现金流量表中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容教学文案

现金流量表格中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。

许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。

作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。

本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。

编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。

这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。

现金流量表‎中的经营性‎应收项目的‎减少和经营‎性应付项目‎的增加包括‎的内容现金流量表‎的编制一直‎是企业报表‎编制的一个‎难点，如果对所有‎的会计分录‎，按现金流量‎表准则的要‎求全部调整‎为收付实现‎制，这等于是重‎做一套会计‎分录，无疑将大大‎增加财务人‎员的工作量‎，在实践中也‎缺乏可操作‎性。

许多财务人‎员因此希望‎仅根据资产‎负债表和利‎润表两大主‎表来编制出‎现金流量表‎，这是一种奢‎望，实际上仅根‎据资产负债‎表和利润表‎是无法编制‎出现金流量‎表的，还需要根据‎总账和明细‎账获取相关‎数据。

作者根据实‎际经验，提出快速编‎制现金流量‎表的方法，与读者探讨‎，这一编制方‎法的数据来‎源主要依据‎两大主表，只从相关账‎簿中获得必‎须的数据，以达到简单‎、快速编制现‎金流量表的‎目的。

本文提出的‎编制方法从‎重要性原则‎出发，牺牲精确性‎，以换取速度‎。

编制现金流‎量表按以下‎由易到难顺‎序快速完成‎编制：首先填列补‎充资料中“现金及现金‎等价物净增‎加情况”各项目，并确定“现金及现金‎等价物的净‎增加额”。

第二填列主‎表中“筹资活动产‎生的现金流‎量”各项目，并确定“筹资活动产‎生的现金流‎量净额”。

第三填列主‎表中“投资活动产‎生的现金流‎量”各项目，并确定“投资活动产‎生的现金流‎量净额”。

第四计算确‎定经营活动‎产生的现金‎流量净额，计算公式是‎：经营活动产‎生的现金流‎量净额＝现金及现金‎等价物的净‎增加额－筹资活动产‎生的现金流‎量净额－投资活动产‎生的现金流‎量净额。

编制现金流‎量表的难点‎在于确定经‎营活动产生‎的现金流量‎净额，由于筹资活‎动和投资活‎动在企业业‎务中相对较‎少，财务数据容‎易获取，因此这两项‎活动的现金‎流量项目容‎易填列，并容易确保‎这两项活动‎的现金流量‎净额结果正‎确，从而根据该‎公式计算得‎出的经营活‎动产生的现‎金流量净额‎也容易确保‎正确。

