《企业内部控制配套指引》解读(doc 32页)
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企业内部控制基本规范及配套指引(DOC 60页)
企业内部控制基本规范及配套指引目录企业内部控制基本规范 (4)第一章总则 (4)第二章内部环境 (5)第三章风险评估 (6)第四章控制活动 (7)第五章信息与沟通 (8)第六章内部监督 (8)第七章附则 (9)企业内部控制应用指引 (10)企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (10)第一章总则 (10)第二章组织架构的设计 (10)第三章组织架构的运行 (11)企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (12)第一章总则 (12)第二章发展战略的制定 (12)第三章发展战略的实施 (12)企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (14)第一章总则 (14)第二章人力资源的引进与开发 (14)第三章人力资源的使用与退出 (14)企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (16)第一章总则 (16)第二章安全生产 (16)第三章产品质量 (16)第四章环境保护与资源节约 (17)第五章促进就业与员工权益保护 (17)企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (18)第一章总则 (18)第二章企业文化的培育 (18)第三章企业文化的评估 (18)企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (20)第一章总则 (20)第二章筹资 (20)第三章投资 (21)第四章营运 (22)企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (23)第一章总则 (23)第二章购买 (23)企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (25)第一章总则 (25)第二章存货管理 (25)第三章固定资产管理 (26)第四章无形资产管理 (26)企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (28)第一章总则 (28)第二章销售 (28)第三章收款 (28)企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (30)第一章总则 (30)第二章立项与研究 (30)第三章开发与保护 (31)企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (32)第一章总则 (32)第二章工程立项 (32)第三章工程招标 (33)第四章工程造价 (33)第五章工程建设 (34)第六章工程验收 (34)企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (36)第一章总则 (36)第二章调查评估与审批 (36)第三章执行与监控 (37)企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (38)第一章总则 (38)第二章承包方选择 (38)第三章外包业务实施 (39)企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (40)第一章总则 (40)第二章财务报告的编制 (40)第三章财务报告的对外提供 (41)第四章财务报告的分析利用 (41)企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (43)第一章总则 (43)第二章预算编制 (43)第三章预算执行 (43)第四章预算考核 (44)企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (45)第一章总则 (45)第二章合同的订立 (45)第三章合同的履行 (46)企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 (47)第二章内部报告的形成 (47)第三章内部报告的使用 (47)企业内部控制应用指引第18号——信息系统 (49)第一章总则 (49)第二章信息系统的开发 (49)第三章信息系统的运行与维护 (50)企业内部控制评价指引 (51)第一章总则 (51)第二章内部控制评价的内容 (51)第三章内部控制评价的程序 (52)第四章内部控制缺陷的认定 (52)第五章内部控制评价报告 (53)企业内部控制审计指引 (53)第一章总则 (53)第二章计划审计工作 (54)第三章实施审计工作 (54)第四章评价控制缺陷 (55)第五章完成审计工作 (55)第六章出具审计报告 (56)第七章记录审计工作 (57)附录：内部控制审计报告的参考格式 (58)1.标准内部控制审计报告 (58)2.带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 (58)3.否定意见内部控制审计报告 (59)4.无法表示意见内部控制审计报告 (59)企业内部控制基本规范第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
全面提升企业经营管理水平的重要举措——《企业内部控制配套指引》解读
全面提升企业经营管理水平的重要举措——《企业内部控制配套指引》解读随着市场竞争的日益激烈，企业经营管理水平的提升成为了企业生存和进步的关键。
为了规范企业内部管理制度，推行内部控制体系的建立和完善，中国财政部与中国证监会于2016年联合发布了《企业内部控制配套指引》，成为企业全面提升经营管理水平的指导性文件。
本文将对《企业内部控制配套指引》进行解读，以助于企业更好地理解和运用该指引。
一、指引的意义和背景《企业内部控制配套指引》被定义为用于指导各类企业全面建立和完善内部控制体系的文件。
它的发布意义重大，体现了政府对于企业内部控制的重视程度，也是企业加强内部管控、提高经营管理水平的重要基础。
