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集团公司关联交易的涉税风险防范初探集团公司关联交易是指集团内部各个子公司之间进行的交易活动。
随着集团公司规模的扩大和业务范围的增加，关联交易在企业经营活动中所占比重逐渐增大，同时也带来了一定的涉税风险。
为了有效防范关联交易涉税风险，集团公司需要从多方面进行风险防范的探讨和研究。
一、关联交易的涉税风险1.税负转移关联交易往往会导致企业内部利润的转移。
如果税务机关认为企业内部价格的确定不合理，可能会对错误的价格进行调整，导致企业税负增加。
如果关联交易存在虚构或者虚假交易的情况，可能导致税务机关认定为偷税漏税行为，从而对企业进行处罚和罚款。
2.法律法规遵从根据我国《企业所得税法》和《关于企业所得税有关问题的公告》，企业之间的关联交易必须按照公允的市场价格进行定价，否则将被视为偷税漏税行为。
企业在进行关联交易时必须严格遵守相关的法律法规，否则可能面临税务风险。
3.跨境关联交易随着全球化的发展，越来越多的集团公司进行跨境业务，这也为涉税风险带来了新的挑战。
跨境关联交易面临的税收政策和法规复杂多变，可能会导致企业的涉税风险增加。
1.建立健全的内部控制机制集团公司应建立健全的内部控制机制，加强对关联交易的监管和管理。
包括建立关联交易管理制度，规范企业内部交易行为，严格约束关联交易对价格的制定和交易的程序，确保关联交易的合法合规。
2.公允定价原则在关联交易中，企业应始终遵循公允定价原则，确保关联交易的价格公平合理。
企业应建立完善的定价机制，加强关联交易价格的审查和核实，避免因价格不合理而引发的税务风险。
3.加强税务风险管理集团公司应建立完善的税务风险管理机制，加强对关联交易涉税风险的识别和评估。
及时了解相关税法政策的变化，积极配合税务机关进行税务稽查，以便及时发现和解决涉税风险问题。
4.加强内部合规培训为了保障集团公司的涉税合规，需要加强内部合规培训，提高员工对关联交易涉税风险的认识和识别能力。
通过培训，使员工充分了解相关法规政策，避免因疏忽而引发的税务风险。
企业的税务风险点及防控措施有哪些1.税收合规风险：企业存在逃税或者偷税漏税的风险。
为了防控这一风险，企业应该加强内部税务管理，建立健全的税务制度和流程。
同时，加强对税务政策的了解，确保企业的税务申报和缴纳符合相关法规。
此外，企业还应该加强内部培训，提高员工对税务法律法规的认识和遵守意识。
2.跨境税务风险：企业在进行跨境业务时，面临税务风险。
为了防控这一风险，企业应该加强对跨境税收政策的了解和研究。
同时，企业应该与相关部门建立良好的沟通渠道，及时了解和应对税务政策的变化。
此外，企业还应该加强税务风险评估和管理，确保跨境业务的税务申报和缴纳符合相关规定。
3.税务稽查风险：企业面临税务稽查的风险。
为了防控这一风险，企业应该建立健全的内部控制体系，加强对涉税事项的监管和审计。
同时，企业还应该加强与税务部门的沟通合作，及时了解并配合税务稽查工作。
此外，企业还应该建立稽查风险应对机制，及时进行应对和纠正。
4.税务诉讼风险：企业面临税务诉讼的风险。
为了防控这一风险，企业应该加强与税务机关的合作，及时了解税务争议解决的途径和程序。
同时，企业还应该建立税务诉讼风险评估和管理制度，合理规避税务诉讼的风险。
此外，企业还应该加强对税务法律法规的研究和理解，提高应对税务诉讼的能力和水平。
5.税收优惠政策风险：企业享受税收优惠政策可能存在风险。
为了防控这一风险，企业应该加强对税收优惠政策的了解和研究。
同时，企业应该建立健全的内部控制制度，确保税收优惠政策的合规性和真实性。
此外，企业还应该加强与税务机关的沟通和合作，及时了解和应对税收优惠政策的变化。
总之，企业可以通过加强内部税务管理、提高员工的税务意识、加强与税务机关的沟通合作等措施来防控税务风险。
同时，企业还应该加强对税收政策的了解和研究，及时应对税法的变化，确保纳税合规，避免税务纠纷的发生。
涉税犯罪是一种严重的犯罪行为，不仅损害了国家税收利益，也影响了正常的经济秩序。
在企业经营过程中，涉税犯罪风险是一种常见问题，加强对涉税犯罪风险的认识和防范非常重要。
一、涉税犯罪风险的常见问题1. 虚假发票虚假发票是企业涉税犯罪的常见手段之一。
一些企业为了逃避税务监管和减少税负，通过虚构交易、伪造发票等手段进行虚假抵抠，并以此获利。
2. 偷漏税偷漏税是指企业恶意隐瞒收入或虚报费用来减少纳税，或通过转移定价、偷漏税款等手段逃避税务监管和征税。
这种行为不仅严重侵害了国家税收利益，也损害了正常的市场秩序。
3. 虚假资料企业提交虚假资料申报税务，包括虚假的账务凭证、报表、合同、协议等，以躲避应纳税额，造成国家税收损失。
4. 跨区域转移资金企业为逃避地方税收监管，将资金转移到其他地区进行避税和偷漏税行为。
二、涉税犯罪风险的防范措施1. 加强税务管理企业要加强内部税务管理，严格遵守税法规定，建立健全的税务管理制度和财务内控制度，严格按照法律规定纳税申报和缴纳税款。
2. 增强风险意识企业应当增强风险意识，重视税务风险管理，建立健全税务风险管理机制，加强对涉税犯罪风险的认识和防范意识。
3. 定期审计定期开展财务审计和税务审计，及时发现和纠正涉税犯罪风险，保障企业的合法权益，减少税收风险。
4. 加强法律培训企业要加强员工的法律意识和税法知识培训，确保员工具有正确的税务申报和缴纳意识，避免因为员工的不当行为给企业带来税收风险。
5. 积极配合税务机关企业要积极配合税务机关的检查和监管，主动接受税务机关的指导和帮助，及时报送各类纳税资料，保持良好的合作关系。
6. 健全内部监督机制建立健全的内部监督机制，对涉税犯罪风险进行有效监控和防范，及时发现和解决税务风险问题。
7. 依法合规经营企业要严格依法合规经营，坚决抵制和反对任何形式的偷漏税行为，维护公平竞争的市场秩序，促进经济的健康发展。
在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况，结合相关法律法规和税收政策，采取有效的措施，加强对涉税犯罪风险的认识和防范，确保企业合法权益，维护国家税收利益，促进经济的稳健发展。
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，财务和税务管理的重要性日益凸显。
然而，在激烈的市场竞争中，企业不可避免地面临着各种财务和税务风险。
为了提高企业的风险防范能力，本报告将对企业财务涉税风险进行全面分析，并提出相应的风险防范措施。
