第十四章 财政管理体制

第十四章政府间财政关系一、重要概念1. 政府间财政关系(intergovernmental fiscal relations)中央政府与地方政府之间在公共收支上的权责关系，其中地方政府指中央以下各级政府。

在联邦制国家，这种制度称为财政联邦制，在我国称为财政管理体制。

2. 财政管理体制(fiscal administration system)是我国的用语，也称预算管理体制。

通常指处理中央和地方以及各级地方政府之间财政关系的基本制度。

其主要内容包括确定财政管理的主体与级次、公共收支的划分原则与方法、财政管理权限的划分以及财政调节制度和方法等。

3. 财政分权(fiscal decentralization)征税权和支出权向下级政府的下放，或者说，地方政府拥有一定程度的财政自主权。

4. 税收控制指数（index of tax control）地方政府各税种收入比重乘以各自权重后的加权平均指数，是反映地方政府税收自主权的一个重要指标。

5. 分税制(tax sharing system)具体安排各级政府收入责任、划分公共收入的一种制度。

大体上有四种形式，即分税额、分税权、分税率和分税种。

二、重要问题1. 财政分权的衡量指标主要有哪些？如何评价我国的财政分权程度？（1）一般来说，捕捉财政分权特征的指标有许多，比如地方政府的审批预算权、举债权、征税权、就业人数占公共就业总人数的比重、公民参与和影响本辖区财政决策的程度等。

但在大多数国家，政府间财政关系并不具备这些特征，地方政府不完全掌控它们的收入。

况且，这些指标有些不能量化，有些指标虽然能量化，但严重缺乏数据。

（2）在衡量财政分权和对财政分权程度进行国际比较时，通常采用地方政府公共收入自主权和地方政府公共支出占国家公共支出的比重这两个指标。

地方收入自主权的衡量指标又有三个：一是地方政府自身（本级）公共收入占国家公共收入的比重；二是地方政府总公共收入构成，即地方政府自身公共收入占地方总公共收入比重；三是地方政府的税收控制指数。

第十四章预算管理体制第一节预算管理体制概述第二节中国分税制改革第一节预算管理体制概述●预算管理体制及其类型预算管理体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的基本制度，其核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。

预算管理体制的主要内容包括：（1）确定预算管理主体和级次；一般是一级政权即构成一级预算管理主体（2）预算收支的划分原则和方法；（3）预算管理权限的划分；（4）预算调节制度和方法。

预算管理体制的类型:预算管理体制类型划分的主要标志是各级预算主体的独立自主程度，核心问题是地方预算是否构成一级独立的预算主体。

中国预算管理体制类型变化：（1）统收统支体制(1949－1953) ；（2）“统一领导、分级管理”体制(1953－1978)；（3）“划分收支、分级包干”体制(财政包干体制)(1980－1993)；（4）分级预算体制或分税制体制(1994－)。

●分级分税预算管理体制简介——分级分税预算管理体制的要点分级分税预算管理体制是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制，在西方财政学中称之为财政联邦主义。

财政联邦主义不是专指联邦国家的财政体制，而是有关多级财政体制的概念。

分级分税预算管理体制可归纳为以下几个要点（1）一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡；（2）在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职责(即事权)范围，在此基础上划分各级预算支出职责(即财权)范围；（3）收入划分实行分税制；（4）建立预算调节制度，即所谓转移支付制度，调节政府间收支差距；有纵向调节(或纵向转移)和横向调节(或横向转移)两种形式。

（5）各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。

●分级分税预算管理体制简介——收支划分的基本理论依据1.社会公共需要或公共物品的层次性公共需要的层次性包含两方面的内容：（1）从支出角度分析，接受益范围为标准区分的层次性。

一、财政管理体制的基本含义1.财政管理体制的含义：财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方以及地方各级政府之间的财政分配关系的根本制度。

(1)、广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。

(2)、狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。

政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。

规定了各级政府间的财力，规定了预算资金使用范围、方向和权限。

因此通常人们所使用的财政管理体制的概念，指的就是政府预算管理体制。

二、财政管理管理体制的基本内容1.财政分配和管理机构的设置：与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省、设区的市、县、乡五级。

