借款合同印花税2021

中华人民共和国印花税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2021.06.10•【文号】中华人民共和国主席令第八十九号•【施行日期】2022.07.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】印花税正文中华人民共和国主席令第八十九号《中华人民共和国印花税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议于2021年6月10日通过，现予公布，自2022年7月1日起施行。

中华人民共和国主席习近平2021年6月10日中华人民共和国印花税法（2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过）第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

第四条印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。

第五条印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

第六条应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

第七条证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

印花税税目和税率2021版
根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税率和定额税率，具体税目、税额标准详见《印花税税目、税率(税额标准)表》：此外，根据国务院的专门规定，股份制企业向社会公开发行的股票，因买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，应当按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额，由出让方按照1‰的税率缴纳印花税。

1、比例税率
(1)借款合同，适用税率为0.05‰。

(2)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等，适用税率为0.3‰。

(3)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等，适用税率为0.5‰。

(4)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等，适用税率为1‰。

(5)因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”(包括A股和B股)，适用税率为1‰。

2、定额税率
印花税税目税率表（2021版,2022年7月1日之前适用）。

2021年7月国家税收试题及答案----c4fef6f4-6ea1-11ec-83f3-7cb59b590d7d2021年7月高等教育自学考试国税问题课程代码：00061这张试卷的满分是100分，考试时间是150分钟。

候选人须知：1.本卷所有试卷必须在答题卡上作答。

答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。

2.第一部分为选择题。

必须对应试卷上的题号使用2b铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。

3.第二部分为非选择题。

必须注明大、小题号，使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。

4.合理安排答题空间，超出答题区域无效。

第一部分选择题一、单项选择题(本大题共25小题，每小题1分，共25分)每个子主题中列出的四个备选方案中只有一个符合主题的要求。

请选择它们并将“答题纸”的相应代码涂黑。

未涂层、错误涂层或多层涂层不得分。

1．税收是国家凭借政治权力，通过法律体现的是（）1-9a、公民意志企业意志社会意志国家意志2．一方当事人向另一方当事人提供某种劳务或某种资源的使用权，而向受益人收取的代价是（）1-17a．利润b．国债c．费d．税3．一种税区别于另一种税的主要标志是（）2-20a、纳税对象B.税率C.纳税环节D.税目4。

在以下选项中，纳税对象的计量单位和征收标准为（）2-21a．税目b．计税依据c．税源d．纳税环节5.税收的经济影响通常通过两个基本效应发挥作用，一个是替代效应，另一个是（）3-50a。

收入效应宏观效应微观效应经济效应。

税制设计的核心问题是（）4-65a．明确税种设置b．制定科学的税收原则c．确立税制的指导思想d．科学的进行税收分类7．税收活动过程的起点是（）5-90a、税务管理b.税务冲击C.税务负担转移D.税务负担目的地8。

