专门从事生产经营而有应税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局税务登记管理办法》的有关规定，依法办理税务登记。

在办理税务登记时，纳税人应向所在地主管税务机关提供以下资料：营业执照或者事业单位法人证书等批准成立文件、社会团体登记证书、民办非企业单位登记证书、其他核准执业证件或证明；有关章程、合同、协议书；银行账号证明；法定代表人身份证；组织机构统一代码证书。

中级社会工作法规与政策每日练习8.25（真题）您的姓名： [填空题] *_________________________________1. 根据《民办非企业单位登记暂行办法》，依照依法承担民事责任的不同方式，下列关于民办非企业单位的分类，正确的是（）。

[单选题] *A.内资民办非企业单位、外资民办非企业单位、合资民办非企业单位B.民办非企业单位（法人）、民办非企业单位（合伙）民办非企业单位（个体）(正确答案)C.教育卫生类民办非企业单位、科技文化类民办非企业单位、劳动民政类民办非企业单位D.直接登记的民办非企业单位、双重管理的民办非企业单位、需经前置许可的民办非企业单位答案解析：本题考核的是民办非企业单位的分类。

《民办非企业单位登记暂行办法》第二条规定：“民办非企业单位根据其依法承担民事责任的不同方式分为民办非企业单位（法人）、民办非企业单位（合伙）和民办非企业单位（个体）三种。

个人出资且担任民办非企业单位负责人的，可申请办理民办非企业单位（个体）登记；两人或两人以上合伙举办的，可申请办理民办非企业单位（合伙）登记；两人或两人以上举办且具备法人条件的，可申请办理民办非企业单位（法人）登记。

由企业事业单位、社会团体和其他社会力量举办的或由上述组织与个人共同举办的，应当申请民办非企业单位（法人）登记。

”2. 根据《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》，下列符合条件的非营利组织的收入中，不属于免税收入的是（）。

[单选题] *A.某县妇女就业促进中心接受捐赠的收入B.某市婚姻服务中心接受捐赠的银行存款利息C.某市基因芯片研究会接受的政府补助收入D.某区社会工作服务机构因政府购买服务取得的收入(正确答案)答案解析：本题考核的是免税收入的范围。

非营利组织的下列收入为免税收人：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收人，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入产生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向税务总局报告。

二○○九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发[2008]88号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：中华会计网校为深入贯彻科学发展观，全面落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步加强新形势下企业所得税管理，特提出以下意见。

一、指导思想和主要目标加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。

加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。

二、总体要求根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。

（一）分类管理分类管理是企业所得税管理的基本方法。

各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。

1.分行业管理针对企业所处行业的特点实施有效管理。

全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。

中华人民共和国税收征收管理法【发文字号】中华人民共和国主席令第60号【发布部门】全国人大常委会【公布日期】1992.09.04【实施日期】1993.01.01【时效性】已被修改【效力级别】法律中华人民共和国主席令（第六十号）《中华人民共和国税收征收管理法》已由中华人民共和国第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议于1992年9月4日通过，现予公布，自1993年1月1日起施行。

中华人民共和国主席杨尚昆1992年9月4日中华人民共和国税收征收管理法（1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过）第一章总则第一条为了加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。

地方各级人民政府应当加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导，支持税务机关依法执行职务、完成税收征收任务。

各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。

税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

第六条税务人员必须秉公执法，忠于职守；不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

第七条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。

税务机关应当为检举人保密，并按照规定给予奖励。

中华人民共和国税收征收管理法实施细则(2016年修订)正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国税收征收管理法实施细则（2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布根据2012年11月9日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第一次修订根据2013年7月18日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订）第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。

第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。

地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。

第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。

免税收入项目是否应作为业务招待费扣除基数甲单位是实行独立经济核算的事业单位。

单位取得的收入中，有一部分是属企业所得税免税收入项目。

对免税收入项目是否应当作为业务招待费扣除的基数?根据《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》(国税发[1999]65号)文第三条规定：“事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，均应计入应纳税收入总额，依法计征企业所得税。

计算公式如下：应纳税收入总额=收入总额-免征企业所得税的收入项目金额。

上式中的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上交收入和其他收入。

除另有规定者外，上式中免征企业所得税的收入项目，具体是(一)财政拨款；(二)经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算篱理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；(三)经国务院、省级人民政府(不包括计划单列市)批准．并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；(四)经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金；(五)事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入：(六)事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；(七)社会团体取得的各级政府资助：(八)社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费：(九)社会各界的捐赠收入。

”同时该《办法》第八条规定：“事业单位、社会团体、民办非企业单位为取得应税收入所发生的业务招待费，以全部收入扣除免税收入后的金额．按税法规定的标准计算扣除。

”即以事业单位的“应纳税收入总额”作为业务招待费扣除的基数。

但另据2006年4月18日出台的《国家税务总局关于企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)文规定：业务招待费扣除的计算基数为申报表主表第1项“销售(营业)收入”。

