财税实务：三部门对有关进口设备税收优惠政策进行调整

财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局关于调整三代核电机组等重大技术装备进口税收政策的通知文章属性•【制定机关】工业和信息化部,财政部,国家税务总局•【公布日期】2011.07.05•【文号】财关税[2011]45号•【施行日期】2010.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】核能及核工业,关税正文*注：本篇法规已被：财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知（发布日期：2012年3月7日，实施日期：2012年3月1日）废止（废止日期：2012年4月1日）财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局关于调整三代核电机组等重大技术装备进口税收政策的通知（财关税〔2011〕45号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、工业和信息化主管部门、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：按照《财政部国家发展改革委工业和信息化部海关总署国家税务总局国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》（财关税〔2009〕55号）规定，根据国内相关产业发展情况，在广泛听取有关主管部门、行业协会及企业意见的基础上，经研究决定，对三代核电机组、千万吨炼油设备及天然气管道运输设备、大型船舶装备、成套棉纺设备及其关键零部件、原材料进口税收政策予以调整；对《财政部海关总署国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策暂行规定有关清单的通知》（财关税〔2010〕17号）附件2中城市轨道交通设备免税进口零部件及原材料清单进行调整，现通知如下：一、自2010年1月1日起，对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的三代核电机组（见附件1）而确有必要进口部分关键零部件、原材料（见附件2），免征关税和进口环节增值税。

自2011年7月1日起，对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的千万吨炼油设备及天然气管道运输设备、大型船舶装备、成套棉纺设备（见附件1）而确有必要进口部分关键零部件、原材料（见附件2），免征关税和进口环节增值税。

财政部、国家发展改革委、中国人民银行、国家金融监管总局关于实施设备更新贷款财政贴息政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家发展和改革委员会,中国人民银行,国家金融监督管理总局•【公布日期】2024.06.21•【文号】财金〔2024〕54号•【施行日期】2024.06.21•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定正文关于实施设备更新贷款财政贴息政策的通知财金〔2024〕54号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、发展改革委，新疆生产建设兵团财政局、发展改革委，财政部各地监管局，中国人民银行上海总部，各省、自治区、直辖市及计划单列市分行，金融监管总局各监管局，有关金融机构：推动大规模设备更新和消费品以旧换新是加快构建新发展格局、推动高质量发展的重要举措。

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，按照《国务院关于印发〈推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案〉的通知》（国发〔2024〕7号）有关要求，中央财政会同有关方面实施设备更新贷款财政贴息政策。

现就有关事项通知如下：一、政策内容（一）支持范围。

经营主体按照《国务院关于印发〈推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案〉的通知》（国发〔2024〕7号）要求实施设备更新行动，纳入相关部门确定的备选项目清单，且银行向其发放的贷款获得中国人民银行设备更新相关再贷款支持的，中央财政对经营主体的银行贷款给予贴息。

备选项目清单由国家发展改革委、工业和信息化部、交通运输部、农业农村部等部门协商确定。

（二）贴息标准。

银行向经营主体发放的贷款符合再贷款报销条件的，中央财政对经营主体的银行贷款本金贴息1个百分点。

按照相关贷款资金划付供应商账户之日起予以贴息，贴息期限不超过2年。

（三）期限条件。

在《国务院关于印发〈推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案〉的通知》（国发〔2024〕7号）印发之日（2024年3月7日）至2024年12月31日期间，经营主体签订贷款合同、设备购置或更新改造服务采购合同，且相关贷款资金发放至经营主体并划付供应商账户的，可享受贴息政策。

经济师考试财政税收高级经济实务自测试题(答案在后面)一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25分，共70分）第一题【案例背景】甲市财政局为了推进地方财政税收管理工作，提升财税管理水平和整体经济效益，决定实施一系列政策措施。

根据市政府的规划，甲市拟推行综合性财政税收改革，其中最核心的内容包括三项：一是优化税收结构，提高直接税比重；二是强化税收征管，提高纳税遵从度；三是推动财政支出优化，提高财政资金使用效率。