指引的发布背景是解决了当前我国企业内部控制存在的一些普遍问题，如缺乏有效的内部控制制度和规范、机构设置不合理、工作分工不明确等。
指引的目标是通过明确要求和指导企业建立科学、合理、有效的内部控制体系，提高企业风险管理能力，保证企业健康稳定的经营进步。
二、指引的主要内容指引主要包括六部分：一是内部控制基本理念和原则；二是内部控制组织架构和责任分工；三是内部控制制度和流程；四是内部控制信息和技术支持；五是内部控制监督和评判；六是内部控制自主报告和外部审计。
这些部分全面涵盖了企业内部控制的各个环节和因素，为企业提供了建立和完善内部控制体系的指导。
在内部控制基本理念和原则部分，指引明确了内部控制的定义和目标，强调了内部控制是企业自我管理和自我监控的机制，是保障企业价值实现和风险控制的重要手段。
同时，指引还明确了内部控制的原则，如全员参与、风险导向、合规性、全面评估等。
在内部控制组织架构和责任分工部分，指引要求企业建立合理的内部控制组织架构，明确各级管理人员和各部门的内控职责，建立内部控制委员会或内控机构，以提高内控工作的有效性和协同性。
在内部控制制度和流程部分，指引要求企业制定内部控制政策、流程和制度，并进行有效的宣扬和培训，确保员工能够全面理解和恪守内部控制制度，形成运转良好的内部控制机制。
[整理]《企业内部控制配套指引》解读.
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《企业内部控制配套指引》解读2010年9月目录——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》 (3)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》 (9)加强人力资源建设夯实企业发展基石 (16)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》 (16)履行社会责任是企业应尽的义务和使命 (22)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》 (22)加强企业文化建设提升企业软实力 (28)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》 (28)强化资金风险管控不断提升企业效益 (33)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》 (33)强化采购风险管控提高企业采购效能 (47)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》 (47)保障企业资产安全全面提升资产效能 (53)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》 (53)规范销售行为扩大市场占有 (64)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 (64)促进企业自主创新全面提升核心竞争力 (69)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》 (69)强化风险管控确保工程质量 (73)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》 (73)严控担保风险促进稳健发展 (87)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号担保业务》 (87)加强业务外包管理防范业务外包风险 (93)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》 (93)提高财务报告质量夯实企业发展基础 (98)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》 (98)强化全面预算管理促进实现发展战略 (106)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》 (106)提高合同管理效能维护企业合法权益 (116)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》 (116)有效管控内部信息传递促进企业经营管理决策优化 (122)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递》 (122)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》 (128)规范内控审计行为促进内控有效实施 (138)——财政部会计司、中注协解读《企业内部控制审计指引》 (138)——财政部解读《企业内部控制评价指引》 (153)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
企业内部控制配套指引解读
二）内部控制评价指引
三）内部控制审计指引
二、配套指引的分类解读
一）企业内部控制应用指引
二） 关于评价指引
资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告
组织架构
发展战略
人力资源
社会责任
内部环 境类
企业文化
控制活 动类
控Hale Waihona Puke 手 段类全面预算 合同管理 内部信息传递信息系统
华彩咨询集团
对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健 全本企业内部控制提供指引，在配套指引乃至 整个内部控制规范体系中占居主体地位
为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我 评价提供指引 为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计 业务提供指引
三） 关于审计指引
内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定 基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
