销售退回及折让的会计处理探讨及建议

销售折让和销售退回的会计核算（一）销售折让销售折让是指由于商品的质量、规格、型号等不符合购买方的要求，销售方为了尽量避免商品退回而同意在商品价格上给予对方一定的减让。

由于销售折让是因销售方发出的商品不符合双方协议约定的质量、规格、型号等的要求，因而销售折让的确认取决于购货方是否接受销售方提出的折让条件。

购货方若接受折让条件，销售折让即得以确认，但由于销售折让不具备费用的属性，因而，实际做法是将销售折让作为销售收入的冲减数处理，冲减后的销售净收入，恰恰能够体现不符合协议约定的商品的实际销售收入额。

若购货方不能接受销售方提出的折让条件，即要求销售方提供与协议约定一致的商品，凡不一致的商品概不接受。

这时，只能退回不符合协议的商品，重新发货。

（二）销售退回销售退回是购货方由于对方提供的商品质量、规格、型号等不符合协议的规定，又不接受对方提出的折让条件而将这部分商品退还给销售方的事项。

在实际工作中，时常发生购买者将企业已售出的商品退回的现象，但销售退回时的会计期间与确认销售收入的会计期间往往不一致，根据《企业会计制度》规定：企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入；年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。

如果成本尚未结转的，只冲减销售收入；如果原收入和成本均已结转，不但冲减销售收入，而且还要冲减销售成本。

例：远大公司2003年8月向A公司销售商品一批，销售额3000元，销项税额为510元，商品已经发出，款项已经收到并已入账。

A公司在验货时，发现有1000元的货物的规格不符合合同的规定，A公司要求退回该部分商品，并提交当地主管税务机关开出进货退出证明单。

①企业发出商品并收到货款时，作如下会计分录：借：银行存款3510贷：主营业务收入3000应交税金——应交增值税（销项税额） 510②A公司退货后，根据进货退出证明单，编制如下会计分录：借：主营业务收入1000贷：银行存款1170应交税金——应交增值税（销项税额） 170③如果该批商品的销售成本已经结转（假设该批商品进价为2400元），还应编制如下会计分录：借：库存商品800贷：主营业务成本800④如果该批商品的销售成本尚未结转，则只需对退回的商品“库存商品”明细账作调整。

销售退回业务如何记账?销售退货可能发生在企业确认收入之前，这时处理比较简单，只要将已计入发出商品等账户的商品成本转回库存商品账户;如企业确认收入后，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本;如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整;企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减应交税金--应缴增值税账户的销项税额专栏。

 1.尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入发出商品科目的商品成本金额转入库存商品科目，借记库存商品科目，贷记发出商品科目。

 2.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。

如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

已确认收入的售出商品发生销售退回时，按应冲减的销售商品收入金额，借记主营业务收入科目，按增值税专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记应交税费应交增值税(销项税额)科目，按实际支付或应退还的价款，贷记银行存款、应收账款等科目，如已发生现金折扣的，还应按相关财务费用的调整金额，贷记财务费用科目，同时，按退回的商品成本，借记库存商品科目，贷记主营业务成本科目。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

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【老会计经验】退货与销售折让的财税处理
退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。

下面谈谈我们处理这些业务的方法。

1.购买方未付货款并且未作账务处理的
购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理：
（1）我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

（2）我方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。

另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化，例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，我方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后。

并注明上月原。

销售退回及折让的会计处理探讨及建议一、政策规章规定的销售退回和折让的会计、税务处理方法销售退回，意味着对销售行为的否定，因此不管退货出于何种原因，根据收入确认的原则，此笔销售应予以红字冲回。

会计上应于退货时红冲原分录，销货方红冲主营业务收入、销项税金、现金（或往来）、主营业务成本、库存商品；销售折让，意味着销售总价的减少，因此不管折让的原因，根据收入确认的原则，折让部分应予红字冲减销售。

折让的发生，分销售前和销售后两种情形。

会计处理时，在销售前发生的，处理同现金折扣，以折后金额为入账依据；在确认销售后发生的，应当在发生时冲减当期销售收入。

税务处理上，已入账的销售退回时或确认销售后发生折让的，销货方应凭税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）开具红字增值税专用发票，红冲销售和销项税额，购货方凭红字增值税专用发票红冲进项税额。

