第七章：财务报表舞弊和粉饰分析

企业财务报表粉饰行为分析【摘要】企业财务报表粉饰行为是指企业为了掩盖真实财务状况而采取的欺诈性手段。

本文从背景介绍开始，介绍了企业财务报表粉饰行为的定义，并列举了常见的粉饰手段，如虚增收入、操纵费用等。

接着分析了企业财务报表粉饰行为对公司和投资者的影响，包括导致投资者误判、影响企业声誉等。

探讨了监管机构对企业财务报表粉饰行为的态度，强调了加强监管的重要性。

结论部分总结了文章内容，并强调了企业应该遵守诚信原则，避免财务报表粉饰行为。

通过本文的研究，可以更好地了解企业财务报表粉饰行为的危害和对策，维护投资者的权益和市场的正常秩序。

【关键词】企业财务报表粉饰行为、背景介绍、定义、常见手段、影响、监管机构态度、结论1. 引言1.1 引言企业财务报表粉饰是指企业在编制财务报表时，通过隐瞒真实财务状况、夸大资产负债表和利润表、操纵财务数据等手段，以虚假或误导性的信息来欺骗投资者、债权人和其他利益相关方，从而达到掩盖企业真实经营状况的目的。

企业财务报表粉饰行为不仅会扭曲投资者对企业的判断，导致投资决策失误，还会损害市场的公平和透明性，影响整个金融体系的稳定性。

企业财务报表粉饰行为一般是由企业管理层或者财务人员在利益冲突、市场竞争激烈、盈利压力大等情况下为了达到某种目的而采取的一种不合法甚至违法的手段。

这种行为不仅违背了企业的诚实信用原则，而且也侵害了投资者的利益和金融市场的稳定。

对于企业财务报表粉饰行为必须及时发现、防范和惩治。

监管机构对企业财务报表粉饰行为的态度也非常严厉，他们会通过加强监管、制定更加严格的规定和政策、加大惩罚力度等手段来防范和打击企业财务报表粉饰行为。

企业应当自觉遵守会计准则和财务规范，进行真实和透明的财务报告，提升企业的合规意识和责任意识，以保护企业的形象和投资者的权益，维护金融市场的健康和稳定。

2. 正文2.1 背景介绍企业财务报表粉饰行为是指企业故意通过操纵或掩饰财务数据，使其呈现一种虚假的健康状况，以蒙骗投资者和其他利益相关者的行为。

目录一﹑财务报表粉饰产生的动因及危害 (1)（一）财务报表粉饰的含义 (1)（二）财务报表粉饰的动因 (1)（三）财务报表粉饰的危害 (2)二﹑粉饰财务报表的手段 (3)（一）虚构交易事实 (3)（二）利用资产重组粉饰财务报表 (3)（三）利用固定资产项目粉饰财务报表 (3)（四）利用往来项目粉饰财务报表 (4)（五）利用长短期借款粉饰财务报表 (4)（六）利用成本项目粉饰财务报表 (4)三﹑财务报表粉饰的防治措施 (4)（一）完善相关法律法规 (4)（二）完善公司治理结构 (5)（三）建立上市公司讲诚信机制 (5)（四）加大对报表粉饰行为的惩罚力度 (5)（五）加强思想道德建设 (5)四﹑结束语 (6)参考文献 (7)财务报表粉饰是一个历史悠久、影响极其恶劣的国际性难题。

财务报表粉饰极具危害性，它不仅误导投资者，使他们根据失实的财务信息作出错误的判断和决策,而且导致政府监管部门不能及时发现、防范和化解企业集团和金融机构的财务风险，所以有必要加强对财务报表粉饰行为的研究。

一﹑财务报表粉饰产生的动因及危害（一）财务报表粉饰的含义所谓财务报表粉饰，是指公司管理层通过人为操纵，使财务报表反映“预期”财务状况、经营业绩和现金流量的行为。

例如（1）对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改；（2）对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏；（3）对会计政策和会计估计的故意误用。