1）审计责任划分：建立和实施内控是董事会的责任， 有效性审计是注册会计师的责任 2）审计范围：注册会计师审计的范围应当覆盖企业 内部控制整体而不限于财务报告内部控制 3）整合审计：注册会计师可以单独进行内部控制审 计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行 4）利用被审计单位的工作：有效利用被审计单位人 员的工作成果，尤其是自我评价结论，可以减少审计 成本 5）审计方法：按照自上而下的方法实施审计工作， 并将方法作为识别风险、选择拟测试控制的基本思路 6）评价控制缺陷：对内部控制缺陷的划分与《企业 内部控制评价指引》的规定相一致 7）审计报告出具：注册会计师出具的审计报告涉及 财务报告内部控制和非财务报告内部控制两大方面； 同时，还提供了四种内部控制审计报告参考格式
《企业内部控制配套指引》解读
三）内部控制审计指引
二、配套指引的分类解读
一）企业内部控制应用指引
二） 关于评价指引
资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告
组织架构
发展战略
人力资源
社会责任
内部环 境类
企业文化
控制活 动类
控Hale Waihona Puke 手 段类全面预算 合同管理 内部信息传递信息系统
华彩咨询集团
对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健 全本企业内部控制提供指引，在配套指引乃至 整个内部控制规范体系中占居主体地位
为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我 评价提供指引 为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计 业务提供指引
三） 关于审计指引
内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定 基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
1）审计责任划分：建立和实施内控是董事会的责任， 有效性审计是注册会计师的责任 2）审计范围：注册会计师审计的范围应当覆盖企业 内部控制整体而不限于财务报告内部控制 3）整合审计：注册会计师可以单独进行内部控制审 计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行 4）利用被审计单位的工作：有效利用被审计单位人 员的工作成果，尤其是自我评价结论，可以减少审计 成本 5）审计方法：按照自上而下的方法实施审计工作， 并将方法作为识别风险、选择拟测试控制的基本思路 6）评价控制缺陷：对内部控制缺陷的划分与《企业 内部控制评价指引》的规定相一致 7）审计报告出具：注册会计师出具的审计报告涉及 财务报告内部控制和非财务报告内部控制两大方面； 同时，还提供了四种内部控制审计报告参考格式
《企业内部控制配套指引》解读
企业内部控制配套指引
(二)评价程序
1、建立内部控制评价机构。
应根据单位的经营规模、机构设置、经营性质、制度状况等设置评价 机构，并考虑以下原则：
(1)能独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力。 (2)具备与监督和评价内部控制系统相适应的胜任能力和权威性。 (3)与单位其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应是协调一致
的，在工作中能够相互配合、相互制约、相互促进。 (4)在效率上能够满足单位对内部控制系统进行监督与评价所提出的有
关要求。 (5)能够得到单位负责人的支持，并采取有效措施保证内部控制系统评
价工作的有效开展。
2、对内部控制制度的建立和执行情况进行调查。
通过审阅相关的规章制度、现场询问有关人员、实地观 察等调查了解内部控制制度的建立和执行的详细情况， 并作出初步评价。
1. 以预防控制为主、查处为辅。预防是目的，查处是手段。
2.
2. 注意选择关键控制点。
·哪一个控制点能够最好地衡量业绩； ·哪一个控制点能够反映重要的偏差； ·哪一个控制点能以最小的代价去纠正偏差； ·哪一个控制点最为有效。
3. 注意相互牵制。
·横向上：一项业务至少要经过彼此独立的两个部门或多个部门或人员， 以便制约，减少舞弊。
为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施
时间表：
自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行 自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板
上市的公司施行；
在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；
同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行 自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格 的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计 报告。注册会计师发现在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报 告内部控制重大缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关 注。
企业内部控制基本规范及配套指引（全文）
企业内部控制基本规范及配套指引（全文）企业内部控制基本规范第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（一）内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。
内部控制配套指引解读
第5号-企业文化
内部环
境类 控制活
动类 控制手
段类
7
《企业内部控制配套指引》解读 二、配套指引的分类解读
1、关于应用指引
内部环
境类 控制活
动类 控制手
段类
例见P500,8
