审计失败涵义、成因、危害与对策

审计失败的成因和对策（含5篇）第一篇：审计失败的成因和对策审计失败的成因和对策【摘要】审计失败是造成会计师事务所及相关执业人员承担审计责任的主要原因。

文章从注册会计师，会计师事务所和企业三个角度，全面剖析审计失败的成因，并针对其防范制定相应的措施。

【关键词】审计风险；职业审慎；审计程序；审计责任一审计失败的概念审计失败是指执业人员没有遵守审计准则和保持职业审慎而形成或提出了错误的审计意见，信息使用者据此而做出了错误的判断或决策，并因此要求会计师事务所和签字注册会计师承担相应责任。

审计失败的发生，轻者会使投资者经济利益受损，重者会影响整体经济市场的运行效率及社会资源的配置效果。

当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢脚步。

另一方面，审计失败的发生也影响着注册会计师及其所在事务所的声誉，这不仅会导致事务所业务量的减少，严重的话甚至导致事务所的倒闭和解体。

二审计失败的成因分析引起审计失败的不仅有注册会计师、会计师事务所和企业自身的原因，还有整个社会环境的因素。

(一)注册会计师的原因缺少审计独立性。

独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不可期望的。

对事务所而言，非审计业务则是影响独立性的重要原因，大部分事务所在为同一客户提供审计业务的同时也提供非审计业务，而且非审计业务的收入高出审计业务收入，这就使审计人员主观上对被审单位相当信赖、放松警惕，使独立性受到影响。

另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。

轰动一时的美国“安然事件”就是审计独立性受损的典型案例。

安达信事务所从20世纪80年代开始，一直为安然公司提供外部审计业务。

从90年代起。

安达信事务所又受聘为安然内部审计师。

全面负责安然的咨询工作。

在长达20年的委托审计业务中，咨询服务业务成了安达信事务所获得收益的重要组成部分。

审计失败的成因及防范策略分析审计是一项对企业财务、业务、管理等各项活动的全面审查和盘点，是保障公司治理体系健康、保障公司经济效益和企业社会责任的有力手段。

在实际运作中，审计失败的情况时有发生，这不仅对企业自身造成财务和声誉上的损失，也可能对整个市场带来不良的影响。

那么，审计失败的成因是什么？又该如何制定防范策略呢？本文将从审计失败的成因和防范策略两个方面进行分析。

一、审计失败的成因分析1.人员问题：审计工作需要审计人员具备良好的职业道德和专业水平，如果公司聘用的审计人员经验不足、技术水平不高或者没有进行良好的培训，就很容易导致审计工作出现失误，从而影响审计的准确性和全面性。

2.管理体系问题：有些公司的管理体系不够健全，审计工作的流程不清晰、制度不完善，审计工作往往难以进行到位，容易出现盲点和遗漏，从而导致审计失败。

3.数据问题：审计工作需要依赖大量的财务数据和业务数据，如果企业的数据系统不够健全，数据的真实性、完整性和准确性难以保障，就容易对审计工作造成阻碍，从而导致审计失败。

4.风险管理问题：有些企业对风险的识别和评估不够全面，导致在审计工作中对风险的控制不到位，从而可能发生财务失误或者严重的违规行为，导致审计失败。

5.审计程序问题：审计程序是审计工作的重要组成部分，如果审计程序设计不够科学、不合理，或审计程序的执行不到位，就容易导致审计工作未能达到预期的效果，从而引发审计失败。

二、防范策略分析1.加强人员培训：公司应当加强对审计人员的培训，提高他们的专业水平和职业道德，使其能够胜任复杂的审计工作。

公司还可以将内部员工和外部专家结合起来，形成一个更完善的审计团队，以应对各种复杂情况。

2.健全管理体系：公司应当建立健全的管理体系，完善审计工作的流程，明确审计程序和责任人，加强审计工作的监督和考核，以确保审计工作的全面和准确。

3.完善数据系统：公司应当加强对数据系统的管理，确保其完整性、真实性和准确性。

审计失败的原因分析以及对策造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。

一、外部原因分析（一）会计报表表述不实。

会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。

从我国*监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。

我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。

另外，*过多的干预行为，如*券市场准入审批制、调动*资源进行“”等，使得虚假会计信息得以长期存在。

国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是：“*当官的要政绩”为第一因素，占48%：“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%：“会计人员要饭碗”为第三因素，占9.33%：“注册会计师要*票”排在第四位，占6.67%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员和注册会计师方面，而是在于*和企业的领导方面。

