最新东北财经大学基础会计课件第九章会计账簿课件PPT
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基础会计学(东北财经版)第九章
印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭 证征收的一种税。 印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种 凭证，由凭证的书立，领受人缴纳，是一种兼有行 为性质的凭证税。 所列举的凭证，是指在中国境内具有法律效力，受 中国法律保护的凭证。 上述凭证无论在中国境内或境外书立，均应依照条 例规定贴花。
第九章 账 簿
第一节 账簿的意义与种类 第二节 设账与登账 第三节 错账更正
第四节 结账与对账
第五节 账簿的更换与保管
第一节 账簿的意义与种类
一、账 簿
1、账簿的概念 账簿是由专门格式和相互联结的账页所组成的，用来连 续、分类地记录和核算经济业务的簿籍。 2、设置和登记账簿的作用：
（1）账簿是对凭证资料的系统总结，起到归类整理信息的作用。 （2）账簿记录为编制会计报表提供依据，是会计报表资料的主要来 源。 （3）账簿设置有利于会计分工。 （4）账簿资料是企业的重要经济档案，是考核企业经营情况的重要 依据。
※ 分录中金额多记。
原材料
生产成本
×××
20 000 18 000
20 000 18 000
用红字编分录并记账（金额为正确数 字与错误数字二者之差），冲销错账。
（3）补充登记法：适用于更正记账凭证上金额少记而引发的错账。 【例】如上例中的金额误记为200元（应为2000元），所用 会计科目正确，则更正会计分录： 借：生产成本 1 800 贷：原材料 1 800 ※会计分录中金额写少。更正方法为：
2、登账要求 （1）根据审核无误的会计凭证记账 （2）用蓝黑水或碳素墨水并用钢笔书写，不得用铅笔
或圆珠笔书写。
（3）记账时，按账户逐页逐行登记。 （4）红字限制使用：
▲ 冲销错账
基础会计学第九章 会计账簿
处理形式。 3.格式：一般采用“三栏式”账页，订本账。
一般用于总账、日记账。 注意：余额方向栏“借或贷”。
会计ppt
10
（二）明细分类账 1.含义及种类
它是登记某类经济业务详细情况的账簿，既
可以反映资产、负债、所有者权益、收入、费用 等价值变动情况，又可以反映资产等实物量增减
情况。 按账页格式可分为：三栏式、数量金额式和
多栏式明细账。 2.三栏式明细账： 主要适用于只反映金额的经济业务，如：应
收账款、应付账款、其他应收款、应交税金、待 摊费用和预提费用等。
一般由会计人员定期逐笔登记。
会计ppt
11
3.数量金额式明细账： 分为“收入”、“发出”和“结存”，又
称“三大栏式”。主要适用于既要反映金额， 又要反映数量的经济业务，如：原材料、库存
会计ppt
3
三、会计账簿的种类 （一）按照账簿的用途分类 1.序时账簿，也称日记账：是按照经济业务完成 时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。 日记账又可分为普通日记账和特种日记账。 2.分类账簿，简称分类账：是对全部经济业务按 总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。 可分为总分类账和明细分类账，分别简称总账和
并由记账人员在更正处盖章。 （2）适用范围：结账前或结账时发现账簿记录
中文字或金额有错误，而记账凭证无错。
逐日逐笔，而后据以登记登记总分类账。 在我国用记帐凭证代替。
会计ppt
7
（二）特种日记账
1.含义及种类 特种日记账是专门用来登记某一类经济业 务的日记账，它是普通日记账的进一步发展。
分为现金日记账和银行存款日记账。 2.现金日记账
（1）含义：是顺序登记现金收付业务的日记账。 （2）登记：是由出纳员根据审核无误的有关收 款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记的。依 据的凭证可以是“现金收款凭证”、“现金付
一般用于总账、日记账。 注意：余额方向栏“借或贷”。
会计ppt
10
（二）明细分类账 1.含义及种类
它是登记某类经济业务详细情况的账簿，既
可以反映资产、负债、所有者权益、收入、费用 等价值变动情况，又可以反映资产等实物量增减
情况。 按账页格式可分为：三栏式、数量金额式和
多栏式明细账。 2.三栏式明细账： 主要适用于只反映金额的经济业务，如：应
收账款、应付账款、其他应收款、应交税金、待 摊费用和预提费用等。
一般由会计人员定期逐笔登记。
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3.数量金额式明细账： 分为“收入”、“发出”和“结存”，又
称“三大栏式”。主要适用于既要反映金额， 又要反映数量的经济业务，如：原材料、库存
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三、会计账簿的种类 （一）按照账簿的用途分类 1.序时账簿，也称日记账：是按照经济业务完成 时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。 日记账又可分为普通日记账和特种日记账。 2.分类账簿，简称分类账：是对全部经济业务按 总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。 可分为总分类账和明细分类账，分别简称总账和
并由记账人员在更正处盖章。 （2）适用范围：结账前或结账时发现账簿记录
中文字或金额有错误，而记账凭证无错。
逐日逐笔，而后据以登记登记总分类账。 在我国用记帐凭证代替。
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（二）特种日记账
1.含义及种类 特种日记账是专门用来登记某一类经济业 务的日记账，它是普通日记账的进一步发展。
分为现金日记账和银行存款日记账。 2.现金日记账
（1）含义：是顺序登记现金收付业务的日记账。 （2）登记：是由出纳员根据审核无误的有关收 款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记的。依 据的凭证可以是“现金收款凭证”、“现金付