而对执行《事业单位会计制度》的纳税人，主表第1项“销售(营业)收入”的金额等于附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第3至7行合计；而第3至7行即为“上级补助收入”、“拨入专款”、“事业收入”、“经营收入”、“附属单位缴款”。

中华人民共和国税收征收管理法(2015修正)【法规类别】税收征管综合规定【发文字号】中华人民共和国主席令第23号【发布部门】201【发布日期】2015.04.24【实施日期】2015.04.24【时效性】现行有效【效力级别】法律中华人民共和国税收征收管理法（1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过根据1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》第一次修正2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订根据2013年6月29日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议《关于修改〈中华人民共和国文物保护法〉等十二部法律的决定》第二次修正根据2015年4月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议《关于修改〈中华人民共和国港口法〉等七部法律的决定》第三次修正）目录第一章总则第二章税务管理第一节税务登记第二节帐簿、凭证管理第三节纳税申报第三章税款征收第四章税务检查第五章法律责任第六章附则第一章总则第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。

中华人民共和国企业所得税法(2017修正)【发文字号】中华人民共和国主席令第64号【发布部门】全国人大常委会【公布日期】2017.02.24【实施日期】2017.02.24【时效性】已被修改【效力级别】法律中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过根据2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修改＜中华人民共和国企业所得税法＞的决定》修正）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

福建省地方税务局关于印发《企业所得税分类管理实施办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】福建省地方税务局•【公布日期】2009.03.04•【字号】闽地税发[2009]52号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文福建省地方税务局关于印发《企业所得税分类管理实施办法（试行）》的通知（闽地税发〔2009〕52号）各市、县（区）地税局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局：现将《企业所得税分类管理实施办法（试行）》印发给你们，请结合实际贯彻执行。

各级地税机关在执行中如有问题，请及时向省地税局（税管二处）反映。

二ＯＯ九年三月四日企业所得税分类管理实施办法（试行）第一章总则第一条为全面贯彻落实科学发展观，加强和深化企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》，结合我省实际，制定本实施办法。

第二条企业所得税分类管理是指在属地管理的基础上，将企业按一定方法进行分类，并根据企业类别特点，合理配置征管力量，突出类别管理重点，实施类别专业管理。

第三条企业所得税分类管理的目标：建立“管理对象明细、管理重点突出、管理方法有效、管理手段先进、管理人员适应”的企业所得税征管机制，增强税源监控能力，优化纳税服务，降低税收成本，全面提高管理质量和效率。

第四条企业所得税分类管理的基本要求：分类科学、重点突出、管理到位、服务优化。

第五条依托信息化实施企业所得税分类管理，就是各级地税机关应依托信息化管理手段，不断扩充征管系统信息资料，并加以充分利用，为分类管理提供强有力的保障。

第六条本规定适用于我省各级地税机关企业所得税的监控管理工作。

第二章分类办法第七条根据企业所得税纳税人的收入规模、行业特点、企业类型等将企业所得税纳税人按以下方法进行分类管理。

（管理制度)事业单位,社会团体,民办非企业单位企业所得税征收管理办法事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法第壹条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收规定，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、运营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。

应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。

第二条从事生产、运营的事业单位、社会团体、民办非企业单位，以及非专门从事生产运营而有应税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局税务登记管理办法》的有关规定，依法办理税务登记。

于办理税务登记时，纳税人应向所于地主管税务机关提供以下资料：营业执照或者事业单位法人证书等批准成立文件、社会团体登记证书、民办非企业单位登记证书、其他核准执业证件或证明；有关章程、合同、协议书；银行帐号证明；法定代表人身份证；组织机构统壹代码证书。

第三条事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，均应计入应纳税收入总额，依法计征企业所得税。

计算公式如下：应纳税收入总额＝收入总额－免征企业所得税的收入项目金额上式中的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、运营收入、附属单位上交收入和其他收入。

除另有规定者外，上式中免征企业所得税的收入项目，具体是：（壹）财政拨款；（二）经国务院及财政部批准设立和收取，且纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；（三）经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准，且纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；（四）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金；（五）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；（六）事业单位从其所属独立核算运营单位的税后利润中取得的收入；（七）社会团体取得的各级政府资助；（八）社会团体按照省级之上民政、财政部门规定收取的会费；（九）社会各界的捐赠收入。