（二）会计师事务所聘用制度的不完善。

注册会计师只要严格遵守*审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。

可是为什么还会发生这么多的审计失败，应该说与会计师事务所的聘用制度不无很大的关系。

由于我国公司内部治理失效，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权利的是公司管理层。

这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地：既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴*，又要提供“令管理层满意”的审计报告。

稍不小心，注册会计师将面临被解聘的风险。

而且目前我国审计市场的特点是：事务所数量多、规模小，市场集中程度低，只要能够拉到业务，拼命压价，恶*竞争。

在这种恶劣的市场环境下，为了生存和发展，会计师事务所不得不与上市公司“合作”，出具不实的审计报告，导致审计失败。

这也解释了为什么许多造假是那么简单明显，而注册会计师没有看出来的原因。

审计失败的原因分析目录内容摘要 (1)一、审计失败概述 (1)1、审计失败的义意 02、审计失败的本质 (2)3、审计失败的影响 (1)二、审计失败原因剖析 (2)1、审计失败的内部原因 (2)2、审计失败的外部原因 (5)三、审计失败的防范措施 (7)1、注册会计师方面 (7)2、被审计单位方面 (8)3、市场及法律方面 (8)后记 (9)参考文献 (10)审计失败的原因分析内容摘要：本文由目前的审计现状而出发，为了提高审计质量，引起注册会计师的重视，使会计行业能够健康发展，从审计主体和审计客体以及审计内部和审计外部两个方面阐述审计失败的原因，根据审计失败的特点和原因提出了实际操作性的防范技巧和改进方法，具体包括加大法律的处罚力度，强化审计法律责任，提高会计师事务所及注册会计师的独立性和职业胜任能力，完善公司治理结构等。

关键词：审计失败原因解决措施一、审计失败概述1、审计失败的意义审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。

审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。

审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。

审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。

审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。

审计失败是指审计人员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。

审计失败可能来自于被审计单位会计报表存在的错误或舞弊，或者两者兼而有之。

预防审计失败的对策一、审计失败的含义审计失败是指由于客户会计资料存在重要的错误、舞弊，注册会计师在对其进行审计时存在过失或欺诈行为，从而发表了错误的审计意见，受到审计意见使用者的指控，给注册会计师本人及所在的事务所造成经济和信誉上的损失的情况。

从定义上来看，审计失败有两种表现形式：一是被审计单位的会计资料存在错误和舞弊，注册会计师因为判断失误而没有发现这些问题，从而发表了错误的审计意见；二是被审计单位会计资料存在错误或舞弊，注册会计师在审计过程中发现了这些问题，但是处于某种不良动机，注册会计师进行了虚伪的陈述，并出具了无保留意见的审计报告。

从以上两种形式来看，审计失败的根源在于注册会计师在审计过程中的主观行为——过失或欺诈。

因此对审计失败的预防最终是通过内外两种力量来控制。

二、审计失败的防范措施（一）转变体制我国现行的会计事务所有两种模式：有限责任制和合伙制。

他们之中又以有限责任形式占主导地位。

但是伴随着一连串的审计失败案件而来的信心低谷和信任危机，使我们不得不考虑是否应该从构建行业自身的诚信机制入手，积极有效地推行合伙制。

因为，注册会计师所负的责任不同于其他职业，他的失职危害的不仅仅是事务所本身，还包括多元利益主体甚至是整个经济秩序，所以我们认为有过错的注册会计师应当承担无限责任；此外，有限责任制的会计事务所是委托人和代理人分离，表决权资本成为了决策的主要依据，因此纯粹的有限责任制不适合于注册会计师行业。

而合伙制会计事务所是由两位或者两位以上的注册会计师组成的合伙组织，合伙人以各自的资产对事务所的债务承担连带责任。

独立审计的职业特性决定了合伙人既是所有者又是经营者，在风险的牵制和共同利益的驱动下，他们会促使事务所强化专业品质，提高规避风险的能力。

同时，任何一个合伙人职业中的错误和舞弊行为，都可能给整个会计事务所带来灭顶之灾。

但是合伙制会计事务所的扩大规模过程是极其缓慢的，如果能够融合合伙制和有限责任制会计事务所的优点，又摒弃他们的缺点，推行有限责任合伙制会计事务所就比较完美了。

审计失败的原因剖析及其防范措施摘要：审计是一项独立的经济监督活动，成功有效的审计是实现经济健康发展强有力的保障。

然而,在现实经济生活中,由于各种原因,常常导致审计失效或失败。

随着我国公司治理的深入，近些年以“银广夏”、“郑百文”、“安达信”等恶性违法造假事件接连曝光，被披露的审计失败案例越来越多，对注册会计师的公正信用及行业造成巨大的负面影响，这不能不引起我们对注册会计师审计的关注与思考。