上市公司进行报表粉饰手段总的来说包括虚增收入、虚减费用、进行大量的关联交易等。

（二）财务报表粉饰的动因第一，为取得上市资格而粉饰会计报表。

股票发行分为首次发行（IPO）和后续发行(配股)。

在IPO情况下，根据《公司法》等法律法规的规定，企业必须连续三年盈利，且经营业绩要比较突出，才能通过证监会的审批。

此外，股票发行价格的确定也与盈利能力有关。

为了多募集资金，塑造优良业绩的形象，企业往往对会计报表进行粉饰。

财务报表的粉饰及其防范财务报表是一个企业对外发布的重要文件，它反映了一个企业的财务状况和经营情况。

然而，在企业的竞争中，有些企业会使用一些手段来粉饰它们的财务报表，以增加它们的市场声望和吸引力。

这些粉饰手段可能会误导投资者和其他相关方，并对企业的正常运营和未来发展产生不良影响。

本文将探讨关于财务报表的粉饰及其防范方法。

一、财务报表的粉饰财务报表的粉饰是指企业通过一些手段，使得企业的财务报表看起来比实际情况更好。

这些手段包括：1、虚报收入企业在报告期内虚报收入，以增加它们的营业额和利润。

这可能通过收取未来的款项或未来收入的前期认可来完成。

2、把成本看作资产企业可以增加资产的价值，如将成本看作可资本化的固定资产，即使存在某些不良贷款，企业的盈利能力也会得到提升。

3、虚报费用企业在报告期内虚报费用以减少它们的利润。

例如，他们可以减少列出来的固定成本。

4、非现金交易的处理企业可以利用非现金交易的谁处理来掩藏实际的营收情况。

例如，企业可以在现金交易的不利的交易中采取赊销策略来收取资金。

5、不当确认暂时性贷款企业可以在报告非常大的暂时性贷款的同时掩饰真正的企业财务状况。

这类贷款需要在未来清偿，并不能作为企业真实的资产。

二、财务报表粉饰的危害财务报表粉饰是企业未来发展的隐患，可能会给企业带来以下几种危害。

1、误导投资者和其他相关方如果财务报表受到粉饰，那么投资者和其他相关方可能会受到影响。

管理层能够掩盖失败的业务决策，导致投资者对企业未来的财务状况和发展趋势失去信任。

2、导致企业未来发展风险增加如果企业通过虚报财务状况来获取额外的资金、客户和资源，那么他们可能会陷入风险之中，遭受不可预见的损失。

此外，管理层可能会将公司的实际财务问题解释为过渡性，从而使企业陷入泥潭。

3、丧失企业声誉一旦管理层公然欺骗公司的股东和潜在投资者，那么会造成企业声誉的损失与信任度的大幅降低。

假情况也会引起监管当局的调查，最终对企业造成不可逆的影响。

现代经济信息财务报表中的舞弊点之分析张雷鸣 辽宁师范大学海华学院管理系摘要：企业在财务管理过程中，财务报表审计可以说是整个管理过程中较为重要的构成，对于企业健康发展有着不可估量的作用，做好这一项工作能够真正实现发现问题、解决问题，所以目前也成为了企业发展过程中较为重视的问题之一。

企业在进行财务管理与运作过程中，财务报表审计中经常会出现舞弊等情况，而这也直接对企业健康生产与运营造成了影响，为了能够进一步提高企业财务管理运作效率，保障财务报表的真实可靠性，本文也就财务报表中的舞弊点进行了研究。

关键词：财务报表；舞弊点；审计中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)006-0174-03一、引言在市场经济不断发展过程中，企业要想得到更为良好的发展就一定要做好财务管理工作，加强对财务报表的广泛使用，这样才能准确、真实地将企业实际经营情况有效地反映出来。

近年来，各领域人员虽然对于财务报表之中的舞弊问题十分的重视，财务报表舞弊案件依然还是无法避免的存在，而且纵观这类案件我们能够发现其所带来的后果是十分恶劣的，像是安然事件就直接促使安达信出现了倒闭。