请结合甲市的实际情况，对上述三项措施的效果进行分析，并提出相应的改进建议。

1、分析优化税收结构，提高直接税比重将对甲市财政税收管理带来的影响。

2、分析强化税收征管，提高纳税遵从度将对甲市财政税收管理带来的影响。

3、分析推动财政支出优化，提高财政资金使用效率将对甲市财政税收管理带来的影响。

第二题案例材料：某市某年12月份预算执行情况如下：（1）年初市人大批准的全年预算数为100亿元，预算支出结构为：经济建设支出30亿元，科教文卫事业支出20亿元，社会保障和就业支出15亿元，公共安全支出15亿元，其他支出20亿元。

（2）截至11月底，全市已累计完成预算支出80亿元，其中：经济建设支出完成了预算的80%，科教文卫事业支出完成了预算的60%，社会保障和就业支出完成了预算的70%，公共安全支出完成了预算的90%，其他支出完成了预算的80%。

（3）11月底，某项重点投资项目因资金不足导致工程进度滞后，经市政府批准，计划追加投资2亿元用于该项目。

（4）根据国家宏观调控政策，该市政府决定提前1个月集中缴纳税收10亿元，以应对下一年度的预算支出需求。

1、根据案例材料，该市政府12月份需要安排的预算支出总额是多少？2、分析案例中市政府提前集中缴纳税收10亿元对财政的影响。

3、结合案例，谈谈如何合理调整预算支出结构，以应对经济社会发展的需要。

第三题【案例材料】某公司A是一家从事新能源汽车制造的企业，在过去的一年里，由于国家对新能源行业的扶持政策以及市场需求的增长，该公司的销售额有了显著增长。

商务部办公厅关于进一步做好外商投资企业适用国家鼓励发展的外商投资项目进口设备减免税政策落实工作的通知文章属性•【制定机关】商务部•【公布日期】2023.11.08•【文号】商办资函〔2023〕510号•【施行日期】2023.11.08•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】引进外资正文商务部办公厅关于进一步做好外商投资企业适用国家鼓励发展的外商投资项目进口设备减免税政策落实工作的通知商办资函〔2023〕510号各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团商务主管部门，四川省经济合作局，各自由贸易试验区、国家级经济技术开发区：为贯彻落实党中央、国务院稳外资工作部署，根据《中华人民共和国外商投资法》及其实施条例、《中共中央国务院关于深入实施西部大开发战略的若干意见》（中发〔2010〕11号）、《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔1997〕37号）、《国务院关于进一步做好利用外资工作的若干意见》（国发〔2010〕9号）、《国务院关于进一步优化外商投资环境加大吸引外商投资力度的意见》（国发〔2023〕11号）及商务部、市场监管总局令2019年第2号（《外商投资信息报告办法》）等规定，经商海关总署，现就进一步做好外商投资企业（以下简称企业）适用国家鼓励发展的外商投资项目进口设备减免税政策有关落实工作通知如下：一、企业或其投资者在进行外商投资信息报告时，应真实、准确、完整地填报国家鼓励发展的外商投资项目信息，包括项目是否属于国家鼓励外商投资产业目录范围、项目内容（项目名称和具体内容）、项目性质及适用产业政策条目、项目投资总额（美元值）、项目起始年、项目截止年、项目用汇额度（美元值）等。

企业投资经营活动涉及多个项目内容的，应当按照不同项目内容分别填报上述信息；同一个项目同时适用多个国家鼓励外商投资产业目录条目的，适用产业政策条目栏可填报多个产业政策条目。

上述信息发生变更的，企业或其投资者应按规定及时填报变更报告。

2024年经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、下列关于增值税纳税人分类的说法中，正确的是（）。

A、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B、增值税纳税人分为增值税专用发票领购人和非增值税专用发票领购人C、增值税纳税人分为进口增值税纳税人和出口增值税纳税人D、增值税纳税人分为消费税纳税人和营业税纳税人2、下列关于企业所得税税前扣除的说法中，不正确的是（）。