东北财经大学《会计学》课件-会计账簿
2.账账核对
3.账实核对
三、结账
定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的
基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而
根据账簿记录编制会计报表。
结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计
凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业
应当采取权责发生制原则进行处理。
二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式 （二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表
（三）总账与明细账平行登记的结果
▪ 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及 期末结账的方法
▪ 难点：结账方法和更正方法
3-2 会计账簿
第一节 会计账簿的种类
一、会计账簿的定义（p）
会计账簿 是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭 证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核 算会计核算单位全部经济业务的簿籍。
二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途不同
（一）封面 （二）扉页 （三）账页
1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 2.日期栏； 3.凭证种类和号数栏； 4.摘要栏； 5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6.总页数和分户页次。
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账的设置和登记
设置： 只设一本普通日记账，登记所有的经济业务； 设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特 种日记账记录的业务。
第五节 账簿记录的试算平衡及对账和结账
3.账实核对
三、结账
定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的
基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而
根据账簿记录编制会计报表。
结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计
凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业
应当采取权责发生制原则进行处理。
二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式 （二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表
（三）总账与明细账平行登记的结果
▪ 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及 期末结账的方法
▪ 难点：结账方法和更正方法
3-2 会计账簿
第一节 会计账簿的种类
一、会计账簿的定义（p）
会计账簿 是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭 证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核 算会计核算单位全部经济业务的簿籍。
二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途不同
（一）封面 （二）扉页 （三）账页
1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 2.日期栏； 3.凭证种类和号数栏； 4.摘要栏； 5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6.总页数和分户页次。
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账的设置和登记
设置： 只设一本普通日记账，登记所有的经济业务； 设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特 种日记账记录的业务。
第五节 账簿记录的试算平衡及对账和结账
基础会计教程会计账簿课件
• 更正：
• 按照正确金额与错误金额之间的差额， 用红字金额填制一张记账凭证，据以 登记入账，冲销其多记部分的金额。
基础会计教程会计账簿
24
例：某企业以银行存款购买厂部办
公用品2000元，填制凭证时误记为
20000元，并已登记入账。
已编记账凭证如下：
（1）银付字第23号 借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000
已编记账凭证如下：
（1）银收字第24号
借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000 账簿记录如下：
银行存款
应收账款
3000
3000
基础会计教程会计账簿
29
更正：再用蓝字编制一张记账凭证
银收字第68号 借：银行存款 27000 贷：应收账款 27000
账簿记录更正如下：
银行存款
应收账款
3000
3000
（2）转字第63号 借：制造费用 780 贷：原材料－甲材料 780
基础会计教程会计账簿
22
账簿记录更正如下：
原材料
管理费用 制造费用
（1）780 （1）780 （3）780
（2）780 （2）780
（3）780
基础会计教程会计账簿
23
• 2、记账以后，发现记账凭证和账 簿记录的金额有错误，而且所记金额 大于应记金额，但记账凭证中应借应 贷科目并无错误。
基础会计教程会计账簿