二、财务涉税风险概述1. 定义财务涉税风险是指企业在财务和税务管理过程中，由于政策、操作、市场等因素导致的不确定性风险，可能对企业财务状况、经营成果和声誉造成损害。
2. 分类（1）政策风险：由于税收政策、会计准则等法律法规的变动，导致企业面临的风险。
（2）操作风险：企业在财务和税务管理过程中，由于内部管理不善、操作失误等原因导致的风险。
（3）市场风险：由于市场环境变化，如汇率波动、原材料价格波动等，导致企业面临的风险。
（4）信用风险：企业在税务申报、支付等方面，由于合作伙伴或客户的信用问题导致的风险。
三、财务涉税风险分析1. 政策风险（1）税收政策变动：我国税收政策频繁调整，如增值税改革、企业所得税优惠等，对企业财务和税务管理造成较大影响。
（2）会计准则变动：会计准则的变动可能导致企业财务报表数据发生变化，影响企业的经营成果和财务状况。
2. 操作风险（1）内部管理不善：企业内部管理制度不完善，导致财务和税务管理存在漏洞。
（2）操作失误：企业在税务申报、支付等方面由于操作失误，可能导致税务风险。
3. 市场风险（1）汇率波动：汇率波动可能导致企业财务报表数据失真，影响企业财务状况。
（2）原材料价格波动：原材料价格波动可能导致企业成本上升，影响企业盈利能力。
4. 信用风险（1）合作伙伴信用问题：合作伙伴的信用问题可能导致企业税务申报、支付等方面出现问题。
（2）客户信用问题：客户的信用问题可能导致企业应收账款回收困难，影响企业现金流。
四、风险防范措施1. 加强政策研究，及时了解政策变动，确保企业财务和税务管理符合政策要求。
2. 完善内部管理制度，提高财务和税务管理水平，降低操作风险。
企业税务风险及防范策略(4篇)第一篇：企业税务风险及其应对摘要：企业积极研究相关税收政策，提升企业税务管理水平，探索有效的税收筹划途径，健全税务风险管理制度。
通过优化税制结构和减轻税收负担，合理利用税务政策，避免税务风险的发生，促进企业经济开展方式转变和经济结构调整。
关键词:税务风险;原因分析;应对措施当前，企业正处于经济转型时期，正在从单一行业向多种行业开展，这对推进企业经济结构的调整和提高企业的综合实力具有重要意义。
建立健全完善的税收制度，促进企业经济结构调整，支持企业快速开展。
这就给企业在税务风险应对措施方面提出了问题，避免由于不熟悉相关的税务政策导致被税务部门罚款的可能性，给企业带来不必要的经济损失。
本文通过对企业税务风险产生的原因及其应对措施进行研究、探讨。
一、企业税务风险产生的原因在企业经济转型过程中，各种税务风险开始显现，这就给企业的生产经营造成了极大地影响，现在我们从下列几个方面分析企业税务风险产生的原因。
1.企业不足税务管理经验目前，一些企业没有设置专门的税务管理部门，企业成员单位不能及时了解掌握相关的税务管理政策，导致企业对税务政策的调整不熟悉，使新政策与老政策信息的传递衔接困难，由于对税收政策的不熟悉，让一些企业无法从基本上预防税务风险，也就不能通过优化税制结构，来减轻企业的税收负担，以至于给企业带来经济损失。
另外一些企业在税收管理方面不足纳税积极性，不能主动和自觉纳税，企业对税务风险考虑欠缺。
2.税收政策变化对企业的影响面对高速开展的经济环境，税收政策也会随着经济的开展，不断调整变化。
对于税收政策的变化，如果企业不能及时熟悉了解并掌握这些税收政策，就会导致企业产生税收风险。
同时税务机关对相关税收政策的调整变化，在宣传解释方面不足力度。
通常税务机关对新出台的税务法律法规，针对相同的事实和情况，不同的税务机关理解不同，这样就会给出不同的解释，也会给企业带来税务风险。
从2008年8月1日开始实施营改增后，通过对一些企业成员单位波及营改增业务进行分析，首先对企业利润的影响，由于营业税是价内税，而增值税是价外税，如果购置的应税产品在价格上没有发生变化的情况下，营改增后，可以降低应税产品的采购本钱，同时降低税金及附加，促进企业提高利润。
企业税务风险及其防范对策分析企业税务风险是指企业在纳税过程中可能面临的各种潜在风险和问题，包括税收政策、税法规定、税务机关执法以及企业自身的税务筹划等方面的风险。
税务风险可能导致企业承担不必要的税务风险和法律风险，对企业的财务状况和经营活动产生不利影响。
因此，企业需要对税务风险进行及时分析，采取有效的防范对策。
一、税收政策风险分析税收政策是国家制定的有关税收的法律法规和政策，其变动可能对企业的税务风险产生影响。
例如，税率调整、税收优惠政策取消或调整等都会导致企业税负的变化，进而影响企业的经营成本和利润。
二、税务合规风险分析税务合规是企业按照税法规定，履行纳税义务的过程。
如果企业未按照规定计算和缴纳税款，或者存在偷逃税款的情况，都会面临税务合规风险。
税务机关发现企业存在税务违法行为，将对企业进行税务调查和处罚，严重的甚至可能涉及到刑事责任。
为了避免税务合规风险，企业应建立健全的纳税管理制度，明确纳税义务，确保税务申报的准确和及时性。
企业还应加强内部控制，加强对财务数据的审查和监督，避免出现税务违法行为。
此外，企业还可以积极参与税务机关组织的培训和宣传活动，加强对税法法规的学习和了解，提高自身的税务合规水平。
三、税务筹划风险分析税务筹划是企业通过合法手段，合理调整经营活动和财务结构，降低税负，提高经济效益的过程。
然而，不合理的税务筹划可能存在风险，如过度依赖税收优惠政策、合同虚假设立等，可能导致企业面临税务风险和法律风险。
综上所述，企业税务风险及其防范对策分析需要考虑税收政策风险、税务合规风险和税务筹划风险，企业应及时了解税收政策的变化，加强对税法法规的学习和了解，建立健全的纳税管理制度和内部控制机制，合理有效地进行税务筹划，降低税负，提高税务合规水平，确保企业的财务安全和经营稳定。
