《税收学笔记》word版

第二篇税收制度设计原理第8章税制结构比较与分析8.1复习笔记一、税制结构类型1．税制结构的概念及其分类税制结构指根据国情，为实现税收的效率、公平、财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层次得当、长短互补具有一定功能的税收体系。

（1）单一税制结构和复合税制结构①单一税制结构A．单一税制结构就是只有一个税种的税收体系。

由于单一税制结构几乎从未推行过，只是主张而已，所以税收学上通常称之为单一税论。

单一税论包括单一土地税论、单一消费税论、单一财产税论、单一所得税论。

B．单一税制的设想，从效率原则看，征收便利，征税费用和奉行成本都比较低；但从公平原则看，单一地租税和单一土地税征收不普遍，不能做到按能力负担；从适度原则看，单一地租税和单一土地税不能取得充足的财政收入，因而实际上难以行得通。

C．现代单一税就是单一所得税，单一所得税从效率原则看，征收便利、征税费用和奉行成本都比较低；对经济活动的扭曲性影响也比较小。

从公平原则看，实行单一税率、同一扣除标准，对较高收入家庭而言存在税负累退性，不能体现按能力负担的公平原则。

但支持者辩解单一税比传统的综合所得税更公平。

从适度原则看，单一所得税也能取得充足的财政收入。

因此，目前这一设想在美国得到广泛支持，并在俄罗斯等国实施。

②复合税制结构复合税制结构是指多种税同时存在且主次有序、互相配合、相辅相成的税收体系。

复合税制往往征税成本高、执行成本更高，并且扭曲性影响比较大，造成较大的福利损失。

（2）复合税制结构的类型①税收一般分成四大类。

第一大类是所得税，包括个人所得税、公司（法人）所得税、社会保险税。

第二大类是流转税，这一类税收从大的方面讲有就全值课征的全值流转税和就增值额课征的增值税。

全值流转税又分为多阶段课征的周转税或一般营业税，单阶段课征的批发税、零售税，选择征收的产品税或货物税、消费税、关税等。

第三大类是财产税，有一般财产税、个别财产税、遗产税和赠与税等。

第一篇税收理论第1章税收概念和中国税收概况1.1 复习笔记一、税收概念和分类1．税收概念税收天然地与政府相联系，只有经济活动主体对政府所作的贡纳才能被称为税收。

政府的某些征收有时并不以税的名称出现，但由于是政府按比例对特定对象的无偿占有，实际上也是税收。

2．税收特征（1）强制性税收的强制性特征体现于依法征税。

税法是政府法律体系的重要组成部分，是规范征税主体和纳税主体的行为准则，税法一经颁布就体现政府意志。

征纳双方均须依法办事，不能讨价还价、以情代法、以权代法，违反税法要受处罚，这就是税收的强制性，这一特征使税收有别于公债、国有资产股息红利、上缴利润等财政收入形式。

（2）无偿性无偿性或称不直接返还性，体现于政府征税时不向纳税人支付等价物或报酬。

政府取得的税款转化为财政支出用于设立各种公共产品、满足社会公共需要，单个纳税人或多或少从中获得利益，但其所获利益与所纳税款价值上不一定相等，纳税多者所获不一定较多，纳税少甚至不纳税的人却可能获得较多的公共产品利益。

税收的不直接返还性由公共产品的消费非竞争性和排他不可能性等特点决定。

（3）确定性或固定性税收利益的分配，征税过程始终贯穿着公共利益和个体（集团）利益的矛盾。

为了使这种矛盾减至最低限度，税款的征收不能是随意的、可多可少的，而应是确定或固定的，对什么人征、对什么客体征、征多少、征税办法、征税的时间和地点、征税机关的权利义务，都要通过税法明确规定。

纳税人只要发生应税的业务、收入或行为就必须按税法规定按时如数纳税，不得不纳、少纳或迟纳。

征税机关必须按税法规定行使征税权。

（4）均一性税收的均一性要求同种产品、同种行为、同种或同类征税对象、同等纳税能力的纳税人纳一样或同量的税。

3．税收基本要素（1）税收管辖权税收的征收主体是政府，政府征收税收的权力就是税收管辖权。

政府行使税收管辖权，可以基于两个基本因素：①基于它所管辖的人的范围；②基于它所管辖的地域范围。

目前绝大多数国家都将两种管辖权同时并用，一方面作为居住国要求本国的居民纳税人就其从世界范围获得的所得或拥有的财产承担纳税义务；另一方面作为收入来源国要求从境内获得各种所得或在境内拥有财产的非居民纳税人承担纳税责任。

第2章税收作用机制2.1复习笔记一、税收宏观作用机制1．税收的平衡作用机制税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。

（1）在封闭经济状态下，总供给与总需求分别由下列因素构成：总供给＝消费＋储蓄＋政府财政收入（税收）总需求＝消费＋投资＋政府财政支出（2）从上面的总供求公式可以看出，政府税收是构成总供给的要素，而政府财政支出是构成总需求的一要素。

