账户与复式记账方法89页PPT

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支付工资记账
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记录员工工资的日期、金额和相关扣 款，保证支付的准确性和合法性。
借款记账
详细记录借款的日期、金额，以及借 款人及借款用途。
销售记账
记录销售的客户、日期、数量和价格， 掌握销售额和利润。
复式记账的注意事项
1 准确性
记账时应确保数据的准确性，避免错误导致账目混乱。
2 及时性
记账应及时完成，避免遗漏和延误导致财务数据不准确。
《账户与复式记账》PPT 课件
账户概述
什么是账户？
账户是记录个人或组织财务活动的工具，用 于跟踪资金流动。
账户分类
账户分为现金账户、银行账户和微信支付宝 账户，不同账户用于不同目的。
复式记账的概念
1 什么是复式记账？
复式记账是一种会计方法，每个财务交易包含至少两个账户的借贷记录。
2 复式记账的优点
理中重要的一环
复式记账帮助我们了解 财务状况并做出明智的 决策。
2 学会复式记账可以 3
提高自身的财务能 力
通过掌握复式记账技能， 可以更好地管理个人和 组织的财务。
不断学习掌握复式 记账技能是必要的。
财务管理是一个持续学 习的过程，不断提升自 己的能力。
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记账凭证
记录每笔交易的详细信息，包括日期、金额、账户和交易类型。
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分录
将每笔交易分别记录到借方和贷方账户中。
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总账
将所有账户的交易总结到总账中，方便查看账目的整体情况。
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明细账
详细记录每个账户的交易明细，包括借方和贷方。

复式记账的实际应用
1
进货记账
2
记录进货的供应商、日期、数量和价
格，确保库存和成本的准确性。

第
四
▲ 设置依据：根据会计科目设置；
章
▲ 基本特征：具有一定格式；
▲ ▲
主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。 重要地位：会计核算的一种专门方法。
账 户 与
复
式
记
账
设置依据 （账户名称）
专 门 格 式
发生时间 记账依据 经济业务
增减变动
第 四 章 账 户 与 复 余额 式 记 账
（二）账户与会计科目的关系
必须平衡”应注意的问题
★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的
汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户 第
之间不会存在平衡关系。
四
章
账 户 与 复 式 记 账
★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和 余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户 之间不会存在平衡关系。
第 四 章
账 户 与 复 式 记 账
应收
分
预收
核算监督商品交
账款 离
账款
易中的延期交货 第 或提前付款而形 四
应付 账款
预付 账款
成的债权债务关 章
系
账
户
技术市场的形成
与 反映企业拥有的 复
无形资产的价值 式
及其变动情况
记
专利法、商标法的实施
账
（二）设置会计科目的原则
◆统一性与灵活性相结合
统一性：设置账户时要按照国家有关会计制度中
对主要的会计科目的设置及其核算内容做的统一的
★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的
相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方 发生额之间一般不会存在平衡关系。
第
四
银行存款
章
（1）存入 1 000 （2）支付 500

流动 负债
应付职工薪酬 应交税费
应付职工薪酬 应交税费
递延收益
非流 动负 债
长期借款 应付债券 长期应付款
本账户余额－一年 内到期的
本账户余额－一年内 到期的
本账户余额－一年内 到期的－未确认融资 费用余额
长期借款 应付债券 长期应付款
专项应付款
专项应付款
预计负债
预计负债
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资金形态 会计科目 对应资产负债 表工程
• 1、总分类科目 • 又叫一级科目或总账科目，是对会计要素的具
体内容进展总括分类形成的会计科目〔如“应 收账款〞 等〕，是进展总分类核算的依据， 提供总括指标。它一般由会计制度统一制定。 •
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2、明细分类科目： 是对总分类科目所含内容再作详细分类形
成的会计科目〔如“应收账款—沿海公 司〞 等〕。它是进展明细分类核算的依 据，可根据会计制度规定和企业核算需要 决定是否设置，设置二级或是否需进一步 设置三级科目。债权债务类明细科目按客 户名称设置，存货类科目按品种设置。
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4〕信用证保证金存款
• 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的 企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专 户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按 规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承 诺书和购销合同。
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5〕存出投资款
• 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚 未进展投资的资金。
• 应注意的是，实务中从证券市场购置股票、 债券、基金等，应通过“其他货币资金— —存出投资款〞科目。
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正常支票交易图示：
付款方
② 签发支票
购付 ① 买 款⑤
支通 票知 本
④
付款方银行 划款
收款方

银行存 款
原材料 科
原材料
库存商品 目
存
货
包装物
会计账户
第一节 会计科目与帐户
• （二）为什么要设计会计科目（Ｐ２８）
• 会计要素反映的经济业务是粗线条的，会计作 为一种管理活动，客观上要求在揭示企业经济 业务全貌时，应该具体化，说明企业资金运动 的具体情况，提供反映企业经济活动的翔实会 计资料，为此，应该把六大会计要素进行分类， 形成反映某一具体会计要素的多个多层分类项 目，即会计科目。
◆对会计要素内容进行详细分类形成的项目。（如 “应收账款—沿海公司” 等）。可根据企业核算管理 需要设置。
总分类科目 应收账款
一级科目
明细分类科目 沿海公司 鸿运公司
二级科目
第一节 会计科目与帐户
◆ 原材料——圆钢 ——直径33毫米圆钢 —— 直径66毫米圆钢
——方钢
（一级科目） （二级科目） （三级科目）
负债所有者权益 类帐户 短期借款 长期借款 应付帐款 实收资本 盈余公积
期初余 额
3000 3750 2500 15000 8500
资产合计 32750 负债及所有者权 32750 益合计
• 北方公司1 月份发生下列业务
• (1)1月1日，接银行通知收到原购货单位所欠货款300 0元。
•
应收帐款
银行存款
二、 借贷记帐法的特点
汇总登记
银行存款 初：5000 （4）2500 （1）3000 （5）1000 （3）5000
本：8000 本：3500 末：9500
应收帐款 初：4000 （1）3000 （3）2500 本：2500 本：3000 末：3500
应付帐款 （4）2500 初：2500