税务风险点及建议史上最全一、企业所得税一收入类1.取得手续费收入,未计入收入总额.如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入.核查建议核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额,是否存在收到手续费挂往来不作收入.2.确实无法支付的款项,未计入收入总额.核查建议核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额.3.违约金收入未计入收入总额.如：没收购货方预收款.核查建议核查预收账款科目,了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因.4.取得补贴收入,不符合不征税收入条件的,长期挂往来款未计入收入总额.核查建议核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额,以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定.5.取得内部罚没款,长期挂往来款未计入收入总额.核查建议核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证,有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款.6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入.政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号.核查建议核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入.7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入.政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号.核查建议核查管理费用、职工福利费等科目,审核水电气使用分配表等管理报表,是否存在用于职工福利的未确认收入.8.集团公司收取的安全生产保证基金,扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后,余额含利息未确认收益,未并入应纳税所得额计算纳税.核查建议核查安保基金等科目,审核安保基金使用的相关文件,对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整.9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入.如：土地使用权出租,跨年度取得租金收入,相关摊销已经计入成本,但是租金收益没有确认.政策依据：所得税法实施条例第九条和国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函〔2010〕79号.核查建议核查其他业务收入等科目,审核租赁合同,按照税法规定进行纳税调整.10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来,未计入收入总额.政策依据：国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知国税函〔2009〕118号.核查建议核查其他业务支出或专项应付款等科目,审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书,对收入扣除支出后的余额进行纳税调整.二扣除类11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金,未冲减相关费用；返回款形成资产的,其折旧和摊销在税前重复列支,未作纳税调整.核查建议核查安保基金等科目,审核安保基金返还的相关文件,看安保基金返还及使用是否符合税法规定.12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出,合并计算后超标准部分未做纳税调整.如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整；用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费,造成实际列支的职工教育经费支出超标,超过部分未作调整.政策依据：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第二条和所得税法实施条例第四十二条.核查建议核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金,以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算,其超过工资薪金总额2.5%部分是否未作纳税调整.13.计提但未实际支出的安全生产费,未调增应纳税所得额.核查建议核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整.14.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出,未作纳税调整.一是补贴性质的劳动报酬支出,如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等,未通过应付职工薪酬科目核算,也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整.二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用,未合并计入工资薪金总额计算纳税调整.三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整.核查建议核查管理费用,其他应付款等科目,审核政府发布的工资支出标准,对于不符合税法规定的应作纳税调整.15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等,以及计提但未实际拨缴的工会经费,未作纳税调整.核查建议核查其他应付款科目,审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全,否则不能在税前扣除.16.支付与取得收入无关的其他支出,未作纳税调增.如：奥运会和世博会门票等.核查建议核查管理费用等科目,审核相关支出费用的合同或管理规定,有无支付与取得收入无关的费用.17.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支,未作纳税调整.如：个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票；已出售给职工个人的住房维修费；职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用.