第二章案例谨慎承接业务

[案例3] 审计业务承接案例分析：1．请结合本案例讨论注册会计师承接业务应当考虑的因素。

答：在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境。

业务环境包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。

在初步了解业务环境后，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求。

例如，注册会计师是否独立于该项鉴证业务的委托人和责任方，是否具备与所承接的鉴证业务相适应的专业胜任能力等。

在这之后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：1、鉴证对象适当；2、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；3、注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；4、注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；5、该业务具有合理的目的。

2．请指出本案例中承接业务存在的不适当地方。

答：会计师事务所承接业务委托时的风险不仅来自客户的不诚信及其经营风险方面，而且也可能来自注册会计师及其会计师事务所本身的胜任能力和独立性。

在审计市场上，客户和业务是会随着市场经济的发展而不断开拓的，但对于注册会计师和会计师事务所来讲，不能为了业务的开拓，什么业务和客户都承接，必须在客观评价自身独立性和胜任能力的情况下，谨慎地承接业务。

如果注册会计师评价自身缺乏独立性或自身的知识和能力不能胜任业务委托时，可以建议会计师事务所委派能够胜任的其他注册会计师来承接业务，但如果会计师事务所没有能力胜任业务委托时，事务所应该拒绝接受该项业务委托。

该案例中，章凡的独立性以及对高新科技这一特殊行业审计能力都存在疑问时，却毫不犹豫地承接了业务，容易导致审计失败。

3．请给信勇会计师事务所如何承接业务（包括承接业务的质量控制、创建业务、签订业务约定书等）提出建议。

承接业务委托前的工作
案例一
ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2002年上市以来，业务迅速扩张，股价不断攀升。

2006年和2007年的财务报表及其前任注册会计师的审计报告显示，公司2006年和2007年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2006年开始出现明显的下降。

由2006年的2%下降到2007年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。

2007年公司利润总额中的40%为投资收益，这些投资收益系华兴公司利用银行存兑汇票（承兑期长达3~6个月）进行账款结算，从回笼货款到支付货款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。

自2002年以来，ABC公司已经两次更换会计师事务所。

要求：
1、在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？
2、在承接客户业务委托时，应当关注的哪些履约风险，为什么？
3、如果事务所要承接ABC年公司2007年度的财务报表，请综合考虑注册会计师应当
关注的风险？
4、如果针得ABC公司同意，注册会计师与前任注册会计师联系时，应如何沟通？。

财务公司的业务违规案例全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：近年来，财务公司业务违规的案例时有发生，引起了社会各界的关注和担忧。

