第2章货币资金

第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。

本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。

本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。

本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。

教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。

课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。

案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。

该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。

大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。

1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。

请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。

中财第二章货币资金习题及答案第二章货币资金(一)单项选择题1．不包括在现金使用范围内的业务是()。

A．支付职工福利费B．结算起点以下的零星支出C．向个人收购农副产品D．支付银行借款利息2．结算起点以下的零星支出的结算起点是()。

A．1500元B．500元C.1000元D．2000元3．不包括在广义现金范围内的项目是()。

A．银行存款B．个人支票C．保付支票D．职工借款欠条4．实行定额备用金制度，报销时的会计分录是()。

A．借记“管理费用”，贷记“库存现金”B．借记“备用金”，贷记“库存现金”C．借记“管理费用”，贷记“备用金”D．借记“库存现金”，贷记“备用金”5．确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过()。

A．5天B．10天C．15天D．8天6．在企业开立的诸多账户中，可以办理提现业务，以发放工资的是()。

A．专用存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．基本存款账户7．在企业的银行账户中，不能办理现金支取的账户是()。

A．基本存款账户B．临时存款账户C．专用存款账户D．一般存款账户8．银行汇票的提示付款期限为自出票日起()。

A．1个月B．3个月C．4个月D．6个月9．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过()。

A．2个月B．6个月C．1个月D．3个月10．支票的提示付款期限为自出票日起()。

A．10天B．5天C．3天D．6天11．在下列项目中，不属于其他货币资金的是()。

A．向银行申请的银行承兑汇票B．委托银行开出的银行汇票C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项12．下列各项目中，在核算的经济业务内容上具有明显特征的是(A．外埠存款B．银行本票C．银行汇票D．存出投资款)。

(二)多项选择题1．现金的特征有()。

A．具有货币性B．具有通用性C．具有流动性D．具有收益性E．具有流通性2．下列各项中，包括在广义现金范围的项目有()。

A．银行汇票B．个人支票C．旅行支票D．银行存款E．商业汇票3．可以支出现金的业务有()。

第二章货币资金练习题第二章货币资金练习题一、名词解释1、货币资金：是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产，亦称为现金资产。

2、未达账项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。

3、外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

4、银行汇票：是出票银行签发的、由其在见票是按照实际的结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

5、支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

6、外币交易：是指企业以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易或者事项。

7、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

8、汇兑损益：是企业进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算为记账本位币记账而产生的差额。

9、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

二、填空题1、货币资金按存放地点和用途不同，分为现金、银行存款、其他货币资金。

2、货币资金支付办理程序，应包括支付申请、支付审批、支付复核和支付办理四个环节。

3、商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。

4、外汇交易业务产生的汇兑损益，应借记或贷记“财务费用”账户。

5、托收承付结算方式承付货款由验单付款和验货付款两种，其中承付期为10天的属于验货付款。

6、银行存款账户主要包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。

7、企业外币交易，应当采用的记账汇率是交易发生日的即期汇率，也可以采用即期汇率近似的汇率，但收到投资者投入的外币资本，必须采用即期汇率折算记账。

三、单项选择题1、现金清查中发现库存现金短款，应（B）。

A、借：其他应收款B、借：待处理财产损益C、贷：其他应收款D、贷：待处理财产损益2、银行存款清查核对采用的方法是（B）A、实地盘点法B、借：核对账目法C、询证法D、调节法3、银行承兑汇票的承兑人是（B）A、付款人B、付款人的开户银行C、收款人D、收款人的开户银行办和（A）应由不同的人员来完成。