2.财政管理权责的划分：就是确定各级财政以及同级财政各管理部门之间在财政分配和管理上拥有哪些权限，应负责哪些事务，承担什么责任。

3.财政收支的划分政府间财政收支划分是财政管理管理体制的核心内容。

根据国际经验，政府间财政收支划分呈现出的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排，即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。

也就是说在年度财政收支总量中，划归中央政府掌握的收入大于其实质性职权范围的一定比例，而地方政府所承担的职权则往往要超过其直接收入划分所拥有的财力。

4.政府间财政转移支付制度政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。

最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古。

建立政府间财政转移支付制度，其目的是为了解决地方政府收支不平衡的问题，以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡问题，实现经济社会的稳定协调发展。

三、财政管理体制的类型类型特点注意统收统支型全国财力绝大部分集中在中央各项财政制度上，都由中央统一规定，地方只能执行建国初期最为典型。

不利于调动地方政府增收节支。

收支挂钩型把地方负责组织的财政收入与地方财政的总支出挂钩，按收支总额确定一个分成比例。

会导致地方对支出的关心程度重于对收入的关心程度，具有“鞭打快牛”的负面效应收入分成型央对地方财政收入或者其超收部分另行确定分成比例，目的是鼓励地方超收。

财政管理体制一、财政管理体制的内容1、预算管理体制根据国家各级政权的职责范围划分各级预算收支范围和管理权限，并规定收支划分的方法。

预算管理体制是财政管理体制的核心。

由于国家预算集中了国家的主要财力，是国家有计划地组织财政分配的基本形式，通常也把预算管理体制称为财政管理体制。

2、预算外资金管理体制规定预算外资金（见预算）的收支范围和管理权限。

预算外资金在性质上属于财政资金，但不纳入国家预算管理而由各地方、各部门、各企业、事业单位自收自支、自行管理。

3、税收管理体制规定各级政权机关在税收管理上的职责和权限。

税收是国家最重要的财政收入。

在各级政权组织之间，不仅对税种及税收的减免权有明确的划分，而且对税收稽征管理的职权也有具体的规定。

4、行政、事业财务管理体制规定国家行政机关和事业单位为完成其工作任务和事业计划所具有的经费支配权限和责任，经费开支的范围和管理形式，以及在完成任务和计划后对经费节余可以分享的权利。

5、固定资产投资管理体制规定在使用国家投资过程中，国家与建设单位（包括新建、改建、扩建和更新改造的单位）及其职工之间各自的职责和全面完成国家任务后应得的利益。

固定资产投资中涉及专业银行信用管理体制和建设单位本身的财务活动，不属于财政管理体制的范围。

6、企业财务管理体制规定国营企业再生产过程中国家与企业、职工之间在资金管理、成本管理、企业收入分配和使用等方面的责任、权限和利益。

资金（包括企业固定资金和企业流动资金）和积累的分配是财政管理体制直接处理的。

涉及企业与银行以及企业内部关系的，则分别属于银行信用管理体制和企业本身的财务活动。

二、我国财政管理体制的演变发展中国的财政管理体制经历了由高度集中的统一收支管理体制逐步转向中央统一领导、分级管理体制的过程。

不同时期的财政管理体制有过各种变化，集中和分散的程度不同，分级管理的形式也不同。

在大部分时期内，是同当时政治经济发展情况和经济管理体制的要求相适应的。

第十四章财政管理体制内容提要：本章分析了财政管理体制的内涵、地位和作用以及财政管理体制建立的原则，介绍了我国财政管理体制的演变，对我国目前分税制财政管理体制的现状和进一步改革进行了探讨。

学习目标：了解财政管理体制的内涵、建立财政管理体制的原则、现行的财政管理体制及1994年财政管理体制改革的指导思想。

掌握建立财政管理体制的原则、改革开放以来财政管理体制改革的演变及现行财政管理体制的主要内容。

应用所学知识和内容分析80年代以来财政管理体制的弊端及如何改革与完善。

第一节财政管理体制概述内容提要：财政管理体制是指国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式，它的建立需要遵循一定的原则。