A、企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B、企业在生产经营活动中支付的罚款，准予在计算应纳税所得额时扣除C、企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰D、企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除3、下列关于增值税的税率，说法正确的是：A、增值税的基本税率为13%B、增值税的低税率一般为6%C、增值税的简易征收税率为3%D、增值税的小规模纳税人适用5%的征收率4、下列关于个人所得税的税率，说法错误的是：A、工资、薪金所得适用超额累进税率B、个体工商户的生产、经营所得适用5%-35%的超额累进税率C、稿酬所得适用比例税率，税率为20%D、劳务报酬所得适用超额累进税率5、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：A、增值税专用发票只能由纳税人自行开具B、增值税专用发票的开具范围仅限于增值税一般纳税人C、增值税专用发票的开具必须由税务机关审核通过后才能使用D、增值税专用发票的开具不得收取任何费用6、下列关于税收征收管理的说法中，不属于税收征收管理范围的是：A、税收征收管理是指税务机关依法对纳税人进行税务登记、发票管理、税款征收等活动B、税收征收管理是税收制度的组成部分，对税收的制定、执行和监督都具有重要作用C、税收征收管理是国家税收收入的重要保障，对维护国家财政稳定具有重要作用D、税收征收管理包括对纳税人进行税务登记、税款征收、纳税申报、税务检查等活动7、在财政税收政策中，以下哪项措施属于扩张性财政政策？A、提高个人所得税税率B、增加政府公共工程支出C、减少企业所得税税率D、降低存款准备金率8、关于增值税的纳税人，以下哪项说法是正确的？A、所有从事商品销售的企业都必须注册为增值税纳税人B、只有达到一定年销售额的企业才能注册为增值税纳税人C、所有从事商品销售的个人都不能注册为增值税纳税人D、增值税纳税人的资格由企业自行决定9、下列关于增值税的税率，说法正确的是：A、基本税率通常为6%B、低税率适用于销售不动产C、零税率适用于出口货物D、小规模纳税人不得抵扣进项税额 10、下列关于企业所得税的说法，不正确的是：A、企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额B、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例抵免应纳税额D、企业所得税的税率为25%，对小型微利企业可以减按20%的税率征收11、下列哪项不属于财政政策工具？A. 税收B. 政府支出C. 法定准备金率D. 利率12、下列关于增值税的说法，正确的是：A. 增值税是一种按产品销售全额计征的税种B. 增值税的纳税人包括所有企业单位和个人C. 增值税的税率分为三个档次D. 增值税的计税依据是产品销售成本13、下列关于增值税的税率表述，正确的是：A. 增值税的基本税率为13%B. 增值税的简易征收税率为6%C. 增值税的出口退税率分为15%、13%、9%D. 增值税的加计抵减税率为10%14、下列关于个人所得税的专项附加扣除，不属于专项附加扣除范围的是：A. 继续教育支出B. 住房贷款利息C. 医疗保险D. 非法集资利息15、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售不动产D. 销售无形资产16、某企业2019年度应纳增值税为200万元，已预缴增值税100万元，当期免抵退税额为50万元。

财政部、国家发展和改革委员会、工业和信息化部等关于调整重大技术装备进口税收政策的通知(2014)文章属性•【制定机关】财政部,国家发展和改革委员会,工业和信息化部,中华人民共和国海关总署,国家税务总局,国家能源局•【公布日期】2014.02.18•【文号】财关税[2014]2号•【施行日期】2014.03.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】进出口贸易,税收征管正文财政部国家发展和改革委员会工业和信息化部海关总署国家税务总局国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知财关税[2014]2号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、发展改革委、工业和信息化主管部门、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局、发展改革委，海关总署广东分署、各直属海关，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为贯彻落实国务院关于装备制造业振兴规划有关决定，提高我国装备制造业的核心竞争力及自主创新能力，推动产业结构调整和升级，促进国民经济可持续发展， 2009年8月，财政部会同国家发展改革委、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局、国家能源局出台了重大技术装备进口税收政策。

根据近年来国内装备制造业及其配套产业的发展情况，在广泛听取产业主管部门、行业协会及相关企业等方面意见的基础上，决定对重大技术装备进口税收政策有关规定和目录进行调整。