这些案例不仅对财务公司自身造成了巨大的损失，也严重影响了整个金融市场的稳定。

下面我们就来看一些财务公司业务违规的典型案例，探讨其原因和对策。

一、利用资金挪用进行非法炒股某财务公司的员工利用公司的资金进行非法炒股，希望通过短期投机获得高额利润。

他们不仅违反了公司的内部规定，还损害了公司的利益。

当公司的资金投入股市后，出现了重大亏损，导致公司经营状况恶化，最终导致公司破产。

这种行为对公司和投资者都造成了无法弥补的损失。

二、虚假宣传欺骗投资者另一家财务公司利用虚假宣传吸引投资者，宣称自己的金融产品风险低、收益高，吸引了大量投资者的资金。

他们在运作过程中却存在着巨大的风险，当市场情况发生变化时，金融产品的价值大幅下跌，导致投资者遭受重大损失。

这种虚假宣传不仅对投资者构成了欺骗，也损害了整个金融市场的信誉。

三、偷逃税费行为还有一些财务公司为了规避税收，采取偷逃税费的手段。

他们通过虚报利润、操纵账目等方式，骗取国家的税收。

这种行为不仅违法，也损害了国家的财政利益。

当这些财务公司被发现后，不仅要承担税收的重大罚款，还会受到政府的处罚，甚至可能被吊销执照、关闭公司。

以上就是几个关于财务公司业务违规的典型案例。

那么，为什么这些违规行为会发生呢？财务公司在追求利润最大化的过程中，很容易产生冲动行为，为了获得暂时的利益而忽视了风险管理和合规性问题。

部分员工可能出于个人利益考虑，采取违规行为，从而导致公司的整体风险加大。

部分财务公司管理层对业务监管不到位，缺乏有效的内部控制措施，也容易造成业务违规的发生。

那么，如何预防和避免财务公司的业务违规呢？加强内部控制，建立健全的风险管理体系，明确责任分工，加强对内部员工的培训和监督。

加强监管和执法力度，对违规行为进行严厉打击，构建健康的金融市场秩序。

强化企业社会责任意识，加强道德建设，树立正确的价值观念，防范利益冲突和腐败现象的发生。

客户办理业务签名不符触发风险事件的案例一、案例情况近日，一客户持卡到某网点办理业务，要求先从卡内支取40万元，然后再以现金的方式把这40万元汇到外地。

当时该客户已经分别填好了取款单和汇款单并签了名，当班柜员就按照客户的要求分别为客户办理了取款和现金汇款业务。

而第二天，这两笔业务触发了分行的风险监控系统。

经调阅影像后确认，客户在取款凭证和汇款凭证上签名笔迹不同，不像是一人所签。

一个签名要正楷一点，而另一个签名要潦草一点。

于是支行营业室马上联系客户，客户十分肯定地说都是他一人所签，只是当时一个写得正规一点、另一个写得潦草一点而已。

二、案例分析柜员未认真审核客户签名。

在办理业务时，柜员应认真审核客户签名，确保是客户本人所签，如不是客户本人办理，则需签代理人的姓名加上代字。

本案例中，客户预先填好了单，柜员就直接办理了业务而未审核客户签名。

如当时柜员认真审核了两笔业务的签名就会发现笔迹不同，可以要求客户重新签名，从而避免触发风险事件。

三、案例启示（一）临柜人员要认真审核客户填单以及签名，一旦发现不符就要求客户重填或补签。

而大额取款、汇款属于高风险业务，必须牢记风险必控的原则，在办理业务时认真审核，将风险防患于未然。

（二）切实提高现场管理人员的履职能力。

现场管理人员对柜员在业务操作过程中产生的凭证要认真复核，发现问题及时予以纠正，力争将风险消灭在荫芽状态，有效避免风险事件的发生。

因柜员虚存引出规避反交易的案例一、案例介绍20XX年11月25日，某支行柜员为客户“胡某”办理个金业务，客户胡某要求从存折上取7万元加1万元现金，汇8万元到客户王某卡内。

柜员交易码使用错误，误存入7万元，为规避反交易，随后双倍支取14.01万元，再办理汇款8万元。

汇款凭证非客户本人签名，是其儿子代签，现网点已将客户本人签名的汇款凭证追加扫描。

其双倍支取14.01万元的取款业务触发了“柜员虚存”风险模型，该业务最后被评定为类风险事件。

银行业务操作风险案例精解2022年4月-图文>>2022年04月本期目录第一篇：核心案例详解 (3)一、中信银行副行长“公权私用”，客户4000万资金难追回 (3)第二篇：业务风险案例 (7)二、钢贸诉讼升级，探究行业背后银行困局......................................................7三、银行揽储出新招，内保外贷变身理财计划. (11)第三篇：内控合规案例 (14)四、银行员工卷入4亿非法集资案.............................................................. .....14五、柜员失误400存款变4000，银行为追款冻结账户....................................17六、涉嫌虚假出资银行被判败诉.............................................................. (20)第四篇：企业授信风险案例 (24)七、广西2亿元虚假报表骗贷案，银行1.5亿难追还......................................24八、温州担保大王高利贷王朝覆灭............................................................. (26)第五篇：贷后案例 (29)九、1.9亿还贷被拒收，民生与房企背后鲜为人知的秘密................................29十、信用社假造死亡名单核销贷款背后的内控问题.........................................33十一、虚假剥离影响恶劣，银行须全面加强合规风险防控..............................36十二、40亿韩ST某大连造船贷款逾期“被续贷”的启示...............................40十三、债权银行定期解冻质押股权实现双赢 (43)第六篇：其他领域案例 (47)十四、塞浦路斯的银行危机及启示............................................................. ......47十五、债市风暴波及银行：国开行工行被约谈，浦发暂代持.. (51)第七篇：本月金融风险事件快报 (54)一、银行代销高风险理财产品需设犹豫期........................................................54二、银行职员买卖客户信息入刑............................................................. ..........54三、国有银行搭售商品被处罚............................................................. .............54四、银监会要求特别注意防控三类风险.. (55)五、银监会：商业银行今年不得新增平台贷款规模.........................................55六、央行主导研究债市内控，代持交易或出新规 (56)第一篇：核心案例详解一、中信银行副行长“公权私用”，客户4000万资金难追回自2022年起，中信郑州分行黄河路支行副行长郭文雅等人以超过银行同期利率数十倍的高额回报，向多位中信银行客户销售“理财产品”数千万元，再将吸纳到的资金通过“高利贷”谋取暴利，最终资金链断裂，被监管部门调查。