申请办理《通知单》的情形，具体包括销售退回、销售折让和开票有误三种。

二、现实中销售退回和折让的会计、税务处理存在问题在现实操作中，部分企业因相关业务较多，或认为办理《通知单》手续繁琐而不按规定办法处理，转而选择其他途径。

1、倒开发票处理：即直接由购货方（退货方）开具正数发票作销售处理，由销售方认证抵扣进项税额。

2、与后期销售合并处理：销售方在同一客户后续销售时，在发票中增加一笔负数，冲减上期退货或折让。

此两种操作方式，在确认进项税额、销项税额、销售收入、成本时存在方向、金额上的不准确，不利于划分经济业务的正确期间，但总体上对增值税、所得税应纳税额无影响。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条对发票的定义，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证，若对该定义进行较为宽松的理解，同时基于上述操作对实际申报纳税未产生实质性影响，我们认为虽然在核算和处理规范性上存在瑕疵，但税务行政处理以责令企业限期整改为宜。

另外，在实际操作上还存在其它一些细节问题。

从实务角度解析销售折让与销售退回的会计处理摘要:销售商品收入的核算是会计教材中重点内容之一，其中销售折让与销售退回的会计核算是诸多教材的必讲内容，也是各级别会计考试的必考内容。

但综观众多会计处理，笔者认为销售折让与销售退回的会计处理过于笼统，不太符合实务。

笔者结合实务对这两类问题的会计处理问题进行了详细解析。

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更多资料关键词:销售折让销售退回会计处理一、销售商品涉及销售折让的会计处理根据《企业会计准则第14号――收入》第二章第八条的规定，企业已经确认商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》。

销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

例1:甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为800 000元，增值税税额为136 000元。

乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。

假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

甲公司的账务处理如下:销售实现时:借:应收账款 936 000贷:主营业务收入 800 000应交税费――应交增值税(销项税额)136 000发生销售折让时:借:主营业务收入 40 000应交税费――应交增值税(销项税额) 6 800贷:应收账款 46 800笔者认为上述的例解过于笼统，无法很好地指导实务。

