贷：存放中央银行的款项——备用金 如属于空头支票，出票行应对出票人处以罚金 借：**存款—出票人户
贷：营业外收入—结算罚款收入户
转账支票的会计核算
1、出票人和持票人在同一行开户的核 算 银行对支票的真实性和合理性进行审核， 审核无误后，做会计分录： 借：**存款——出票人户
贷：**存款—持票人户
2、出票人、持票人不在同一行开户的核算。 持票人开户银行的会计处理： 借：存放中央银行的款项——备用金
贷：**存款—持票人户 出票人开户行的会计处理 借：**存款——出票人户
支付结算业务概述
支付结算业务的概念和作用 支付结算是指单位，个人在社会经济 活动中使用票据，信用卡和汇兑，托 收承付，委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为． 银行运用信用功能和遍布城乡的机构 网络及其业务技术设施，成为结算活 动和资金清算的当然中介．
支付结算的作用
１．以银行为中介的支付结算，可以减少现 金流动，减少货币发行，避免“腰缠万贯” 进行采购的情况，使结算更加方便． ２．以银行为中介的支付结算，有利于发挥 银行的监督职能，加快企业资金的周转，提 高资金使用效益，促进商品流通和经济发展 ３．以银行为中介的支付结算，有利于集中 闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源．
支付结算的原则
（一）恪守信用，履约付款 付款人按时按约定的金额付款，收款人按规定进行 收款，银行作为资金清算的中介帮助收付双方划转 款项
（二）谁的钱进谁的账，由谁支配 存款人对存入银行的资金拥有所有权和自主支配 权．支付结算的发生取决于委托人的意志，银行在 支付结算中只充当中介机构，不能干涉当事人对存 款的自主支配权
扣款顺序
当付款单位存款不足，又同时支付到 期贷款、交应交税金以及应付货款等 款项时，就需要银行按国家法律法规 规定的顺序依法扣收。 扣款顺序是从企业销货收入中预留工 资后，按应缴税款、到期贷款、应偿 付贷款、应上缴利润的顺序，同类性 质的款项按照应付时间的先后顺序