核查建议核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用.18.列支以前年度费用,未作纳税调整.核查建议核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提.19.职工福利费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.如发生一些福利费性质的费用,防暑降温费、食堂费用等,未通过职工福利费科目核算,也未并入福利费总额计算纳税调整.政策依据：所得税法实施条例第四十条和国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号.核查建议核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目,是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整.20.工会经费税前扣除凭据不合规,未作纳税调整.如用普通收款收据拨缴工会经费.政策依据：国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告国家税务总局公告2010年第24号.核查建议核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目,上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据.21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.政策依据：财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税〔2009〕27号.核查建议核查管理费用等科目,审核经批准的扣除标准,超过标准部分进行纳税调整.22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.如：部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费,未并入业务招待费总额计算纳税调整.核查建议核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他—专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整.23.为职工支付商业保险费税前扣除,未作纳税调整.如：为职工支付人身意外险,为高管支付商业险.核查建议核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险,未在企业所得税申报时作纳税调整.24.赞助性支出,未作纳税调整.如：向武警支付的慰问金和补助.核查建议核查营业外支出或管理费用等科目,对赞助性质的支出,进行纳税调整.25.税收滞纳金和罚款支出,已在税前扣除,未作纳税调整.核查建议核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整.26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出,作为财务费用税前列支,未作纳税调整.核查建议核查财务费用、在建工程、固定资产等科目,审核相关借款合同,用途支出,将应资本化的利息进行纳税调整.27.应予资本化的固定资产大修理支出,一次性列支,未作纳税调整.核查建议核查企业固定资产的大修理支出,是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础50%以上,以及修理后使用年限延长2年以上的两个条件.28.不符合规定的劳动保护支出,未作纳税调整.核查建议根据劳动保护用品管理规定劳部发〔1996〕138号规定,劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备,凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整.三资产类29.资产处置所得,未计入应纳税所得额.如固定资产、无形资产等财产的处置.核查建议核查其他业务收入、其他应付款等科目,审核资产处置合同,看是否按税法规定进行纳税调整.30.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除,未作纳税调整.政策依据：企业资产损失税前扣除管理办法国税发〔2009〕088号第五条和企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告2011年第25号第五条.核查建议核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除,申报的损失是否符合税法文件规定.31.无形资产摊销年限不符合税法规定,未作纳税调整.核查建议核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限.32.停止使用的固定资产继续计提折旧,未作纳税调整.核查建议核查长期停工费用科目,结合企业财务报告,审核停工项目费用明细,对不符合税法规定的项目进行纳税调整.33.将固定资产作为低值易耗品核算,一次性列支,未作纳税调整.核查建议审查周转材料或低值易耗品等科目,将应按固定资产核算的低值易耗品,进行纳税调整.34.不征税收入形成资产折旧在税前扣除,未作纳税调整；如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴,按不征税收入确认,但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除.政策依据：所得税法实施条例第二十八条和财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知财税〔2009〕87号.核查建议核查企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和港建费分成收入等不征税财政专项资金,其支出所形成的费用,或其资产所形成的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除.四税收优惠类35.