审计学原理-第七章审计人员的法律责任

审计的法律责任摘要：对我国审计的法律责任现状的研究，不仅关系到审计行业本身的存在和发展，也关系这真个社会经济的健康运行。

目前国内对审计人员应该承担法律责任的多少有较多争议，在强调法律责任的同时，审计人员也需要法律保护，因此了解这些问题之间的区别与联系，对审计人员在执业过程中避免法律诉讼有着很重要的意义。

关键词审计法律责任注册会计师1审计法律责任的含义审计的法律责任是指审计人员因损害法律上的义务关系所产生的对于相关主体所应承担的法定强制的不利后果，具体来说，就是指审计人员因违约、过失或欺诈对委托人或第三方造成损害，而应按有关法律法规承担的法律后果。

审计法律责任的构成要件并不是注册会计师对所有行为都要承担法律责任，只有当一种行为满足一定的条件或符合一定的标准时会计师才对其承担法律责任，这就是审计法律责任的构成要件，一般可以概括为以下几个方面：1.1 主体要件：即违法主体或承担法律责任的主体，主要指审计人员和机构如就独立审计而言，法律责任的主体一般有两类，即注册会计师和会计师。

1.2过错：即主体承担法律责任的主观故意或过失。

值得注意的是在民法中一般较少区分故意与过失，有时民事责任不以有过错为前提条件，比如无过错责任、公平责任的承担。

1.3违法行为：即注册会计师或事务所从事了违反法律法规的审计行为。

1.4损害事实：即受到损失或伤害的事实，包括对注册会计师或事务所以外的利害关系人的人身的、财产的、精神的（或三方兼有的）损失和伤害．其中主要是指财产损害。

1.5因果关系：即注册会计师的违法行为与损害事实之间存在引起与被引起的关系。

这是确定对某一特定损害注册会计师或事务所是否承担法律责任的关键要件，也是区分会计责任与审计责任的关键。

不是由注册会计师引起的损害事实，就不应由注册会计师承担法律责任。

对审计法律责任的进一步理解：审计的法律责任并非审计人员的全部责任，而只是审计责任的一部分，但又是其主要部分。

审计责任是注册会计师或会计师事务所对自己的评价和签证所承担的责任，一种责任，若没有法律上的规定，则无所谓法律责任。

关于审计的法律责任审计的法律责任是指审计人员因损害法律上的义务关系所产生的对于相关主体所应承担的法定强制的不利后果。

 审计法律责任的含义 审计的法律责任是指审计人员因损害法律上的义务关系所产生的对于相关主体所应承担的法定强制的不利后果，具体来说，就是指审计人员因违约、过失或欺诈对委托人或第三方造成损害，而应按有关法律法规承担的法律后果。

 审计法律责任的构成要件 并不是注册会计师对所有行为都要承担法律责任，只有当一种行为满足一定的条件或符合一定的标准时会计师才对其承担责任，这就是审计法律责任的构成要件，一般可以概括为以下几个方面： 1、主体要求：即违法主体或承担法律责任的主体，主要指审计人员和机构。

就独立审计而言，法律责任的主体一般有两类，即注册会计师和会计师事务所。

 2、过错：即主体承担法律责任的主观故意或过失。

值得注意的是在民法中一般较少区分故意与过失，有时民事责任不以有过错为前提条件，比如无过错责任、公平责任的承担。

 3、违法行为：即注册会计师或事务所从事了违反法律法规的审计行为。

 4、损害事实：即受到损失或伤害的事实，包括对注册会计师或事务所以外的利害关系人的人身的、财产的、精神的(或三方兼有的)损失和伤害，其中主要是指财产损害。

  5、因果关系：即注册会计师的违法行为与损害事实之间存在引起与被引起的关系。

这是确定对某一特定损害注册会计师或事务所是否承担法律责任的关键要件，也是区分会计责任与审订责任的关键。

不是由注册会计师引起的损害事实，就不应由注册会计师承担法律责任。

 以上仅是对审计法律责任构成要件的一般性的概括，对于每一特定类型的法律责任，则应结合该种责任所依据的法律进行具体分析。

 对审计法律责任的进一步理解 l、审计的法律责任并非审计人员的全部责任，而只是审计责任的一部分，但又是其主要部分。

审订责任是注册会计师或会计师事务所对自己的评价和鉴证所承担的责任，一种责任，若没有法律上的规定，则无所谓法律责任。

审计人员法律责任一、大纲（一）注册会计师的法律责任（二）注册会计师如何避免法律诉讼二、本章重点、难点（一）注册会计师的法律责任1 •会计责任与审计责任（1 ）审计责任的发展揭露欺诈和舞弊行为为主T以查错揭弊为主T以验证会计报表公允性为主T以验证会计报表公允性为主，又要揭露重大错误和舞弊（20世纪70年代以来）（2 ）重要概念①会计责任与审计责任（《独立审计基本准则》规定）A被审计单位的会计责任a被审计单位的会计责任是建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全、完整，保证其会计资料的真实性、完整性、合法性。