27
补充登记法
• 适用范围： 记账以后，发现记账凭 证中应借、应贷科目无错误，但所 记金额小于应记金额。
• 更正方法： 将应记金额与实记金额 之间的差额用蓝字填制一张记账凭 证，据以登记入账，加以补充。
基础会计教程会计账簿
• 按照正确金额与错误金额之间的差额， 用红字金额填制一张记账凭证，据以 登记入账，冲销其多记部分的金额。
基础会计教程会计账簿
24
例：某企业以银行存款购买厂部办
公用品2000元，填制凭证时误记为
20000元，并已登记入账。
已编记账凭证如下：
（1）银付字第23号 借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000
已编记账凭证如下：
（1）银收字第24号
借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000 账簿记录如下：
银行存款
应收账款
3000
3000
基础会计教程会计账簿
29
更正：再用蓝字编制一张记账凭证
银收字第68号 借：银行存款 27000 贷：应收账款 27000
账簿记录更正如下：
银行存款
应收账款
3000
3000
（2）转字第63号 借：制造费用 780 贷：原材料－甲材料 780
基础会计教程会计账簿
22
账簿记录更正如下：
原材料
管理费用 制造费用
（1）780 （1）780 （3）780
（2）780 （2）780
（3）780
基础会计教程会计账簿
23
• 2、记账以后，发现记账凭证和账 簿记录的金额有错误，而且所记金额 大于应记金额，但记账凭证中应借应 贷科目并无错误。
基础会计教程会计账簿
27
补充登记法
• 适用范围： 记账以后，发现记账凭 证中应借、应贷科目无错误，但所 记金额小于应记金额。
• 更正方法： 将应记金额与实记金额 之间的差额用蓝字填制一张记账凭 证，据以登记入账，加以补充。
基础会计教程会计账簿
会计第9章会计账簿
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会计第9章会计账簿
备查账簿的内容千差万别，其账页也 没有固定格式，可根据实际需要灵活确 定。备查账簿与主要账簿之间不存在严 密的依存、勾稽关系。每个单位可根据 实际需要确定是否设置备查账簿。
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会计第9章会计账簿
•第二节 会计账簿的设置和登记
•一、会计账簿的基本内容
• （一）封面
在实际工作中，经济业务比较简单、总分类科目为数不多的 单位，为了简化记账工作，可以设置兼有序时账簿和分类账簿 作用的联合账簿。日记总账就是典型的联合账簿。
3.备查账簿（辅助账簿）
备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账 簿进行补充登记，提供备查资料的账簿。如租入固定资产登记 簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、经济合同执行情 况登记簿等。
3.连续登记
记账必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。否则,应将 空行空页画线注销。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。
每页登记完毕时，应办理转页手续。即在最后一行的摘要栏 注明“过次页”，并在次页第一行的摘要栏注明“承前页”， 同时将前页的余额结转到次页。
对需要结计“本月发生额” 的账户，本页最后一行发生额合 计数，应是自月初起至本页止的累计数。
为了加强对货币资金的管理,各单位一般应设置现金日记账 和银行存款日记账两本特种日记账，以序时地反映其收入、支 出和每日的结存情况。有外币业务的企业，应分别设置人民币 和各种外币日记账。
现金日记账和银行存款日记账是由出纳员根据审核后的收、付 款凭证逐日逐笔登记的，所以，这两本账也称出纳账。出纳账 采用订本式账簿，其账页格式有三栏式和多栏式等。
订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如总分类 账、现金日记账和银行存款日记账等。
会计学基础PPT课件：第9章会计账簿
• 账簿的更换和保管
账簿的更换与保管
账簿的更换
• 账簿的更换：是指在会计年度终了时，将上 年度的账簿更换为次年度的新账簿
• 更换账簿时，应将上年度各账户的余额直接 记入新年度相应的账簿中，并在旧账簿中各 账户年终余额的摘要栏内加盖“结转下年” 戳记。同时，在新账簿中相关账户的第一行 摘要栏内加盖“上年结转”戳记，并在余额 栏内记入上年余额。
结账
• 步骤
➢检查账簿记录的完整性和正确性 ➢编制结账分录 ➢计算发生额和余额
对账
• 含义
➢对账就是核对账目。 ➢一般在会计期间（月份、季度、年度）终
了时，检查和核对账证、账账、账实、账 表是否相符，以确保账簿记录的正确性
对账
• 内容
➢ 账证核对：将各种账簿记录与会计凭证进行核对 ➢ 账账核对：对各种账簿之间的有关数字进行核对 ➢ 账实核对：将账面数字和实际的物资、款项进行
2. 数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方 和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三 小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。 如原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金 额式账簿。 （１８１表９－６）
3. 多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏 目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、 费用明细账一般均采用这种格式的账簿。 （１８２
按账簿外表形式分类（二）
1. 订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一 起，并对账页进行了连续编号的账簿。订本账的 优点是能避免账页散失和防止抽换账页；其缺点 是不能准确为各账户预留账页。这种账簿一般适 用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账