资源综合利用产品自用部分视同销售,不能享受减计收入的税收优惠,未作纳税调整.如：资源综合利用项目回收蒸汽、可燃气,用于本企业再生产部分.政策依据：所得税法实施条例第九十九条、国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函〔2009〕185号和国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复国税函〔2009〕567号.核查建议核查产成品科目,审核资源综合利用产品自用部分视同外销收入,不得享受减计收入的企业所得税优惠政策.36.研发费用加计扣除不符合税法规定,未作纳税调整.核查建议核查研发费科目,审核研发费项目数据归集表,对不符合税法规定的项目进行纳税调整.五其他类37.新税法实施后补计2008年之前发生的收入或冲销2008年之前列支的支出,未按照当期适用税率进行核算.核查建议核查企业是否将2008年前应作收入推迟到2008年及其以后年度作收入,以及2008年及其以后年度应计费用提前至2008年之前扣除.38.总部期间费用纳税申报时全部分摊到高税率的东部地区扣除,未在适用优惠税率的西部地区摊销.政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零二条规定,企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用.核查建议核查企业2008年共同负担的期间费用是否在不同税率的东、西部企业合理分摊.39.在销售费用中折扣额与销售额不在同一张发票的未作纳税调整.核查建议核查销售费用等科目,对列明折扣额的进一步审核销售发票、销售合同,不符合税法规定的应作纳税调整.40.不合规抵扣凭证,未作纳税调整.核查建议核查企业在成本费用列支时使用白条、假发票等不符合规定的票据在税前扣除.41.吸收合并业务不适用特殊重组政策.依据财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知财税〔2009〕59号,企业未按规定备案,不得按特殊重组进行税务处理.核查建议核查合并重组协议,对未经税务机关备案的,应进行纳税调整.42.天然气产销量差异超过合理损耗部分未确认收入.核查建议核查生产报表、销售报表、财务报表等,对于产品产销差异超过合理损耗部分,应做纳税调整.二、增值税一销项类43.将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税.核查建议核查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目,将自产、外购的货物无偿赠送他人,以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税.44.从事货物生产及销售的企业发生除中华人民共和国增值税暂行条例第六条规定之外的混合销售行为,应当缴纳增值税.核查建议核查销项税金科目,审核销售合同,对属于应征增值税的混合销售行为的计提销项税额.45.处置自己使用过的固定资产,未计算缴纳增值税.如处置旧汽车、旧设备等.政策依据：财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知财税〔2002〕第29号和财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税〔2008〕170号,注意2009年前后相关政策的变化.核查建议核查固定资产等科目,企业销售自己使用过的固定资产未提增值税,或者将应按17%增值税税率申报,却错按4%征收率减半征收增值税.46.出售废旧货物未计算缴纳增值税.如销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按17%税率申报缴纳增值税.政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号.核查建议核查企业销售自己使用过的旧货是否按17%适用税率申报增值税,是否存在未计提增值税或错按4%征收率减半缴纳增值税.47.销售购进的水、电未计算缴纳增值税.如加油站向施工方收取的水电费和租赁房屋单独收取的水电费.核查建议核查企业通过其他业务收入科目、或红字冲销管理费用和制造费用等方式收取水电费未计提增值税.二进项类48.非油气田企业的非增值税应税劳务取得的进项不得抵扣,未作进项转出.如接受技术服务、装卸、含油污泥处理和废催化剂处理等劳务,取得的增值税进项税额不得抵扣.核查建议核查应交税金-进项税等科目,审核相关劳务合同等资料,对不属于增值税劳务范围内的其他劳务抵扣的进项税不得抵扣.49.购进材料用于不动产在建工程,不得抵扣,未作进项转出.如新建、改建、扩建、修缮、装饰加油站所购进的彩钢瓦、涂料、地砖、铝塑板、卫生洁具、墙面漆等货物的进项税额不得抵扣.核查建议核查应交税金等科目,审核erp系统的“ps模块”在建工程核算的材料领用情况,将应作进项税转出而实际未转出的材料费进行归集.50.以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,取得的进项不得抵扣,未作进项转出.政策依据：财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号.核查建议核查应交税金-进项税额、固定资产等科目,审核安装合同等,对于不符合税法抵扣规定的,应作纳税调整.51.购进货物用于集体福利或者个人消费,不得抵扣进项,未作进项转出.如职工食堂耗用的食用油和液化气等.核查建议核查应交税金-进项税科目,有无将业务招待用食品、厨房设备、厂区公寓维修、职工食堂耗用的食用油和液化气等用于集体福利或者个人消费购进货物抵扣增值税.审核erp系统的“pm模块”维修工单核算用于福利设施的材料领用情况,将应做进项税转出而实际未转出的材料费进行归集,不得抵扣.三其他52.适用税率错误.中华人民共和国增值税暂行条例正列举了适用低税率货物,除此之外的其他货物应当区分具体情况按照适用税率征收.如：企业销售自产水蒸汽、加工水例如：冷凝水、循环水、除氧水、化学水、盐水等.核查建议核查其他业务收入,审核其他业务收入凭证,有无按照适用税率计提增值税.三、消费税对个别企业存在的下述税收风险,应依据中华人民共和国消费税暂行条例及实施细则、财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知财税〔2008〕167号等消费税文件的规定作纳税调整.53.