•根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订 筹资方案，并对筹资方案进行科学论证；重大筹资 方案还应当形成可行性研究报告 •对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程 序筹集资金。同时，严格按照筹资方案确定的用途 使用资金，防止资金挪用 •加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本 息和支付股利等作出适当安排，防止发生违约风险， 导致诉讼 •合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，重 点关注投资项目的收益和风险；选择投资项目应当 突出主业 •对于采用并购方式进行投资的企业，要求其严格 控制并购风险 •加强对投资方案的可行性研究，并按照规定的权 限和程序对投资项目进行决策审批 •加强投资收回和处置环节的控制 •加强资金营运全过程的管理，提升资金营运效率
5
第3号-人力资源
内部环
境类 控制活
动类 控制手
段类
《企业内部控制配套指引》解读 二、配套指引的分类解读
1、关于应用指引
•设立安全管理部门和安全监督机构，建立严格的 安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安 全生产责任追究制度，切实做到安全生产 •规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验 制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民 生命健康的产品流向社会 •提高员工的环境保护和资源节约意识，建立环境 保护与资源节约制度，认真落实节能减排责任，积 极开发和使用节能产品，发展循环经济，降低污染 物排放，提高资源综合利用效率 •依法保护员工的合法权益，保障员工依法享有劳 动权利和履行劳动义务，保持工作岗位相对稳定， 积极促进充分就业 •关心帮助社会弱势群体，支持慈善事业
企业内部控制配套指引
企业内部控制应用指引第2号——发展战略
第五条 企业应当 根据发展目标制 定战略规划。战 略规划应当明确 发展的阶段性和 发展程度，确定 每个发展阶段的 具体目标、工作 任务和实施路径。
（二）要科学编制发展战略 发展战略可以分为发展目标和战略规划两个层次。发展目 标是企业发展战略的核心和基本内容，战略规划是为了实现发 展目标而制定的具体规划。
企业内部控制应用指引第2号——发展战略
企业的发展战略方案经 董事会审议通过后，报 经股东（大）会批准实 施。
第五，发展战略是否客观全面地对未 来商业机会和风险进行分析预测；第 六，发展战略是否有相应的人力、财 务、信息等资源保障等。董事会在审 议中如果发现发展战略方案存在重大 缺陷问题，应当责成战略委员会对建 议方案进行调整。 企业发展战略方案经董事会审议 通过后，应当报经股东（大）会批准 后付诸实施。
企业内部控制应用指引第2号——发展战略
第十条 战略委员会应 当加强对发展战略实 施情况的监控，定期 收集和分析相关信息， 对于明显偏离发展战 略的情况，应当及时 报告。
四、如何实现发展战略转型 企业的内外部环境处于不断变化之中。对此， 企业战略委员会应当加强对发展战略实施情况的 监控，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离 发展战略的情况，应当及时报告。同时，因经济 形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可 抗力等因素发生变化时，确需对发展战略作出调 整优化甚至转型的，应当按照规定权限和程序， 调整发展战略或实现战略转型。
企业内部控制应用Байду номын сангаас引第2号——发展战略
战略委员会应当组织 有关部门对发展目标 和战略规划进行可行 性研究和科学论证， 形成发展战略建议方 案；必要时，可借助 中介机构和外部专家 的力量为其履行职责 提供专业咨询意见。
《企业内部控制配套指引》实施解读
•2010年4 月26日发
布
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《企业内部控制配套指引》实施解读
配套指引协助做好三件事
•审计师： 按照《审计指引》的要求，对财 务报告内 部控制的有效性发表 审计意见，并对内部控制审计过 程中注意到的非财务报告内部控 制的重大缺陷予以披露 评价对象为企业建立和实施的财 务报告内部控制
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《企业内部控制配套指 引》实施解读
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2020/11/5
《企业内部控制配套指引》实施解读
主要内容
一、《企业内部控制配套指引》主要内容解析 二、配套指引对董事会的要求 三、企业的合遵循挑战 四、合规之路该如何规划 五、合规工作的主要要求 六、合规工作的组织与人力资源安排 七、如何理解内部控制的重要性及其风险管理的关系
•第二章 内部控制评价的 内容
•企业内部控制评价应围绕内部环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督五要素，并包括内部控制设计和运 行两个方面 •内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行 评价工作的内容
•第三章 内部控制评价的 程序
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•企业可以授权内部审计部门或专门机构负责内部控制评价 的具体组织实施工作
•评价工作方案应报经董事会或其授权机构审批后实施 •评价工作组成员对本部门的控制评价工作应当实行回避制 度
•企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内 部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提
供内部控制评价服务
《企业内部控制配套指引》实施解读
•第四章 内部控制缺陷的认 •内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷 定
•第 三 层 次