一、财政管理体制的内涵（一）财政管理体制的实质财政管理体制是国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式。

它的实质是正确处理国家在财政资金分配上的集权与分权问题。

国家的各项职能是由各级政府共同承担的，为了保证各级政府完成一定的政治经济任务，就必须在中央与地方政府、地方各级政府之间，明确划分各自的财政收支范围、财政资金支配权和财政管理权。

一般地说，各级政府有什么样的行政权力（事权），就应当有相应的财权，以便从财力上保证各级政府实现其职能。

（二）财政管理体制的地位和作用在整个国民经济管理体制中，财政管理体制占有重要的地位，因为各项经济事业的发展都要有财力、物力的支持。

正因为如此，财政管理体制必须适应经济管理体制的要求。

由于财政管理体制属于上层建筑，它反映社会主义经济基础并由其决定。

因此，财政管理体制要为社会主义经济基础和生产力的发展服务，并要适应国民经济发展的要求。

二、财政管理体制建立的原则（一）统一领导、分级财政的原则1、实行统一领导，分级财政符合我国的国情：第一，我国在政治上是一个统一的社会主义国家。

第二，财政管理体制必须适应我国政权体制的要求。

一级政府有一级施政范围、就必须相应地建立一级财政。

第三，我国要建立以社会主义公有制为主体的市场经济，同样需要计划，财政必须有计划地筹集和分配资金。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

2011中级经济基础知识第十四章财政管理体制1、广义的财政管理体制包括政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。

狭义的财政管理体制是政府预算管理体制。

2、财政管理体制的内容包括财政分配和管理机构的设置，政府间事权及支出责任的划分，政府间财政收入的划分，政府间财政转移支付制度。

3、财政管理体制分为财政联邦制模式和财政单一制模式。

4、财政管理体制的作用，一是保证各级政府和财政职能的有效履行；二是调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡；三是促进社会公平，提高财政效率。

5、分税制财政管理体制改革的指导思想有：正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长；合理调节地区间财力分配；正确处理政府与企业间的财力分配关系；坚持统一政策与分级管理相结合的原则；坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。

6、1994年分税制财政管理体制改革的主要内容：按照中央政府和地方政府各自的事权，划分各级财政的支出范围；根据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入；按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额；妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项；确立了新的预算编制和资金调度规则。

7、中央固定收入主要包括：关税，海关代征的消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道，各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上缴利润等收入。

教学目标：1. 知识目标：使学生了解财政管理体制的基本概念、内容、类型和作用。

2. 能力目标：培养学生分析财政管理体制的能力，提高学生对财政管理体制的认识。

3. 情感目标：激发学生对财政管理体制学习的兴趣，培养学生树立正确的财政观念。

教学重点：1. 财政管理体制的基本概念2. 财政管理体制的内容和类型3. 财政管理体制的作用教学难点：1. 财政管理体制的类型及其特点2. 财政管理体制的作用与影响教学准备：1. 教师准备相关教学课件、参考资料2. 学生预习教材，了解财政管理体制的基本概念和内容教学过程：一、导入1. 教师简要介绍财政管理体制的定义，引起学生兴趣。

