财政学 第七章 财政收入规模与结构分析
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财政收入规模与结构分析
逐年下降的原因及其影响 n （三）九五时期实现财政收支的良性循环
On the evening of July 24, 2021
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我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图
35
30
25
20
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5
0 1978年 1980年 1985年 1990年 1995年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年
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第二节 财政收入（预算内）规模分析
n 一、影响财政收入规模水平的主要经济 因素
n （一）经济发展水平和生产技术水平 n （二）分配政策和分配制度 n （三）价格对财政收入的影响
On the evening of July 24, 2021
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On the evening of July 24, 2021
第一节 财政收入分类
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制度外收入是指既不纳入预算内又不纳入预算外 管理的非税收入，由征收主体自由支配、自行管 理，几乎没有任何法律约束，其中主要来源于三 乱 (乱收费、乱罚款、乱摊派)收入 ,名目繁多，
财政收入名义增长率% 财政收入实际增长率
图7-1 财政收入名义增长和实际增长的对比
On the evening of July 24, 2021
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第二节 财政收入（预算内）规模分析
n 二、我国财政收入增长变化趋势的实证 分析
n （一）总体评估 n （二）1978-1995年间财政收入占GDP比重
On the evening of July 24, 2021
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我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图
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0 1978年 1980年 1985年 1990年 1995年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年
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第二节 财政收入（预算内）规模分析
n 一、影响财政收入规模水平的主要经济 因素
n （一）经济发展水平和生产技术水平 n （二）分配政策和分配制度 n （三）价格对财政收入的影响
On the evening of July 24, 2021
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On the evening of July 24, 2021
第一节 财政收入分类
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制度外收入是指既不纳入预算内又不纳入预算外 管理的非税收入，由征收主体自由支配、自行管 理，几乎没有任何法律约束，其中主要来源于三 乱 (乱收费、乱罚款、乱摊派)收入 ,名目繁多，
财政收入名义增长率% 财政收入实际增长率
图7-1 财政收入名义增长和实际增长的对比
On the evening of July 24, 2021
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第二节 财政收入（预算内）规模分析
n 二、我国财政收入增长变化趋势的实证 分析
n （一）总体评估 n （二）1978-1995年间财政收入占GDP比重
On the evening of July 24, 2021
《财政学》第七版第七章财政收入规模
大河网2010年04月10日
第二节 财政收入（预算内）规 模的影响因素及我国的实证分析
一、影响财政收入规模水平的主要经济因 素
二、我国财政收入增长变化趋势的实证分 析
三、我国当前财政收入规模水平的分析和 评估
一、影响财政收入增长变化因素
（一）经济发展水平和生产技术水平
一般而言，经济发展水平高，财政收 入总额较大，占国民生产总值的比重也 较高。
• 政府的预算外收入到底有多少钱呢？
数据显示，1978年，全国预算外资 金为347亿元，相当于预算内收入的 30.6%；此后，在体制转轨和财政分权改 革的过程中，我国预算外资金迅速膨胀， 1992年，全国预算外资金为3855亿元， 相当于当年预算内收入的97.7%，到了 2006年全国预算外收入总量已与3.9万亿 元的国家财政收入不相上下。
-
（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路
– 1．全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增 大国家财力，健全国家财政
– 2．进一步完善社会主义市场经济体制，要求合 理调节财政收入占GDP的比重
– 3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增 长弹性和增长边际倾向
– 4．坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算 外收入增长
21.49 16.29 13.51 17.0 17.78 20.65 26.35
二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析
（一）增长变化总趋势 财政收入的规模是指财政收入的数量总水平，它
反映着企业和居民对政府活动经费的负担水平。 • 从1978年至2004年，年均增长18.01%.
变化情况 1、国家财政收入随着经济增长而不断增长。
返回
我国的财政收入
• 2010年，全国财政收入达到83080亿元， 比上年增长21.3%。财政收入突破8万亿 元。
第二节 财政收入（预算内）规 模的影响因素及我国的实证分析
一、影响财政收入规模水平的主要经济因 素
二、我国财政收入增长变化趋势的实证分 析
三、我国当前财政收入规模水平的分析和 评估
一、影响财政收入增长变化因素
（一）经济发展水平和生产技术水平
一般而言，经济发展水平高，财政收 入总额较大，占国民生产总值的比重也 较高。
• 政府的预算外收入到底有多少钱呢？
数据显示，1978年，全国预算外资 金为347亿元，相当于预算内收入的 30.6%；此后，在体制转轨和财政分权改 革的过程中，我国预算外资金迅速膨胀， 1992年，全国预算外资金为3855亿元， 相当于当年预算内收入的97.7%，到了 2006年全国预算外收入总量已与3.9万亿 元的国家财政收入不相上下。
-
（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路
– 1．全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增 大国家财力，健全国家财政
– 2．进一步完善社会主义市场经济体制，要求合 理调节财政收入占GDP的比重
– 3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增 长弹性和增长边际倾向
– 4．坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算 外收入增长
21.49 16.29 13.51 17.0 17.78 20.65 26.35
二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析
（一）增长变化总趋势 财政收入的规模是指财政收入的数量总水平，它
反映着企业和居民对政府活动经费的负担水平。 • 从1978年至2004年，年均增长18.01%.
