关于审计独立性与专业胜任能力的思考

浅析审计主体与审计信息质量中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）01-188-01摘要近年来，财务丑闻案件在我国乃至世界范围内不断发生，导致审计质量无法保证，由此引发了空前的审计行业诚信危机和道德危机，也引起了各界对审计质量及其影响因素相关关系的研究。

影响审计质量的因素纷繁复杂，而目前学界主要将它们归集为审计环境、审计主题、审计客体三大类。

本文拟就审计主体对审计质量的影响进行了一些浅显的探讨。

关键词独立性专业胜任能力审计收费审计信息质量审计作为一种特殊的服务性商品，质量是其生命线。

审计质量的高低影响到其对投资者的保护程度、公众的投资信心和资本市场发育完善。

对于审计质量的概念，目前没有明确限定或权威性描述。

审计质量一般可以定义为，市场所评价的审计人员发现客户违约行为和愿意披露客户违约行为的联合概率（de angelo，1981；watts&zimmerman，1983）。

其中，前者受审计师专业能力的影响，后者则取决于审计师的独立性（de angelo，1981）。

瓦茨和齐默尔曼（1986）认为，审计质量是专业能力和独立性的联合概率，其可以增大审计师发现并消除错弊的概率，从而提高财务报告的可信性。

由此可见，西方学者对审计质量的界定都统一为独立性和专业胜任能力的结合。

一、独立性和专业胜任能力的影响独立性和专业胜任能力是中外学界公认的两个最主要的审计质量指标。

独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，是保证审计质量的前提。

传统观点认为，注册会计师的独立性包括两个方面——实质上的独立和形式的独立。

独立性作为审计理论和实践中最重要的概念，不仅是审计的精髓和本质特征，同时也是审计职业富有生命力的根本原因。

审计师只有在审计过程中真正做到独立于相关利益各方并公正客观地发表意见，才能保证审计信息的社会可靠性，从而树立起职业声誉，体现其社会价值。

但由于独立性本身是一个高度抽象的概念，难以直接观察和评价，只能通过其外在形式大致估计。

审计师的独立性与客观性审计师在履行职责的过程中，其独立性与客观性是至关重要的。

独立性指审计师在面对客户时能够保持独立思考和行动，不受外界压力的影响，客观性则是指审计师能够在履行职责时保持客观公正的态度和判断。

1. 独立性的重要性独立性是审计工作的基石，它保证了审计师能够在工作中对客户进行独立、全面的审计，并不受客户的影响或干扰。

审计师的独立性是公众对审计结果真实可靠性的保证，也是维护市场稳定和公众信心的重要因素。

2. 客观性的意义客观性是审计师在履行职责时应当坚守的原则，它要求审计师在审计过程中以客观公正的态度对待被审计对象，遵循事实真相，不受个人偏见和利益关系的影响。

客观性保证了审计结果的公正性和可靠性，确保了审计师的专业信誉和声誉。

3. 审计师独立性的保障措施为确保审计师的独立性，相关监管机构和国际标准制定机构制定了一系列的规定和措施，包括：3.1 审计机构的组织结构与管理审计机构应建立完善的内部组织结构和管理制度，明确审计师的职责和权限，并保证审计师在工作中不受其他职能部门的干扰和影响。

3.2 审计师的职业道德与职业操守审计师应遵守相关的职业道德规范，保持良好的职业操守，不从事与审计工作相冲突的其他商业活动，确保专业独立。

3.3 审计师的利益冲突管理审计师应避免与被审计对象存在利益冲突，如有利益关系，应立即采取相应的措施，包括退出审计任务或进行相应的冲突解决。

4. 审计师客观性的保障措施为确保审计师的客观性，相关监管机构和国际标准制定机构也制定了一系列的规定和措施，包括：4.1 审计师的独立判断审计师应以客观和独立的态度进行审计工作，不受其他人员的指示和干扰，依据事实和证据判断被审计对象的财务状况和业务运营情况。

4.2 审计师的证据能力审计师应具有良好的证据获取和分析能力，确保审计结论基于充分、适当、可靠的证据，保证客观性和准确性。

4.3 审计师的审查程序审计师应制定和执行合理的审查程序，以确保审计工作的全面性和客观性。

审计职业道德5要素【实用版】目录1.审计职业道德的定义与重要性2.审计职业道德的五个要素3.五个要素的具体内容与实践4.审计职业道德对审计工作的影响5.提高审计职业道德的建议正文一、审计职业道德的定义与重要性审计职业道德是指审计人员在履行审计职责过程中所遵循的行为规范和价值观。