现通知如下：一、《重大技术装备进口税收政策规定》（见附件1）自2014年3月1日起执行。

二、《国家支持发展的重大技术装备和产品目录（2014年修订）》（见附件2）和《重大技术装备和产品进口关键零部件及原材料商品目录（2014年修订）》（见附件3）自2014年3月1日起执行，符合规定条件的国内企业为生产本通知附件2所列装备或产品而确有必要进口本通知附件3所列商品，免征关税和进口环节增值税。

三、《进口不予免税的重大技术装备和产品目录（2014年修订）》（见附件4，以下简称《不免目录》）自2014年3月1日起执行。

2024年经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、下列关于财政政策的说法，错误的是：A、财政政策是政府为了实现宏观经济目标而调整财政收支的举措B、扩张性财政政策通常在经济增长放缓时采用C、紧缩性财政政策通常在通货膨胀时采用D、财政政策通过调整税收和政府支出影响社会总需求2、下列关于税收制度的说法，正确的是：A、税收法定原则要求税收立法权必须由立法机关行使B、税收征收权属于政府，不受法律约束C、税收优惠制度可以随意设立，不受法律法规的限制D、税收制度的设计应该完全由政府单方面决定3、在财政支出效益分析方法中，哪种方法主要适用于那些没有货币收入或只有很少货币收入的项目？A. 成本-效益分析法B. 最低成本选择法C. 公共劳务收费法D. 经济费用效益分析法4、根据我国现行税制体系，下列哪项属于中央税？A. 增值税B. 消费税C. 企业所得税D. 房产税5、关于财政支出结构，以下哪个说法是错误的？A、财政支出结构是指财政支出在各个支出方向和支出项目的构成比例。

B、财政支出结构反映了国家财政支出的重点和优先领域。

C、财政支出结构可以通过调整实现经济增长和社会公平。

D、财政支出结构不反映财政支出在各个部门之间的分配。

6、以下哪项不是税收制度的基本特征？A、强制性B、无偿性C、固定性D、公平性7、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税人身份的表述中，正确的是（）。

A、凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人B、凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业，均为增值税纳税人C、凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的个体工商户，均为增值税纳税人D、凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位，均为增值税纳税人8、下列关于个人所得税的税率，表述不正确的是（）。

