评估程序、价值类型与定义

银行股权价值评估项目资产评估方法四、价值类型及其定义（一）价值类型及其选取：资产评估价值类型包括市场价值和市场价值以外的价值（投资价值、在用价值、清算价值、残余价值等）两种类型。

经评估人员与委托方充分沟通后，根据本次评估目的、市场条件及评估对象自身条件等因素，最终选定市场价值作为本评估报告的评估结论的价值类型。

（二）市场价值的定义：市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行正常公平交易的价值估计数额。

五、评估基准日为使得评估基准日与拟进行的经济行为和评估工作日接近，确定以 2013年 9 月 30 日为评估基准日，并在资产评估业务约定书中作了相应约定。

六、评估假设1．基本假设(1) 宏观环境相对稳定假设：国家现有的宏观经济、政治、政策及产权持有单位所处行业的产业政策无重大变化，社会经济持续、健康、稳定发展；国家货币金融政策保持现行状态，不会对社会经济造成重大波动；国家税收保持现行规定，税种及税率无较大变化；国家现行的利率、汇率等无重大变化；(2) 经营环境相对稳定假设：企业主要经营场所及业务所涉及地区的社会、政治、法律、经济等经营环境无重大改变；企业能在既定的经营范围内开展经营活动，不存在任何政策、法律或人为障碍；(3) 本次评估以公开市场交易为假设前提；(4) 本次评估以产权持有单位提供的有关法律性文件、各种会计凭证、账簿和其他资料真实、完整、合法、可靠为前提；2.具体假设(1) 本评估预测是基于XX银行在持续经营状况下企业的发展规划基础上的；(2) 假设XX银行在未来的经营期内，其营业和管理等各项期间费用不会在现有基础上发生大幅的变化，仍将保持其近几年的变化趋势；(3) 假设XX银行管理层勤勉尽责，具有足够的管理才能和良好的职业道德，XX银行的管理风险、资金风险、市场风险、技术风险、人才风险等处于可控范围或可以得到有效化解；(4) 假设XX银行的主要经营业务内容保持相对稳定，其主营业务不会遭遇重大挫折，总体格局维持现状；(5) 假设XX银行生产经营所需资金能按计划融通；(6) 假设预测期内XX银行制定的目标和措施能按预定的时间和进度如期实现，并取得预期效益；应收款项能正常回收，应付款项需正常支付；(7) 假设XX银行未来每年实现的收益均全部分配给股东，即股利支付率为 100%；(8) 假设无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素，造成对企业重大不利影响。

资产评估-资产评估程序(二)(总分：401.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：5，分数：5.00)1.资产评估中的资产信息资料的鉴别可通过确定( )来完成。

（分数：1.00）A.信息量和信息源的可靠性B.信息源的可靠性C.信息源和资料本身的可靠性√D.信息量和信息本身的可靠性解析：2.在条件允许的情况下，评估人员进行资产评估时应当考虑采用( )资产评估基本方法的适用性。

（分数：1.00）A.1种B.2种以上√C.3种以上D.4种以上解析：3.狭义的资产评估程序是( )。

（分数：1.00）A.始于明确资产评估业务基本事项，终于资产评估工作档案归档B.始于资产评估机构和人员接受委托，终于向委托人和相关当事人提交资产评估报告书√C.始于承接资产评估业务前的明确资产评估业务基本事项，终于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理D.始于资产评估机构和人员接受委托，终于资产评估工作档案归档解析：4.在资产评估中，如果涉及的类似目标资产数量较大，可采用( )，既能准确把握其特性，又能节约时间。

（分数：1.00）A.因果分析方法B.表象和本质分析方法C.相关分析方法D.典型分析方法√解析：5.对照各个事物，以确定其间差异点和共同点的逻辑方法是( )。

（分数：1.00）A.比较√B.分析C.综合D.推理解析：二、{{B}}多项选择题{{/B}}(总题数：8，分数：16.00)6.评估计划应当重点考虑的因素包括( )。

（分数：2.00）A.评估基准日B.评估收费C.评估目的√D.评估对象性质√E.评估对象结构√解析：7.资产评估人员在进行信息收集时应当考虑的事项有( )。

（分数：2.00）A.评估收费行情信息B.评估对象性质信息√C.资产转让的可行性信息√D.资产以往交易情况信息√E.资产法定寿命信息√解析：8.考察信息源的可靠性可通过对( )等方面进行判断。