它体现了审计人员的专业素养、独立性和客观性，对于保证审计结果的真实性、公正性和可靠性具有重要意义。

二、审计职业道德的五个要素1.诚信：诚信是审计职业道德的核心，要求审计人员遵守法律法规、职业道德规范，以真实、公正、客观的态度对待审计工作。

2.独立性：审计人员要保持独立性，不受被审计单位或其他利益相关者的影响，以确保审计结果的客观性。

3.客观性：审计人员要客观公正地对待审计事项，以事实为依据，对审计结果进行公正评价。

4.专业胜任能力：审计人员要具备一定的专业素质和能力，熟悉审计业务和相关法律法规，不断提高自己的业务水平。

5.责任意识：审计人员要明确自己的职责，对审计结果承担相应的责任，确保审计工作的质量和效果。

三、五个要素的具体内容与实践1.诚信：审计人员在审计过程中，要遵守国家法律法规和职业道德规范，不接受被审计单位的贿赂和利益输送，以确保审计结果的真实性和公正性。

2.独立性：审计人员应独立行使审计职权，不受被审计单位或其他利益相关者的干预，保证审计结果的客观性。

3.客观性：审计人员要客观公正地对待审计事项，不偏袒任何一方，以事实为依据，对审计结果进行公正评价。

4.专业胜任能力：审计人员要具备一定的专业素质和能力，熟悉审计业务和相关法律法规，不断提高自己的业务水平，以保证审计工作的质量。

5.责任意识：审计人员要明确自己的职责，对审计结果承担相应的责任，确保审计工作的质量和效果，对社会和公众负责。

四、审计职业道德对审计工作的影响审计职业道德对审计工作具有重要影响。

良好的职业道德能够保证审计结果的真实性、公正性和可靠性，提升审计工作的质量和效果，增强社会公众对审计工作的信任。

会计师事务所的审计独立性提要伴随着我国经济社会的不断发展，改革开放的推进，上市公司数量和业务日益复杂，会计师事务所的审计独立性显得日益重要。

本文对我国会计师事务所的审计独立性现状进行分析和思考。

关键词：会计师事务所；审计；独立性一、我国会计师事务所审计现状随着企业上市、并购数量的不断增加，同时我国会计服务市场向外资会计公司开放，具有先进技术和科学管理机制的国际知名会计公司不断涌入，在国际会计师事务所不断融入的现实背景下，我国会计师事务所面临的竞争压力将不断增大。

在审计技术及相关法令不断推陈出新与竞争日益激烈的经营环境下，会计师事务所的合并已成为我国会计师事务所的一种竞争策略。

伴随着事务所合并，随之而来的是会计师事务所业务和该领域的巨大变化，从而会计师事务所独立性问题更加备受重视。

根据COSO的研究调查发现，在历史上各类上市公司财务舞弊案中，注册会计师卷入舞弊的情况甚为严重。

在美国证券交易委员会点名批评的195个案例中，牵涉注册会计师的案例就有56个，占到舞弊案例总人数的28.7%。

其中，注册会计师直接参与舞弊的有30个，注册会计师犯有过失行为的有26个。

同时，舞弊公司更换外部审计人员的频率也较为频繁。

有超过25%的公司在最后一个无保留意见审计报告至最后一次舞弊的期间内更换过注册会计师。

自我国注册会计师行业的建立至今，虽然时间才短短的十余年，但是财务报告舞弊案例却也不少。

“琼民源”、“红光实业”、“东方锅炉”等财务报告舞弊案例，不仅给我国注册会计师行业的公信度和在社会上的职业形象造成不良影响，也给国家和社会公众带来巨大的经济损失，会计师事务所的自身独立性和公信度受到社会质疑。