2. 活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定 装订在一起，而是装在活页账夹中。通常各种明 细分类账一般采用活页账形式。
账簿的更换与保管
账簿的更换
• 账簿的更换：是指在会计年度终了时，将上 年度的账簿更换为次年度的新账簿
• 更换账簿时，应将上年度各账户的余额直接 记入新年度相应的账簿中，并在旧账簿中各 账户年终余额的摘要栏内加盖“结转下年” 戳记。同时，在新账簿中相关账户的第一行 摘要栏内加盖“上年结转”戳记，并在余额 栏内记入上年余额。
结账
• 步骤
➢检查账簿记录的完整性和正确性 ➢编制结账分录 ➢计算发生额和余额
对账
• 含义
➢对账就是核对账目。 ➢一般在会计期间（月份、季度、年度）终
了时，检查和核对账证、账账、账实、账 表是否相符，以确保账簿记录的正确性
对账
• 内容
➢ 账证核对：将各种账簿记录与会计凭证进行核对 ➢ 账账核对：对各种账簿之间的有关数字进行核对 ➢ 账实核对：将账面数字和实际的物资、款项进行
2. 数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方 和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三 小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。 如原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金 额式账簿。 （１８１表９－６）
3. 多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏 目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、 费用明细账一般均采用这种格式的账簿。 （１８２
按账簿外表形式分类（二）
1. 订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一 起，并对账页进行了连续编号的账簿。订本账的 优点是能避免账页散失和防止抽换账页；其缺点 是不能准确为各账户预留账页。这种账簿一般适 用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账
2. 活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定 装订在一起，而是装在活页账夹中。通常各种明 细分类账一般采用活页账形式。
东北财经大学基础会计ppt课件
“会计是为提高企业和各单位的 经济效益，加强经济管理而建立的一 个以提供财务管理信息为主的经济信 息系统。”
12
二、管理活动论—会计工作 “会计是经济管理的重要组成部
分，是以提供经济信息、提高经济效 益为目的的一种管理活动。它以货币 为主要计量单位，采用一系列专门的 程序和方法，对社会再生产过程中的 资金运动进行反映和监督。”
18
（二）会计的反映职能 1. 基本含义
●指会计按照公认会计准则和制度的要求， 运用一定的程序和方法，全面、系统、及时、 准确的表现会计主体的经济业务，为经营管 理提供会计信息。
2. 显著特征
1）会计是以货币作为主要计量单位。实 物量、劳动量等为辅助计量单位。
19
2）会计主要是反映过去已经发生 的经济活动。
3）具有连续性、系统性和全面性。
3. 基本内容
经济 业务
记账
算账
报账
20
4. 重要作用
形成会计信息系统，为会计信息的使 用者进行经济决策提供服务。
（三）会计的监督职能 1. 基本含义
●指会计按照一定的目的和要求，以及有 关的法规和计划等，对会计主体经济活动 进行控制，使之达到预定的目标。
21
2. 显著特征
（二）基本内容
1.反映经济业务，提供会计信息。 2.监督经济过程，维护财经纪律。 3.预测经济前景，参与经营决策。
25
二、会计的作用 （一）基本含义
●是指会计的各项职能在实现之后所产生 的效果。
（二）基本内容
●为国家进行宏观经济调控提供信息 ●为企业加强经济核算和管理提供信息 ●为投资者进行经济决策提供信息 ●保证投资者投入资产的安全完整
第一章 总论 第二章 会计要素与会计等式 第三章 会计核算基础 第四章 账户与复式记账
12
二、管理活动论—会计工作 “会计是经济管理的重要组成部
分，是以提供经济信息、提高经济效 益为目的的一种管理活动。它以货币 为主要计量单位，采用一系列专门的 程序和方法，对社会再生产过程中的 资金运动进行反映和监督。”
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（二）会计的反映职能 1. 基本含义
●指会计按照公认会计准则和制度的要求， 运用一定的程序和方法，全面、系统、及时、 准确的表现会计主体的经济业务，为经营管 理提供会计信息。
2. 显著特征
1）会计是以货币作为主要计量单位。实 物量、劳动量等为辅助计量单位。
19
2）会计主要是反映过去已经发生 的经济活动。
3）具有连续性、系统性和全面性。
3. 基本内容
经济 业务
记账
算账
报账
20
4. 重要作用
形成会计信息系统，为会计信息的使 用者进行经济决策提供服务。
（三）会计的监督职能 1. 基本含义
●指会计按照一定的目的和要求，以及有 关的法规和计划等，对会计主体经济活动 进行控制，使之达到预定的目标。
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2. 显著特征
（二）基本内容
1.反映经济业务，提供会计信息。 2.监督经济过程，维护财经纪律。 3.预测经济前景，参与经营决策。
25
二、会计的作用 （一）基本含义
●是指会计的各项职能在实现之后所产生 的效果。
（二）基本内容
●为国家进行宏观经济调控提供信息 ●为企业加强经济核算和管理提供信息 ●为投资者进行经济决策提供信息 ●保证投资者投入资产的安全完整
第一章 总论 第二章 会计要素与会计等式 第三章 会计核算基础 第四章 账户与复式记账
基础会计学(东北财经大学)PPT课件