以下是1994年税制改革的内容（6-114）a.统一内资企业所得税b．统一内外资企业所得税c．进行第二步利改税d．免除全国农业税9.化妆品公司销售一批化妆品。

增值税专用发票上注明的价格为6万元，增值税为1.02万元。

印花税条例实施细则2021摘要：本文档详细介绍了2021年印花税条例的实施细则。

印花税是一种按照税额比例征收的税收，根据印花税条例，个人或公司在进行特定的交易或活动时需缴纳印花税。

本文档将从印花税的征收对象、征收标准、申报及缴纳程序等方面进行解析，旨在帮助读者更好地理解并遵守印花税条例。

一、征收对象根据印花税条例，征收对象主要包括个人和公司。

对于个人，印花税适用于购买不动产、股票、债券、彩票等交易行为。

对于公司，印花税适用于公司发行股票、债券、权证等。

不同的交易行为和金额将会有不同的印花税税率和计算方式。

二、征收标准印花税的征收标准主要由交易金额和印花税税率共同决定。

具体交易行为和对应的印花税税率可以在印花税条例和相关法规中查找到。

以房地产交易为例，如果个人购买房屋的交易额在一定范围内，印花税税率为1%；如果交易额超过一定范围，税率递增至3%。

不同类型的交易和相关标准需要根据具体情况进行咨询或查询相关法规。

三、申报和缴纳程序按照印花税条例规定，征收对象需要在发生应纳印花税的交易后的30天内，向税务机关申报并缴纳印花税。

申报和缴纳程序主要包括以下几个步骤：1. 填写印花税申报表格：征收对象需根据实际交易情况填写印花税申报表格，表格中包括交易金额、交易时间、征收标准等信息。

2. 缴纳印花税款项：征收对象在指定时间内将应缴纳的印花税款项支付给税务机关。

具体缴纳方式可以在印花税条例和相关法规中查询。

3. 监督和检查：税务机关有权对申报和缴纳的印花税进行监督和检查，确保税款的合规性和及时性。

四、违法和处罚规定印花税条例对于违法行为有相应的处罚规定。

一旦征收对象未按照规定申报或缴纳印花税，税务机关有权进行罚款、责令补缴等处罚。

同时，对于恶意逃税等严重违法行为，还可能面临刑事责任的追究。

结论：本文档详细介绍了2021年印花税条例的实施细则，包括征收对象、征收标准、申报和缴纳程序等内容。

了解并遵守印花税条例对于个人和公司具有重要意义，有助于合法合规地进行交易和活动。

长期借款合同印花税的最新规定导语：：既然有短期，也就有 ___借款合同，今天为大家准备了___借款合同印花税的最新规定，欢迎阅读参考!根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕25号)第7条的规定，依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。

___借款合同印花税计算公式：应纳印花税额=合同借款金额*0.5‰*借款年数因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

按照此规定，印花税计税依据为10万元，应纳印花税5元。

目前，对不同的借款形式，主要采取下列计税办法：一、凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只就借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。

如果双方在口头上达成借贷协议，在借款时通过借据作凭证，应按每次借据金额计税贴花。

二、借贷双方签订的流动 ___性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。

这种借款次数频繁，如果每次借款都要贴花，势必加重双方负担。

因此，对这类合同只就其规定的最高额在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的`，不再另贴印花。

三、目前，有些借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量的抵押贷款，这种借贷方式属资金信贷业务，这类合同应按借款合同贴花，其后如果借款方因无力偿还借款而将抵押资产转移给贷款方时，还应就双方书立的产权书据，按“产权转移书据”的有关规定计税贴花。

四、银行及其他金融 ___经营的 ___租赁业务，是一种以融物方式达到 ___目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。

因此，对 ___租赁合同，亦应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花。

五、在有的信贷业务中，贷款方是由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。

中小型集团内部无息借款的税务风险分析及规范方案付秀丽关键词：无息借款税务风险委托贷款统借统还一、税务风险分析（一）企业所得税风险（1）关联企业间无息借款违反独立交易原则。

集团向子公司、子公司向下属公司出借资金，并未取得相应的利息收入，违背《企业所得税法》和《征管法》相关规定，相关企业可能会受到税局特别纳税调整并遭受处罚。

（2）关联企业间无息借款违背所得税税前扣除的相关性原则。

集团通过银行贷款或者发行债券筹资，承担相应筹资成本，并在所得税税前扣除，而所筹资金却无偿分拨下属公司使用，其承担的筹资成本与取得的应税收入不直接相关，不符合税前扣除标准，违背《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》相关规定。

（二）增值税风险集团向下属企业提供无息借款，属于无偿贷款服务，根据财税〔2016〕36号文，很可能被认定为视同销售。

关联企业间无偿行为易受税局关注，集团可能被税局核定利息收入，并按法定税率追征销项税金及附加费用。

2019年2月财政部和国税总局发布财税〔2019〕20号文，明确“自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税”，这意味着在该期间，集团内无息借款无增值税纳税风险，但政策期满后是否延续应予关注。