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•对于应用指 引的解释/指
财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》2010年4月26日 财政部新闻办公室
财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》2010年4月26日财政部新闻办公室4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
财政部副部长王军、证监会纪委书记李小雪、审计署副审计长董大胜、国资委副主任邵宁、保监会主席助理袁力、银监会银行监管一部巡视员郝爱群出席会议并就贯彻实施企业内部控制规范体系提出要求。
来自世界银行、国际会计准则理事会、国际会计师联合会、香港会计师公会、澳门特区财政局的代表参加会议并发言。
发布会由财政部会计司司长刘玉廷主持。
财政部副部长王军指出，企业内部控制配套指引的制定发布，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程，也是财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产监管部门贯彻落实科学发展观、服务经济发展方式转变的重大举措。
深入贯彻实施企业内部控制规范，必将有利于进一步夯实宏观经济形势回升向好的微观基础，有利于推动我国企业经济发展方式转变，有利于促进企业全方位参与国际经济竞争，有利于维护经济金融稳定和社会公众合法权益。
他强调，财政部将会同国务院有关部门扎实抓好企业内部控制规范体系的贯彻实施工作：一是着力开展各种行之有效的内控宣传，在全社会营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会责任的内控文化，为全面贯彻实施企业内部控制规范体系奠定良好的环境基础；二是着力实施全方位、全覆盖的内控规范培训，重点培训企业高级管理人员和相关监管部门的工作人员，并将内控规范培训纳入会计人员继续教育内容；三是着力做好企业内控规范体系实施前的各项准备工作，确保实施工作平稳、有序、顺利进行；四是着力推进企业内部控制规范国际交流与合作，争取在内部控制建设所依据的规范、内部控制审计所遵循的准则及注册会计师相关业务监管要求等方面，建立互认机制，切实降低中国企业境外融资成本。
企业内部控制基本规范、配套指引、解读(DOC 156页)
企业内部控制基本规范、配套指引、解读目录关于印发《企业内部控制基本规范》的通知 (1)企业内部控制基本规范关于印发企业内部控制配套指引的通知 (8)企业内部控制应用指引 (9)企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (9)财政部解读企业内控指引之组织架构 (10)企业内部控制应用指引第2 号——发展战略 (17)财政部解读企业内控指引之发展战略 (18)企业内部控制应用指引第3 号——人力资源 (25)财政部解读企业内控指引之人力资源 (26)企业内部控制应用指引第4 号——社会责任 (33)财政部解读企业内控应用指引之社会责任 (36)企业内部控制应用指引第5 号——企业文化 (41)财政部解读企业内控应用指引之企业文化 (43)企业内部控制应用指引第6 号——资金活动 (47)财政部解读企业内控指引之资金活动 (51)企业内部控制应用指引第7 号——采购业务 (66)财政部解读内控配套指引之采购业务 (68)企业内部控制应用指引第8 号——资产管理 (73)财政部解读内控配套指引之资产管理 (76)企业内部控制应用指引第9 号——销售业务 (87)财政部解读内控配套指引之销售业务 (88)企业内部控制应用指引第10 号——研究与开发 (93)财政部解读企业内控指引之研究与开发企业内部控制应用指引第11 号——工程项目 (96)财政部解读企业内控应用指引之工程项目企业内部控制应用指引第12 号——担保业务 (104)财政部解读内控配套指引之担保业务 (106)企业内部控制应用指引第13 号——业务外包 (111)企业内部控制应用指引第14 号——财务报告 (113)企业内部控制应用指引第15 号——全面预算 (115)财政部解读企业内控指引之全面预算企业内部控制应用指引第16 号——合同管理 (122)财政部解读企业内控指引之合同管理企业内部控制应用指引第17 号——内部信息传递 (128)企业内部控制应用指引第18 号——信息系统 (129)企业内部控制评价指引 (131)企业内部控制审计指引 (136)关于印发《企业内部控制基本规范》的通知财会[2008]7号中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。
企业内部控制配套指引 讲解共27页文档
企业内部控制配套指引 讲解
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
Hale Waihona Puke
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
Hale Waihona Puke
企业内部控制配套指引 讲解
工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所 进行的建造、安装工程等，最后都形成企业的固定资产。 工程项目包括：新建、改建、扩建和恢复项目： 新建项目：是指从无到有，或在原有单位之外，新开始 建设的项目。 扩建项目：是指在原有的单位规模的基础上，以扩大生产 场地的办法来增加新的生产能力的建设项目。 改建项目：是指原有单位为提高产品质量、节约能源、降 低原材料的消耗、改变产品结构、改革生产工艺、提高技 术水平而进行整体技术改变的建设项目。 恢复项目：是指在自然灾害、战争等损害之后，恢复原有 固定资产规模的建设项目。
2.进行工程项目遇到的风险
3.工程项目实施内部控制的目标 企业的工程项目推行项目管理，而且 又发布内部控制应用指引第11号，就是想 达到下面的具体目标，我将目标归纳为 “三个确保”： 第一，确保工程项目质量达到设计要求； 第二，确保工程项目的如期完成； 第三，确保工程项目投资处于受控状态。
4.工程立项
第11讲工程项目
第十一讲：工程项目