个别应征消费税产品未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“报表系统”中的“BLBH”等专项报表,查看是否有应征消费税产品未计提消费税的情况.54.石脑油对外销售,未取得石脑油免税证明单应计提未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“石脑油证明单”核销情况,对不符合政策的外售石脑油征收消费税.55.自产自用应税消费品,用于职工福利、作为燃料耗用或生产非应税消费品等其他方面,没有计算缴纳消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“报表系统”中的“BLBH ”专项报表及装置投入产出报表,结合生产物料移送情况,对应征消费税的成品油征收消费税.56.部分产品改变名称后应计提未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核企业提供的未征消费税产品合格证、化验单与应税消费品的合格证、化验单进行比较,查询erp系统“sq01”发票模块,对比争议产品与应税产品的价格、归集物料组、货物流向等信息,进一步约谈企业生产技术人员和报表管理人员,对产品特征属成品油范畴的产品征收消费税.57.消费税成品油子税目和税率适用错误.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核企业提供的产品合格证、化验单,查询erp系统“sq01”发票模块,对比产品价格,约谈企业生产技术人员,对应税产品应属成品油种类进行界定,按照适用税率征收消费税.四、营业税58.股份公司将自有资金不含下属分、子公司提供给成员企业使用收取的利息,未申报缴纳营业税.政策依据：营业税问题解答之一国税函〔1995〕156号第十条和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则.核查建议核查内部往来、上级拨款、内部存款、财务费用、其他业务收入等明细账发生额,查看此项收入是否缴纳营业税59.取得代扣代缴、代收代缴、委托代征税款手续费收入,未计算缴纳营业税.政策依据：国家税务总局关于印发<营业税税目注释试行稿>的通知国税发〔1993〕149号.核查建议从银行存款、现金、营业外收入等明细账入手,查看手续费收入是否缴纳营业税.60.提供营业税应税劳务收取的延期付款利息,未计算缴纳营业税.核查建议核查应收账款、其他应收款、其他应付款、其他业务收入、主营业务收入等明细账,查看企业提供营业税劳务时,向接受劳务方另外收取手续费、延期付款利息、补贴、基金等价外费是否缴纳营业税.五、城建税和教育费附加61.缴纳消费税、增值税、营业税的同时未计算缴纳城市维护建设税和教育费附加.核查建议核查企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税金额与适用税率计算后是否与缴纳的城建税和教育费附加相匹配.六、印花税62.企业以订单、要货单等确立供需关系、明确供需各方责任、据以供货和结算的业务凭证,未按规定贴花.政策依据中华人民共和国印花税暂行条例及其细则、国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复国税函〔1990〕994号和国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知国税发〔1991〕155号.核查建议逐项翻阅订单、要货单等具有合同性质的凭证,根据所载金额计算应缴纳印花税,与已缴纳印花税比对,查看是否足额缴纳印花税.七、个人所得税63.单位和个人缴纳的补充医疗保险金、补充养老保险费,未代扣代缴个人所得税.政策依据：财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知财税〔2006〕10号、国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复国税函〔2005〕318号.核查建议逐项核查管理费用、销售费用所属各明细账,查看有无缴付补充医疗保险、补充养老保险等；再进一步翻阅凭证查看在缴付补充医疗保险、补充养老保险时是否并入。
企业税收风险原因与有效防范对策解析摘要：新时期企业税收管理工作体现出新的特点，同时也面临着更多的风险，如何做好税收风险防控工作是企业内部管理优化过程中非常重要的一个环节，也是企业不断提高自身市场竞争力的关键所在。
特别是新税收制度改革和新常态大环境下，企业只有合理应用国家相关税收优惠政策，强化税收风险防控工作，才能不断提升企业的利润空间，促使企业在行业中占据更加有利的地位。
鉴于此，本文首先简要分析企业税收风险管理的意义，然后详细论述导致企业税收风险的常见原因及相应的防范对策，旨在能为企业规避税收风险提供一定的参考，促使企业内部经营管理成效的有效提升。
关键词：企业；税收风险；原因；防范对策引言随着科学技术的不断发展，信息技术在诸多领域得到了广泛的应用，国家税务机关基于大数据和互联网等现代化科学技术，实现了对企业发票流向的全面追踪管控，加之国地税的合并管理，使税收数据更加集约化，国家税收征管体系也越来越完善，要求各大企业对税收管理工作引起高度重视，不断提高自身的法律意识，自觉按时纳税，做好税收风险防控工作，促使企业的长足稳健发展。
1企业税收风险管理的意义企业税收风险管理的意义主要体现在两个方面，一方面是税务部门，另一方面是企业自身。
税务部门。
近些年我国税收政策和各项税收制度越来越完善，税务部门对企业税收风险防控工作引起了高度重视，增加了对企业税收的专项检查频次，而且发现企业经营管理过程中面临着较多的税收风险。
税务部门在征税过程中，必须结合企业以往缴税方面存在的问题，采取针对性的税收管理措施，在不断提升税收风险管理成效的同时，将征税成本代价控制到最小。
实践证明，税务部门积极参与到企业税收风险防控工作中，不仅能帮助企业准确甄别其在税收管理过程中存在的相关风险和问题，帮助企业做好税收风险控制工作，同时还大大提高了税务部门的企业服务水平和服务质量，保障了税务部门执法操作的科学性与实施效果。
企业自身。