在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。

2．税收的协调作用机制税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。

国民经济结构包括产业结构、地区结构等。

政府税收可直接或间接作用于微观经济主体的投资，影响社会资源配置，促进国民经济结构的协调与优化。

（1）税收促进产业结构协调①政府运用税收对矛盾的资源供需状态进行调节：a．对生活的必需品确定较低的税率，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；b．对非必需品或奢侈品确定较高的税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。

②对于一些规模较大、投资回报期较长、私人投资者不愿意投资的行业和企业，政府可以采取特殊优惠政策，有时甚至采用“负税收”（财政补贴）的方式给予支持。

（2）税收促进地区结构协调①在市场机制的作用下的资源流动态势，必然造成资源综合利用效率的下降：a．经济发达地区现有条件的优势将会诱使更多的资源流入本地区；b．经济欠发达地区却缺少吸引资源流入的条件。

②针对上述不均衡的地区资源态势，政府可以运用税收进行调节：在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。

（3）税收促进资本市场结构协调资本市场的投资方式多种多样，按照投资收益取得的风险程度不同，可将投资分为安全性投资和风险性投资。

《税收学》读书笔记09级税务二班李倩40928089 一．基本介绍税收是国家收入的主要来源，国家凭借社会公共权力，依照法律法规，对纳税人包括法人企业，非法人企业，单位和自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。

税收制度税收管理要遵循公平，效率适度和法治原则。

税收的第一功能是筹集国家财政收入，这是任何国家形态下的共同功能。

税收的第二功能是参与国家宏观经济调控，主要表现在：国家利用税收杠杆来调节收入分配，来平衡或缓和地区之间的收入差别以及居民之间的收入差别，借此来调节社会经济关系，维护社会经济秩序，国家利用税收杠杆调节公共商品和私人商品的供给，促进资源的优化配置。

我国完善的税收制度的目标模式应该是：宽税基，低税率，小成本，简手续，严征管，重处罚。

宽税基是指从税源上看，该缴税的纳税人不漏户，应税收入不漏征，不漏管。

低税率，主要指主要税类，税种，税目的税率要低一些。

小成本主要指税收管理的成本要低，税收管理要讲成本，讲核算。

二．社会公共需求与公共商品市场经济的优势：市场经济能使劳动者的积极性得到充分发挥。

市场经济是更为有效的资源配置方式。

市场经济的不足：市场经济无法消除垄断，市场经济无法消除外部因素，存在市场的外部性，市场经济无法满足社会对公共商品的需求。

政府失效的原因：1.理性预期2.政府政策奏效的一个隐含前提政府是完全“大公无私”的组织，实际上并非如此。

3.政府往往为一些有影响的特殊利益集团所左右。

4.政府难以得到全面准确的经济信息。

5.提高政府效率存在着内在的障碍，官僚主义和政府效率低下已成为世界的通病。

6.政府政策目标和政策手段相矛盾，各种政策的作用相抵消。

政府通过经济法令来限制垄断和促进竞争，界定和维护财产权，人身权，克服外部性，对企业和私人微观行为进行管制，承担公共部门和公共产业的资源配置。

公共商品的特点：1.无敌对性，在产量既定的条件下，许多人可以同时消费，某人消费后并不会减少其他人的消费数量。

第1章公共产品与政府税收1.1复习笔记一、公共产品与政府税收1．公共产品的概念与特征（1）公共产品的概念人们在对物质资料的生产和消费中必然结成一定的社会关系，组成一定的社会共同体，这样就需要将社会财富的一部分分割出来，专门用于满足维系整个社会群体共同需要的用途，就是公共产品。

（2）公共产品的特征①不可分割性。

公共产品与劳务具有联合消费、共同受益的特点，其效用为整个社会的成员所共同享用，而不能被分割成若干部分，分别归属于某些个人或厂商单独享用。

②受益的非排他性。

公共产品或劳务不会因为一部分人的使用，而将其他人排除在外。

由于公共产品本身具有一定的规模，可以容纳相当数量的人共同使用，增加更多的使用人数并不影响公共产品对原使用者的效用。

③非竞争性。

由于公共产品的不可分割性和受益的非排他性，增加一个消费者不会减少任何一个人对公共产品或劳务的消费量，或者说，增加一个消费者的边际成本等于零。

2．公共产品的需求与供给（1）公共产品需求对于公共产品来说，由于它的不可分割性和非排他性。

所有消费者必须同时消费同等数量的该种产品，不得拒绝，单独的消费者无法调整自己的需要量，不能根据自己的愿望决定取舍。

因而，公共产品无法通过市场定价，也无法通过市场决定其需求量。

（2）公共产品供给“免费搭车”现象是指人们不付任何代价，而同样享受由他人出资提供的公共产品的现象。

从经济学的角度看，人作为经济人都是理性的，因而只要有可能，“免费搭车”将会是绝大部分人的一种理性选择。

这样．在公共产品的供给中，“免费搭车”心理的出现是不可避免的。

如果按照市场自愿交易的原则。

公共产品的供给量将会出现不足，远远低于最佳产出水平。

进一步讲，一个消费者的“免费搭车”行为对其他消费者是一种“榜样”的作用，当人们看到有人可以不付代价而同样享受公共产品时，争相仿效的结果是不言而喻的。

特别是在由成千上万的人共同构成的大社会中，“免费搭车”者极易隐瞒自己的行为，所以，涉及的人员越多，人们“免费搭车”的愿望就会越强烈，由此而产生的公共产品供给量不足问题就会越严重。