工程项目，是指企业自行或者委托其他单 位所进行的建造、安装工程。 这一讲主要讲述以下问题: 1.工程项目进行的意义 2.进行工程项目遇到的风险 3.工程项目控制的具体目标 4.工程立项 5.工程招标 6.工程造价 7.工程建设 8.工程验收
1.工程项目进行的意义
企业应设置专门机构管理工程项目，工 程项目一般都要实行总经理负责制，但总经理 可以指派一名副总经理具体负责，直接指挥。 工程项目管理部门要根据企业发展战略规划和年 度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究， 编制可行性研究报告。 项目建议书的主要内容包括：项目的必要性和依 据、产品方案、拟建规模、建设地点、投资估算、 资金筹措、项目进度安排、经济效果和社会效益的 估计、环境影响的初步评价等。
2.进行工程项目遇到的风险
3.工程项目实施内部控制的目标 企业的工程项目推行项目管理，而且 又发布内部控制应用指引第11号，就是想 达到下面的具体目标，我将目标归纳为 “三个确保”： 第一，确保工程项目质量达到设计要求； 第二，确保工程项目的如期完成； 第三，确保工程项目投资处于受控状态。
4.工程立项
第11讲工程项目
第十一讲：工程项目
工程项目，是指企业自行或者委托其他单 位所进行的建造、安装工程。 这一讲主要讲述以下问题: 1.工程项目进行的意义 2.进行工程项目遇到的风险 3.工程项目控制的具体目标 4.工程立项 5.工程招标 6.工程造价 7.工程建设 8.工程验收
1.工程项目进行的意义
企业应设置专门机构管理工程项目，工 程项目一般都要实行总经理负责制，但总经理 可以指派一名副总经理具体负责，直接指挥。 工程项目管理部门要根据企业发展战略规划和年 度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究， 编制可行性研究报告。 项目建议书的主要内容包括：项目的必要性和依 据、产品方案、拟建规模、建设地点、投资估算、 资金筹措、项目进度安排、经济效果和社会效益的 估计、环境影响的初步评价等。
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全面提升企业经营管理水平的重要举措——财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。
该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。
这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。
配套指引由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。
其中，应用指引是对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。
三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。
一、关于应用指引应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。
（一）内部环境类指引内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。
内部环境类指引有5项，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。
第一，关于组织架构。
组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
企业要实施发展战略，必须要有科学的组织架构，主要包括治理结构和内部机构设置。
如果企业治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，就可能发生经营失败；此外，如果内部机构设计不科学，权责分配不合理，也可能导致机构重叠、职能交叉或缺失，运行效率低下。
为防范和化解组织架构设计和运行中存在的这些重要风险，组织架构应用指引明确提出如下要求：一是，企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。
同时强调，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等（即通常所说的“三重一大”），应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
二是，企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
三是，企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。
四是，企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。
对子公司控制一直是企业集团层面关注的一个重要问题，组织架构应用指引在综合调研的基础上提出此项要求，对实务操作具有重要指导作用。
第二，关于发展战略。
发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。
企业作为市场经济的主体，要想求得长期生存和持续发展，关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实际情况的发展战略。
调查中我们发现，有些企业缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，结果导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力；也有些企业发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，导致过度扩张、经营失控甚至失败；还有一些企业发展战略频繁变动，导致资源严重浪费，最后危及企业的生存和持续发展。
为此，我们制定了发展战略应用指引，就上述重要风险有针对性地提出了应对措施。
一是，要求企业健全组织机构，在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作。
同时，对战略委员会的成员素质、工作规范也提出了相应要求。
二是，明确要求企业应在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标，而不是靠拍脑袋，盲目制定发展战略。
