税法(2017)章节练习_第07章 房产税法、契税法和土地增值税法

房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法题库10-0-8问题：[单选]契税的纳税地点是（）。

A.企业的核算地B.纳税人的居住地C.单位的注册地D.土地、房屋所在地契税向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

问题：[单选]以下关于耕地占用税的表述不正确的是（）。

A.耕地占用税是以纳税人实际占用耕地的面积为计税依据，按照规定税额一次性征收B.耕地占用税实行地区差别幅度比例税率C.占用果园、桑园用以建房的应缴纳耕地占用税D.个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。

问题：[单选]2014年3月某单位经批准占用耕地15000平方米，其中800平方米用于建造幼儿园、2000平方米用于建造医院，其余用于建造购物中心。

当地耕地占用税税额为20元／平方米。

该单位应缴纳耕地占用税（）元。

A.244000B.260000C.284000D.300000本题将耕地占用税的税收优惠与税额计算结合在一起进行考核。

学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

应缴纳耕地占用税=（15000-2000-800）×20=244000（元）。

/ 中超赛程问题：[单选]北京某公司2014年1月1日，购进一处房产，原值5000万元，5月1日将该处房产用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入1600万元。

当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2014年应缴纳的房产税为（）万元。

A.206B.216C.222D.224应纳房产税=1600×12%+5000×1-30%×4／12×1.2%=206（万元）问题：[单选]某企业2014年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元；7月31日将一栋办公楼用于出租，从8月1日起收取租金，根据合同，收取三年租金7.2万元；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。

第七章房产税法、契税法和土地增值税法第七章课程目录：一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了房产税、契税和土地增值税的政策规定，其中契税和土地增值税都与房地产权属转移有关。

本章考试命题分值9分左右，其中房产税的分值能达到3分左右，土地增值税5分左右。

本章可以命制各种题型，单选、多选题型较为常见，房产税也可与企业所得税混合命制综合题；土地增值税也易与增值税、城市维护建设税、印花税混合命制计算题。

二、本章新增易考知识点1.不能忽视“营改增”对房产税、契税、土地增值税税基的影响2.契税税收优惠政策进行了调整【例题·单选题】安徽省某市居民王先生和太太2014年以30万元购买一套54平方米的住房用作结婚新房，2016年8月生子后，改善住房条件，以73.5万元（发票注明价款70万元，增值税3.5万元）购买了第二套88平方米的住房，则王先生一家两次共缴纳契税（）。

A.1万元B.1.08万元C.1.43万元D.1.5万元【答案】A【解析】第一套和第二套90平方米以下住房均按照1%税务税率征收契税。

王先生一家两次共缴纳契税=（30+70）×1%=1（万元）三、本章重要考点真题及题库示例考点1：房产税的纳税人和征税对象【例题1·单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

（2014年）A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【例题2·单选题】无租使用其它单位房产的，其房产税纳税规定是（）。

A.免征房产税B.由无租使用其它单位房产的单位和个人按照同类租金收入代缴房产税C.由无租使用其它单位房产的单位和个人按照房产余值缴纳房产税D.由产权所有人按照同类租金收入代缴房产税【答案】C【例题3·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。

房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法一、单项选择题1、下列行为中，不需要缴纳契税的是（）。

A、等价交换房屋B、国有土地使用权的出让C、以获奖方式取得的房屋D、受赠的房屋2、甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（）为房产税的计税依据。

A、房产余值B、房产市值C、房产原值D、房产净值3、甲、乙两人交换房产，甲房产价值500万元，乙房产价值450万元，乙支付补价50万元。

当地政府规定的契税是3%，上述业务共需要缴纳的契税是（）万元。

A、5B、28.5C、1.5D、574、关于契税，下面说法不正确的是（）。

A、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税B、承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税C、买房拆料或翻建新房，应照章征收契税D、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税5、契税的纳税义务发生时间是（）。

A、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天B、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内C、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内D、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内6、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A、产权属于集体的，由承典人缴纳B、房屋产权出典的，由出典人缴纳C、产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D、产权属于国家所有的不缴纳7、某企业有原值为3000万元的房产，2014年10月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。

已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2014年度应纳房产税为（）万元。

A、16.80B、24C、21.6D、368、市民李某在市区拥有两处房产，一处原值70万元的房产供自己和家人居住，另一处原值50万元的房产于2014年8月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1500元。

李某当年应缴纳的房产税为（）。

A、300元B、576元C、840元D、864元9、下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的是（）。