（三）印花税风险根据印花税相关规定，与金融机构签订借款合同需要按借款金额0.05%贴花，缴纳印花税。

在集团和下属公司均非金融机构时，集团向下属公司出借资金，属民间借贷，不是商业借贷。

理论上，集团与下属单位签订借款合同，无需缴纳印花税。

二、可选的规范方案集团向下属公司出借资金，一般有四种模式。

一是集团与下属公司直接签订借款合同;二是通过银行做委托贷款;三是采用统借统还;四是设立财务公司。

值得注意的是，上述四种模式的用款都不是无偿的。

因财务公司属于金融机构，设立门槛高，适合大型集团，本文立足中小型集团，以下将介绍前三种模式。

（一）直接签订借款合同直接签订借款合同，税务上无需缴纳印花税，按利息收入的6%开具贷款服务增值税普票（在财税〔2019〕20号文的政策期内，可开免税票）。

2021年印花税最新规定1. 简介印花税是指对特定的交易行为或者文件所征收的一种税费。

它通常涵盖合同、文件、票据等方面的交易，并以一定的比例计算交易金额。

印花税的征收既可以用于增加财政收入，也可以用于规范市场秩序和监管金融活动。

随着社会经济的发展和改革开放的推进，印花税的征收标准和规定也在不断调整和更新。

本文将介绍2021年印花税最新规定，以帮助读者了解并遵守相关法规，避免不必要的风险和损失。

2. 印花税的分类根据征收对象和标准的不同，印花税可以分为以下几类：2.1 证券交易印花税证券交易印花税是指对股票、债券等证券交易所征收的印花税。

根据2017年财政部发布的《关于调整部分税收政策的通知》，证券交易印花税的税率为0.1%，适用于股票、债券等证券的买卖交易。

2.2 购房印花税购房印花税是指对购房行为所征收的印花税。

根据不同的地区和政策规定，购房印花税的税率有所不同。

一般来说，购房印花税的税率在1%至3%之间。

2.3 合同印花税合同印花税是指对合同行为所征收的印花税。

根据合同的类型和金额，合同印花税的税率有所不同。

一般来说，合同印花税的税率在0.03%至0.1%之间。

2.4 文书印花税文书印花税是指对各种文件、簿册等行为所征收的印花税。

根据文书的类型和金额，文书印花税的税率有所不同。

一般来说，文书印花税的税率在0.05%至0.1%之间。

3. 2021年印花税的最新规定根据最新的财政部发布的《关于印花税征收办法的规定》，2021年印花税的最新规定如下：3.1 证券交易印花税规定2021年起，证券交易印花税的税率保持不变，继续为0.1%。

对于居民个人而言，持有期超过一年的股票交易可以享受减半税率，即0.05%。

3.2 购房印花税规定2021年起，各地购房印花税的税率在1%至3%之间浮动。

具体税率由各地政府根据实际情况确定，且可根据房屋交易额的大小采取不同的税率。

3.3 合同印花税规定2021年起，合同印花税的税率在0.03%至0.1%之间浮动。

关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明文章属性•【公布机关】财政部,财政部,财政部•【公布日期】2021.06.11•【分类】立法草案及其说明正文关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明——2021年2月27日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议上财政部部长刘昆委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员：我受国务院委托，现对《中华人民共和国印花税法（草案）》作说明。

1988年8月，国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），规定在中华人民共和国境内书立或者领受合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照等应税凭证的单位和个人应当缴纳印花税。

1992年，国家统一对上海证券交易所、深圳证券交易所的股票交易征收印花税。

2018年，国务院同意对存托凭证的出让方征收印花税。

《暂行条例》施行以来，印花税运行平稳。

1988年至2020年，全国累计征收印花税29199亿元。

其中，一般印花税收入12131亿元，占比41.55%；证券交易印花税收入17068亿元，占比58.45%；2020年，全国印花税收入为3087亿元。

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”。

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推动完善税收法律制度，提高印花税规范化、法治化水平，减少自由裁量权，使税收征管更加科学规范，财政部、税务总局在广泛调研、听取各有关方面意见并向社会公开征求意见的基础上，起草了《中华人民共和国印花税法（送审稿）》。

司法部充分征求各方面意见，会同财政部、税务总局对送审稿作了修改完善，形成了《中华人民共和国印花税法（草案）》（以下简称草案）。

草案已经国务院常务会议讨论通过。

现说明如下：一、立法的总体思路从实际执行情况看，印花税税制要素基本合理，运行比较平稳。

制定印花税法，总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将《暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。

合同编号：合同/协议模板签订时间：签订地点：借款合同印花税税率一、股票交易3‰二、购销合同0.3‰三、营业帐簿1.记载资金的帐簿0.5‰2.其他帐簿每件5元四、建筑、安装工程承包合同0.3‰五、财产租赁合同1‰六、货物运输合同0.5‰七、仓储、保管合同1‰八、借款合同0.05‰九、财产保险合同1‰十、技术合同0.3‰十一、产权转移书据0.5‰十二、权利、许可证照每件5元十三、建设工程勘察、设计合同0.5‰十四、加工承揽合同0.5‰相关推荐：购销合同印花税小微企业与银行签订的借款合同要不要征收印花税借款合同印花税计算关于借款合同印花税最新范本企业间借款合同需要交印花税吗借款合同印花税房租租赁合同印花税委托代售印花税票协议合同签订的注意事项：为预防和减少合同争议，在合同订立过程中应当注意以下三个方面的问题：第一，对对方当事人的资信审查。