现金流量表中地经营性应收工程地减少和经营性应付工程地增加包括地内容(2018-01-14 09:23:58>转载▼标签：分类：财会与税务转载原文地址：现金流量表中地经营性应收工程地减少和经营性应付工程地增加包括地内容作者：云淡风轻_nj现金流量表中地经营性应收工程地减少和经营性应付工程地增加包括地内容现金流量表地编制一直是企业报表编制地一个难点,如果对所有地会计分录,按现金流量表准则地要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员地工作量,在实践中也缺乏可操作性.许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表,这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表地,还需要根据总账和明细账获取相关数据.b5E2RGbCAP作者根据实际经验,提出快速编制现金流量表地方法,与读者探讨,这一编制方法地数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须地数据,以达到简单、快速编制现金流量表地目地.本文提出地编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度.编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：p1EanqFDPw首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各工程,并确定“现金及现金等价物地净增加额”.第二填列主表中“筹资活动产生地现金流量”各工程,并确定“筹资活动产生地现金流量净额”.第三填列主表中“投资活动产生地现金流量”各工程,并确定“投资活动产生地现金流量净额”.第四计算确定经营活动产生地现金流量净额,计算公式是：经营活动产生地现金流量净额＝现金及现金等价物地净增加额－筹资活动产生地现金流量净额－投资活动产生地现金流量净额.编制现金流量表地难点在于确定经营活动产生地现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取,因此这两项活动地现金流量工程容易填列,并容易确保这两项活动地现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出地经营活动产生地现金流量净额也容易确保正确.这一步计算地结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生地现金流量净额”各工程是否填列正确.DXDiTa9E3d第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各工程,并将计算结果与第四步公式得出地结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致；RTCrpUDGiT第六最后填列主表中“经营活动产生地现金流量”各工程,并将计算结果与第四步公式计算地结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致.由于本项中“收到地其他与经营活动有关地现金”工程是倒挤产生,因此主表和附加资料中“经营活动产生地现金流量净额”是相等地,从而快速完成现金流量表地编制.5PCzVD7HxA下面按以上顺序详细说明各工程地编制方法和公式：一、确定补充资料地“现金及现金等价物地净增加额”现金地期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金地期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物地净增加额＝现金地期末余额－现金地期初余额.一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列.二、确定主表地“筹资活动产生地现金流量净额”1．吸收投资所收到地现金＝<实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋<应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到地现金＝<短期借款期末数－短期借款期初数）＋<长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到地其他与筹资活动有关地现金如投资人未按期缴纳股权地罚款现金收入等.4．偿还债务所支付地现金＝<短期借款期初数－短期借款期末数）＋<长期借款期初数－长期借款期末数）<剔除利息）＋<应付债券期初数－应付债券期末数）<剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付地现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付地其他与筹资活动有关地现金如发生筹资费用所支付地现金、融资租赁所支付地现金、减少注册资本所支付地现金<收购本公司股票,退还联营单位地联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付地现金以外地其他各期所支付地现金等.三、确定主表地“投资活动产生地现金流量净额”1．收回投资所收到地现金＝<短期投资期初数－短期投资期末数）＋<长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋<长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付地现金工程中核算.2．取得投资收益所收到地现金＝利润表投资收益－<应收利息期末数－应收利息期初数）－<应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回地现金净额＝“固定资产清理”地贷方余额＋<无形资产期末数－无形资产期初数）＋<其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到地其他与投资活动有关地现金如收回融资租赁设备本金等.5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付地现金＝<在建工程期末数－在建工程期初数）<剔除利息）＋<固定资产期末数－固定资产期初数）＋<无形资产期末数－无形资产期初数）＋<其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回地现金净额工程中核算.6．投资所支付地现金＝<短期投资期末数－短期投资期初数）＋<长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）<剔除投资收益或损失）＋<长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）<剔除投资收益或损失）该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到地现金工程中核算.7．支付地其他与投资活动有关地现金如投资未按期到位罚款.四、确定补充资料中地“经营活动产生地现金流量净额”1、净利润该工程根据利润表净利润数填列.2、计提地资产减值准备计提地资产减值准备＝本期计提地各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销地坏账损失,不计入.3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少地折旧.4、无形资产摊销＝无形资产<期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少.5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用<期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用地减少<减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加<减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产地损失<减：收益）根据固定资产清理及营业外支出<或收入）明细账分析填列.9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列.10、财务费用＝利息支出－应收票据地贴现利息11、投资损失<减：收益）＝投资收益<借方余额正号填列,贷方余额负号填列）12、递延税款贷项<减：借项）＝递延税款<期末数－期初数）13、存货地减少<减：增加）＝存货<期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资地减少.14、经营性应收工程地减少<减：增加）＝应收账款<期初数－期末数）＋应收票据<期初数－期末数）＋预付账款<期初数－期末数）＋其他应收款<期初数－期末数）＋待摊费用<期初数－期末数）－坏账准备期末余额15、经营性应付工程地增加<减：减少）＝应付账款<期末数－期初数）＋预收账款<期末数－期初数）＋应付票据<期末数－期初数）＋应付工资<期末数－期初数）＋应付福利费<期末数－期初数）＋应交税金<期末数－期初数）＋其他应交款<期末数－期初数）16、其他一般无数据.五、确定主表地“经营活动产生地现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到地现金＝利润表中主营业务收入×<1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋<应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋<应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋<预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提地应收账款坏账准备期末余额2、收到地税费返还＝<应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到地其他与经营活动有关地现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入<公式一）具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该工程留到最后倒挤填列,计算公式是：收到地其他与经营活动有关地现金<公式二）＝补充资料中“经营活动产生地现金流量净额”－{<1+2）-(4+5+6+7> }公式二倒挤产生地数据,与公式一计算地结果悬殊不会太大.4．购买商品、接受劳务支付地现金＝〔利润表中主营业务成本＋<存货期末余额－存货期初余额）〕×<1＋17%）＋其他业务支出<剔除税金）＋<应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋<应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋<预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付地现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中地“劳动保护费”6．支付地各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金工程即：实际缴纳地各种税金和附加税,不包括进项税.7．支付地其他与经营活动有关地现金＝营业外支出<剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入地各项税金等>＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等>＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费六、汇率变动对现金地影响＝汇兑损益七、重要说明本文提出地现金流量表编制方法,仅是作者根据自己地实践经验总结出来地简单办法,说其简单,是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制,而实际业务是错综复杂地,按本文办法编制地现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制,工作量又非常大,这需要平时做好积累,在实际工作中,现金流量表是年度决算报表,平时并无编报要求,大部分企业财务因为工作繁忙,而疏忽做好这一基础工作,都是年终决算时临时编制,却又无从着手,本文方法可以暂时解决这些企业财务人员地燃眉之急.现金流量表在企业决策中作用,各企业管理层还未引起高度重视,企业财务人员编制该表也是应付完成地,会计师事务所也很难审计或干脆不审.充分发挥现金流量表地作用,还有一个逐步地认识过程.要精确编制现金流量表,需要财务人员平时按月做好数据地积累工作,本文提出地办法也仅是权宜之计,从重要性角度考虑,按本方法编制地现金流量表基本能反映出企业地现金流量情况,满足企业基本地决策需要.读者可以根据各企业地具体情况,对该方法进行完善补充,以符合自己地编制习惯和需要.本文提出地编制方法,从事报表编制地财务人员会很快熟练地,熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表,作者本人地最快速度是20分钟.本文提出地编制方法,是粗略性地,仅适合主业突出地单一主体企业,不适合多元化经营地集团企业以及购并、重组、对外投资频繁地企业.。