首先要说明的是，例解中注明已取得税务机关开具的红字增值税专用发票，这是不符合实务的。

从上述例题可知，甲公司是一般纳税人，红字增值税发票是甲公司履行红字增值税发票开具的程序后自己开具的。

对于上述问题，应该分情况进行处理。

《收入准则解释——特定交易的会计处理（四）》篇一一、引言在财务报告中，会计处理是一个关键环节，特别是对于特定交易的会计处理。

本文将深入探讨收入准则下特定交易的会计处理方法，旨在为财务人员提供更为清晰和具体的操作指导。

二、特定交易概述特定交易主要指的是那些不常见或具有特殊性质的交易，如销售退回、销售折让、奖励积分等。

这些交易在会计处理上具有其独特性，需要遵循特定的会计准则进行处理。

三、销售退回的会计处理销售退回是指企业向客户销售商品后，因某种原因客户将商品退回给企业。

对于销售退回的会计处理，应遵循收入准则的相关规定。

一般情况下，企业应将退回的商品价值从当期收入中扣除，并相应调整应收账款或现金等资产项目。

四、销售折让的会计处理销售折让是指企业为鼓励客户提前付款或以现金方式付款而给予的折扣。

对于销售折让的会计处理，企业应在确认销售收入时，将折让金额作为减项计入收入。

同时，在收款时，应将实际收到的款项与原应收账款进行差额调整，以反映销售折让对收入的影响。

五、奖励积分的会计处理奖励积分是企业为吸引客户而设立的一种促销方式。

客户通过购买商品或服务获得积分，可以在未来购买时抵扣部分金额。

对于奖励积分的会计处理，企业应在确认销售收入时，按照预期可能使用的积分价值计入当期损益。

当客户使用积分进行抵扣时，应相应调整应收账款或现金等资产项目。

六、注意事项1. 在进行特定交易的会计处理时，企业应遵循相关会计准则和法规规定，确保会计处理的合规性和准确性。

2. 对于复杂或特殊的交易，企业应咨询专业会计师或审计师的意见，以确保会计处理的合理性。

3. 企业应建立完善的内部控制制度，加强对特定交易会计处理的监督和管理，防止出现错误或舞弊行为。

4. 定期对会计人员进行培训和教育，提高其对特定交易会计处理的理解和操作能力。

七、结论特定交易的会计处理是财务报告中的重要环节，对于企业的财务状况和经营成果具有重要影响。

本文通过对销售退回、销售折让和奖励积分等特定交易的会计处理方法进行解释，旨在为财务人员提供更为清晰和具体的操作指导。

销售折扣、折让及销售退回的会计处理销售折扣、折让、销售退回以及各种形式的销售回扣、销售佣金、销售返利等情况的会计处理尽管在会计制度、会计准则中有明确的规定，但由于其概念相近，现实情况复杂，企业采用的会计处理方法不同以及税法与会计规范的规定不一致等原因，在进行会计处理时还应当区别对待。

一、销售折扣税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅指现金折扣。

商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。

即商业折扣对会计核算不产生任何影响，应当以实际成交价格确定销售收入。

但是，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。

现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。

企业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得当期的财务费用。

税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税。

税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算流转税和所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

二、销售折让销售折让是指企业销售商品后，由于商品的品种、质量与合同不符和其他原因，而给予购货方价格上的减让。

企业会计制度规定，销售折让应当在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。

但2007年1月1日起在上市公司执行的《企业会计准则第14号——收入》中规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入，但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同。