主要审查对方的身份证明、授权委托书、履约能力状况等信息。

第二，选择书面形式签订合同。

当事人订立合同，有书面形式、口头形式和其他形式。

但为避免履约纠纷，最好选择书面形式订立合同，白纸黑字把权利义务约定清楚。

对于时间紧迫而达成的口头协议，也应当在事后及时补签书面合同。

第三，合同条款要清楚全面具体。

尽量参照同类合同的示范文本订立合同，没有示范文本的，应当在合同书中写明当事人的名称或者姓名和住所，标的，数量，质量，价款或者报酬，履行期限、地点和方式，违约责任和解决争议的方法等事项。

合同签订的法律依据：《中华人民共和国合同法》第十二条合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责任；（八）解决争议的方法。

2021印花税购销合同计税依据关键信息项:合同当事人:甲方（卖方）姓名/公司名称：甲方地址：乙方（买方）姓名/公司名称：乙方地址：合同标的:商品名称：商品规格/型号：商品数量：商品单价：商品总价：计税依据:商品销售总额（含税前总额）：税率：应纳税额：印花税计算方法：交货和验收:交货地点：交货时间：验收标准：验收方式：支付条款:支付方式：支付时间：支付条件：逾期支付的处理方式：违约责任:违约责任条款：违约金的计算方法：违约方承担的费用：合同变更和解除:合同变更的条件和程序：合同解除的条件和程序：变更或解除后的费用处理：争议解决:争议解决方式（协商、调解、仲裁或诉讼）：争议解决机构：合同附件和补充协议:附件清单（如商品规格书、技术要求等）：补充协议的内容和条款：其他条款:适用法律：合同的生效和终止条件：合同文本和签署：合同:甲方（卖方）：姓名/公司名称：____________________________地址：____________________________乙方（买方）：姓名/公司名称：____________________________地址：____________________________鉴于甲方同意向乙方出售商品，乙方同意购买，双方根据《合同法》和相关法律法规，达成如下协议，以明确双方的权利和义务。

合同标的1.1 商品名称： ____________________。

1.2 商品规格/型号： ____________________。

1.3 商品数量： ____________________。

1.4 商品单价： ____________________ 元。

1.5 商品总价： ____________________ 元（含税前总额）。

计税依据2.1 商品销售总额（含税前总额）： ____________________ 元。

2.2 税率： ____________________%。

2021年注册会计师考试试题及解析：税法（全真试题第一套）一、单项选择题，本题型共24小题，每小题1分，共24分。

每小题只有一个准确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为准确的答案。

1 下列关于车辆购置税的计税依据的陈述，不准确的是( )。

A.对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格B.进口旧车凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格C.纳税人受赠取得并自用的应税车辆，一律按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定D.底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为核发的同类型车辆最低计税价格的70%参考答案： C答案解析：纳税人自产、受赠、获奖和以其它方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的，才按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

2 关于资源税申报与缴纳的说法，准确的有( )。

A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税理应向核算地缴纳B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，理应向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳C.纳税人应纳的资源税，理应向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳D.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定参考答案： C答案解析：如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，实行从量计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采或者生产地的销售量及适用税率计算划拨;实行从价计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量、单位销售价格及适用税率计算划拨。

扣缴义务人代扣代缴的资源税，也理应向收购地主管税务机关缴纳;如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。

第三节印花税法二、税目和税率（二）税率1.比例税率2.定额税率印花税税率分比例税率和定额税率两类。

除权利、许可证照使用定额税率（按件贴花5元）之外，其他征税项目使用比例税率。

最高税率为千分之一，最低税率为万分之零点五（借款合同）。

最高税率是最低税率的20倍。

税率档次应税凭证比例税率（四档）0.05‰借款合同0.3‰购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.5‰加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿1‰财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同5元定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿（三）证券交易印花税的有关规定1.在沪深证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股，所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券交易印花税——单边征收；2.香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股，按内地现行税制规定缴纳证券（股票）交易印花税；内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票，按香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税。

【小结】印花税税率的故事：猪（租赁）宝（保管）宝（保险）炒股（股票）出老千鸡（技术）飞狗（购销）跳被捉奸（建安）猪宝宝赊账（借款）十万五运（运输）茶（勘设）五万赢（营业）家（加工）产（产权）“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