现金流量表补充资料经营性应付项目的增加（减：减少）固定资产购进涉及的进(2014-01-14 09:06:13)
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分类：财会与税务
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原文地址：现金流量表补充资料经营性应付项目的增加（减：减少）固定资产购进涉及的进项税额作者：wcf3328
以前购进固定资产的进项税是不能抵扣的，所以，在编制现金流量表的“经营性应付项目的增加（减：减少）”，的公式中“应交税金（期末数-期初数）”是没有问题的，现在购进固定资产的进项税可以抵税，由于主表中，购进固定资产属于投资活动产生的现金流量。

这样原来的公式需要调整。

调整为“应交税金（期末数-期初数）”+应交税金（当期属于购进固定资产的进项税额）
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如何正确理解现金流量表中的几个项目
如何正确理解现金流量表中的几个项目
 (一)现金流量附表中存货的减少(减：增加)正确理解应该为经营性存货的减少(减：增加)。

所以，企业在填列该项目的，应将非经营性的存货扣除，主要是扣除存货中对外投资、用于在建工程、对外投资、接受投资、非货币交易等的部分。

 (二)现金流量附表中财务费用正确理解应该为投资活动和筹资活动相关的财务费用。

经营活动的财务费用若尚未支付，已在预提和待摊费用中作了调整，若已支付，本身就应在计算净利润时予以扣除，因此财务费用项目中调整的只是投资活动和筹资活动相关的内容。

 (三)现金流量附表中累计折旧正确理解应该为填列的是当年计提的折旧，不是根据累计折旧科目年初数额和年末数额的差额计算。

累计折旧科目增加的数额不一定是本期计提的累计折旧(如果当期有出售、投资、非货币交易的固定资产等
就会使累计折旧的数额变化)，因此在这个项目中填列的数额应根据本期累计折
旧贷方发生额分析填列。

虽然计入制造费用的累计折旧本期不一定全部影响净利润(产品未销售的就不影响净利润)，但计入制造费用的累计折旧也要加上。

因为对于不影响净利润的累计折旧虽然在本项目中加回了，但是在存货的增加一项中
将其又扣除了，这样并不会多计或者少计现金流量。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

第七章现金流量表分析1．本章重点内容（1）现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类（2）现金流量表与资产负债表、利润表的关系（3）现金流量表比较分析方法（4）经营活动现金净流量与净利润关系2．本章难点内容（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法（3）主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用3．本章教学中应注意的问题（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法三、本章应讲授的内容1．现金流量分析的目的与内容介绍现金、现金等价物和现金流量，阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。

2．现金流量表分析的目的结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。

3．经营活动现金流量分析阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。

4．投资活动现金流量分析阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。

5．筹资活动现金流量分析阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。

6．经营活动现金流量净额与净利润关系分析对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等，结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。

四、课堂讨论1．讨论题目：现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？2．参考答案：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。

但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引起的现金流入和现金流出的信息。

12.经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分，以及应收的增值税销项税额等。

经营性应收项目期末余额小于经营性应收项目期初余额，说明本期收回的现金大于利润表中所确认的销售收入，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。

经营性应收项目期末余额大于经营性应收项目期初余额，说明本期销售收入中有一部分没有收回现金，但是，在计算净利润时这部分销售收入已包括在内，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣除。

本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为增加，以“－”号填列。

13.经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分，以及应付的增值税进项税额等。

经营性应付项目期末余额大于经营性应付项目期初余额，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，但是，在计算净利润时却通过销售成本包括在内，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回；经营性应付项目期末余额小于经营性应付项目期初余额，说明本期支付的现金大于利润表中所确认的销售成本，在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，需要扣除。