注册会计师卷入舞弊的原因来自于多个方面，其中会计师事务所在审计过程中自身独立性能否保障是众多财务舞弊行为不能够在审计过程中有效发现的重要原因之一。

二、我国会计师事务所审计独立性问题分析由中国注册会计师协会对注册会计师独立性的定义，独立性要求注册会计师具有实质上的独立性和形式上的独立性。

浅析我国注册会计师的审计独立性【摘要】独立、客观、公正是注册会计师职业赖以生存并发展的前提与基础。

其中，独立性又是前提的前提，基础的基础。

独立性不仅是注册会计师独立审计理论与实务中的一个基本问题，也是审计行业遇到的一个国际性难题。

本文通过从影响注册会计师审计独立性的因素着手，提出一些应对措施来实现审计的独立性。

【关键词】注册会计师；审计独立性；影响因素；解决对策注册会计师唯有保持独立性，才能客观、公正地出具审计报告。

如何保持审计独立性，重塑注册会计师的执业形象是审计建设的重心。

近几年审计丑闻不断．使注册会计师的审计公信力大打折扣，人们对注册会计师审计独立性更加犬注。

注册会计师职业也正面临着前所未有的信任危机。

超然独立的注册会计师如何才能抹去在世人眼中的污点，继续保持独立、规范执业成为人们关注的焦点。

一、注册会计师审计独立性的内涵美国著名学者莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》中主张从三个方面考察审计独立性。

（1）审计计划的独立性。

指在选择审计技术、审计程序和确定其应用范围时，不受控制和干扰。

（2）审计实施的独立性。

指审计人员在选择检查的范围、活动、人际关系和管理政策方面，不受控制和干扰。

（3）审计报告的独立性。

指审计人员在陈述经检验明确的事实，对检查结果提出建议和意见时，不受控制和干扰。

《中国注册会计师职业道德基本准则》也规定:注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持实质上的独立与形式上的独立。

所谓实质上的独立性，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。

在此它要求注册会计师在执业过程中不能主观偏袒任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力，保持严格的超然性。

所谓形式上的独立性，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害的情况，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师、委托单位、会计信息使用者之间各自独立，三者没有任何经济上和政治上的联系。

审计人员的专业胜任能力如何持续提升在当今复杂多变的商业环境中，审计工作的重要性日益凸显。

审计人员作为经济活动的“监督者”和“裁判员”，其专业胜任能力的高低直接影响着审计质量和效果。

那么，如何才能持续提升审计人员的专业胜任能力呢？这是一个值得深入探讨的问题。

首先，扎实的专业知识是审计人员的立身之本。

审计工作涉及到财务、会计、税务、法律、风险管理等多个领域，因此，审计人员需要系统地掌握这些专业知识。

一方面，要通过正规的教育和培训，打下坚实的理论基础。

在大学阶段，选择相关的专业课程，如审计学、会计学、财务管理等，深入学习专业原理和方法。

另一方面，在工作中要不断学习新的法规政策和会计准则，保持对专业知识的更新和跟进。

例如，随着数字化经济的发展，新的会计核算方式和税务规定不断出台，审计人员必须及时了解并掌握，才能准确地进行审计工作。

其次，丰富的实践经验对于提升审计人员的专业胜任能力至关重要。

实践是检验真理的唯一标准，也是积累经验、提升能力的重要途径。

审计人员要积极参与各类审计项目，从简单的财务审计到复杂的绩效审计、风险审计等，在实践中不断磨练自己的技能。

通过实际操作，熟悉审计流程和方法，学会如何发现问题、分析问题和解决问题。

同时，要善于总结经验教训，将每一次审计项目中的收获转化为自身的能力储备。

比如，在审计过程中遇到了企业财务造假的情况，通过深入调查和分析，成功揭示了问题，事后就应该总结在识别造假手段、收集证据等方面的经验，以便在今后的工作中能够更加敏锐地发现类似问题。