在此背景下，对审计失败进行系统和全面的研究显得尤为必要和迫切。

关键词：审计失败注册会计师原因剖析防范措施正文：一、审计失败的涵义及影响所谓审计失败,审计界一般认为是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而发表与所审计的会计报表实际情况不相符的审计意见。

由于对注册会计师的“社会期望差”的客观存在,社会各界关于这一定义还存在一定争议。

从注册会计师的角度来说,如果在审计过程中严格地按照独立审计准则的要求行事,保持职业上应有的认真和谨慎,执行了必要的、适当的审计程序和方法,获取了充分适当的审计证据,即使出具了“存在一般过失”的审计报告,也不应视为审计失败。

审计失败的危害主要表现为:第一,审计风险。

审计人员对财务报表审计意见表达不当,可能会对报表使用者产生损害,因而涉讼,造成签字审计人员的损失。

第二,影响注册会计师或会计师事务所的信誉和形象。

第三,对信息使用者产生误导,使投资者蒙受损失。

第四,严重时,可能助长会计造假和舞弊行为,影响经济的健康发展,甚至影响社会风气。

二、审计失败的原因分析从各种审计失败的案例中可以看出，审计失败的发生是内外因共同作用的结果。

内因是指注册会计师、被审计单位等的责任，即审计活动双方的责任，主要表现在他们的过失、欺诈和舞弊；外因是指我国不完善的市场环境和会计审计制度，主要表现在审计执业环境、会计师事务所组织形式等方面的不完善。

（一）审计失败的内因分析1.注册会计师和事务所的原因（1）注册会计师自身素质原因。

审计失败的成因及防范策略分析1. 引言1.1 审计失败的背景审计失败可能是由于审计人员对审计标准和方法的不熟悉或不恰当使用所致。

审计人员在进行审计工作时可能存在能力不足或专业知识不够的问题，导致审计结果的准确性和可靠性受到影响。

审计失败也可能与审计计划的不合理性有关。

审计计划的制定不科学或不完善，可能导致审计过程中遗漏重要环节，无法全面深入地对企业或组织进行审计。

信息系统不完善也是审计失败的一个重要背景因素。

信息系统的不稳定或不完备可能导致审计数据的获取和分析存在障碍，进而阻碍审计工作的顺利进行。

审计失败的背景主要包括审计人员素质不足、审计计划不合理和信息系统不完善等方面。

了解审计失败的背景能够帮助我们更好地分析审计失败发生的原因，从而制定应对策略，提高审计工作的质量和效率。

1.2 研究意义审计在现代企业管理中起着非常重要的作用，其主要目的是通过审查和评估企业的会计记录、内部控制系统和商业行为，以确保企业的运作合乎法律法规，财务状况真实可靠，风险得到有效控制，并发现和纠正潜在的问题。

审计也存在一定的失败风险，一旦审计失败，将对企业的经营和管理带来极大的不利影响。

审计失败的症结通常可以追溯到审计工作中的各种成因，包括人员素质不足、审计计划不合理、信息系统不完善以及审计程序不严谨等方面。

而要避免审计失败，就需要针对这些成因进行深入分析，提出相应的防范策略。

本文旨在对审计失败的成因及防范策略进行分析，探讨如何加强审计工作，避免审计失败，保障企业的经营正常发展。

通过对审计人员培训的加强、审计计划的优化、信息系统的完善以及审计程序的监督，可以有效提高审计工作的质量和效率，减少审计失败的风险，确保审计工作的顺利进行。

【研究意义】2. 正文2.1 审计失败的成因分析审计失败是指在审计活动中未能达到预期目标或未能发现重要问题的情况。

审计失败可能导致对组织的风险评估不准确，进而影响决策的质量和效果。

审计失败的成因是多方面的，主要包括人员素质不足、审计计划不合理、信息系统不完善和审计程序不严谨。

审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。

由该定义不难看出，审计失败的主要原因是由于注册会计师没有遵守审计准则的要求，而审计失败的结果是注册会计师发表了错误的审计意见。

审计失败的发生，在很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效，导致社会经济秩序的紊乱和无序，最终损害了市场经济的有序性。