2023年中国进出口税收政策解读随着全球经济的日益全球化发展，中国作为世界第二大经济体，在国际贸易中扮演着重要角色。

作为一个国家，税收政策扮演着重要的促进进出口贸易发展的角色。

本文将解读2023年中国进出口税收政策的变化和影响，为企业和个人投资者提供相关的指导和理解。

一、增值税政策的调整2023年中国进出口税收政策的重要变化之一是增值税政策的调整。

增值税作为中国最主要的税种之一，对进出口贸易的税收影响较大。

根据新的政策，进口货物的增值税税率将有所下调，这将有助于降低进口成本，提升进口贸易的竞争力。

此外，出口货物的增值税退税政策也将得到进一步的优化，以鼓励企业加大出口力度，提升出口贸易的规模和效益。

二、关税减让政策的推进另一个值得关注的变化是关税减让政策的推进。

中国积极参与全球贸易规则的制定和推进，为进一步降低关税壁垒，促进自由贸易做出了积极贡献。

2022年，中国将进一步扩大对外开放，降低进口产品的关税水平，提高进口商品的市场准入门槛。

这将为国内企业引进先进技术和设备提供更多机会，并刺激国内市场供给的结构性改革。

三、跨境电商税收政策的完善随着互联网的迅速发展，跨境电商成为中国进出口贸易中的重要组成部分。

为了适应跨境电商的快速发展和市场需求，中国政府不断完善相关税收政策。

2023年，跨境电商进口环节的税收政策将进一步优化，个人购买的跨境电商商品享受更多的进口税收优惠，这将进一步激发跨境电商的发展活力，促进国内消费升级。

四、高新技术产品出口退税政策的支持中国一直积极推动自主创新和高新技术产业的发展。

为了增强高新技术企业在国际市场上的竞争力，2023年中国进出口税收政策将进一步支持高新技术产品的出口退税。

这将为高新技术企业提供更多的出口激励，鼓励企业加大技术创新和产品研发力度，提升品牌影响力，拓宽出口市场。

综上所述，2023年中国进出口税收政策的调整将带来诸多机遇和挑战。

企业和个人投资者应密切关注政策的变化，积极调整战略和经营模式，以适应新的税收环境。

2025年经济师考试财政税收专业知识和实务(初级)自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、根据我国现行税法规定，增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物时，适用的基本税率是多少？A. 3%B. 6%C. 9%D. 13%2、关于个人所得税专项附加扣除政策，下列哪一项不属于可以享受的扣除项目？A. 子女教育B. 继续教育C. 大病医疗D. 购买奢侈品3、下列关于增值税的说法，正确的是：A、增值税只对销售商品的企业征收，对提供劳务的企业不征收B、增值税的计税依据是商品的销售价格减去进项税额C、增值税的税率分为固定税率和浮动税率，固定税率适用于所有行业D、增值税的征收范围仅限于国内销售的商品和劳务4、下列关于个人所得税的说法，不正确的是：A、个人所得税的征收对象是取得所得的个人B、个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率C、个人所得税的免征额是指在一定时期内免征个人所得税的金额D、个人所得税的征收方式包括源泉扣缴、自行申报和委托代征5、在税收征收管理中，下列哪项不属于税务登记的范围？（）A. 纳税人开业登记B. 纳税人停业登记C. 纳税人注销登记D. 税务机关工作人员变动登记6、下列关于增值税的计税依据，表述不正确的是（）。

A. 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，以销售额为计税依据B. 销售不动产的，以不动产的购置价格为计税依据C. 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，以取得的全部价款和价外费用为计税依据D. 提供现代服务、增值电信服务、金融服务，以取得的全部价款和价外费用为计税依据7、下列关于税收分类的说法，不正确的是：A、按照征税对象不同，税收可以分为货物和劳务税、所得税、财产税、资源税和行为税等。

B、按照税收收入归属分类，税收可以分为中央税、地方税和中央与地方共享税。

C、按照税收负担是否转嫁分类，税收可以分为直接税和间接税。

1997年12⽉30⽇, 国务院决定对进⼝设备税收政策进⾏调整，⾃1998年1⽉1⽇起，对符合国家产业导向政策的投资项⽬进⼝的设备和技术，免征关税和进⼝环节增值税。

调整进⼝税收政策的⽬的：
1.积极引进国外先进、适⽤的技术设备
2.促进经济结构调整、技术进步和产业⽣级
3.进⼀步扩⼤利⽤外资
4.保持国民经济持续快速健康发展
5.进⼝设备税收政策的特点
6.体现内、外资项⽬平等的原则
7.突出产业政策导向
8.向中西部地区倾斜
9.简化⼿续，易于操作
可享受进⼝设备免税的投资项⽬范围
1.国外政府贷款和国际⾦融组织贷款的投资项⽬ (以下简称两类贷款项⽬)
2.加⼯贸易外商提供的不作价进⼝设备(包括外商投资企业进⾏加⼯贸易项⽬)
3.符合下列条件的外商投资企业：
4《外商投资产业指导⽬录》中⿎励类项⽬
5《外商投资产业指导⽬录》中限制⼄类项⽬
6.符合下列条件的国内投资项⽬
7《当前国家重点⿎励发展的产业、产品和技术⽬录》列明的项⽬
8.国务院批准的可享受进⼝设备税收减免待遇的其他项⽬
免征关税和进⼝增值税的设备范围
1.进⼝的设备必须是⾃⽤得进⼝散播和技术 (不允许转卖)
2.外商投资企业、俩类贷款项⽬进⼝的设备和加⼯贸易外商不作价进⼝
3.设备中除《外商投资项⽬不予免税的进⼝商品⽬录》所列的设备外的所有设备
4.国内投资项⽬进⼝的设备中除《国内投资项⽬不予免税的进⼝商品⽬录》所列
5.设备的所有设备
6.按照合同随设备进⼝的技术及配套件、配件。