（分数：2.00）A.该渠道是否拥有该信息√B.该渠道提供信息的动因√C.该渠道是否公开D.该渠道过去提供的信息的质量√E.该渠道的级别解析：9.明确资产评估业务基本事项具体包括( )。

第一章总论第一节资产评估的含义一、资产评估的概念（对资产进行估价）资产评估是指通过对资产某一时点（评估基准日）价值的估算。

资产评估是指由专门的机构和人员，根据国家规定和有关资料，根据特定的目的，遵循适用的原则，选择适当的价值类型，按照法定的程序，运用科学的方法，对资产价值进行评定和估算的过程。

资产评估的六大要素：主体客体特定目的程序价值类型和方法。

评估的主体是指评估由谁来承担。

评估的客体是指资产评估的对象（指特定的资产）。

二、资产评估的特点（细看各自包含内容，选择）（一）现实性现实性是指以评估基准期（日）为时间参照，按这一时点的资产实际状况对资产进行的评定估算。

资产评估的现实性表现在以下三个方面：1、资产评估直接以现实存在为资产确认、估价和报告的依据，只需要说明当前资产状况。

2、以现实状况为基础反映未来。

3、现实性强调客观存在。

（二）市场性：资产评估通过模拟市场条件对资产作出评定估算和报告。

（资产评估价可能高于或低于交易价）（三）预测性：资产评估的预测性是指用资产的未来时空的潜能说明现实。

（四）公正性：公正性是指资产评估行为对于评估当事人具有独立性，它服务于资产业务的需要，而不是服务于相互矛盾的资产业务当事人的任何一方的需要。

公正性的表现有两点：一是资产评估是按公允、法定的准则和规程进行的，具有公允的行为规范和业务规范，这是公正性的技术基础；二是评估人员通常是与资产业务没有利害关系的第三者，这是公正性的组织基础。

（五）咨询性：咨询性是指资产评估结论是为资产业务提供的专业化估价意见。

三、资产评估与会计计价的区别（一）发生的前提条件不同会计学中的资产计价严格遵循历史成本原则，同时是以企业会计主体不变和持续经营为假设前提的。

而资产评估则是用于发生产权变动、会计主体变动或者作为会计主体的企业生产经营活动中断、以持续经营为前提的资产计价无法反映企业资产价值时的估价行为。

（二）目的不同会计学中的资产计价是就资产论资产，使货币量能够客观地反映资产的实际价值量。

第一章总论名词解释1、资产评估:资产评估是指通过对资产某一时点价值的估算，从而确定其价值的经济活动。

具体地说,资产评估是指由专门的机构和人员，依据国家规定和有关资料,根据特定的目的,遵循使用的原则，选择适当的价值表类型，按照法定的程序，运用科学的方法，对资产价值进行评定和估算的过程。

(P1)2、资产评估的价值类型：资产评估的价值类型是对评估价值的质的规定，对资产评估方法的选择具有约束性。

（P1）3、资产评估的特定目的：资产评估的特定目的是指被评估资产即将发生的经济行为.同样的资产，因为评估的特定目的不同其评估值也不相同。

（P9)4、市场价值:市场价值是指自愿买方和自愿卖方在评估基准日进行正常的市场营销之后所达成的公平交易中某项资产应当进行交易的价值估计数额，当事人双方应各自精明、谨慎行事，不受任何强迫压制。

（P12）5、在用价值：在用价值是指特定资产在特定用途下对特定使用者的价值，该价值类型重点反映了作为企业组成部分的特定资产对其所属企业能够带来的价值，而并不考虑该资产的最佳用途或资产变现所能实现的价值量。

（P12）6、投资价值：投资价值是指资产对于具有明确投资目的的特定投资者或某一类投资者所具有的价值.（P13）7、持续经营价值：持续经营价值是指在持续经营条件下公司的价值。

持续经营价值假设现在资产将被用于产生未来现金流并且不会被出卖。

（P13）8、继续使用假设：继续使用假设是指资产将按现行用途继续使用，或转换用途继续使用。

（P15）9、公开市场假设:公开市场追记是假定在市场上交易或拟在市场上交易的资产，资产交易双方彼此地位平等,彼此双方都有获得足够市场信息的机会和时间，以便对资产的功能、用途及其交易价格等做出理智的判断。