（1）流动负债：将在一年(含一年)或者超过一年的 一个营业周期内偿还的债务。
短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、 预提费用等。 （2）长期负债：偿还期在一年(不含一年)或者超过 一年的一个营业周期以上的债务。
长期借款、应付债券、长期应付款。
-
30
负债
流动负债
短期借款
应付及 预收款项
应付账款 预收账款 预提费用 应交税金等
-
19
一、制造业会计对象 （资金的运动）
-
20
二、流通业会计的对象（资金运动）
-
21
三、行政与事业单位的资金运动
-
22
第二节 会计要素
一、会计要素的含义
是对会计对象的基本分类，是会计对象的 具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成
果的基本单位。
■ 资产
■ 负债
财务状况要素
■ 所有者权益
■ 利润
者兼而有之 ■ 将会引起企业所有者权益的增加 ■ 收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第
三方或客户代收的款项
-
35
3.收入的分类
广义的收入还包括投资收益、补贴收入和营业外 收入。狭义收入一般包括主营业务收入和其他业务 收入。（营业收入） （1）主营业务收入 ：销售商品、提供劳务和让渡 资产使用权等正常经营活动取得的收入。 （2）其他业务收入：材料销售、代购代销、包装物 出租等。
（2）资本公积：是资本在投入过程中发生的增值。 包括资本（股本）溢价、接受捐赠、资本折算差 额等。又称准资本。
（3）盈余公积：企业按照规定从净利中提取的积累 资金。包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定 公益金。
（4）未分配利润：企业未作分配的净利润。 盈余公积和未分配利润合称留存收益，前者
短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、 预提费用等。 （2）长期负债：偿还期在一年(不含一年)或者超过 一年的一个营业周期以上的债务。
长期借款、应付债券、长期应付款。
-
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负债
流动负债
短期借款
应付及 预收款项
应付账款 预收账款 预提费用 应交税金等
-
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一、制造业会计对象 （资金的运动）
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二、流通业会计的对象（资金运动）
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三、行政与事业单位的资金运动
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第二节 会计要素
一、会计要素的含义
是对会计对象的基本分类，是会计对象的 具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成
果的基本单位。
■ 资产
■ 负债
财务状况要素
■ 所有者权益
■ 利润
者兼而有之 ■ 将会引起企业所有者权益的增加 ■ 收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第
三方或客户代收的款项
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3.收入的分类
广义的收入还包括投资收益、补贴收入和营业外 收入。狭义收入一般包括主营业务收入和其他业务 收入。（营业收入） （1）主营业务收入 ：销售商品、提供劳务和让渡 资产使用权等正常经营活动取得的收入。 （2）其他业务收入：材料销售、代购代销、包装物 出租等。
（2）资本公积：是资本在投入过程中发生的增值。 包括资本（股本）溢价、接受捐赠、资本折算差 额等。又称准资本。
（3）盈余公积：企业按照规定从净利中提取的积累 资金。包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定 公益金。
（4）未分配利润：企业未作分配的净利润。 盈余公积和未分配利润合称留存收益，前者
会计学基础课件：会计账簿
二、设置何等记账簿的作用
会计账簿
学习目的、要求、重点、难点
▪ 学习目的：掌握登记账簿和运用账簿的有关 知识和技能。
▪ 学习要求：了解会计账簿的种类和格式，熟 练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的 更正方法。
▪ 本章重点：货币资金日记账的登记；分类账 的设置与登记；错账的更正方法。
▪ 本章难点：总分类账与明细账的平行登记。
5. 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺 序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账 页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另 加目录，记明每个账户的名称和页次。
二、登记账簿的规则
1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、 业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹 工整。
的一方。
3.若差额能被2除尽，则可能有一笔业务的金额记在了同
一方 4.若差额能被9除尽
可能是数字错位 也可能是数字窜位
（二）不影响借贷平衡的错账 重记、漏记整笔经济业务；多种错误，此种错账只有靠平 时记账时的小心、谨慎来防范于未然。
四、更正错账的方法
（一）划线更正法 1.适用范围
登账前发现的记账凭证上的错误（重新填写） 结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误 2.更正方法 在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白 处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更 正处盖章。