再者，良好的沟通能力是审计人员不可或缺的一项技能。

审计工作往往需要与不同部门、不同层次的人员进行交流和合作。

与被审计单位的管理层、财务人员沟通，了解企业的运营情况和财务状况；与审计团队内部成员沟通，分享信息、协调工作；与上级领导沟通，汇报审计进展和结果。

因此，审计人员要具备清晰表达自己观点、倾听他人意见、有效协调各方关系的能力。

在沟通中，要注意语言表达的准确性和简洁性，避免使用过于专业的术语，确保对方能够理解自己的意图。

审计师如何提升专业胜任能力在当今复杂多变的商业环境中，审计师扮演着至关重要的角色。

他们的职责是对企业的财务状况、运营情况进行审查和评估，以提供客观、准确和可靠的审计报告。

然而，要胜任这一角色并非易事，审计师需要不断提升自己的专业胜任能力，以应对日益严峻的挑战和不断变化的审计要求。

一、扎实的专业知识是基础审计工作涉及到众多领域的专业知识，包括财务会计、财务管理、审计学、税法、经济法等。

审计师首先要在这些领域打下坚实的基础，深入理解相关的理论和原则，并能够熟练运用。

1、持续学习会计准则和法规会计准则和法规不断更新和变化，审计师需要保持敏锐的洞察力，及时了解最新的规定。

通过参加专业培训、研讨会，阅读权威的财务报告和法规解读，确保自己在审计过程中能够遵循最新的标准。

2、精通财务报表分析能够准确解读财务报表中的各项数据，分析其背后的经济含义，发现潜在的风险和问题。

这需要掌握各种财务分析方法和工具，如比率分析、趋势分析、结构分析等。

二、丰富的实践经验是关键理论知识固然重要，但实践经验对于提升审计师的专业胜任能力更是不可或缺。

1、多参与不同类型的审计项目从简单的财务审计到复杂的内部审计、绩效审计等，通过接触不同行业、不同规模企业的审计工作，积累丰富的实战经验。

在实践中，学会应对各种复杂的审计情况，提高解决问题的能力。

2、向资深审计师学习在团队中，积极向经验丰富的前辈请教，学习他们的审计思路、方法和技巧。

观察他们如何与客户沟通、如何发现问题的关键所在，从中汲取宝贵的经验。

三、培养良好的职业素养1、保持独立性和客观性审计师在工作中必须保持独立的立场，不受任何利益关系的影响。

客观公正地对待审计对象，提供真实、可靠的审计意见。

2、严守职业道德严格遵守审计职业道德准则，保守客户的商业秘密，不泄露审计过程中获取的敏感信息。

诚实守信，不弄虚作假，维护审计行业的声誉。

四、提升沟通与协作能力审计工作往往需要与多个部门和人员进行沟通协作，良好的沟通能力能够大大提高工作效率和效果。

审计岗位工作意见建议全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：审计岗位是一个具有挑战性和责任重大的职业，它要求审计人员具备专业知识、敏锐的洞察力和优秀的沟通技巧。

作为审计岗位工作的一名从业者，我总结了一些关于审计工作的意见和建议，希望可以帮助大家更好地发挥自己的专业能力，提升审计工作的效果和质量。

对审计人员来说，要注重专业知识的提升。

审计工作需要掌握一定的专业知识和技能，包括会计学、审计学、法律法规等方面的知识。

只有不断学习和提升自己的专业素养，才能更好地应对复杂多变的审计工作，提高审计工作的准确性和可靠性。

要注重审计过程中的沟通与协调。

审计工作需要与被审计单位的相关人员进行沟通和协调，及时了解被审计单位的情况和问题，协调解决审计中的矛盾和纠纷。

审计人员在工作中要保持良好的沟通技巧和团队协作能力，与相关人员建立良好的合作关系，共同完成审计任务。

审计人员要保持专业的独立性和客观性。

审计工作是为了发现问题和改进管理，审计人员不能受到其他因素的影响，要保持客观、公正的态度，坚守职业道德和原则，不偏不倚地对待审计对象和审计问题。

只有保持独立性和客观性，才能确保审计工作的质量和可信度。

审计人员要注重数据分析和风险识别。

审计工作需要根据数据和信息进行分析和判断，发现潜在的风险和问题，及时采取措施予以处理。

审计人员要掌握数据分析的工具和方法，提高数据处理的效率和准确性，准确识别潜在风险，并提出合理的建议和改进意见。

要注重审计工作的持续改进和学习。

审计工作是一个不断学习和提升的过程，只有不断改进和完善工作方法，才能适应不断变化的审计环境和要求。

审计人员要积极参加培训和学习，了解最新的审计理论和实践经验，不断提升自己的专业水平和能力。

第二篇示例：审计岗位作为企业内部监督和控制的重要职能部门，承担着审计、风险管理、合规监督等多项职责，对企业的稳健发展起着重要作用。

在执行审计工作的过程中，审计人员需要具备一定的专业知识和技能，并且具备审慎、客观、公正的职业操守。

关于审计工作学习心得感悟优质范文3篇审计工作学习心得感悟1审计是一项具有专业性、独立性和约束力的经济监督活动，但审计工作和人员本土化，使审计的客观独立性和审计效果不可避免的受到本乡本土、人情面子等因素干扰，对比之下，异地交叉审计的优越性显现出来。