这意味着及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是被审计单位的管理当局的责任。

b保证会计报表的质量是被审计单位的责任。

c注册会计师往往要求被审计单位管理当局提出书面声明，以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系。

被审计单位的会计责任应写入审计业务约定书中，以示负责。

B注册会计师的审计责任审计责任是注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。

注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对出具的审计报告的真实性、.合法性负责，但注册会计师的审计责任不能替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。

注册会计师的审计责任亦要写入审计业务约定书中予以明确。

a真实性是指审计报告应当如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应表示的审计意见。

b合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。

c对于公允性和一贯性注册会计师应注意运用正确的判断，保持应有的职业关注，通过对被审计单位的报表、账簿、凭证以及一切相关资料进行审查予以确定。

d对于合法性不可能发现会计报表中所有的错误、舞弊及违法行为，但有责任合理制定计划和实施必要程序，并以应有的职业谨慎态度去执行审计业务，以合理确信能发现会计报表的重大错误、舞弊以及对会计报表有直接影响的重大违法行为。

《审计学原理》模拟试卷1及参考答案一、单项选择题（每个1・5分，共15分）1.审计的基本职能是（）A.经济公证B.经济鉴证C.经济评价D.经济监督2.审计监督最本质的特征是（）A.独立性权威性C.公正性D.客观性3.我国国家审计产生于（）A.西周B.宋朝C.唐朝D.元朝4.国家审计人员的法律责任主要是（）A.刑事责任B.民事责任C.侵权责任D.行政责任5•实施项戸审计吋均应达到的H标是（）A.审计总FI标B・审计具体F1标C.—般审计FI标D.项FI审计FI标6.由报表到帐册再到凭证的审计方法是（）A.顺查法B.逆差法C.详查法D.抽查法7.评价内部控制屮应有的控制环节是否已规定齐全，属于（）A.健全性测试B.符合性测试C.制度总评D.实质性测试8•适用于企业规模小，内部控制简单的制度基础审计方法是（）A.调查法B.文字描述法C・强弱点记录法D.流程图法9•签发审计通知书属于（）A.准备阶段B.实施阶段C.报告阶段D.复议阶段10.被调查人写出的书面证明材料属于（）A.实物证据B.书面数据C.言词证据D.环境证据二、多项选择题（每个3分，共15分）1 •审计监督与其他经济监督相比，具有的基本特征有（）A.独立性B.权威性C.公正性D.依法性2•审计H标的确定受哪些因素影响（）A.审计对象B・审计的职能C.审计的社会属性D.委托者对审计工作的要求3•审计按不同的客体可分为（）A.内部审计B.财政财务审计C.经济效益审计D.外部审计4.我国审计机关的审计原则（）A.依法审计B.报送审计C.独立审计D.就地审计5•我国《国家审计准则》可分为（）A.基本准则B.具体审计准则C.专业审计操作指南D.实务公告三、判断题（每个2分，共20分）1.在政府审计屮，审计人员有给予被审计单位有关责任人彳亍政处分的权利。

（）2.审计产生的真正基础是受托经济责任关系。

（）3.即使注册会计师严格按专业标准的要求执业，审定后的会计报表屮存在错报、漏报事项，注册会计师同样应承担法律责任。

审计人员法律责任一、大年夜纲（一）注册管帐师的司法义务（二）注册管帐师若何幸免司法诉讼二、本章重点、难点（一）注册管帐师的司法义务1．管帐义务与审计义务（1）审计义务的成长揭穿讹诈和舞弊行动为主→以查错揭弊为主→以验证管帐报表公允性为主→以验证管帐报表公允性为主，又要揭穿重大年夜缺点和舞弊（20世纪70年代以来）（2）重要概念①管帐义务与审计义务（《自力审计全然准则》规定）A 被审计单位的管帐义务a 被审计单位的管帐义务是建立、健全内部操纵轨制，爱护其资产的安稳、完全，包管其管帐材料的真实性、完全性、合法性。

这意味着及时发明并改正被审计单位的缺点与舞弊，是被审计单位的治理当局的义务。

b 包管管帐报表的质量是被审计单位的义务。

c 注册管帐师往往要求被审计单位治理当局提出版面声明，以明白被审计单位的管帐义务及其与注册管帐师的关系。

被审计单位的管帐义务应写入审计营业商定书中，以示负责。

B 注册管帐师的审计义务审计义务是注册管帐师对托付人和被审计单位应尽的义务，是审计职业赖以生计和成长的差不多。

注册管帐师的审计义务是按照自力审计准则的要求出具审计申报，并对出具的审计申报的真实性、合法性．．．．．．．负责，但注册管帐师的审计义务不克不及替代、减轻或者免除被审计单位的管帐义务。