2. 提问：什么是财政管理体制？它在国民经济中扮演着怎样的角色？二、基本概念1. 教师讲解财政管理体制的基本概念，包括定义、性质、作用等。

2. 学生通过查阅教材，了解财政管理体制的基本概念。

三、内容和类型1. 教师介绍财政管理体制的内容，包括财政分配和管理机构的设置、政府间事权及支出责任划分、政府间财政收入划分等。

2. 学生分组讨论，分析我国财政管理体制的类型及其特点。

四、作用与影响1. 教师讲解财政管理体制的作用，如：提高财政资金使用效率、促进国民经济健康发展等。

2. 学生结合实际案例，分析财政管理体制对国家经济的影响。

五、案例分析1. 教师展示一个与财政管理体制相关的实际案例，如我国分税制改革。

2. 学生分组讨论，分析案例中财政管理体制的改革措施及其效果。

六、总结与反思1. 教师总结本节课的重点内容，强调财政管理体制的重要性。

2. 学生反思本节课的学习收获，提出自己在学习过程中遇到的问题。

教学评价：1. 学生对本节课的财政管理体制知识掌握程度。

2. 学生分析财政管理体制的能力。

3. 学生对财政管理体制的认识和兴趣。

教学反思：1. 教师根据学生的反馈，调整教学方法和内容。

2. 教师关注学生的个体差异，提高教学效果。

教学时间：2课时教学资源：1. 教材2. 教学课件3. 相关参考资料4. 实际案例。

第十四章财政管理体制【本节考点】（1）财政管理体制的含义（熟悉）（2）财政管理体制的内容（掌握）（3）财政管理体制的类型（熟悉）（4）财政管理体制的作用（了解）【本节内容】一、财政管理体制的含义财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。

（1）、广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。

（2）、狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。

政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。

【例题1：单选】财政管理体制的中心环节是()。

A．财政收入制度；B．税收管理体制；C．政府预算管理体制；D．公共部门财务管理体制【答案】C二、财政管理体制的内容1．财政分配和管理机构的设置与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）各级财政部门内部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。

2．政府间事权及支出责任的划分财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。

政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。

政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：3．政府间财政收入的划分税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。

市场经济成熟国家一般遵循以下几个重要原则：根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性按排。

即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。

4．政府间财政转移支付制度【例题2：单选】财政管理体制的基础性内容是（）A政府间财政收入的划分；B政府间财政支出的划分；C政府间财政转移支付；D政府间财权的划分【答案】B【例题3：单选】决定政府间财政收入划分的主要标准是（）A收入的来源；B事权的划分；C支出的性质；D税种的性质【答案】D【例题4：2011年多选】各级政府间事权及支出责任划分遵循的一般原则有()。

第十四章财政管理体制一、单项选择题：1、狭义的财政管理体制是指(B108 )。

A、国有资产收益管理体制B、政府预算管理体制C、税收管理体制D、公共部门财务管理体制2、广义的财政管理体制不包括(C108)。

A、税收管理体制B、政府预算管理体制C、国有资产收益管理体制D、公共部门财务管理体制3、财政管理体制的中心环节是(B108)。

A、国有资产收益管理体制B、政府预算管理体制C、税收管理体制D、公共部门财务管理体制4、财政管理体制的基础性内容是(B108)。

A、划分财政管理权责B、政府间财政支出划分C、设置财政分配和管理机构D、建立政府间财政转移支付制度5、(A108)是指根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权。

A、受益原则B、区域原则C D、技术原则6、按照建立社会主义市场经济体制的要求，我国从D111→我国现行的）财政体制。

A、统收统支型B、包干型C、收入分成型D、分税制型7、表明我国财政管理体制改革由放权让利进入制度创新阶段的体制类型是（B110）A、收支挂钩型B、分税制型C、包干型D、收入分成型8、（B111）是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。

A、收支挂钩型B、分税制型C、包干型D、收入分成型9、中央政府和地方政府之间的收入分配关系取决于(B111)。

A、财政政策的完善程度B、政府间事权的合理划分C、经济发展水平D、财政收入来源及使用方向10、依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是（A111-112）。

A、事权和财权相结合B、事权和收人相结合C、分级管理D、一级政府一级预算11、增值税中央与地方分享的比例是（D112）A、25：75B、50：50C、65：35D、75：2512、经过1997和2000年两次调整，我国证券交易(印花)税中央与地方的分享比例调整到(A112)。

A、中央占97%、地方占3%B、中央占75%、地方占25%C、中央占90%、地方占10%D、中央占88%、地方占12%13、根据分税制体制规定，将维护国家利益、实施宏观调控所必需的税种划分为（A112）A、中央税B、中央与地方共管税C、中央与地方共享税D、地方税14、根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为（C112）A、中央税B、地方税C、中央地方共享税D、中央地方共管税15、按照我国现行分税制财政体制规定，关税属于（A112）。