2
取现金备用 银行存款
业务员李明 2 现付1 预借差旅费 其他应收款
总务部门报 3 现付2 销办公费用 管理费用
出售废旧物 3 现收1 资收入现金 营业外收入
多余现金 3 现付3 存入银行
银行存款
会计账簿
学习目的、要求、重点、难点
▪ 学习目的：掌握登记账簿和运用账簿的有关 知识和技能。
▪ 学习要求：了解会计账簿的种类和格式，熟 练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的 更正方法。
▪ 本章重点：货币资金日记账的登记；分类账 的设置与登记；错账的更正方法。
▪ 本章难点：总分类账与明细账的平行登记。
5. 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺 序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账 页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另 加目录，记明每个账户的名称和页次。
二、登记账簿的规则
1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、 业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹 工整。
的一方。
3.若差额能被2除尽，则可能有一笔业务的金额记在了同
一方 4.若差额能被9除尽
可能是数字错位 也可能是数字窜位
（二）不影响借贷平衡的错账 重记、漏记整笔经济业务；多种错误，此种错账只有靠平 时记账时的小心、谨慎来防范于未然。
四、更正错账的方法
（一）划线更正法 1.适用范围
登账前发现的记账凭证上的错误（重新填写） 结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误 2.更正方法 在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白 处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更 正处盖章。
2
取现金备用 银行存款
业务员李明 2 现付1 预借差旅费 其他应收款
总务部门报 3 现付2 销办公费用 管理费用
出售废旧物 3 现收1 资收入现金 营业外收入
多余现金 3 现付3 存入银行
银行存款
基础会计学(东北财经大学)
• 其中会计师是要参加会计中级专业技术资
格考试取得（每年5月份考试），
• 助理会计师和会计员要会计初级专业技术
资格考试取得（大专学历的为助理会计师， 中专学历的为会计员） 而高级会计师则不需要考试，只需要评聘。 是会计专业技术职称的最高层次。
会计专业职务
• 注册会计师(Certified Public Accountant)是
列基本条件的人员，均可报名 参加会计从业资格 证考试。
• 1.遵守会计和其他财经法律、法规; • 2.具备良好的道德品质; • 3.具备会计专业基础知识和技能。
考试科目
• 财经法规与会计职业道德、 • 会计基础、 • 初级会计电算化
会计专业职务
• 会计专业技术职称分为高级会计师、会计
师、助理会计师、会计员。
（2）资本公积：是资本在运营过程中发生的增值。 包括资本（股本）溢价、接受捐赠、资本折算差 额等。又称准资本。
（3）盈余公积：企业按照规定从净利中提取的积累 资金。包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定 公益金。
（4）未分配利润：企业未作分配的净利润。 盈余公积和未分配利润合称留存收益，前者
为拨定用途，后者为未拨定用途。
进缴表
合龙门
存该表
4.民国时期：20世纪初期，从日本引进西方会计思 想；
20世纪30年代，现代企业组织已有一 定规模，中式会计与西方会计并存。 5.新中国会计发展：
（1）20世纪50年代：学习前苏联； （2）20世纪8、90年代：学习美国； （3）21世纪：会计国际化。
（二）西方会计发展
1.古印度：公社“记账员”； 2.意大利：12.13世纪形成“借贷记账法”，1494年 卢卡.帕乔利《算术、几何、比及比例概要》；（第 一个里程碑） 3.英国：18、19世纪现代企业出现，1853年，“爱 丁堡会计师协会”成立，会计开始成为一种社会性 专门职业和通用的商业语言。（第二个里程碑） 4.美国：20世纪50年代－－至今，会计分为财务会
格考试取得（每年5月份考试），
• 助理会计师和会计员要会计初级专业技术
资格考试取得（大专学历的为助理会计师， 中专学历的为会计员） 而高级会计师则不需要考试，只需要评聘。 是会计专业技术职称的最高层次。
会计专业职务
• 注册会计师(Certified Public Accountant)是
列基本条件的人员，均可报名 参加会计从业资格 证考试。
• 1.遵守会计和其他财经法律、法规; • 2.具备良好的道德品质; • 3.具备会计专业基础知识和技能。
考试科目
• 财经法规与会计职业道德、 • 会计基础、 • 初级会计电算化
会计专业职务
• 会计专业技术职称分为高级会计师、会计
师、助理会计师、会计员。
（2）资本公积：是资本在运营过程中发生的增值。 包括资本（股本）溢价、接受捐赠、资本折算差 额等。又称准资本。
（3）盈余公积：企业按照规定从净利中提取的积累 资金。包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定 公益金。
（4）未分配利润：企业未作分配的净利润。 盈余公积和未分配利润合称留存收益，前者
为拨定用途，后者为未拨定用途。
进缴表
合龙门
存该表
4.民国时期：20世纪初期，从日本引进西方会计思 想；
20世纪30年代，现代企业组织已有一 定规模，中式会计与西方会计并存。 5.新中国会计发展：
（1）20世纪50年代：学习前苏联； （2）20世纪8、90年代：学习美国； （3）21世纪：会计国际化。
（二）西方会计发展