具体影响如下：（一）对注册会计师的影响。

首先，在审计活动中，注册会计师如果没有严格遵守执业准则而发表了不恰当的审计意见或出具了错误的审计报告，就会给审计报告的使用者造成损失。

其次，经常性的审计失败会使注册会计师面临执业风险，甚至陷入职业信任危机之中。

（二）对会计师事务所的影响。

审计也是一种产品，同样存在竞争市场，所以事务所的声誉跟企业的声誉一样，对事务所的存在与发展有着举足轻重的影响。

（三）对投资者的影响。

由于企业所有权与经营权的分离，企业的所有者与管理者之间存在严重的信息不对称，投资者就会对事务所出具的审计报告有高度的依赖性，一旦发生审计失败，投资者做决策所依据的信息就失去了真实性和可靠性，虚假信息会误导投资者并影响到其决策行为。

二、审计失败的原因分析关于审计失败的原因有很多，本文从注册会计师方面、企业的内部管理方面以及社会环境方面三个角度，深入剖析注册会计师审计失败的原因，并结合我国目前注册会计师审计的现状提出若干建议。

（一）事务所和注册会计师方面的原因（1）注册会计师未执行恰当的审计程序。

美国证券交易法第10A（a）条规定，每次审计都必须执行旨在发现那些对会计报表数据有直接和实质性影响的非法行为提供合理保证的程序。

但是，审计人员没有按照该规定来执行适当的审计程序。

（2）注册会计师未能保持应有的职业谨慎。

当注册会计师没有完全遵循专业准则的要求，未能保持职业上应有的职业谨慎时，注册会计师存在过失。

（3）注册会计师未充分了解被审计单位及其环境以评估风险。

在审计工作中，注册会计师自身的不足首先表现为对客户所处的行业状况、法律和监管环境掌握不够，对客户的经营目标和战略及经济环境认识不足，以及对客户所面临的经营风险不能提高警觉。

目录内容摘要 (1)一、相关理论及概念界定 (1)（一）审计的内涵 (1)（二）专业胜任能力 (1)（三）审计失败及其后果 (2)二、审计失败原因分析 (2)（一）主观原因 (2)（二）客观原因 (3)（三）被审计单位的原因分析 (3)三、瑞华会计师事务所审计失败案例分析 (4)（一）事务所情况简介 (4)（二）审计失败案例简述 (5)（三）审计失败原因及其影响分析 (8)四、审计失败的控制和防范 (9)（一）法律层面 (9)（二）社会层面 (9)（三）市场层面 (10)（三）会计师事务所内部 (10)五、总结 (11)参考文献 (12)Abstract (13)后记 (13)审计失败的原因分析及改进建议内容摘要：随着我国社会经济的不断发展，注册会计师及会计师事务所在社会经济生活中的作用和地位越来越重要，由二者承接的审计业务也成为了每个企业发展的必要流程，但是审计失败的案例也屡见不鲜，接踵而至的处罚公告对于审计行业产生了非常恶劣的影响，这需要我们深入探究造成这种现象的原因并加以改正。

本文通过四个部分分析了审计失败的原因，给出了相应的建议：第一部分阐述了注册会计师审计的有关概念；第二部分分层面分析了审计失败的原因；第三部分通过所选取的案例总结了审计失败的常见原因；第四部分具体给出了控制与防范审计失败的建议。

本文旨在通过案例分析与总结，提出规避审计失败的建议，以期减少审计失败的发生，从而降低各方损失，重拾审计行业的社会信誉，恢复审计行业一片清明。

关键词：注册会计师审计失败原因改进建议一、相关理论及概念界定（一）审计的内涵1. 审计审计是一个系统的过程，即获取和客观评估有关确定经济活动和经济事项的证据，以确认这些证据是否符合既定标准并将结果传达给受影响的用户。