今年一季度，我被抽调参与了房县稳增长审计，在亲身经历了这次异地审计工作后，感受尤为深刻。

交叉审计有助于提高审计的独立性和严肃性。

当前，地区内干部近亲任职较多。

加之审计人员生活在当地，亲戚熟人比较多，审计中难免有些顾忌，不利于当地审计人员心无旁骛地开展工作。

而异地交叉审计，工作人员人生地疏，不必顾忌人情面子，避免了地方保护主义和人情关系的干扰，让审计人员轻装上阵，严格按照审计规程工作，严格按照审计要求上报审计情况，严格按照法律规定处理违纪违规问题，提高了审计的独立性和严肃性，使审计工作的真实性、公正性得以充分体现。

交叉审计有助于提高工作效率。

开展交叉审计时，审计人员远离家乡，没有在当地工作的闲杂事务和家庭方面的干扰，一心一意投入工作，工作热情进一步提升。

像我们审计组，有时为了尽快完成任务，还要加班加点处理数据、汇总资料。

晚上还经常开小组会，分别汇报当天的工作，审计组长及主审再根据实际情况研究部署第二天的工作。

白加黑、五加二的工作方法，缩短了审计时间，加快了审计进度，同时，由于交叉审计往往使被审单位在思想和行动上更重视，这又有助于提高审计工作效率。

交叉审计有利于提高审计人员业务能力。

异地审计能接触新情况、新问题，扩展审计人员的知识面，锻炼了审计队伍，也培养了能吃苦、能战斗的作风，从而增强其综合业务能力。

像我们审计组，是由市审计局和县局审计人员组成的，交叉审计还能够加强审计组成员之间的交流，相互学习，取长补短，从审计中增长审计人员的业务知识和业务技能，对每位参审人员来说都是来之不易的学习和锻炼的机会。

在这次审计中，我也深深地感觉到审计实践能力的不足，多向老审计人员请教和学习，特别是向市审计局的同志学习，让我受益匪浅。

2016年15期总第822期一、审计独立性的涵义目前，关于审计独立性的定义，国内外学者尚未达成统一的意见。

国外学者Mauts 和Sharaf 认为审计服务需要满足两个方面的独立性，即审计实务操作的独立性和审计职业的独立性。

美国独立审计准则委员会将审计独立性定义为，注册会计师在从事审计工作时应当在实质上和形式上保持独立性，不受任何环境的影响。

我国目前一般借鉴国外学者对审计独立性的定义，即审计独立性应当包括两个方面的内容：实质上审计机构应于被审计单位保持毫无利害的关系和形式上要有第三方对审计工作进行评价和监督。

二、审计独立性的影响因素分析1.职业道德水平审计实质上的独立性是对注册会计师等审计人员的内在要求。

审计人员具备良好的职业道德水平对与保持审计实质独立性和审计质量具有重要的意义。

注册会计师审计又被称为独立审计，是以向被审计单位收取一定的费用为目的的、自利性的组织，因此，保持审计独立性对于会计师事务所来说是最严格的标准。

然而，在会计师事务所的初期发展阶段，一部分审计从业人员，由于自身对审计工作的风险意识、责任意识不强，职业道德观念缺乏，容易受利益驱使，做出违反职业道德的事。

具体可能表现在：一是为了获得长期客户资源，追求自身利益，与客户达成默契。

对于被审计单位可能存在的财务或会计舞弊行为，不予提醒或披露，甚至协助被审计单位粉饰财务报表，提供虚假的财务信息，增加了监管部门的监管难度；二是，审计独立性要求审计人员在执行任务时要保持实质上和形式上的客观、公平、公正。

但为追求自身利益，部分审计人员一味追求数量，而忽视审计质量，没有按照相关规范和标准进行审计测试程序，严重违反了职业道德要求。

2.审计市场竞争环境稳定、有序的审计市场秩序能够影响审计人员的执业行为，有利于促进注册会计师出具客观、公正的审计报告和企业经营活动信息，对于保障审计服务的质量和审计独立性起着重要的作用。

由于审计业务数量有限，审计市场竞争激烈，一些会计师事务所为揽取客户，采取各种不正当的手段竞争资源，主要表现在：会计师事务所大幅降低审计收费标准，与被审计单位或相关部门串通收取各种或有费用等，恶意竞争，从而降低了对审计独立性和审计质量的要求，严重扰乱了审计市场秩序。