总之，企业一旦有出现财务报表舞弊这一事件的话，报表预期使用人员利益不但会因此而受到损害，还会在一定程度上对我国审计行业造成不良影响，企业一定要积极应对财务报表审计问题，避免出现潜在的风险，这样才能真正促使企业财务管理水平得以稳步提升，从而真正实现企业良性循环发展与进步。

二、财务报表舞弊的含义和动因１．财务报表舞弊的含义财务报表舞弊基本上包括了以下几点概述：首先，对于舞弊主体大多是企业亦或者是公司；其次，舞弊对象则是企业亦或者是公司财务报表；最后，舞弊手段具有较强的欺骗性，而且舞弊行为不是无意为之的，而是故意违法的一种行为，而其目的则是为了能够从中获得利益。

２．财务报表舞弊的动因财务报表出现舞弊的动因有很多，总的来说可以概括为经济利益驱使与政治利益驱使这两项，而笔者也对其进行了如下分析：（１）经济利益的驱使现如今各个行业对于企业管理者展开绩效评定的时候，财务指标可以说是其中最为基础的依据之一，像是对企业净资产收益率、利润率、资本报纸增值率等指标都是其中的评价要素，而且这一类评价大多和企业高层管理人员工资福利以及是否能够继续胜任有关。

财务报粉饰与分析在商业世界中，财务报表是企业经营状况的重要反映，对于投资者、债权人、管理层等利益相关者来说，具有至关重要的决策参考价值。

然而，一些不良企业为了达到特定的目的，可能会对财务报表进行粉饰，从而误导利益相关者的判断。

本文将深入探讨财务报表粉饰的手段、动机以及如何进行有效的分析，以识别可能存在的财务舞弊行为。

一、财务报表粉饰的手段1、虚构收入这是一种常见的粉饰手段，企业可能通过伪造销售合同、发货凭证等方式，虚增销售收入，从而营造出业务繁荣的假象。

例如，在期末虚构一笔大额销售交易，但实际上货物并未发出，或者客户根本不存在。

2、提前确认收入企业在尚未满足收入确认条件时，提前将收入入账。

比如，在产品还未交付或者服务还未完成的情况下，就确认收入，以增加当期利润。

3、延迟费用确认将本期应确认的费用推迟到以后期间确认，从而使本期利润看起来更高。

例如，将固定资产的折旧年限延长，或者将研发费用资本化而不是费用化。

4、资产减值准备操纵通过不合理地计提或转回资产减值准备来调节利润。

当企业想增加利润时，少计提减值准备或者转回以前计提的减值准备；当企业想降低利润时，则多计提减值准备。

5、关联交易非关联化将原本的关联交易伪装成非关联交易，以掩盖交易的不公平性和对利润的操纵。

例如，通过复杂的股权结构安排，将关联方变为看似独立的第三方，进行利益输送。

6、存货计价方法变更存货计价方法的选择会影响成本和利润。

企业可能会随意变更存货计价方法，以达到调节利润的目的。

二、财务报表粉饰的动机1、满足业绩考核要求管理层为了获得高额的薪酬、奖金或者保住职位，可能会粉饰财务报表，以达到公司设定的业绩目标。

2、获取融资企业在寻求银行贷款或者发行债券、股票时，为了展示良好的财务状况和盈利能力，吸引投资者和债权人，可能会对财务报表进行美化。

3、避免退市对于上市公司来说，如果连续亏损可能面临退市风险，因此有强烈的动机通过粉饰报表来避免退市。

4、满足监管要求某些行业可能受到严格的监管，企业为了符合监管标准，可能会对财务报表进行调整。

71851 企业研究论文企业财务报表粉饰行为分析所谓财务报告粉饰，是指企业管理部门为了自身利益，采用编造、伪造、变更等手段编制财务会计报告，有目的地向报表使用者传递虚假财务会计信息，是一种故意谎报重大财务事实的不诚实行为。