个会计要素又包含若干个具体项目。对会计要素 按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目， 就是会计科目.通常在实际工作中，会计科目简称 为科目。
会计科目也是设置会计账户的依据。设置会计科 目与会计账户是会计核算的一种专门方法。
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（二）会计科目的设置原则
全面反映会计要素内容；满足信息使用者的需要； 既适应需要又相对稳定；统一性与灵活性相结合； 会计科目应简明、适用。
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账户的基本结构
左方 账户名称 右方
增加或减少 增加或减少
具体每个账户，到底是左方登记增加数还是 减少数，右方登记减少数还是增加数，取决于 账户的性质及经济业务的内容。
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账户的结构
2、账户发生额及余额 账户结构中除了增加、减少两个要素外，通常还
有一项，称为余额。余额有期末余额和期初余额 之分，本期期末余额即为下期期初余额，它与本 期增、减发生额的关系为： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少 发生额 为简化起见，教学实践和教材中多采用“丁”字 账或“T”字账来代替实际的账户。
（3）共同类（略） （4）所有者权益类
如实收资本、资本公积
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（5）成本类 如制造业反映成本的有生产成本、制造费用
（6）损益类（收入类、费用类） 反映收入的科目，如主营业务收入、其他业务收入 反映费用的科目，如主营业务成本、销售费用、 管理费用、财务费用
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（三）会计科目的分类
2、按会计科目的级次分类 （1）总分类科目（一级科目） （2）明细分类科目（二级科目、三级科目等）
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会计科目和账户的关系
2、区别 （1）会计科目仅仅是一个名称，只表明某类经济

3.会计科目设置原则
■必须结合会计要素、会计对象的 特点，全面反映会计要素内容。
■既要符合对外报告的要求，又要 满足内部经营管理的需要。
■既要适应经济业务发展需要，又 要保持相对稳定。
■统一性与灵活性相结合。
■应简明、适用。
总分类科目的类别
• 资产类：流动资产类、长期投资类、固 定资产类、无形资产及其他资产类
(3)对每项经济业务都要在起码两个账 户中进行等额记录。
(4)可以对一定时期会计账户的记录进 行综合试算。
二、复式记账的理论依据
●资金运动的内在规律性。即各种业务的发生， 起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目） 发生增减变化。体现了如下规律:
运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下 来，即复式记账。
4.会计科目的级次
级次 （1）总分类科目
◆ 一级科目或总账科目。 ◆ 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的 会计科目（如“应收账款” 等）。 ◆ 是进行总分类核算的依据，提供总括指标。 ◆ 一般由会计制度统一制定（见教材P.42）。
总分类科目
应收账款
80 000元
一级科目
明细分类科目
沿海公司 鸿运公司
第三章 账户和复式记账
借
贷
• 郭靖……纵身离开北 斗星位，抢到“天 璇”。他此时武功已 胜全真诸子，兼之精 通阵法奥妙，一加推 动，阵势威力大增。 北斗阵本以“天权” 为主，但他一入阵， 枢纽移至“天璇”， 阵法立时变幻。
• 从这段话中，我们能够悟出什么？ • 会计工作的活动半径：
–更多地取决于你的能力； –能力越高，活动半径相应越大；
三、复式记账的基本原则
1. 以反映资金运动内在规律的会
计等式为记账基础。

➢ 它是分类和归集会计数据并进展记录的工 具。
➢ 会计科目的名称就是账户下的一名页 称
2、账户与会计科目的关系
相同 联系 区别
账户
会 计 科目
会计账户所登记的经济内容与会计科目所反映的经 济内容是一致的
会计账户是根据会计科目开设 会计科目是设置会
的是会计科目的具体运用
计账户的依据，是
会计账户的名称
③
•
资产增加
资产减少
•
•
①
②
④
负债及所有者权益增加
负债及所有者权益减少
下面以可口公司发生的几项经济业务为例， 来明会计要素变动增减变动的四种类型以及 会计等式的恒等关系
• 案例一(教材上的例题)
• 案例二
• 【例1】可口公司获得国家追加投入的资本， 现金50 000元，当即存入银行。
• 【例2】可口公司用银行存款30 000元，购 入新设备一台，并且交付使用。
第二章 账户与复试记账
学习目的与要求： 1、掌握会计等式，以便为后面所学的会
计知识打下坚实的理论根底； 2、对会计 科目有了认识后,进一步掌握会计账户的设 置、账户的构造以及帐户中有关数据之间 的必然联系； 3、熟练掌握和理解借贷记 账法。 本章重点问题是：会计等式、账户的构造、 借贷记账法。 本章难点问题是：经济业务的发生对会计等 式的影响、借贷记账法下账户的构造及其 运用
• 【例3】可口公司向红光机械厂购置材料 5000元，款项尚未支付〔增值税不考虑〕。
• 【例4】可口公司用银行存款5000元，偿付 所欠红光机械厂的账款。
【例5】可口公司从银行借款10200元，直接归还 前欠货款。
【例6】可口公司用盈余公积金10000元，转增资 本。