1.古印度：公社“记账员”； 2.意大利：12.13世纪形成“借贷记账法”，1494年 卢卡.帕乔利《算术、几何、比及比例概要》；（第 一个里程碑） 3.英国：18、19世纪现代企业出现，1853年，“爱 丁堡会计师协会”成立，会计开始成为一种社会性 专门职业和通用的商业语言。（第二个里程碑） 4.美国：20世纪50年代－－至今，会计分为财务会
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账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表” 或“账户目录”等内容
封 面（含封底） 起 账 页 格式不一，用以记
保护账页的作用
录具体经济业务内容
二、日记账的格式与登记方法
1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
(2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法
一、账簿的启用规则
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
二、账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆ 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
(2)分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏 （设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
三、分类账簿的格式与登记方法
1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
重要依据
C 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
2.分类账簿——按照分类会计科目设 置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是 对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿
▲差数法：根据双方差额直接查找错账。
【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计 695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查
找错账。
▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查
找错账。
【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合 计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个
错账一般通过编制“试算平衡表”而得以 发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二 者之间会有差额。根据差额的具体情况，可 进一步按照以上方法查找。
见下面的几种情况：
总分类账户发生额试算平衡表
账户名称
银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合计
本期发生额
借方
贷方
400 000
东北财经大学基础会计课 件第九章会计账簿
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A 对凭证 资料的系统 总结
经济
账簿
业务
计划 或 算规 制预 等章 度
B 考核企业 经营情况的
1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登 记环节）
(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
②╳
记录
“T”形账户中没有余额时的表示方
法：
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
◆8）做好记账标记
三、错账的更正规则
(一)错账查找方法
1.个别检查法
具体可采用差数法、除2法和除9法等。
★ 错账的主要原因有：◆漏记一项业务 的借（贷）项发生额；◆漏算一项或几项业 务余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序 颠倒等。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
(2)数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、 金额等栏。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
3）多栏式
① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别 设置专栏。
②登记方法：逐笔登记。
数字去查找错账。
▲除九法：以双方差额除以9，根据商数
特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计
695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。
特征：求得的商数为被颠倒两数之差
（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特 征去查找错账。
2.全面检查法 (二)错账更正方法
不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 2.账簿的基本内容
190 000
14 985
100 000
20 000
80 015
4 985
20 015
480 000
Hale Waihona Puke 80 000695 000
695 000
★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。
：原材料
2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆6）账页结转说明
◆7）注明余额方向