归根到底，企业生产经营的最终目的是获取更大的经济效益，成本是企业实现长足发展的核心，所以企业在税收风险管理过程中，应对现有的各项税收政策及变动情况进行及时了解，在此基础之上科学运用税收优惠政策开展各项生产活动，规避由于税收风险而增加的税收成本和非税成本，促使企业在投资活动中实现税收效益的最大化，为企业积累更多的资本，助推企业的可持续发展。
企业税务风险管理存在的问题及应对之策商业模式不断创新，税收政策日新月异，税收问题层出不穷，税务风险无处不在。
伴随市场竞争的白热化，依法治税水平的不断提高，以及社会信用体系的不断完善，企业需要将税务风险管理纳入企业战略管理。
研究税务风险管理旨在源头防范，治标治本。
本文重点分析企业存在的税务风险类型、税务风险成因、税务风险管理存在的问题，并对企业税务风险的管理方法提出建议。
一、企业税务风险的类型企业税务风险体现为两方面，一是因少缴税承担法律责任，二是因多缴税给企业带来损失。
（一）基于少缴税而承担法律责任基于少缴税而承担的补税、滞纳金、税收利息、罚款、刑事责任以及影响纳税信用、上市审核等风险，又可称为税务违规风险，主要存在以下几种类型：1.漏税。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款的，税务机关可在三年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
2.偷税。
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
偷税在五年内未被发现的，不再给予行政处罚，但税务机关可无限期追征税款。
3.避税。
纳税人进行不具有合理商业目的税务安排从而获取税收利益，虽然形式上符合税法规定，但实质上与税法原理、精神、规则相悖，对此避税行为，税务机关可实施特别纳税调整，补征税款并加收税收利息。
4.犯罪。
纳税人涉税行为触及刑法的，例如逃避缴纳税款罪、虚开增值税专用发票罪等，还将承担刑事责任。
（二）基于多缴税给企业带来的损失企业多缴税款常见的情形有：对政策理解错误导致多缴税；对税收优惠政策应享未享；因集团股权架构或企业商业模式设计不当，导致整体税负增加；一味追求税负最低，造成企业总体收益下降；因不合理的税务安排导致的非税成本，等等。
电力企业面临的税务风险及其防范王㊀瑞摘㊀要:电力企业在经营发展的过程中ꎬ需要进一步深化市场经济体制ꎬ面对当前市场竞争环境激烈化的趋势ꎬ其内部因素也更为复杂化ꎬ进而引发我国电力企业运营风险㊁税务风险的发生ꎮ因此ꎬ想要有效提升电力企业的市场核心竞争力ꎬ需要从根源处加强风险防范应对能力ꎮ企业相关工作人员需要从税务视角着手ꎬ根据电力企业实际的发展情况ꎬ分析运营过程中存在的税务风险ꎬ并提出有效的应对措施ꎬ从而为电力企业可持续发展奠定良好基础ꎮ关键词:电力企业ꎻ税务风险ꎻ防范措施㊀㊀营改增后ꎬ我国税制体制改革进一步建设ꎬ为电力企业税务筹划带来了新的机遇ꎬ但与此同时ꎬ税法㊁税收政策等的改变ꎬ也给电力企业税务筹划和管理工作带来了挑战ꎮ尤其是随对大数据技术应用的加深ꎬ金税三期的全面落实ꎬ更加严格的监管使得不合规㊁不合法的税务筹划手段都被税务机关揪出ꎮ面对这样的环境ꎬ电力企业需要不断转变观念ꎬ树立全员税收风险意识ꎬ强化内部管控ꎬ细化发票㊁合同等税收风险点的管理ꎬ才能有效规避企业税务风险ꎬ提高企业的税务管理效率ꎮ一㊁税务风险理念分析(一)税务风险定义目前ꎬ多数人依旧认为只有税务问题出现ꎬ才需要开展税务风险管理工作ꎬ而且风险管理工作应该交由上级部门完成ꎬ下级单位可不参与其中ꎬ这是一种典型的意识误区ꎮ税务风险管理并不是在风险发生后在开展的工作内容ꎬ该工作真正需要解决的问题是如何规避防范电力企业税务风险ꎮ企业税务风险是指因税法特征的影响ꎬ加之经济业务活动的多元性特征ꎬ无形中为税务责任增加不确定性ꎬ从而促使企业需要缴纳滞纳金或者罚款ꎮ因此ꎬ电力企业只有充分了解到税务风险的各项因素ꎬ方能达到税务风险有效防范的目的ꎮ(二)风险点分析随着现代经济的运行发展ꎬ我国利用税收政策进行经济调控ꎬ按照不同发展阶段的实际经济需求提出相应的税务调整策略ꎬ同时对税务工作人员提出了更高要求ꎬ税务人员需要对其工作处理方法做出评估与完善ꎬ使其使用税务政策的变动ꎬ面对全新税务政策出台ꎬ企业员工可能存在无法精准㊁合理应用税务条款的现象ꎬ进而引发税务风险ꎻ内部控制作为合理降低税务风险的手段ꎬ因缺少应有的重视度ꎬ内部控制人员风险意识不足ꎬ促使内部控制管理薄弱化ꎬ引发税务风险ꎻ部分电力企业ꎬ因企业资金㊁规模等因素的存在ꎬ使得税务工作人员工作任务重ꎬ加之学习主动性不足ꎬ缺乏与税务机构的交流沟通ꎬ无法第一时间掌握最新税务政策ꎬ从而无形中增加了税务风险的发生概率ꎮ二㊁电力企业税务风险的主要原因及问题(一)税务管理意识淡薄部分电力企业领导层对于税务风险防范关注程度薄弱ꎬ并且认为税务仅是财务部门的工作内容ꎮ一旦出现税务风险ꎬ势必会觉得税务工作人员无法落实运算与缴纳税费的工作ꎮ实践来看ꎬ多数电力企业没有树立正确的税务风险管理理念ꎬ也未深入组织开展税务知识培训工作ꎬ多数部门㊁人员不了解税务风险给企业㊁个人带来的影响ꎮ比如在最基础的发票取得和管理上ꎬ业务人员不能准确了解增值税发票规格㊁填写的内容等ꎬ取得票据时较为随意ꎬ导致部分增值税发票不合规或者未取得增值税专用发票ꎬ需要重新开具ꎬ浪费时间ꎬ影响税务筹划工作ꎮ(二)涉税事项复杂㊁税务人员风险识别和防范能力不够由于电力企业隶属于我国经济建设的基础设施领域ꎬ国家宏观政策对其造成的影响极大ꎬ同时该类型企业的规模较大㊁项目金额大㊁项目实施周期性较长㊁部门数量较多㊁经济业务复杂化等因素的存在ꎬ使得企业涉税事项相应具备金额大㊁业务复杂化㊁影响因素多的特征ꎮ同时ꎬ税收政策作为我国调控宏观经济的有效手段ꎬ每年度都有大量税收政策出台㊁废弃情况的发生ꎬ而这些客观因素都会使得电力企业在处理涉税事项中面临更多挑战ꎮ此外ꎬ部分财务工作人员自身综合素养的不足ꎬ财税知识了解的不全面也是多数电力需要重点关注的问题ꎮ(三)税务筹划不到位税务筹划是当前合理降低现代企业税务负担的一项关键性手段ꎮ现阶段ꎬ一部分电力企业就税务筹划管理工作依旧处于初步阶段ꎬ且对纳税筹划工作认识不全面ꎬ并未对税务筹划工作给予应有的重视ꎬ进而造成税务筹划管理水平较低ꎮ而主要反映在未及时优化企业既定纳税计划ꎬ造成企业纳税负担加剧ꎬ损失一定程度的资金ꎮ另外ꎬ税收筹划管理工作的专业度㊁风险度都较高ꎬ一旦其工作方式不到位ꎬ则会加剧企业运营风险ꎬ不利于电力企业发展ꎮ三㊁电力企业税务风险的防范措施电力企业税务风险的存在是客观性的ꎬ只要采取正确态度积极面对企业存在的税务风险ꎬ深入分析其存在的主要原因ꎬ并且提出科学合理的应对措施ꎬ才能最大化的降低企业税务风险的发