第七章房产税法、契税法和土地增值税法
考情分析
次重点章，土地增值税分值波动较大，年均分值7分左右，2011年综合题（14分）。

其他两个税种分值在4分左右。

【预习导引】
三、土地增值税法
应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×扣除系数
计算步骤如下：
（1）计算转让房地产取得的收入；
（2）计算扣除项目金额；
（3）计算增值额：
（4）计算增值额占扣除项目金额的比例，确定适用税率；
（5）计算应纳税额。

【典型例题】假定某房地产开发公司转让商品房一栋，取得收入总额为1000万元，应扣除的购买土地的金额、开发成本的金额、开发费用的金额、相关税金的金额、其他扣除金额合计为400万元（不含增值税）。

请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

（1）增值额=1000－400＝600（万元）
（2）增值额与扣除项目金额的比率=600÷400＝150%，确定税率
（3）应缴纳土地增值税=600×50%－400×15%＝240（万元）
【相关知识点链接】
（一）征税范围：
（二）应税收入与扣除项目
1.应税收入的确定：包括货币收入、实物收入和其他收入。

2.扣除项目的确定
（三）房地产开发企业土地增值税清算。

税务师《税法二》章节基础练习第七章契税契税的概述单项选择题正确答案：D答案解析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

多项选择题正确答案：CE答案解析：契税属于财产税中的财产转移税；契税由财产承受人缴纳，即买方纳税；在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，包括城镇、乡村居民个人，也包含外商投资企业、外国企业以及外国人等。

契税的征税范围多项选择题根据契税的相关规定，不需要缴纳契税的有（）。

正确答案：ACE答案解析：选项A，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项C，事业单位承受土地用于科学研究的，免征契税；选项E，法定继承人继承取得的房屋不征收契税。

契税的纳税人多项选择题老王将自有的两栋住房中的一栋赠与其儿子，另一栋无偿赠与其最好的朋友孙某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》。

下列关于缴纳契税的表述中，正确的有（）。

正确答案：BC答案解析：选项B，房屋赠与已真实发生了土地、房屋权属转移的，受赠一方要按规定缴纳契税；选项C，根据相关法律的规定，继承是从被继承人死亡时开始，所以老王将房屋赠与其儿子属于赠与行为，不属于法定继承，应照章征收契税。

多项选择题下列各项中，属于契税纳税人的有（）。

A.购买房屋的个体工商户张某正确答案：ACE答案解析：契税的纳税人是财产的承受者。

转让者和房屋的出租者都不是契税的纳税人。

【点评】本题考查契税纳税人。

在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

注意承受方也就是购买方缴纳契税。

契税的税率单项选择题正确答案：A答案解析：契税税率实行3%至5%的幅度税率。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

多项选择题正确答案：ABCE答案解析：选项D，因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属减征或免征契税。

第十章房产税法、契税法和土地增值税法考情分析次重点章，年分值波动比较大，多则20分，少则3-5分，平均分值10分左右。

知识点房产税：纳税义务人及征税范围【典型例题1】下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A.房屋产权属于集体的由使用人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳『正确答案』C『答案解析』选项A，产权属于集体的由集体单位缴纳；选项B房屋产权出典的由承典人缴纳；选项D产权属于国家所有的由经营管理单位缴纳。

【典型例题2-2013年考题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。

A.房屋产权未确定的B.房屋租典纠纷未解决的C.房屋承典人不在房屋所在地的D.房屋产权所有人不在房屋所在地的『正确答案』ABCD『答案解析』产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

【典型例题1-2014年考题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房『正确答案』C『答案解析』选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项B，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围；选项D，房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

【典型例题2】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属于房产税征税范围的有（）。

A.建制镇工业企业的厂房B.农村的村民住宅C.市区商场的地下车库D.县城商业企业的办公楼『正确答案』ACD『答案解析』房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋（不包括农村）。

第七章房地产交易税费相关制度政策第七节土地增值税综合练习与答案一、单选题1、纳税人应当自转让房地产合同签订之日起（）日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A.7B.10C.15D.30【参考答案】：A【试题解析】：在纳税环节，纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

纳税人转让的房地产坐落在两个或以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

2、计算土地增值额的扣除项目不包括（）。

A.取得土地使用权时所支付的金额B.契税C.开发土地的成本D.开发土地的费用【参考答案】：B【试题解析】：计算土地增值额的扣除项目包括：①取得土地使用权时所支付的金额；②开发土地的成本、费用；③新建房及配套设施的成本、费用，或旧房及建筑物的评估价格；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目。

3、土地增值税减免规定，对建造普通标准住宅出售的，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。

A.20%B.30%C.40%D.50%【参考答案】：A【试题解析】：土地增值税的减免规定包括：①纳税人建造普通标准住宅出售的，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税②因国家建设需要依法征收、收回的房地产免征土地增值税。