本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为减少，以“－”号填列。

【识记要点】现金流量表补充资料填列记忆：(1)资产减值准备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销。

这四个项目属于没有发生现金支出的费用，应加回。

（2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用；投资损失这五个项目调整不属于经营活动的部分。

（3）递延所得税资产减少（减：增加）；递延所得税负债增加（减：减少）；存货的减少（减：增加）；经营性应收项目的减少（减：增加）；经营性应付项目的增加（减：减少）这五个项目资产类的“加减少，减增加”，负债类的“加增加，减减少”。

第七章现金流量表分析1．本章重点内容（1）现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类（2）现金流量表与资产负债表、利润表的关系（3）现金流量表比较分析方法（4）经营活动现金净流量与净利润关系2．本章难点内容（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法（3）主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用3．本章教学中应注意的问题（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法三、本章应讲授的内容1．现金流量分析的目的与内容介绍现金、现金等价物和现金流量，阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。

2．现金流量表分析的目的结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。

3．经营活动现金流量分析阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。

4．投资活动现金流量分析阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。

5．筹资活动现金流量分析阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。

6．经营活动现金流量净额与净利润关系分析对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等，结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。

四、课堂讨论1．讨论题目：现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？2．参考答案：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。

但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引起的现金流入和现金流出的信息。

精心整理现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。

许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。

作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。

本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。

编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：额”。

”。

”。

较少，确。

”一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

45“612．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。

5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

经营性应收项目的减少（减：增加）包括：应收账款、应收票据、其他应收款、和预付账款中与经营活动有关的部分减少（减：增加）。

这里的应收账款、应收票据包括应收的增值税销项税额。

经营性应付项目的增加（减：减少）包括：应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款、和预收账款中与经营活动有关的部分增加（减：减少）。

这里的应付账款、应付票据包括应付的增值税进项税额。

转增股本则是指公司将资本公积转化为股本，转增股本并没有改变股东的权益，但却增加了股本的规模，因而客观结果与送股相似。

转增股本与送红股的本质区别在于，红股来自公司的年度税后利润，只有在公司有盈余的情况下，才能向股东送红股；而转增股本却来自于资本公积，它可以不受公司本年度可分配利润的多少及时间的限制，只要将公司帐面上的资本公积减少～些，增加相应的注册资本金就可以了，因此，转增股本严格地说并不是对股东的分红回报。

送股是上市公司将本年的利润留在公司里，发放股票作为红利，从而将利润转化为股本。

送股后，公司的资产、负债、股东权益的总额结构并没有发生改变，但总股本增大了，同时每股净资产降低了。

10送2股是在公司获得盈利的情况下,对股东的一种分红回报.
10转增6.6股则是公司不管有没有盈利,它使用公积金转赠股本,对股东来说,并没有实质的进行分红回报.。

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。

许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。

作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。

本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。

编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。

这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。

现金流量表项目明细及使用说明编制前提：在建设房地产行业财务核算需求的基础上根据经济业务发生的性质编制现金流量。

Ⅰ、主表项目一、经营活动产生的现金流量101、销售商品提供劳务收到的现金本项目主要反映销售房屋收到的现金，代建管理费、咨询服务费、设计费、租金收入(主要是自有房产出租，如未出售的商业店面出租)。

预收或收回应收销售款、代建管理费等要一次性全部计入本项目。

收购房定金、退定金、退购房款在本项目反映。

102、收到的税费返还收到税务局返还的各项税费。

103、收到的其他经营活动有关的现金本项目主要反映平常收到的除以上两项目之外其他与经营性活动有关的现金。

主要内容有：收保证金、收押金、收罚款、收赔偿款、政府补贴、银行存款利息收入、非主营性租赁收入、收回员工借款(含备用金)、收回各种代垫款、代收款、收到各种手续费(如代交个税手续费)、违约金收入，财政补贴收入(如企业发展扶持金，纳税大厦户奖励金等)，废品收入，补偿款收入，收到除资金拆借与划拨之外的往来款全部在本项目反映，代建工程工程款等收到的现金、市政项目建设收到的财政资金等在本项目反映。

注：由母公司及其他关联公司间代垫的职工工资、奖金、社保、公积金及其他福利性等代垫支付时放在“支付的其他与经营活动有关的现金”，而归还代垫款时直接计入“支付给职工以及为职工支付的现金”，收到还款时计入“收到的其他与经营活动有关的现金”，收回代垫个税在本项目反映。