审计项目组的专业胜任能力一、背景介绍在现代商业环境中，审计项目组的专业胜任能力对于保证企业的财务透明度和合规性非常重要。

审计项目组通常由一组专业的审计师组成，他们通过深入了解企业运营情况、收集和分析相关数据，评估企业的财务状况和风险，并提出改进建议。

本文将探讨审计项目组的专业胜任能力的重要性、核心要素以及提高该能力的方法。

二、专业胜任能力的重要性审计项目组的专业胜任能力对于保证财务报告的准确性和可靠性至关重要。

以下是专业胜任能力的重要性的几个方面：1.保障财务透明度和合规性：审计项目组通过审计程序来验证财务报告的准确性和合规性，进而增强财务透明度和投资者信心。

2.降低风险：审计过程可以发现潜在的风险和漏洞，及时提出改进建议，并帮助企业降低财务风险。

3.提供决策依据：审计项目组通过审计程序和风险评估提供了有关企业财务状况的信息，这些信息对于管理层的决策具有重要意义。

三、审计项目组的核心要素审计项目组的专业胜任能力是由以下几个核心要素组成的：1. 专业知识和技能审计师需要具备扎实的专业知识和技能，包括财务会计、审计理论与方法、风险管理和内控等方面的知识。

他们还需要掌握相关的审计技能，如数据分析、风险评估和测试程序等。

2. 沟通与协作能力审计项目组需要与企业管理层、财务人员以及其他相关部门进行合作和沟通。

因此，审计师需要具备良好的沟通能力，包括口头和书面沟通、有效的信息传递和聆听。

此外，团队合作和协作能力对于协调和推动审计项目的顺利进行也非常重要。

3. 判断与分析能力审计师需要具备辨别和分析财务报告和相关数据的能力。

通过分析数据、评估风险和发现潜在问题，他们可以提供有关企业财务状况的独立的、客观的判断和建议。

4. 专业道德和独立性审计师必须遵守专业道德准则，包括独立性、保密和诚信等方面的要求。

他们需要始终以客观、公正和诚实的态度来开展工作，并遵循相关法律和监管规定。

5. 持续学习和提升能力审计领域的知识和法规不断变化，审计师需要通过持续学习和职业发展来保持专业胜任能力。

内部审计人员胜任能力分析【内容摘要】本文在中国内部审计职业新变化背景下,借鉴该领域相关研究成果,提出了由文化素养、人际交往能力和职业道德构成的中国内部审计人员专业胜任能力框架,并对内审人员职业胜任能力的培养提出了一些建议。

【关键字】企业内审人员职业胜任能力文化素养人际交往能力职业道德近年来，伴随着我国加人世贸组织，经济全球化已经席卷中国的大街小巷，就我国内部审计职业而言也在走向国际化，内部审计的范围也越来越广。

随着我国内部审计职业领域的扩展，越来越多的业内人士开始了关于我国内部审计人员胜任能力框架方面的探索和研究，并取得了一定的成绩。

一．内部审计职业面临的新变化（一）内部审计职业胜任能力的含义我们可以将内部审计专业胜任能力含义表述为：在现实工作环境中，内部审计人员（个体）按照特定标准完成特定范围工作的能力，是内部审计人员个人特性与业绩结果的总和。

其中，个人特性是指内部审计人员所具备的职业道德!执业技能与职业知识体系的集合；业绩结果是指内部审计人员个人特性与特定标准共同决定的结果。

（二）新世纪内部审计职业的新变化21世纪以来，内部审计开始走向深层次的专业化，并且随着内部审计职责范围的拓展而不断发展。

随着我国经济全球化和内部审计发展的国际化，我国内部审计领域正逐步转向全面管理审计，核心职能从评估控制与保证逐渐转向保证与增值服务并重。

主要表现在以下三个方面：第一，内审服务由确认服务向确认与咨询服务并举转变；第二，内审的目的是为企业增加价值；第三，内审关注的重点是企业的风险管理、内部控制和治理流程。

（三）新时期给内部审计的发展带来了新的机遇和挑战企业要实现跨越式发展，必须以科学发展观为指导，依据国情，积极探索现行体制下的发展方式"以市场为导向，发展具有核心竞争力和积聚力的企业，积极探索企业管理模式，并分类按不同的机制管理，推进制度和管理创新"据此内部审计在促进企业建立现代企业制度，建立健全内部控制制度，加强风险管理和资本运作，加快平台建设，促进经营方式转变方面发挥积极的作用。