变化情况 1、国家财政收入随着经济增长而不断增长。
返回
我国的财政收入
• 2010年，全国财政收入达到83080亿元， 比上年增长21.3%。财政收入突破8万亿 元。
第七章财政收入规模与结构分析(财政学-陈共第七版)PPT课件
第四节 财政收入形式构成及非税收入分析
一、财政收入形式构成分析 （一）税收与非税收入 两者的关系：相互补充 我国非税收入的种类： 政府性基金收入 专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源（资产）有偿使用收入 其他收入
2020/10/13
15
（二）政府收费的性质与特殊作用
0.2000
0.1500
0.1000
0.0500
年份 2020/10/13 1980 1983 1986 1989 1992 1995 1998 2001 2004 2007 7
二、我国财政收入变动趋势的实证分析
（一）总体评估 由于我国长期执行以收定支的方针，所以财 政收入的变动趋势与财政支出的变动趋势基 本一致。
财政收入 GDP
13
二、合理调节财政收入规模的基本 政策思路
适度提高财政收入占GDP的比重 财政收入规模适当 调节财政收入增长弹性系数及增长边际顷向
通过“收支两条线”和税费改革，控制预算 外收入。
对现行税制进行有增有减的结构性调整 “以收定支”与“以支定收”相结合
2020/10/13
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汇报人：XXXX 日期：20XX年XX月XX日
17
2020/10/13
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（二）1978-1995年财政收入占GDP比 重逐年下降的原因及影响
特点： ➢ 财政收入增长速度慢于GDP ➢ 由于预算内财政收入不能满足财政支出的需
要，所以预算外及制度外收入迅速膨胀，政 府收入被肢解。 ➢ 中央财政收入占全部财政收入的比重不断下 降 ➢ 居民储蓄和银行贷款急剧增长
2020/10/13
11
第三节 中国当前财政收入 规模水平的分析
第7章 财政收入规模与结构分析
税收收入所 占比重 （％）
72.7 78.0 84.3
83.1 86.4 87.8
82.9 85.0 86.4 89.9
80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5
表7-2 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较
非税收入 所占比重 （％）
27.3 22..0 15.7
16.9 13.6 12.2
第七章 财政收入规模与结构分析
第一节 财政收入分类 第二节 财政收入规模分析 第三节 财政收入结构分析
1
第一节 财政收入分类
一、财政收入分类
(classifications of fiscal revenue )
二、收费和预算外资金
(user charges and extra-budgetary revenue )
预算外收入（亿元）
预算外 资金收入
中央政府性基金 合计
相当于预算内财 政收入的比例
3893.3 2826.0 3082.3 3385.2 3826.4
1063.7 1143.5 1349.0 1365.2
3893.3
52.6
3889.7
45.0
4225.8
42.8
4734.2
41.4
5991.6
38.8
17.1 15.0 13.6 10.1
19.7 19.4 17.6 17.2 9.1 8,5
18
全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算
全部政 府收入 （亿元）
ห้องสมุดไป่ตู้财政收入 （亿元）
全部
其中收 费收入
预算外 资金收入 （亿元）
政府收入 收费比重 （％）
财政收 入中收 费比重 （％）
财政收入规模与构成分析PPT61页
对我国当前财政收入规模 水平的评估
• 按狭义财政收入口径进行比较，我国目前仍处 于偏低水平，明显低于主要发达国家，与发展 中国家基本持平。
• 按全口径财政收入口径来估算和衡量，当前 我国财政收入规模水平已经接近财政收入规 模水平比较低的发达国家——美国的水平，已 经高出发展中国家的平均水平。
由此可得出的结论
2.M是财政收入的主要来源
• 剩余产品价值包括税金、企业利润和用剩余产品价值支 付的费用（如利息）。其中主要是税金和企业利润。
在统收统支的计划型财 政条件下，国营企业所 创造的M绝大部分均由 国家集中分配用于扩大 再产和社会共同需要形 成财政收入。另外，国 家以税金形式取走非国 有企业的一部分纯收入 形成财政收入。
合理调节财政收入规模的 基本政策思路（续）
继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策 严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革， 坚决取缔滥收费 调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入 增长弹性系数和增长边际倾向指标