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接下来是小编为您整理的税收学读书笔记，希望对您有所帮助。

税收学读书笔记1【内容摘要】随着我国经济的快速发展，人才的重要性越发凸显出来。

在我国大学教育进入大众化教育阶段之后，大学生不再像以前那么受追捧，大学毕业就等于待业或者失业的现象也屡见不鲜，为此要提高大学生的就业适应能力，就需要提高学生的应用性，对税收学这个技术性很强的专业来说更是如此。

本文从国家政策、市场需求以及学校本身的特色方面明确应用性人才培养的重要性，分析目前税收学专业人才培养中存在的问题，从学生、教师、课程设置以及考核方面进行完善。

【关键词】税收学;应用性;人才培养一、税收专业应用性人才培养的重要性(一)顺应国家政策的引导201X年制定的《国家中长期教育改革和发展规划纲要(201X～2020年)》中明确提出要“扩大应用型、复合型、技术型人才培养规模”。

201X年多部门联合发布的《教育部国家发展改革委财政部关于引导部分地方普通本科高校向应用型转变的指导意见》中，也明确规定高等学校“要把办学思路真正转移到服务地方经济社会发展上来，转到产教融合、校企合作上来，转到培养应用型技术技能服务型人才上来，转到增强学生就业创业服务能力上来”。

为了能够执行国家的政策要求，需要加强税收学专业本科应用性人才培养。

(二)适应市场需求，行业发展的要求我国的财税信息化发展取得了很大的成就，足不出户就可以办理相关的涉税业务，与此同时，税收的征管、税收的稽查等也可以通过财税信息系统实施。

大量的财务软件、税收软件以及相关系统和设备的开发和使用，对未来税收专业人才也提出了较高的要求，既要熟悉财务会计、财务管理，又要对税收的征管和稽核了如指掌，还要熟悉管理信息系统。

第11章所得课税11.1 复习笔记一、所得课税的经济意义与特征所得课税是以所得额为课税对象所课征的一类税的统称。

所得，通常是指纳税人由于提供劳务，从事生产、经营、投资等活动而取得的收入，扣除为取得收入所支付的成本、费用后的余额。

1．所得课税的经济意义（1）所得课税与公平所得课税具有税基广泛、税率累进的税制特征，加上对各种宽免和扣除项目的设置，可以有效地促进横向公平和纵向公平。

（2）所得课税与效率所得课税的效率就是通过所得税实现经济的有效性，即提高资源配置效率和减少效率损失。

具体来说，所得税的效率包含经济效率和行政效率两层含义。

（3）所得课税对经济的影响①所得税与经济稳定；经济稳定包括多方面的含义，通常是指：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。

所得税与经济稳定关系密切，特别是在经济周期波动明显的西方发达国家，更主要依靠税收政策中的所得税政策来达到“熨平”经济的目的。

②所得税与经济增长。

个人所得税直接影响人们的消费需求，继而间接影响投资需求；企业所得税税负高低直接影响着企业税后可支配收入的高低，影响企业的投资回报率，因而直接有效地影响投资。

所得税对劳动力供给的影响方向来自于收入效应和替代效应的强弱对比。

所得课税可以通过对个人可支配收入和税后利息的影响来实现对私人储蓄的影响。

所得课税对投资的影响，会带来两类效应：收入效应和替代效应。

2．所得课税的特征（1）所得税的特征①税收负担的直接性；②税基的广泛性；③征收管理的复杂性；④税收分配的累进性；⑤税收收入的弹性。

（2）所得税的优点①从财政收入方面看：有所得就课税，并且随经济活动的扩大和经济资源的不断增加，所得税额也不断增加，能保证收入的充足；而累进税率的变动和特殊时期政策的调整，能保证收入的弹性。

②从国民经济方面看：所得税可以维持经济繁荣，保持经济的稳定和发展；对纯收益征税的方法不触及纳税人的营业成本，不会对国民经济体系产生不利影响。

③从社会政策方面看：普遍征税政策不承认特权；免征额或起征点的设计可以使低收入者的基本利益得到保障；累进税率的设计可以对高收入者多征税，从而缩小贫富差距的悬殊程度，促进社会公平的实现，维护社会安定。