第三章计算案例分析题
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增值税应纳税额的计算
【例题2】某工业企业为增值税一般纳税人,2010年4月购销业务情况如下:
(1)购进生产原料一批,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元;另支付运费(取得发票)3万元。
(2)购进钢材20吨,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。
(4)以托收承付方式销售产品一批,货物已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
(5)将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。
(6)期初留抵进项税额0.5万元。
要求:
计算该企业当期应纳增值税税额。
【例题3】
某电子企业为增值税一般纳税人,2010年4月发生下列经济业务:
(1)销售A产品50台,不含税单价8000元。货款收到后,向购买方开具了增值税专用发票,并将提货单交给了购买方。截止月底,购买方尚未提货。
(2)将20台新试制的B产品分配给投资者,单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。
(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤,每公斤单位成本为50元。
(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤,每公斤单位成本为50元,同时领用A 产品5台。
(5)当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤,每公斤单位成本为20元,作待处理财产损溢处理。
(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。
其他相关资料:甲材料、乙材料均系外购取得,上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17%,税务局核定的B产品成本利润率为10%。
要求:
(1)计算当月销项税额;
(2)计算当月可抵扣进项税额;
(3)计算当月应缴增值税税额。
增值税综合
案例7、某企业为增值税一般纳税人,属于生产型企业。2010年5月发生以下的经济业务:
1、购进甲原材料1000公斤,不含税单价200元,款项已经支付,取得增值税发票注明价款200 000.00,增值税34 000.00。
2、购进乙原材料800公斤,不含税单价300元,款项尚未支付,对方开出专用发票注明价款240 000.00增值税40 800.00。
3、因装修办公室领用甲原材料100公斤;因保管不善乙原材料其中50公斤发生损失。
4、本月销售A产品500件给丙公司,开出专用发票注明价款420 000.00,增值税71
400.00。
5、销售A产品2件给陈某,开出普通发票金额为2340.00。
根据上述业务回答以下问题:
1、因装修办公室领用甲原材料100公斤正确的税务处理为()。
A、不进行任何税务处理
B、应该进项税转出3400
C、应当计算销项税3400.
D、将领用的材料成本结转工程成本20 000
2、因保管不善所导致的乙材料50公斤损失,实际损失额为()。
A、0
B、2550
C、15000
D、17550
3、该企业当期允许抵扣的进项税总额为()。
A、74800
B、71400
C、72250
D、68850
4、销售当期的销项税额为()。
A、71400
B、71797.80
C、71740
D、73622.40
5、该企业5月份应该缴纳的增值税为()。
A、不需要纳税
B、进项留抵3060
C、进项留抵510
D、2890.00
一般纳税人与小规模纳税人
案例8、某商贸企业为一般纳税人,2010年5月发生以下业务:
1、购买A商品100件,每件不含税单价为1000元,取得增值税发票注明价款100 000,增值税17 000。
2、从某小规模纳税人企业购进B商品50件,取得普通发票总价款为20600.00。
3、销售A商品80件,开出专用发票注明价款96 000,增值税为16320.00,另外收取代垫运费1170。
4、将10件A商品作为职工福利发放给员工。
根据以上业务回答以下问题:
1、购买A商品可以抵扣的进项税额为()。
A、0
B、2890
C、17000
D、19890
2、购进B商品允许抵扣的进项税额为()。
A、3502
B、618
C、600
D、0
3、销售A商品80件的业务中销项税额为()。
A、0
B、16320
C、16518.90
D、16490
4、该企业将10件A商品以福利发放给员工的正确税务处理为()。
A、不进行任何税务处理
B、将10件的购买成本10000元结转到福利费支出项目
C、将10件的购买成本10000元和对应进项1700,结转到福利费支出项目
D、该行为为视同销售行为,按照A商品的当月同类价格计算销项税
5、该企业当月应当缴纳的增值税为()。
A、0
B、留抵510
C、1190
D、1020