一、财务报表粉饰常见的手段1.使用不恰当的关联交易调整利润。

关联交易是指关联方直接转移资源、劳动或义务的行为，不论是否收取款项。

其主要方式有：转嫁费用负担、转让资产、关联资产租赁、资产置换、非公允购销业务。

2.虚假确认收入、负债和费用。

主要包括：提前确认收入，虚构销售活动，资产存在不确定性时确认收入，利用应付账款和生产费用舞弊，费用过度资本化，债权债务不对应，手续不完备、不合法，不及时确认等。

3.虚假确认资产（1）利用资产评估消除潜亏.按照会计准则的规定和谨慎性原则的要求，企业的潜亏应当依照法定程序，通过利润表予以体现。

然而，在许多企业特别是国有企业，往往通过资产评估，将坏账、长期投资损失、固定资产损失、滞销和毁损存货、以及递延资产等潜亏确认为评估减值，来冲抵“资本公积”，从而达到虚增利润的目的。

（2）应收项目舞弊。

由于经济活动的多样性，不少公司为了调节利润就虚构商业信用来夸大收入。

企业还可以将重新收回但已经作为坏账损失处理的款项不入账或者将可以收回的款项予以核销。

4.利用不当的会计估计和会计政策舞弊。

会计计量以历史成本为基础，但资产会减值，需要会计人员估计。

估计就会有误差，会计人员可以利用估计进行舞弊。

二、财务报表粉饰行为的动机1.业绩考核动机。

业绩考核指标主要有销售收入、产值、投资回报率、销售利润率、资产周转率、销售收入、利润总额和资产总额等。

其计算都会用到会计报表中的数据。

2.借款动机。

在我国，很多企业在资金短缺而又不能满足信贷条件时，就可能通过会计造假使信贷者对其进行信贷。

3.发行股票和增配股动机。

企业为了达到发行股票的条件并以较高的价格来发行股票，在设计股改方案时往往对会计报表进行包装。

财务报粉饰与分析在商业世界中，财务报表是企业经济活动的重要反映，它为投资者、债权人、管理层等利益相关者提供了决策依据。

然而，有时财务报表可能会被粉饰，以呈现出比实际情况更乐观的财务状况和经营成果。

这种行为不仅误导了利益相关者，也破坏了市场的公平和透明。

因此，学会识别财务报表的粉饰，并进行准确的分析，对于我们做出明智的决策至关重要。

财务报表粉饰的动机多种多样。

对于上市公司而言，可能是为了满足股票上市、增发、避免退市等监管要求；对于非上市公司，可能是为了获取银行贷款、吸引投资、满足业绩考核等。

管理层为了自身利益，如高额奖金、股权激励等，也可能有粉饰报表的冲动。

常见的财务报表粉饰手段包括操纵收入、成本和费用、资产和负债等方面。

在收入方面，企业可能通过提前确认收入、虚构收入、将一次性收入包装为经常性收入等方式来增加收入数字。

例如，一家公司可能在货物尚未完全交付或服务尚未完全提供的情况下，就提前确认了收入，从而使当期收入看起来更高。

成本和费用的操纵也是常见手段之一。

企业可能会延迟确认成本、少计费用，或者将费用资本化，以降低当期成本和费用，提高利润。

比如，将本应计入当期费用的研发支出资本化，从而减少当期费用，增加当期利润。

资产方面的粉饰手段包括虚增资产价值、隐瞒资产减值等。

企业可能高估固定资产、无形资产的价值，或者对已经减值的资产不进行减值处理，从而使资产账面价值高于实际价值。

在负债方面，企业可能隐瞒负债、低估负债金额，或者将负债转移到表外。

要识别财务报表的粉饰，需要综合运用多种分析方法。

首先，我们可以进行比率分析。

通过计算各种财务比率，如毛利率、净利率、资产负债率、流动比率等，并与同行业平均水平或企业历史数据进行比较，如果发现比率异常，就可能存在财务报表粉饰的嫌疑。

例如，如果一家公司的毛利率远高于同行业平均水平，且没有合理的解释，如独特的技术优势、垄断地位等，那么就可能存在虚增收入或少计成本的情况。

其次，趋势分析也是一种有效的方法。