#二 $事 业 单 位 "社 会 团 体 "民 办 非 企 业 单 位 的 职 工 工 会 经 费"职工福利费"职工 教 育 经 费%分 别 按 照 前 款 规 定 允 许 税 前 扣除标准工资总额的 &’"()’"(*+’计算扣除!但原来在有 关 费 用 中 直 接 列 支 的 %在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 不 得 扣 除 !
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事业单位!社会团体!民办 非企业单位企业所得税 征收管理办法
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#三 $事 业 单 位 "社 会 团 体 "民 办 非 企 业 单 位 在 计 算 应 纳 税 所得额时%已扣除职 工 福 利 费 的%不 得 再 计 算 扣 除 医 疗 基 金, 没有计算扣除职工福利费 的%可 在 不 超 过 职 工 福 利 基 金 的 标 准 额 度 内 计 算 扣 除 医 疗 基 金 !对 离 退 休 人 员 的 职 工 医 疗 基 金 % 可按规定标准计算的额度扣除!
(一 )财 政 拨 款 " (二)经国务院及 财 政 部 批 准 设 立 和 收 取$并 纳 入 财 政 预 算 管 理 或 财 政 预 算 外 资 金 专 户 管 理 的 政 府 性 基 金 !资 金 !附 加 收入等" (三 )经 国 务 院 !省 级 人 民 政 府 (不 包 括 计 划 单 列 市 )批 准 $ 并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业 性收费" (四 )经 财 政 部 核 准 不 上 交 财 政 专 户 管 理 的 预 算 外 资 金 " (五 )事 业 单 位 从 主 管 部 门 和 上 级 单 位 取 得 的 用 于 事 业 发 展的专项补助收入" (六 )事 业 单 位 从 其 所 属 独 立 核 算 经 营 单 位 的 税 后 利 润 中

新中华人民共和国税收征收管理法新中华人民共和国税收征收管理法于2015年第三次修订，下面将介绍修订后的内容。

本法的目的在于加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。

本法适用于所有依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。

本法规定了税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税必须依照法律的执行，法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

本法明确规定了纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作，各地XXX和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。

各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。

税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

第六条规定国家要使用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，并建立、完善税务机关与政府其他管理机关的信息共享机制。

纳税人、扣缴义务人和其他相关单位应按照国家相关规定，真实地向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

第七条规定税务机关应广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，并为纳税人提供免费的纳税咨询服务。

第八条规定纳税人、扣缴义务人有权了解国家税收法律、行政法规的规定，以及与纳税程序相关的情况。

同时，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关保密其纳税情况，并且税务机关必须依法保护其隐私。

此外，纳税人还享有申请减税、免税、退税的权利，以及陈述权、申辩权，申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利，还有控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为的权利。

中华人民共和国税收征收管理法实施细则(2012年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国税收征收管理法实施细则（2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布根据2012年11月9日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》修订）第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。

第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。

地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。

第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。

上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。

下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。

事业单位企业所得税如何计算随着社会经济的不断发展，事业单位体制改⾰⼒度越来越⼤。

由于事业单位性质各异、收益来源多样，收费项⽬繁多，票据种类复杂，核算⽅法特殊，导致事业单位企业所得税调整项⽬较多，增加了税收征收管理和政策执⾏的特殊性和复杂性。

因此，本⽂就事业单位缴纳企业所得税的计算⽅法做试探性分析。

⼀、事业单位财务会计政策及企业所得税政策《事业单位财务规则》规定：“事业单位在开展⾮独⽴核算经营活动中，应当正确归集实际发⽣的各项费⽤数;不能归集的，应当按照规定的⽐例合理分摊。

经营⽀出应当与经营收⼊配⽐。

”事实上，⼤部分单位⽆法“合理分摊”经营⽀出和事业⽀出，⽽是采⽤以收付实现制为基础的⽅式核算记账，使得事业单位成本、费⽤、损失，难以在“应税收⼊”和“⾮应税收⼊”之间合理划分。

因此，在《事业单位财务规则》和《事业单位会计制度》没有改进之前，其涉税业务的处理与税法之间存在着较多差异，会计核算体系制约了事业单位企业所得税，计算的精确性。

事业单位在履⾏纳税义务时必须按照税法对会计核算资料做⼤量、复杂的调整⼯作，这增加了税收征收管理和政策执⾏的难度。

在《企业所得税暂⾏条例》⽂件中，有两处提到“事业单位”，⼀是明确事业单位属于企业所得税的纳税⼈，需要依照规定缴纳企业所得税;⼆是事业单位如果涉及“应税收⼊”和“⾮应税收⼊”，可以按照⼀定⽅法计算缴纳企业所得税。

⽬前主要根据财政部、国家税务总局关于《事业单位、社会团体、民办⾮企业单位企业所得税征收管理办法》(国税发[1999]65号)有关规定执⾏纳税。

对于事业单位的各项收⼊，除财政拨款和国务院、财政部或国家税务总局规定免征企业所得税的项⽬外，其他⼀切收⼊都应并⼈其应纳税收⼊总额，依法计征企业所得税。

虽然国家税务总局以国税发[1999]65号⽂件形式规定了具体的征收管理⽅法，但在具体执⾏过程中，实际情况千差万别，操作困难较⼤。

⼀⽅⾯由于事业单位运作⽅式的特殊性，其收⼊具有相对隐蔽性和不可预见性，致使税务机关对其始终缺少切实可⾏的事前监控⼿段。