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税务师《税法一》考试辅导资料：营业税的基本规定税务师《税法一》考试辅导资料:营业税的基本规定导读：知识是引导人生到光明与真实境界的灯烛，愚暗是达到光明与真实境界的障碍，也就是人生发展的障碍。
以下是店铺整理的税务师《税法一》考试辅导资料:营业税的基本规定，欢迎来学习!一、营业税征税范围的基本规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产应缴纳营业税。
(一)“境内”的含义(1)提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(3)所销售或者出租的不动产在境内。
【不征税】境外单位或个人在境外向境内或个人提供完全发生在境外的营业税劳务，不征收营业税。
【免税】境内单位提供的下列劳务免征收营业税：(1)标的物在境外的.建设工程监理;(2)外派海员劳务;(3)以对外劳务合作方式，向境外提供的完全发生在境外的人员管理服务。
(4)补充：境内单位和个人在境外提供建筑劳务、文化体育劳务、文物遗址修复、纳入国家非遗的传统医药诊疗保健【例题.单选题】下列各项中，属于营业税应税行为的有( )。
A.新加坡某银行为香港某企业贷款收取的利息B.韩国某美容机构为中国公民刘女士在韩国提供整容服务C.中国公民王先生将其在日本的公寓出租D.美国人史密斯先生将其于2010年在北京购置的别墅转让『正确答案』D『答案解析』营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中国境内发生的。
(二)应税行为的含义：1.视同发生应税行为：(1)单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人(4种赠送例外P276);(2)单位或个人自己新建建筑物后销售所发生的自建行为;(3)财政部、税务总局规定的其他情形。
2.其他不征收营业税：(1)单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。
(2)对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义2计税依据一、计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额。
营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。
二、计税依据的具体规定针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有：（一）交通运输业1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
2.运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。
国际运输劳务是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外发生载运旅客或者货物的行为。
3.铁路运输联运业务【例题·单选题】下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据[答疑编号5787040301]『正确答案』A『答案解析』纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税；期租业务以实际收取租赁费作为计税依据；运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：营业税应纳税额● 详细描述：1．营业税的计税依据营业税的计税依据是营业额。
营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
但不包括同时符合以下条件：(1)代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；(2)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；(3)收取时开具省级以上财政部门印刷的财政票据；(4)所收款项全额上缴财政。
营业税应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额×税率2．营业额的基本规定对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额：(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；(3)按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
例题：1.某饭店本月取得以下收入：①客房收入200万元；②餐饮收入150万元；③车队送顾客去机场收入20万元；④洗衣房收入30万元；⑤与他人联营经营舞厅取得利润30万元，饭店与经营者签订联营协议规定：饭店以场地、设备投资入股，每月取得固定利润，不承担经营亏损；⑥代办长途市内电话费总收入18万元，支付电话费支出8万元；上述收入饭店能够分别核算，娱乐业按照20%计算营业税。
则该饭店本月应缴纳的营业税为（）万元。
A.21B.21.6C.22D.26.1正确答案：A解析：①将车队送顾客收入为交通运输业，计算增值税；②饭店以场地、设备投资入股，每月取得固定利润，应按服务业租赁对待，缴纳营业税。
注册会计师考试《税法》知识：营业税的计税依据注册会计师考试《税法》知识：营业税的计税依据注册会计师全国统一考试的目的就是选拔和培养适应我国社会主义市场经济发展需要的专业人才。
今天，店铺特意为大家推荐注册会计师考试《税法》知识：营业税的计税依据，希望大家喜欢！营业税的计税依据(一)计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额。
营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。
(二)计税依据的具体规定1.建筑业子目计税营业额不包括从事建筑业劳务(不含装饰劳务)工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内建设方提供设备的价款从事建筑劳务的分包业务总承包额扣除分包额——从事安装工程作业设备由发包方提供，承包方只是提供安装劳务，营业额为安装劳务收入设备的价款设备由承包方提供，与安装劳务一并收款，营业额为安装劳务收入和设备价款——从事装饰劳务装饰劳务收入取得的全部价款和价外费用包括：人工费、管理费和辅助材料费等原料、主料的价款2.金融保险业(1)一般贷款业务：贷款利息收入全额(包括加息、罚息)。
(2)外汇、有价证券、期货等金融商品转让：按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。
(3)金融经纪业务和其他金融业务：手续费(佣金)类的全部收入。
(4)保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。
(5)境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费后的'余额为营业额。
3.电信业集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税;提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税。
4.服务业(1)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
一、营业税计税依据是什么营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。
营业税的营业额一般按以下原则确定：（1）以纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用作为营业额。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及各种性质的价外收取。
（2）通过正列举，规定一些项目的若干费用可扣除。
如广告公司付给媒体的广告发布费可扣除，旅行社代游客支付的门票、交通费等费用可扣除等等。
（3）如果纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售不动产的平均价格核定；②按纳税人提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式组成计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）。
（4）纳税人取得的外汇收人在计算营业额时，应当按外汇市场价格折合成人民币计算，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。
二、营业税应该怎么计算营业税应纳税额=计税营业额×适用税率营业额是指纳税人提供应税劳务、出售或出租无形资产及销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。
营业税税率按照行业、类别不同分别采用了不同的比例税率。
交通运输业为3%，出售、出租无形资产为5%，销售不动产为5%。
三、营业税的征税范围是营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。
对营业容税的征税范围可以从下面三个方面来理解：第一、在中华人民共和国境内是指：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或出租的不动产在境内。
注会税法知识点：营业税的计税依据
营业税的计税依据：
（一）计税依据的一般规定
营业税的计税依据是营业额。
营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。
（二）计税依据的具体规定
1.建筑业
2.金融保险业
（1）一般贷款业务：贷款利息收入全额（包括加息、罚息）。
（2）外汇、有价证券、期货等金融商品转让：按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。
（3）金融经纪业务和其他金融业务：手续费（佣金）类的全部收入。
（4）保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。
（5）境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
3.电信业
集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税；
提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税。
4.服务业
（1）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
（2）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
5.转让无形资产和销售不动产
（1）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
（2）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
【提示】对于转让土地使用权或者不动产，只有外购或者接受抵债得来的两种情况余额计税，其他情况都是全额计税。
余额计税也只是用收入扣除买价或者抵债时作价，其他税费都是不可以扣除的。
6.对单位或个人将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其计税营业额，其方法如下：
①按纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定。
②按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定。
③按下列公式核定计税价格：
计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）。