111、购买商品、接受劳务支付的现金本项目主要反映：支付或预付各种工程款(含保修款)、材料款(含保修款)、工程设计费、工程咨询费、工程监理费、制图审图费、监测勘察费、样板房装修款，支付的需要除资本化的管理费用与财务费用支出外的其他各项资本化款项支出。

注：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，支付相关的土地款在本项目中反映。

112、支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工工资、奖金、补贴、礼金、慰问金、为职工交纳的社保、公积金、商业保险费、支付的职工培训费及其他与职工相关的各种福利性费用支出(如：过节费、员工餐费、员工制服、住宿费补贴等)。

现金流量表中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容第一篇：现金流量表中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容现金流量表中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。

许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。

作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。

本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。

编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。

这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

具体各项目内容说明如下:（1）资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等。

本期资产计提减值准备时，记入当期利润表中的“资产减值损失”项目，但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。

本项目可根据利润表中的“资产减值损失”项目的金额填列。

或根据“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”等账户的发生额分析计算填列。

（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。

计入期间费用部分已列入了利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货。

企业计提的固定资产折旧，并不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回。

当计提的固定资产折旧费包含在存货中时，虽然未影响净利润，但是增加了存货，这里也将其加回，然后在“存货的减少（减：增加）”项目中再将其以相同净额扣除，形成自动平衡。

本项目可根据“累计折旧”、“累计折耗”等账户的贷方发生额填列，或根据有关费用账户借方发生额中的折旧费计算填列。

（3）无形资产摊销无形资产摊销时，计入了管理费用等，使本期净利润减少，应在净利润的基础上将其全部加回。

本项目可根据“累计摊销”账户的贷方发生额分析计算填列，或根据管理费用和其他业务成本账户借方发生额中“摊销无形资产”计算填列。

（4）长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等。

本项目的确定原理与固定资产折旧项目相同，应在净利润的基础上将其全部加回。

本项目可根据“长期待摊费用”账户的贷方发生额填列。

（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务，不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化，若导致净利润和经营活动产生的现金流量净额不一致，一定是这种业务影响了净利润，因此，应在净利润的基础上加回或扣除。

在将净利润调整为经营活动的现⾦流量的时候，经营性应收项⽬和应付项⽬的调整的思想是什么呢？
经营性应收项⽬的减少，即受到了以前期间形成的应收帐款，增加了现⾦流量，但是由于是以前期间形成的，所以利润表中没有反应出来，所以应该加上。

反之，应收项⽬的增加，使由于本期业务形成的，影响了利润，但是并没有收到现⾦，所以应该减去。

经营性应付项⽬的减少，说明⽀付的是以前期间形成的应付帐款，减少了现⾦流量，但是利润表中并没有反映出来，所以应该在净利润的基础上减去。

反之，应付项⽬增加，购买了存货，减少了净利润，并没有⽀付现⾦，所以应该加上。

现金流量表的编制要求如前所述，现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。

各报表项目的具体编制要求如下：㈠经营活动产生的现金流量⒈“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务所实际收到的现金，包括：⑴本期销售商品(含销售商品产品、材料，下同)、提供劳务收到的现金，⑵前期销售商品、提供劳务而本期收到的现金，⑶本期预收的款项。

需要说明的是，本期退回本期销售的商品和本期退回前期销售的商品所支付的现金应从本项目中扣除；随商品销售而收到的增值税销项税额和收回应收帐款、应收票据以及应收票据贴现中所收到的增值税销项税额，收回的代垫运杂费均不属于本项目反映的内容，其中前者属于“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，后者属于“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。

⒉“收回的租金”项目，反映企业实际收到现金的租金收入，包括：⑴经营性租赁收到的租金，⑵出租包装物收到的租金，⑶融资租赁收到的租赁收益。

需要说明的是，企业融资租赁收回的租赁设备本金不属于本项目反映的内容，而应属于投资活动中的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。

⒊“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，反映企业销售商品向企业收取的增值税销项税额以及出口商品而实际收到退回的增值税和其他增值税退回。

⒋“收到的除增值税以外的其他税费返还”项目，反映企业实际收到返还的除增值税以外的其他税费，如收到的消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。

⒌“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如捐赠现金收入、罚款现金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

收到的其他与经营活动有关的现金项目中，如有价值较大的，应单列项目反映。

⒍“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务所实际支付的现金，包括：⑴本期购入商品、接受劳务支付的现金，⑵本期支付前期购入商品、接受劳务的未付货款，⑶本期的预付款项，⑷购买或者接受小规模纳税人所销售商品或者提供劳务而支付的增值税。