（P16)10、清算（清偿）假设：清算（清偿）假设是指资产所有者在某种压力下被强制进行整体或拆零，经协商或以拍卖方式在公开市场上出售。

（P17）11、独立性原则：独立性原则是指在资产评估过程中摆脱资产业务当事人利益的影响，评估机构应始终坚持独立的第三者立场。

第一章总论考试重点：资产评估定义、资产评估价值类型、资产评估假设。

第一节讲义资产评估及其特点一、资产评估及其构成要素和特点（1）资产评估。

资产评估是专业机构和人员，按照国家法律法规和资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。

（注意是价值而非价格）（2）资产评估的基本组成要素：一是评估主体，即从事资产评估的机构和人员。

二是评估客体，即被评估的资产，它是资产评估的具体对象，也称为评估对象。

三是评估依据，也就是资产评估工作所遵循的法律、法规、经济行为文件、重大合同协议以及取费标准和其他参考依据。

四是评估目的，即资产业务引发的经济行为对资产评估结果的要求，或资产评估结果的具体用途。

它直接或问接地决定和制约资产评估的条件，以及价值类型的选择。

五是评估原则，即资产评估的行为规范，是调节评估当事人各方关系、处理评估业务的行为准则。

六是评估程序，即资产评估工作从开始准备到最后结束的工作顺序。

七是评估价值类型，即对评估价值质的规定，它对资产评估参数的选择具有约束性。

八是评估方法，即资产评估所运用的特定技术，是分析和判断资产评估价值的手段和途径。

九是资产评估假设，即资产评估得以进行的前提条件的假定说明等。

十是资产评估基准日，即资产评估的时间基准。

以上基本要素构成了资产评估活动的有机整体。

（3）资产评估特点。

资产评估具有市场性、公正性、专业性和咨询性的特点。

第二节价值类型和评估目的一、资产评估的价值类型价值类型是指资产评估结果的价值属性及其表现形式。

不同价值类型从不同角度反映资产评估价值的属性和特征。

不同的价值类型所代表的资产评估价值不仅在性质上是不同的，在数量上往往也存在着较大差异。

如何选择价值类型-P21：资产评估的价值类型的形成，不仅与评估目的有关，而且与被评估对象的功能、状态、评估时的市场条件等因素有着密切关系。

资产评估学知识要点一、【定义】【资产评估】：资产评估是专业机构和人员按照国家法律、法规和资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。

二、资产评估涉及十项基本要素：1.评估主体2.评估客体（评估对象）3.评估依据（法律依据、准则依据、权属依据及取价依据）4.评估的目的（特定资产业务）5.评估原则（行为规范和准则）6.评估程序（评估环节和顺序）7.价值类型（评估结果的价值属性）8.评估方法（成本法、收益法、市场法三种基本方法）9.评估假设（基本前提假设、基本假设及具体假设）10.评估基准日（评估时点）三、资产评估的种类●从资产评估服务的对象、评估的内容和评估者承担的责任等方面来看，目前国际上资产评估主要分为三类，即评估、评估复核和评估咨询。

●从资产评估面临的条件、资产评估执业过程中遵循资产评估准则的程度及其对评估报告披露的要求的角度，资产评估又可分为完全资产评估和限制性资产评估。

●从资产评估对象的构成和获利能力的角度，资产评估可具体划分为单项资产评估和整体资产评估。

四、资产评估的功能和作用（一）资产评估的功能：评价和评值是资产评估具有的最基本的内在功效和能力。

（二）资产评估的基本作用1.咨询：为资产业务提供专业化估价意见，该意见无强制执行力，不能也不应该取代资产交易当事人的交易决策。

2.管理：促进国有资产保值、增值的手段。

3.鉴证：鉴别和举证。

（资产评估从事的是价值鉴证，而不是权属鉴证）五、资产评估的价值类型资产评估中的价值类型是指资产评估结果的价值属性及其表现形式。

以资产评估的估价标准形式表达的价值类型，具体包括：重置成本、收益现值、现行市价（或变现价值）和清算价格四种。

从资产评估假设的角度表述资产评估的价值类型，具体包括：继续使用价值、公开市场价值和清算价值三种。

从资产业务的性质，即资产评估的特定目的划分资产评估的价值类型，具体包括：抵押价值、保险价值、课税价值、投资价值、清算价值、转让价值、保全价值、交易价值、兼并价值、拍卖价值、租赁价值、补偿价值等。