谨慎性原则及其运用事例谨慎性原则即稳健性原则，是指某些经济业务有几种不同会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，应当尽可能选用对所有者权益产生影响最小的方法和程序进行会计处理，合理核算可能发生的损失和费用，即所谓“宁可预计可能的损失，不可预计可能的收益”。

会计谨慎性原则是企业会计核算中一项重要原则，运用广泛，可防止抬高资产和收益，压低负债和费用，并起到预警风险和化解风险的作用。

但实际运用中存在利用谨慎性原则操纵利润的现象，因此要采取必要措施趋利弊害，使会计信息更具客观性。

运用事例在资产方面：谨慎性原则在资产方面应用很多，首先，自行开发的无形资产的开发成本直接计入当期费用，而无形资产的摊销期限应选择合同期限、法律期限、经营期限，10年中最短者；其次，由于固定资产的使用存在较大的无形损耗，所以采取加速折旧法；再其次，企业应当定期或至少每年年度终了全面检查各项资产，合理预计可能发生的损失计提减值准备，其中包括：短期投资减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备、坏账损失准备、存货跌价准备；最后、在物价上涨时，发出存货的计价方法选择后进先出法，物价下跌时选择先进先出法。

在收入方面：如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，应按劳务的完成程度确认收入，如果完工程度不能可靠计量，按实际消耗成本确认收入，当发生成本高于可能收回效益，按实际能收回收益确认收入。

债务重组方面：新制度规定债务人以低于债务账面价值的现金或非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金或非现金资产账面价值和相关税费之和的差额确认为资本公积，若发生债务重组损失，确认为当期损失。

在债权人方面，当债务人以非现金资产或债转股清偿债务时，债权人应按重组债务的账面价值作为受让资产或股权的入账价值，而不能以非现金资产的公允价值入账。

投资及清算股利的应用：《企业会计准则———投资》中规定，以放弃非现金资产取得的长期股权，股权投资成本以非现金资产的公允价值确定，公允价值超过所放弃非现金资产账面价值的差额扣除未来应交的所得税后的金额，作为资本公积的准备项目。

业务开展过程中的风险控制与应对——这位业务员的案例分享；。

这位业务员的名字叫李明，他从事的是一家大型跨国公司的贸易业务。

在这份工作中，他需要与来自世界各地的客户进行沟通，并帮助公司实现业务目标。

作为一名资深业务员，他非常清楚业务过程中的风险和挑战，因此他采取了一系列有效的措施来确保业务正常进行，同时应对突发状况。

李明非常注重与客户的沟通和交流。

他经常与客户保持密切联系，了解他们的需求和期望，及时解决问题和纠正误解。

这种沟通方式不仅有助于建立客户的信任和忠诚度，还能够发现潜在的风险和问题，及时采取措施进行调整。

李明对业务过程进行了全面的风险评估。

他将业务过程中可能遇到的风险逐一列举，并制定了相应的应对方案。

比如，在签订合同的过程中，他会仔细研究条款和细则，防止因合同内容不清、风险责任不明等问题引发争议和纠纷。

同时，他还会审查对方的信用记录和经营状况，了解对方的实力和稳定性，减少违约、拖欠或其他风险的发生。

李明也注重合规风险控制。

在贸易业务中，合规风险是一种十分常见的风险。

他会严格遵守相关法规和规章，确保贸易过程的合法性和合规性。

比如，他会核实好客户的身份和资质，防止和打击走私、洗钱、恐怖主义等违法活动。

李明还会不断学习和更新自己的专业知识和技能。

他通过参加行业研讨会、培训课程、阅读业务书籍等方式，不断提高自己的知识储备和应对能力。

这种方式可以帮助他更好地适应行业的发展变化，把握商业环境的趋势和方向，减少业务风险和决策失误的可能性。

总的来说，李明作为一名优秀的业务员，他在业务开展过程中非常注重风险控制和应对的工作。

他通过与客户的沟通、全面评估风险、合规风险控制和不断学习等多种方式，保障了公司业务的正常开展，保护了公司的利益和声誉。

这些做法在未来的商业活动中也将得到更加广泛的应用和重视。