本文专门针对CPA审计。

2. 独立性独立意味着审计机构或审计师不参与审计过程，他们进行客观，公平和公正的审查，并发表审计意见。

独立性是审计的基本要求和灵魂，也是判断审计是否客观公正、是否权威有效的前提。

审计失败的成因及防范策略分析随着社会经济的发展和企业规模的不断扩大，审计在企业管理中的地位和作用日益凸显。

随之而来的是审计失败的问题，给企业和社会带来了诸多负面影响。

审计失败的成因繁多，全面分析并提出有效的防范策略对于规避审计失败、提高审计质量具有重要意义。

审计失败的成因审计失败是指因为审计程序和方法不当，最终导致审计工作未能达到预期效果的现象。

审计失败的成因主要包括以下几个方面：1. 人为因素：审计师的主观能动性较强，如果审计师在审计过程中存在主观片面、疏忽大意或者审计态度不端正等问题，就会导致审计失败。

审计师的专业素质和能力不足也是导致审计失败的重要原因之一。

2. 审计程序和方法不当：审计程序和方法的不科学、不合理、不完善会导致审计失败。

审计程序和方法不当主要表现在审计计划不周、审计程序执行不到位、抽样方法不合理等方面。

3. 企业内部控制不力：企业内部控制责任落实不到位、内部控制体系不完善、内部控制制度流于形式等问题，都会导致审计失败的发生。

4. 舞弊行为：企业内部的舞弊行为也是导致审计失败的重要原因之一。

如果企业内部存在财务舞弊行为，往往会给审计带来很大的困难，导致审计失败。

防范策略分析针对审计失败的成因，我们需要采取相应的防范策略，以期更好地规避审计失败、提高审计工作的质量。

1. 完善审计能力和素质培训：加强审计师的专业培训和能力提升，提高审计师的整体素质和综合能力。

建立健全的审计人才梯队和培养机制，保证审计师队伍的稳定和高效运转。

3. 加强企业内部控制建设：企业内部控制是防范审计失败的重要环节，企业需要加强内部控制建设，健全内部控制体系，加强内部控制制度的执行和落实力度。

4. 规范企业经营行为：企业需要强化自律和自律监督，规范企业经营行为，杜绝内部舞弊行为的发生，为审计工作提供良好的工作环境和条件。

5. 强化信息披露和透明度：加强企业的信息披露和透明度，避免信息不对称的情况发生，提高企业财务信息的真实性和可信度，为审计工作提供良好的基础和保障。

企业审计失败的原因及对策分析审计失败是指注册会计师在进行审计业务时没有遵守相关的审计准则，在客户会计资料存在严重的错误、舞弊时失职，或者是对其进行审计时存在过失或欺诈行为等，从而发表了错误的审计意见，致使收到审计意见使用者的指控。

审计失败不仅会给信息使用者带来损失，也会影响注册会计师本人及所在事务所的经济收益或信誉，情况严重时甚至要承担民事、刑事责任。

一、审计失败的原因分析（一）客观影响因素1.经济转轨时期社会契约诚信缺失与新兴证券市场发展不足。

中国经济不论是发展模式还是市场分工都处于全面转轨时期，追求经济利益是最显著的特点，于是经济人的行为便呈现出短期化、利益化、不遵守契约诚信的现状，其表现在审计实务上就是会计虚假信息的泛滥、财务报告作弊、串通审计舞弊等。

中国证券市场的发展不同于西方国家是完善的市场经济自然发展的结果，而是在国有企业融资结构单一、效率低下的条件下采取的拓宽融资渠道的权宜之策。

中国的证券市场处于初级阶段，发展不足，市场规模小，股市泡沫严重、换手率高，资金利用短期化，投资者自身不注重审计及财务信息的利用，对于审计业务没有积极主动的自发性需求，决策受政策导向。

对审计信息的重视程度不够是审计业务失败的重要外部环境因素。

2.政府过多的干预。

由于现在地方政府考核的主要标准是其经济发展的水平，地方政府为了好的政绩，无原则的支持上市公司的发展，以达到吸引资金，增加当地就业，促进经济高速发展的目的。

这样，当地政府为争取更多企业上市，对部分公司的财务报表进行包装，注册会计师迫于生存的压力及政府压力会对一些公司的舞弊报表视而不见，不予如实披露，最终导致审计失败。

3.法律监管不足，惩罚力度不够。

虽然我国政府的监管部门一再强调对资本市场的造假、投机以及审计失败要加大惩罚力度，但是目前我国法律制度中对于审计业务失败的相关民事、刑事诉讼与责任承担都没有健全的规定，司法实践的惩治力度也不够，使得造假者的收益要远远大于其败露成本，助长了会计师事务所以及注册会计师的舞弊行为，诱发了铤而走险的审计失败。