③企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

④自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

4、土地增值税的征税对象是（）。

A.转让国有土地上的房地产B.赠与房地产C.转让房地产D.有偿转让国有土地上房地产所取得的土地增值额【参考答案】：D【试题解析】：土地增值税的征税对象是指有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物所取得的土地增值额。

5、某房地产开发公司新开发的写字楼销售增值额为2200万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为1200万元，则其应纳土地增值税适用税率为（）。

房产税法、契税法和土地增值税法本章考情分析本章组合的三个税种，涉及对房屋、土地等不动产取得、持有、转让中的财产征税或行为征税。

其中：房产税、契税以单选题、多选题命题为主，每个税分值2分左右；土地增值税每年有计算分析题，分值6-8分。

本章三税，预计分值在10分以上。

本章内容结构第一节房产税法第二节契税法（讲课中放在第一节）第三节土地增值税法本章变化：房产税：新增2项税收优惠；纳税申报表有变化。

第一节契税法【知识点1】征税对象【考情分析】重要考点契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

一、征税对象一般规定在境内转移土地、房屋权属这种行为。

学习这部分内容，注意结合与不动产业务其他税种的关系。

纳税人不动产转让业务涉及税种：二、征税对象具体情况：（一）国有土地使用权出让（出让方不交土地增值税）对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税。

不得因减免土地出让金而减免契税。

（二）国有土地使用权转让（转让方应交土地增值税）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

（三）房屋买卖（符合条件的转让方需交土地增值税）几种特殊情况视同买卖房屋：1.以房产抵债或实物交换房屋：承受方按房产折价款（现值）缴纳契税2.以房产作投资或作股权转让：被投资方为契税的纳税人（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）【特殊】以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

3.买房拆料或翻建新房：买房人为契税的纳税人。

（四）房屋赠与（非公益性赠与需交土地增值税）区分赠与和继承1.各种赠与不动产行为，都是契税征税范围，受赠方缴纳契税；2.继承要加以区分：（1）法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税；（2）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。

（五）房屋交换【提示】房屋等价交换不交契税；（六）其他：1.以获奖方式承受土地、房屋权属的行为，应缴纳契税。

第七章房产税法、契税法和土地增值税法【高频考点1】房产税纳税义务人与征税范围(一)纳税义务人(谁受益，谁纳税)房产税以在征税范围内的房屋产权所有人(受益人)为纳税人。

其中：1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2.产权出典的，由承典人纳税。

(非出典人)【解释】房屋出典区别于房屋出租行为，二者纳税人不同。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。

5.无租使用其他房产的问题。

纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

(如企业无租使用政府机构办公楼用于办公)(二)征税范围1.什么是房产房产的定义:房产是以房屋形态表现的财产。

房屋则是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。

2.房地产开发企业建造的商品房(相当于仓库的商品)，在出售前，不征收房产税;对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

【解释】商品房是否征税，关键看是否获得持有环节的收益3.房产税的征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

(四大区征税)与城镇土地使用税的征税范围一样。

【解释】房产税的征税对象-经营性房屋。

(上海、重庆试点除外，教材未列举)房屋持有期间，获得收益的两个途径：1.对经营性自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。

2.对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。

【高频考点2】房产税税率、计税依据和应纳税额的计算(一)计税依据——按房产余值计税和按租金收入计税两种1.对经营性自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。

注册会计师税法（房产税法、契税法和土地增值税法）模拟试卷7(题后含答案及解析)全部题型 2. 单项选择题3. 多项选择题5. 计算题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1．中国公民李某2017年在A国取得劳务报酬50000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税8000元，取得偶然所得8000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税2000元，李某当年在中国应补缴个人所得税( )元。

A．600B．1000C．1600D．2000正确答案：C解析：劳务报酬所得的抵免限额=50000×(1—20％)×30％—2000=10000(元)。

偶然所得的抵免限额=8000×20％=1600(元)。

总的抵免限额=1600+10000=11600(元)。

实际缴纳的税额=8000+2000=10000(万元)，所以需要补缴的税额是1600元。

知识模块：个人所得税法2．2017年度某个人独资企业发生生产经营费用30万元，经主管税务机关审核，与其家庭生活费用无法划分，依据个人所得税的相关规定，该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为( )万元。

A．12B．18C．0D．30正确答案：C解析：个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

知识模块：个人所得税法3．下列有关个人所得税所得来源地的表述，正确的是( )。

A．特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地B．财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地C．利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地D．劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地正确答案：A解析：选项B，财产租赁所得以被租赁财产的使用地作为所得来源地；选项C，利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地；选项D，劳务报酬所得以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。