注册管帐师的审计义务亦要写入审计营业商定书中予以明白。

a 真实性是指审计申报应当如实反应注册管帐师的审计范畴、审计依照、已实施的审计法度榜样和应表示的审计看法。

b 合法性是指审计申报的编制和出具必须相符《中华人平易近共和国注册管帐师法》和自力审计准则的规定。

c 关于公允性和一贯性注册管帐师应留意应用精确的确信，保持应有的职业存眷，经由过程对被审计单位的报表、账簿、凭证以及一切相干材料进行审查予以确信。

d 关于合法性弗成能发明管帐报表中所有的缺点、舞弊及违法行动，但有义务合理制订筹划和实施须要法度榜样，并以应有的职业慎重立场去履行审计营业，以合理确信．．．．能发明管帐报表的重大年夜缺点、舞弊以及对管帐报表有直截了当阻碍的重大年夜违法行动。

1、审计（P.3）: 是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为2、经济监督职能（P.20）: 是指通过审计 , 监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行 ; 监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任 , 同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费 , 查明错误弊端 , 判断管理缺陷和追究经济责任等。

3、经济鉴证职能（P.21）: 是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证 , 确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规 , 并出具书面证明 , 以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息 , 并取信于社会公众的一种职能。

4、经济评价职能（P.21）: 是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查 , 并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断 , 肯定成绩 , 指出问题 , 总结经验 , 寻求改善管理、提高效率、效益的途径。

5、审计假设（P.27）: 一般是指对审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事物,根据客观的正常情况或者发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明,它是建立审计制度的前提,也是实施审计推理的依据。

6、审计法律关系内容（P.40）: 是指审计法律关系主体享有的权利和承担的义务。

这种权利、义务是相互衔接的，并由国家强制力以保证的。

7、审计法律责任（P.42）: 是指与审计有关的各种法律责任的总称。

8、审计目标（P.75）：是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果,或者说是指审计活动的目的与要求。

9、一般审计目标（P.79）：是实施项目审计时均应达到的目标，是项目审计目标的共性概况。

10、财政财务审计（P.90）：是指对被审计单位的会计资料及其所反映的财政收支、财务收支活动的真实性、正确性、公允性、合法性和合规性所进行的审计。

《审计人员法律责任学习教材》pptxxx年xx月xx日CATALOGUE目录•审计人员法律责任概述•审计人员法律责任的具体内容•审计人员法律责任的防范与控制•典型案例分析•学习审计人员法律责任的现实意义与展望•参考文献01审计人员法律责任概述审计人员是指具备专业资质和独立性的个人或团队，负责对企事业单位的财务报表进行审计和监督。

审计人员的职责包括对财务报表的完整性、准确性和合规性进行审查，提出审计意见并出具审计报告。

审计人员的定义与职责法律责任是指审计人员在执行审计业务过程中，因违反法律规定或合同约定而需承担的法律后果。

法律责任的类型包括民事责任、行政责任和刑事责任。

法律责任的概念与类型学习审计人员法律责任的重要性学习审计人员法律责任有助于了解相关法律规定和行业规范，从而更好地履行审计职责。

了解法律规定和行业规范规避风险提高职业素养维护行业声誉了解法律责任可以促使审计人员在工作中更加谨慎，避免因疏忽或故意而导致的法律风险。

学习法律责任有助于提高审计人员的职业素养和道德水平，使其更加专业、独立和客观。

通过学习法律责任，审计人员可以更好地维护整个行业的声誉和形象。

02审计人员法律责任的具体内容违反审计法规的法律责任01审计机构或审计人员未按照规定执行审计程序的法律责任：包括未能进行充分的审计调查、未按照规定取得审计证据、未按照规定编制审计工作底稿等。

02审计机构或审计人员未按照规定披露信息的法律责任：包括未能真实、完整地披露审计报告、隐瞒审计中发现的问题、未按照规定报送有关资料等。

03审计机构或审计人员违反法律法规的其他行为：包括违反法律法规的规定、未履行法定职责等。

审计机构或审计人员违反职业道德准则的法律责任：包括未能保持独立性、未能遵守保密原则、未按照规定回避等。

审计机构或审计人员接受不正当利益的法律责任：包括接受客户的礼品、礼金或其他利益等。

审计机构或审计人员违反职业道德的其他行为：包括在工作中不负责任、不遵守职业道德规范等。