”三、应纳税额的计算印花税的计税依据、应纳税额应纳税额=计税金额×比例税率应纳税额=凭证件数×固定税额（5元）余额计税：货物运输合同、技术合同各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。

（一）计税依据的一般规定（重点）1.购销合同的计税依据购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。

【解释】在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。

购销合同印花税率关于购销合同印花税率关于印花税率的内容给如下，欢迎阅读。

一、印花税的定义印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

___发出通知，决定自xx年1月1日起调整证券交易印花税 ___与地方 ___比例。

___通知指出，为妥善处理 ___与地方的财政分配关系， ___决定，从xx年1月1日起，将证券交易印花税由现行按 ___97%、地方3%比例 ___全部调整为 ___收入。

___通知要求，有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场 ___稳定健康发展。

二、购销合同印花税税率按什么金额计算购销合同金额作为印花税的基数，所属购与销指的是购销 ___，其中涉及的增值税相当于代国家征税的部分，并不属于交易的 ___组成部分。

(一)实际操作时的执行口径：1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据;2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据;3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

(二)考虑到各地执行口径的不同，您可以参考地方的文件， ___一下当地税务机关：如天津税三[1994]15号：凡是签订的订货合同，分别填写价款、税款的，仅就价款数额计税贴花。

沪税地[1993]1O3号：对购销合同的贴花，均以合同记载的销售额(购入额)不包括记载的增值税额的金额计税贴花。

辽地税行[1997]321号：实行新税制后，有的购销合同含有增值税。

对此类合同，凡是能够将价款、税金划分清楚的，按扣除增值税后的余额贴花;划分不清的，按全部合同金额贴花。

2021年中级经济师考试试题及解析：中级财务税收（巩固习题第二套）一、单项选择题(共30题，每题1分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意)1 借款合同的印花税税率为( )。

A.1‰B.0.05‰C.2‰D.0.3‰参考答案：B参考解析：本题考查印花税的税率。

借款合同的印花税税率为0.05‰。

2 按国债发行的区域为标准，国债能够分为( )。

A.强制国债、爱国国债和自由国债B.内债和外债C.国家借款和发行债券D.货币国债、实物国债和折实国债参考答案：B参考解析：本题考查国债的分类。

按国债发行的区域为标准，国债能够分内债和外债。

3 根据现行增值税的规定，下列混合销售理应征收增值税的是( )。

A.某建筑安装公司提供辅助材料为客户实行安装服务B.某宾馆提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料C.批发企业销售货物并送货上门D.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务参考答案：C参考解析：本题考查增值税的征税规定。

批发企业销售货物并送货上门，这是增值税的混合销售，理应征收增值税。

其他三项是营业税的混合销售。

交纳营业税。

4 某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂房租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按( )税目征收营业税。

A.金融保险业B.服务业C.销售不动产D.转让无形资产参考答案：B参考解析：本题考查服务业征收营业税。

厂房租金抵交贷款利息，此处按照服务业税目征收营业税。

5 对于道路建设维护等支出项目，在衡量和提升财政支出效益时应采取的方法是( )。

A.成本一效益分析法B.投入产出评价法C.最低费用选择法D.公共劳务收费法参考答案：D参考解析：本题考查"公共劳务"的内容。

所谓的"公共劳务"是指政府为行使职能而实行的各种工作，包括国防建设、行政工作、道路的建设与维护、城市供水和排水工作、住宅供应与公园的建设和维护等。

6 下列税收收入划分中，( )是指分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系。

2023年度（CPA）注会全国统一考试《税法》备考题库及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.甲企业2021 年1 月产生尾矿800 吨，其中综合利用的尾矿200 吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。

尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.9750B.9000C.6750D.120002.2020年6月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车120台，收取含税价款1255万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元。

A.24.37B. 0C.6.24D.6.093.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2021 年10 月实际缴纳消费税15 万元，契税5 万元，退还9 月增值税留抵税额3 万元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.054.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳B.税务机关按规定对污染物监测管理C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳5.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。

A、B两栋房产原值分别为800万元和600万元，2020年4月底B栋房产租赁到期。

自2020年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。

企业出租B栋房产的不含税月租金为10万元，当地政府规定房产税扣除比例为25%。

该企业2020年应缴纳房产税（）万元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.366.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。

A.水路运输的程租业务B.水路运输的光租业务C.车辆停放服务D.航空运输的干租业务7.下列各项中，征收增值税的是（）。

A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为B.被保险人获得的保险赔付C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务8.某企业2020年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。