生概率ꎬ有效应对企业存在的税务问题ꎬ进一步提升电力企业运营管理水平及效率ꎮ因此ꎬ电力企业税务风险的防范措施主要如下ꎮ(一)树立正确的税务风险意识对于电力企业而言ꎬ想要落实企业税务风险防范工作ꎬ企业财务管理部门需提升对税务风险防范工作的重视程度ꎬ同时ꎬ企业内各部门㊁阶层均需要树立正确的税务风险防范意识ꎬ在企业生产运营过程中深入贯彻风险防范意识及理念ꎮ另外ꎬ还应当促进电力企业各部门之间的信息交流沟通ꎬ让企业每一业务管理环节均能及时反映风险管理运行实际情况ꎬ从而保障业务活动有序运行ꎬ有效规避税务风险问题的发生ꎬ及时提出科学合理的措施解决相关风险问题ꎮ对于电力企业财务人员而言ꎬ财务工作人员需主动学习最新的税务政策及相关法律法规ꎬ在第一时间与税务机构进行协调ꎬ进而充分掌握我国最新税收情况ꎬ确保电力企业行为严格按照税务法律法规进行ꎬ从而合理缩减税收政策对企业造成的风险ꎬ实现税务风险的合理控制ꎮ㊀㊀㊀(下转第５７页)就会丢失大量用户ꎮ用户流失ꎬ会导致盈利能力减弱ꎮ要想让农村金融发展拥有强劲动力ꎬ需要完善基础设施ꎮ一方面ꎬ对物理网点进行虚拟化处理ꎮ准备充足资金ꎬ设立虚拟服务网点ꎬ以实现全覆盖的目标ꎮ随着网点数量的增加ꎬ人力㊁物力的投入量显著减少ꎮ需注意的是ꎬ单独作战只会增加建设难度ꎬ应懂得站在巨人的肩膀ꎮ譬如ꎬ和移动支付平台合作ꎬ投放金融产品ꎮ和有实力的软件开发单位合作ꎬ打造功能强大㊁操作便捷的Ａｐｐꎮ另一方面ꎬ对业务流程进行电子化处理ꎮ将主营业务放互联网上开展ꎬ并结合农民需求优化业务流程ꎮ在日常工作中ꎬ安排专人负责维护ꎬ以便提高农民的体验感ꎮ(三)创新金融发展创新是农村金融发展的主旋律ꎬ只要生命不熄灭ꎬ创新就不能停止ꎮ盲目采取行动ꎬ只会招致失败ꎮ因此ꎬ要明确创新内容ꎮ第一ꎬ创新金融团队ꎮ互联网金融是以信息科技为基础ꎬ对人员要求比较高ꎮ现有人员的信息水平不高ꎬ无法胜任工作ꎮ为弥补这一缺憾ꎬ需要农村金融机构做好人员引进与培养ꎮ引进的方式有很两种ꎬ分别是校园招聘和社会招聘ꎮ虽然说应届大学生的社会经验不足ꎬ但技术层面过硬ꎬ只需用心培养ꎬ就能满足岗位需要ꎮ要想招揽有能之士ꎬ需要金融机构积极宣传ꎬ精心挑选ꎮ新人也好ꎬ老人也罢ꎬ都要经过一系列培训ꎬ才能满足创新要求ꎮ为进一步提升培训效果ꎬ金融机构要组织各种各样的活动ꎮ譬如ꎬ邀请业内人士ꎬ召开专题讲座ꎮ联系兄弟机构ꎬ组织参观学习ꎮ举办知识竞赛ꎬ夯实理论基础ꎮ现场实操演练ꎬ提高应用能力ꎮ第二ꎬ创新金融产品ꎮ可以在互联网平台上ꎬ推行活期理财业务ꎮ之所以定为活期ꎬ就是考虑到农民资金不充裕ꎬ万一遇到事ꎬ可以随时拿走钱ꎮ与此同时ꎬ在平台上推行合作业务ꎮ譬如ꎬ在法律框架内代理保险㊁生活缴费等业务ꎮ寻找信用优㊁实力强的Ｐ２Ｐ或众筹ꎬ共同推出产品ꎮ(四)健全征信体制健全征信体制很有必要ꎬ既能让农民买的放心ꎬ也能让机构发展顺心ꎮ首先ꎬ树立信用意识ꎮ金融机构要在内部掀起一股学习风ꎬ促进思想意识的转型ꎮ在全员认识到征信价值后ꎬ要在农村地区广为宣传ꎮ一段时间后ꎬ农民的信用意识就会形成ꎬ并会主动测定自己的信用等级ꎮ其次ꎬ积极构建模型ꎮ人工测评的方法不可取ꎬ会增加错误的出现概率ꎮ因此ꎬ金融机构要依托现有技术ꎬ建立科学的测评模型ꎮ在农民提出需求后ꎬ只需录入相关信息ꎬ就能迅速推断出信用等级ꎮ金融机构只给高等级的农民提供支持ꎬ既能获利ꎬ也能避险ꎮ四㊁总结早在２０世纪７０年代ꎬ互联网就已问世ꎮ历经多余的研发与实践ꎬ技术应用更加娴熟ꎬ对方方面面都产生了深远影响ꎬ尤其是金融领域ꎮ随着互联网金融的发展ꎬ农村金融的生存空间被进一步压缩ꎮ要不想吞下失败的苦果ꎬ需要坚持 四步走 策略ꎮ第一步ꎬ更新发展观念ꎬ开拓互联网业务ꎮ第二步ꎬ完善基础设施ꎬ夯实发展基础ꎮ第三步ꎬ创新金融发展ꎬ提高服务能力ꎮ第四步ꎬ健全征信体制ꎬ确保发展平稳ꎮ参考文献:[１]王凤春ꎬ贾双进.新时代农村金融发展策略研究[Ｊ].菏泽学院学报ꎬ２０２０(６):１９－２２.作者简介:徐乃宁ꎬ南开大学经济学院ꎮ(上接第５５页)(二)完善税务管理制度ꎬ重视发票及合同管理电力企业应以涉税事项为依据ꎬ结合自身组织结构㊁人员配置等ꎬ在借鉴其他优秀企业税务管理制度的基础上ꎬ构建适宜自身的税务管理制度ꎬ确保各涉税处理工作的开展都有章可循ꎮ比如ꎬ针对增值税发票管理问题ꎬ企业应加大对业务人员在税收风险的培训ꎬ增加其对增值税发票规格㊁填写要求等的认识ꎬ并由财税人员牵头ꎬ根据业务流程ꎬ编制相关涉税处理手册ꎬ明确业务开展过程中存在的涉税事项以及需要注意的风险ꎮ针对合同条款方面ꎬ在合同中细化不含税价㊁税额㊁税率等价款条款ꎬ明确发票送达时间㊁发票违约条款㊁税收政策改变条款等信息ꎬ将相关税务风险管控前移至合同签约环节ꎮ(三)完善人力资源考核评价机制电力企业税务人员只有具备良好的职业道德素养与专业技能ꎬ才能有效解决当前电力企业税务问题㊁合理降低企业的税务风险ꎮ企业需要设立专业的税务风险管理职位ꎬ进一步完善税务人员考核与评价机制ꎬ强化税务人员的培训工作ꎮ另外ꎬ由于我国税务政策与会计政策之间存在一定的差异性ꎬ且税务问题解决难度较大ꎬ企业应纳税额的运算流程极为复杂化ꎬ进而对企业税务工人员提出更高要求ꎮ因此ꎬ我国电力企业必须设立专业的税务风险管理职位ꎬ完善相关工作人员的考核与评价机制ꎬ从而合理降低税务风险ꎮ(四)完善税务自查机制ꎬ合理开展税务筹划工作结合工作实际ꎬ定期组织开展财务稽核工作ꎬ及时对费用报销㊁税款缴纳等重要经济业务进行稽核ꎬ及时发现问题㊁解决问题ꎮ充分利用社会专业机构如税务师事务所㊁会计师事务所㊁律师事务所等中介机构的专业力量ꎬ对一定期限的税务工作情况进行集中梳理和检查ꎬ提前发现涉税风险ꎬ对检查过程中存在的问题和风险进行全面梳理和分析ꎬ科学制订方案㊁落实各项管理措施ꎮ企业要在充分了解掌握相关税务政策内容的基础之上ꎬ积极开展税务筹划工作ꎬ推进企业由传统的事后控制模式向事前控制转变ꎬ在降低税务处理风险的同时ꎬ缩减电力企业各项税务成本ꎬ提升电力税务管理水平及效率ꎮ四㊁结语综上所述ꎬ电力企业作为我国国民经济发展的重要支柱ꎬ对于提升社会经济发展具有重要作用ꎮ因此ꎬ电力企业强化税务风险管控是必要趋势ꎬ只有这样才能有效提升电力企业运营管理水平ꎬ降低税务风险发生概率ꎬ而且对于推动电力企业发展及核心竞争力具有实际意义ꎮ参考文献:[１]梁凤群.电力企业的税务风险与控制策略[Ｊ].企业改革与管理ꎬ２０１８(１２):９７－９８.[２]高丽英.电力企业税务风险点与有效控制方式分析[Ｊ].现代国企研究ꎬ２０１８(８):４８.[３]廖俊梅.电力企业税务风险筹划[Ｊ].现代经济信息ꎬ２０１７(２４):２２４.作者简介:王瑞ꎬ国网重庆市电力公司经济技术研究院ꎮ。