销售折让和销售退回的会计处理销售折让和销售退回是常见的商业交易中的两种情况，它们都会对企业的财务状况产生影响。

本文将介绍销售折让和销售退回的定义、原因、影响以及会计处理方法。

一、销售折让的定义和原因销售折让是指在销售过程中，由于某些原因，企业给予买方一定的价格优惠，以便让买方接受商品或服务。

销售折让的原因有多种，例如：1. 为了促销，企业会给予买方一定的折扣，以增加销售量。

2. 在长期合作的客户关系中，企业会给予客户一定的折扣，以维持良好的客户关系。

3. 在商品或服务存在瑕疵或质量问题时，企业会给予买方一定的折扣，以弥补其损失。

二、销售折让的影响销售折让对企业的财务状况产生的影响如下：1. 销售收入减少：销售折让会导致销售收入的减少，因为企业实际收到的金额比标价低。

2. 利润减少：销售折让会导致企业的利润减少，因为企业实际收到的金额比原来的利润低。

3. 税收减少：销售折让会导致企业的应纳税额减少，因为税收是按照销售收入计算的。

三、销售折让的会计处理销售折让的会计处理方法如下：1. 在销售折让发生时，企业应当在财务报表中记录销售折让的金额，并将其从销售收入中减去。

2. 如果销售折让是在销售后给予买方的，则应当在财务报表中记录销售折让的金额，并将其从应收账款中减去。

3. 如果销售折让是在销售前与买方协商后给予的，则应当在财务报表中记录销售折让的金额，并将其从销售成本中减去。

四、销售退回的定义和原因销售退回是指买方在购买商品或服务后，因为各种原因而将其退回给卖方。

销售退回的原因有多种，例如：1. 商品或服务存在质量问题，买方要求退回。

2. 买方因为超预算或其他原因改变主意，要求退回。

3. 买方购买了多余的商品或服务，要求退回。

五、销售退回的影响销售退回对企业的财务状况产生的影响如下：1. 销售收入减少：销售退回会导致销售收入的减少，因为企业需要退回买方已经支付的金额。

2. 库存增加：销售退回会导致企业的库存增加，因为退回的商品或服务需要重新存放。

销售退回的会计与税务处理随着企业规模的扩大和市场竞争的加剧，销售退回也越来越成为一个常见的现象。

销售退货主要指客户因为商品质量问题、采购量过多或者是其他原因，向供应商归还或要求更换已经购买的商品。

销售退回不仅影响了公司的销售业绩与客户关系，还需要进行会计与税务处理。

本文将会从销售退货的会计及税务处理的角度进行介绍。

销售退回的会计处理销售退回的会计处理主要分为两个步骤：一是冲销原来发生的销售，并退回客户的货款；二是将货物退回入库并调整相应的成本和账面余额。

冲销原销售当客户退回一笔销售商品时，企业需要冲销原来的销售收入和关联性的成本。

具体的会计处理方法如下：•借：销售商品成本•贷：销售收入以上会计分录将销售收入和相关成本冲销，从而抵消原来的销售收入及成本。

退回客户的货款当客户退回一笔销售商品时，企业需要向客户退还货款。

具体的会计处理方法如下：•借：客户应付款项•贷：银行存款以上会计分录从银行存款中扣减客户退货的货款，并将其记录在客户应付款中。

将货物退回入库当客户退回一笔销售商品时，企业需要将货物退回入库，并调整相应的成本和账面余额。

具体的会计处理方法如下：•借：存货•贷：存货成本以上会计分录将存货增加，并将存货成本调整为退回成本。

销售退回的税务处理与会计处理类似，销售退回的税务处理也需要进行一些调整。

根据《财税〔2016〕36号通知》，企业可以按照以下方式进行销售退回的税务处理：•按照销售发生地税法规定，进行销售税额退还；•按照销售退回地税法规定，抵免销售发生地应纳税额。

其中，两种方式的选择取决于销售退回的具体情况。

如果销售退回地和销售发生地的税率相同，可以选择第一种方式；如果销售退回地和销售发生地的税率不同，可以选择第二种方式。

除了销售税的处理外，企业还需要注意以下税务处理问题：•完善发票的处理；•办理增值税进项税额抵扣；•正确报税申报。

销售退回不仅影响企业的销售业绩和客户关系，还需要进行会计及税务处理。

销售退回和销售折让教案第一章：销售退回概述1.1 销售退回的概念1.2 销售退回的原因1.3 销售退回的流程1.4 销售退回的注意事项第二章：销售退回的处理2.1 销售退回的核算2.2 销售退回的会计分录2.3 销售退回的税务处理2.4 销售退回的库存管理第三章：销售折让概述3.1 销售折让的概念3.2 销售折让的原因3.3 销售折让的类型3.4 销售折让的流程第四章：销售折让的处理4.1 销售折让的核算4.2 销售折让的会计分录4.3 销售折让的税务处理4.4 销售折让的合同管理第五章：销售退回和销售折让的差异分析5.1 销售退回与销售折让的区别5.2 销售退回与销售折让的影响因素5.3 销售退回和销售折让的应对策略5.4 销售退回和销售折让的案例分析第六章：销售退回和销售折让的信息化管理6.1 销售退回和销售折让信息化的意义6.2 销售退回和销售折让信息化的系统架构6.3 销售退回和销售折让信息化的操作流程6.4 销售退回和销售折让信息化的实施步骤第七章：销售退回和销售折让的内部控制7.1 销售退回和销售折让内部控制的目的7.2 销售退回和销售折让内部控制的关键环节7.3 销售退回和销售折让内部控制的措施7.4 销售退回和销售折让内部控制的检查与评估第八章：销售退回和销售折让的法律法规遵循8.1 销售退回和销售折让相关的法律法规概述8.2 销售退回和销售折让的合规要求8.3 销售退回和销售折让的违规风险及应对8.4 销售退回和销售折让的法律法规更新与培训第九章：销售退回和销售折让的案例分析与实战演练9.1 销售退回案例分析9.2 销售折让案例分析9.3 销售退回和销售折让的综合案例分析9.4 销售退回和销售折让的实战演练第十章：销售退回和销售折让的绩效评估与改进10.1 销售退回和销售折让绩效评估的目的10.2 销售退回和销售折让绩效评估的指标体系10.3 销售退回和销售折让绩效评估的实施步骤10.4 销售退回和销售折让绩效评估的结果分析与改进策略重点和难点解析一、销售退回概述补充说明：分析销售退回的常见原因，如产品质量问题、客户需求变化等，并详细阐述销售退回的流程步骤，包括退货接收、检验、处理等。