论专业胜任能力不足对审计质量的危害性作者：王天慈来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第3期一、专业胜任能力的理论分析（一）专业胜任能力的概念专业胜任能力是指注册会计师在其执业过程中形成的专业知识、技能和经验达到了一定标准，从而能够高质量地完成客户委托的审计业务。

由定义我们可以知道专业胜任能力的特征：（1）需要在审计实践中不断积累；（2）必须是专业知识、技能和经验；（3）必须达到一定标准；（4）能够被外界感知。

（二）专业胜任能力的发展动因1.投资者的风险意识不断觉醒。

众所周知，财务报表审计的目标是注册会计师能否为投资者提供财务报表是否公允的意见，并且财务报表的概念框架是注册会计师发表意见的重要前提。

为了保值投资的保值增值，避免受到虚假财务信息的误导，广大中小投资者对高质量的审计服务也有着十分迫切的需求，这也要求注册会计师拥有较高的舞弊识别能力。

2.企业经营活动日益复杂。

在经济全球化的背景下，各个企业的经营活动更加复杂，经营范围不断扩大，出现了衍生金融工具和更为复杂的财务交易手段，因此，这也迫切的需要注册会计师不断提高自身的业务判断能力。

3.各国修订法规政策不断提高对注册会计师审计能力的要求。

根据审计实践的不断发展，各国制定了独立的审计准则体系，尤其是针对90年代以来出现的诸多审计失败的案例，逐步提高了对注册会计师的要求，从而维护了资本市场的良好运行。

4.审计失败诉讼增多。

近年来，审计诉讼案例不胜枚举，会计师事务所往往在这些案件中处于不利地位，最终导致事务所败诉。

这也因此会影响会计师事务所的声誉和业务收入。

因此，会计师事务所也逐步意识到了提升自我专业能力和针对某些行业的行业专长的重要性。

（二）专业胜任能力的能力构成1.专业知识。

注册会计师需要通过学习和掌握与会计、审计和职业道德相关的专业知识，从理论层面具备审计的基本技能，从而为实践奠定基础。

考取注册会计师证书是提高一个注册会计师水平的重要途径，因此注册会计师可以通过考取证书的方式激励自己提高专业水平。

审计工作专业伦理在当今复杂多变的商业环境中，审计工作作为经济活动的监督和评价机制，发挥着至关重要的作用。

而审计工作的有效性和可信度，很大程度上依赖于审计人员遵循的专业伦理准则。

审计工作专业伦理不仅是对审计人员职业行为的规范，更是保障审计质量、维护公众利益的基石。

审计工作专业伦理的核心是诚信。

诚信意味着审计人员在工作中必须保持真实、准确和完整，不得故意隐瞒或歪曲事实。

例如，在审查财务报表时，审计人员应当依据客观证据和专业判断，如实反映企业的财务状况和经营成果。

如果审计人员为了迎合客户的需求或者谋取私利而篡改数据、编造报告，那么审计的公信力将荡然无存，投资者、债权人和其他利益相关者的权益也将受到严重损害。

独立性是审计工作专业伦理的另一个关键要素。

审计人员应当独立于被审计单位，不受其经济利益、政治压力或其他不当影响。

只有保持独立，审计人员才能以客观公正的态度进行审计，得出不受偏见左右的结论。

假设审计人员与被审计单位存在密切的经济关系，如持有其大量股份，或者与被审计单位的管理层有着私人交情，那么就很可能在审计过程中丧失独立性，从而无法公正地评价被审计单位的财务状况和经营业绩。

保密也是审计工作中不可或缺的伦理要求。

审计人员在工作过程中会接触到大量的企业机密和敏感信息，如商业计划、技术研发成果等。

这些信息一旦泄露，可能会给企业带来巨大的损失，甚至影响整个市场的竞争秩序。

因此，审计人员必须严格遵守保密义务，不得将所获取的信息用于审计目的之外的任何用途。

专业胜任能力是审计工作专业伦理的基础。

审计是一项专业性很强的工作，要求审计人员具备扎实的财务、会计、审计知识，以及丰富的实践经验和敏锐的洞察力。

如果审计人员缺乏必要的专业知识和技能，就无法准确识别和评估审计风险，从而影响审计质量。

为了保持专业胜任能力，审计人员应当不断学习和更新知识，关注会计准则、审计准则的变化，参加专业培训和继续教育。

客观公正则是审计工作的灵魂所在。