在制定目标过程中，应综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。
三是，强调战略规划应当根据发展目标制定，明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。
四是，要求董事会从全局性、长期性和可行性等维度，严格审议战略委员会提交的发展战略方案，之后再报经股东（大）会批准实施。
四是，从抓实施的角度，要求企业根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实，确保发展战略有效实施。
五是，设立了发展战略实施后评估制度，要求战略委员会加强对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息。
对发现明显偏离发展战略的情况，要求及时报告；对确需对发展战略作出调整的情形，明确要求企业要遵循规定的权限和程序调整发展战略。
第三，关于人力资源。
人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。
现代企业竞争的关键在于人力资源的竞争。
人力资源对实现企业发展战略起到重要的智力支持作用，实现人力资源的合理配置，可以全面提升企业核心竞争力。
如果人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，企业发展战略可能难以实现；如果人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，则可能导致人才流失、经营效率低下；而如果人力资源退出机制不当，又可能导致法律诉讼或企业声誉受损。
为防范和化解人力资源管理中存在的这些重要风险，人力资源应用指引强调：一是，企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划。
也就是说，人力资源要符合发展战略需要，符合生产经营对人力资源的需求，尽可能做到“不缺人手，也不养闲人。
二是，企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才。
这项要求实际上意在强调，企业要选合适的人，要按公开、严格的程序去选人，防止“人情招聘”、暗箱操作。
三是，企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系；已选聘人员要进行试用和岗前培训，试用期满考核合格后，方可正式上岗。
四是，企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，并制定与业绩考核挂钩的薪酬制度。
如何留住引进来的优秀人才，对企业至关重要。
这项要求就是对此提出的指引，企业应当予以足够关注。
五是，企业应当建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。
只有退出机制健全，退出条件和程序清楚，才能够防范和化解当前企业人力资源退出方面存在的诸多问题，使企业人力资源管理步入良性循环的轨道。
第四，关于社会责任。
社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。
企业认真履行社会责任，对于实现其与社会、环境的全面协调可持续发展具有重要促进作用。
为促进和规范企业履行社会责任，我们制定了社会责任应用指引，针对当前企业在履行社会责任方面存在的薄弱环节，梳理出四个方面的重要风险，即：安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故；产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产；环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业；促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。
针对这些重要风险，社会责任应用指引提出了积极应对措施：一是，要求企业设立安全管理部门和安全监督机构，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。
二是，要求企业规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。
三是，要求企业提高员工的环境保护和资源节约意识，建立环境保护与资源节约制度，认真落实节能减排责任，积极开发和使用节能产品，发展循环经济，降低污染物排放，提高资源综合利用效率。
四是，要求企业依法保护员工的合法权益，保障员工依法享有劳动权利和履行劳动义务，保持工作岗位相对稳定，积极促进充分就业。
最后，针对目前少数企业对公益事业（比如接纳大学生实习等）、慈善事业等漠不关心的情况，社会责任应用指引指出，企业应当按照“产学研用”相结合的社会需求，积极创建实习基地，大力支持社会有关方面培养、锻炼社会需要的应用型人才；同时，应积极履行社会公益方面的责任和义务，关心帮助社会弱势群体，支持慈善事业。
第五，关于企业文化。
企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。
企业文化是企业的灵魂，渗透于企业的一切经营管理活动之中，是推动企业持续发展的不竭动力。
现实中，有些企业之所以经营不成功，往往是在企业文化建设方面存在严重问题。
比如，企业缺乏积极向上的企业文化，导致员工丧失对企业的信心和认同感，缺乏凝聚力和竞争力；企业缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展；企业缺乏诚实守信的经营理念，导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉，等等。
针对企业文化建设中存在的这些重要风险，企业文化应用指引明确提出以下管控措施：一是，要求企业积极培育具有自身特色的企业文化，充分体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神，以及团队协作和风险防范意识，以此引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。