二、库存现金的核算(一)库存现金的总分类核算为了总括地反映和监督库存现金的收入、支出和结存情况,企业需要设置“库存现金”总账账户进行总分类核算。

“库存现金”账户属于资产类账户,用于核算企业库存现金的收支及结余情况。

该账户的借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少,期末余额在借方。

(二)库存现金的序时核算库存现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。

企业应设置现金日记账以登记现金收支.从而反映现金的增减及结存情况。

(三)备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购费和零星开支,事后需要报销的款项。

备用金业务在企业日常的现金收支业务中占有很大的比重。

因此，企业要对备用金的预借.使用和报销建立健全完善的管理制度。

三、库存现金的清查库存现金收支业务频繁.容易出错。

为了保护库存现金的安全完整,做到账实相符,出纳人员每天都需要对其进行清查。

另外,企业还应定期或不定期地组织人员对库存现金进行专门清查。

企业对库存现金应采用实地盘点法进行清查,即通过盘点确定库存现金的实存数,并与库存现金日记账的账面余额核对,以查明账实是否相符,并确定是否存在溢余短缺情况。

每8业务终了,出纳人员应将库存现金日记账的账面余额与现金的实存数进行核对.做到账实相符。

在清查小组清查前,出纳人员应将全部有关现金的收付款凭证登记人账，结出库存现金的余额并将其填列在库存现金盘点报表(见表2-2)的“账存金额”栏内,注意有无违反现金管理制度(如白条抵库、挪用现金等)的情况。

在盘点时,清查人员应在出纳人员在场时清点现金,核对账实。

在盘点完成后,相关人员应填制库存现金盘点报表.并由盘点人员和出纳人员共同签章。

库存现金盘点报表是证明现金实有数额的重要原始凭证,也是查明账实不符的原因和据以调整账簿记录的重要依据。

第二节银行存款一、银行存款账户的开立和使用规定二、银行存款的结算方式1.银行汇票2.银行本票3.商业汇票4.支票5.信用卡6.汇兑7.托收承付8.信用证三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算为了核算和监督银行存款的收人、支出和结存情况,企业应设置“银行存款”账户。

第二章货币资金习题第二章货币资金习题第二章货币资金一、单项选择题1、我国会计核算中的货币资金指的是（）a.库存现金b.银行存款c.有价证券d.库存现金银行存款其他货币资金2、不包括在现金使用范围内的业务是（）a.支付起点以下的零星开支b.向个人全面收购农副产品c.缴付职工福利费d.缴付银行借款利息3、企业对银行本票存款展开核算所使用的科目就是（）a.现金b.银行存款c.其他应收款d.其他货币资金4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（）审查批准。

a.本企业财务机构负责人b.上级主管部门c.开户银行d.财税部门5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）a.委托收款b.物资订货c.应收账款账款d.其他货币资金6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）a.财务费用b.销售费用c.管理费用d.营业外开支7、存有一张3000元的PR内江债承付第四联及凭证月末未从银行领回。

在基本建设银行存款余额调节表时应当（）a.在“银行对账单余额”项下，加：3000元b.在“银行对账单余额”项下，减：3000元c.在“企业存款日记账余额”项下，加：3000元d.在“企业存款日记账余额”项下，减：3000元8、企业在银行开户的账户中，可以办理到账业务以派发工资的就是（）a.专用存款账户b.基本存款账户c.临时存款账户d.一般存款账户9、下列各项不属于其他货币资金的是（）a.银行本票存款b.存出投资款c.信用卡存款d.有价证券二、多项选择题1、根据现金管理规定，下列各项允许使用现金的是（）a.向个人全面收购农副产品缴付的价款b.上班人员随身携带的差旅费c.缴付给职工的工资及各项福利费用d.订货原材料缴付的价款e.按照国家规定发给个人的科技进步奖2、下列经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是（）a.暂时将账户借予其他企业采用b.核发没资金确保的远期支票c.支票必须由选定人员核发d.根据业务需要开设多个基本存款账户e.根据企业银行存款账户资金多少，同意与否缴付销售方货款3、可以引致企业银行存款日记账余额大于银行存款的就是（）a.企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项b.企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项c.银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项d.银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项e.企业、银行收付款同时入账4、以下事项中，不合乎银行支付纪律的就是（）a.考虑企业的未来现金收入，签发了一张远期支票b.在不能影响企业自身业务的情况下，将账户暂时借予他人采用c.根据自身业务须要，企业可以开户多个基本存款账户d.支票必须由选定人员核发，其他人员一律不许核发e.企业是否付款由其自主决定，不用考虑账户是否有足够的资金5、现金溢缺的会计核算涉及的科目有（）a.待处理财产损溢b.管理费用c.其他应收款d.营业外收入e.营业外支出6、下列项目应包括在资产负债表“货币资金”项目中的是（）a.银行汇票存款b.信用证保证金存款c.库存现金d.在途货币资金e.存出投资款7、其他货币资金包括（）a.银行存款b.外埠存款c.备用金d.存出投资款e.信用卡存款三、判断题1、企业以现金支付职工奖金50000元。