总练习题答案
习题一
（一）要求：
1．根据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。
2．根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。
3．根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。
4．编制大华公司2010年12月31日资产负债表。
5．编制大华公司2010年12月31日利润表。
（二）资料：大华公司2010年12月份各项资料如下：
1．月初各账户期初余额见下表：
单位：元
2．月初各明细账户余额如下：
原材料——甲材料，期初结存30 000公斤，@100元，金额
为3 000 000元。
原材料——乙材料，期初结存50 000公斤，@ 30元，金额为1 500 000元。
——丙材料期初结存 3 000公斤， @ 50元，金额为 150 000元。
生产成本——A产品，期初余额 30 000元
——B产品，期初余额 70 000元库存商品——A产品，期初库存1 500件，单位成本1 000元，总成本计1 500 000元。
库存商品——B产品，期初库存1 000件，单位成本 700元，总成本计 700 000元。
应收票据——华新公司 2 300 000元
应收账款——华光公司 980 000元
预付账款——华鹏公司 100 000元
——预付车间修理费 20 000元应付票据——友达公司 500 000元
应付账款——大明公司 380 000元
——应付广告费 140 000元应交税费——应交增值税（借方）790 500元
——应交所得税 78 000元其他应付款——应付电费 273 000元
——应付水费 384 000元
实收资本——华发公司 8 000 000元
3．大华工厂发生下列各项经济业务：
（1）3日，收到华光公司还来货款880 000元，存入银行。
借：银行存款 880 000
贷：应收账款——华光公司880 000
（2）3日，仓库发出甲材料11 000公斤，其中，A产品耗用2 400公斤，B产品耗用7 400公斤，车间一般耗用1 200公斤，发出乙材料20 000公斤，全部用于A产品生产。（发出材料计价方法采用先进先出法）
借：生产成本——A产品 840 000
——B产品 740 000
制造费用 120 000 贷：原材料——甲材料 1 100 000
——乙材料600 000
（3）4日，向华鹏公司购进甲材料2 000公斤，@98元，价款总计196 000元，购进乙材料20 000公斤，@28元，价款总计560
000元，增值税额率17%，上月已预付100 000元，其余款项全部用银行存款支付。
借：在途物资——甲材料 196 000
——乙材料 560 000
应交税费——应交增值税（进项税额）128 520
贷：预付账款——华鹏公司100 000
银行存款784 520
（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44 000元（按甲、乙材料的重量比例进行分配）。
材料运杂费的分配率 = 44 000/（2 000 + 20 000）= 2（元/公斤）
甲材料应负担的运费 = 2 000×1 = 4 000（元）
乙材料应负担的运费 = 20 000×1 = 40 000（元）
借：在途物资——甲材料 4 000
——乙材料 40 000
贷：库存现金44 000
（5）5日，开出转账支票78 000元，交纳所得税。
借：应交税费——所得税 78 000
贷：银行存款78 000
（6）6日，开出转账支票657 000元，交纳上月电费273 000元，水费384 000元。
借：其他应付款——应付电费 273 000
——应付水费 384 000
贷：银行存款657 000
（7）7日，收到东方公司投入的货币资金2 500 000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。
实收资本的金额＝（8 000 000÷80％）×202 000 000
资本公积的金额＝2 500 000－2 000 000＝500 000
借：银行存款 2 500 000
贷：实收资本——东方公司 2
资本公积500 000
（8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。
借：原材料——甲材料 200 000
——乙材料 600 000
贷：在途物资——甲材料200 000（参考3和4题）
——乙材料600 000
（9）10日，用银行存款归还前欠大明公司货款280 000元。
借：应付账款——大明公司 280 000
贷：银行存款280 000
（10）11日，收到华新公司预购B产品的定金200 000元，存入银行存款户。
借：银行存款 200 000
贷：预收账款——华新公司
（11）12日，向华联公司销售A产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。
借：应收账款——华联公司 2 340 000
贷：主营业务收入——A产品 2 000 000
应交税费——增值税（销项税额）340 000
（12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210 000元支付第四季度的产品广告费（已预提140 000元）。
借：销售费用 70 000
应付账款——应付广告费 140 000
贷：银行存款210 000
（13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585 000元，发生的包装费20 000元、运杂费15 000元，上述款项通过银行转账支付。机器到达后，用银行存款支付安装费50 000元，安装完毕交付使用。