财政收入占GDP的比重、增长的弹 性系数、增长的边际倾向三者关系
财政收入占GDP的比重 =财政收入增长的边际倾向/财政收 入增长的弹性系数 =（增加的Revenue/增加的GDP） /[(增加的Revenue/Revenue)/(增加 的GDP/GDP)]
兼顾国家、企业和个人三者利益 关系的原则
规范政府间收入分配关系的原则
四、我国财政收入分类
按
所有
制结 构
按 收入
财政收入
来源 按 部门 结构
通货膨胀税
按 收入 形式 分类
按 资金 管理 方式
非税 收入
债 务 收
入
贷款 转贷 回收 本金 收入
社会 保险 基金 收入
财政收入规模与结构分析(PPT 72页)
▪ 世界主要国家的税收占GDP的比重发达国家的宏 观税负大概是34、35左右，当然像瑞典、比利时 等比较高，但他们的税收高，国民的福利也高。 现在中国的宏观税负已经和全世界发达国家基本 持平了。
▪ 1994年分税制改革后政府财政收入与居民收 入增长对比，这20年整个政府的财政收入翻了40 多倍，而老百姓的收入这20多年只翻了七倍多。 政府财政收入、城乡居民可支配收入、企业利润， 政府的财政收入那么高，每年高于GDP2倍，导 致初次分配中城乡居民可支配收入就直接地往下 降。
二、财政收入分类
（一）从财政收入形式角度的分类
▪ 税收收入：即政府凭借政治权利或公共权利， 通过强制无偿方式取得收入的一种方式，是 财政收入的主体形式。
➢ 税收是最古老的财政范畴，也是征收面最广、最稳定可 靠的财政收入方式。税收是国家凭借政治权力，强制无 偿取得的财政收入。
➢ 税收的征收凭借的是政治权力。税收是形成财政收入最 主要的来源，约占整个财政收入的90%以上，是最主要 的国家财力支柱。
第七章 财政收入规模与结构分析
第一节 财政收入分析 第二节 财政收入规模的影响因素及
我国的实证分析 第三节 财政收入构成和非税收入分析
▪ 教学目的与要求：要求一般了解财政收入的 概念、分类及财政收入的构成状况，掌握我 国现行财政收入的规模（主要是预算内）及 影响因素；重点掌握我国预算外资金的基本 情况以及加强管理的主要措施。
元，财政收入增2元。2010年全国财政收入8.32万亿元，
全国13亿人的人均纳税也超过了6392元了，比政府报告
中所给出的2010年7亿多农民人均纯收入5919元还高。
2013年全国政府纯税收收入已达11.05万亿元(全国财政
收入为12.91万亿元)，这意味着每个中国人的人均纳税已
07第七章 财政收入规模与结构分析
（如工业）的财政收入：我国的第二产业部门对财政收 入的贡献率最高；第三产业部门（如各种服务业）的财 政收入。 3、以价值构成为标准 C不再构成我国财政收入来源；V是我国财政收入来源之
一；M是我国财政收入主要来源。
2020/3/24
财政与公共管理学院
二、财政收入原则
指政府在组织财政 收入过程中应遵循 的基本准则，是政 府设计财政收入制 度、制订财政收入 政策的理论依据。
财政收 入弹性
2.24 0.11 0.78 1.16 1.73 2.72 3.34 1.91 3.06 2.29
财政收入
财政收入
边际倾向 占GDP比重(%)
0.611
31.24
0.034
28.39
0.087
10.67
0.124
10.91
0.189
11.62
0.315
12.61
0.421
13.94
0.266
（3）中央与地方财政关系来看：中央 财政收入占全部财政收入的比重不断 下降
（4）财政与银行关系来看：银行贷款 急剧增长
2、经济增长目标由货币政策独家承 担
2020/3/24
财政与公共管理学院
（三）“九五”时期实现财政收支 的良性循环
1、财政支出增长的来源
财政支 出增长 额 （1）
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
2020/3/24
财政与公共管理学院
债务收入：即政府凭借政府信用手段而
取得暂时性收入的一种方式。
政府费收入：即各级政府部门因向社会
提供了特定劳务和设施而向居民和企业收 取的各种费用和基金性收入。
2020/3/24
一；M是我国财政收入主要来源。
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二、财政收入原则
指政府在组织财政 收入过程中应遵循 的基本准则，是政 府设计财政收入制 度、制订财政收入 政策的理论依据。
财政收 入弹性
2.24 0.11 0.78 1.16 1.73 2.72 3.34 1.91 3.06 2.29
财政收入
财政收入
边际倾向 占GDP比重(%)
0.611
31.24
0.034
28.39
0.087
10.67
0.124
10.91
0.189
11.62
0.315
12.61
0.421
13.94
0.266
（3）中央与地方财政关系来看：中央 财政收入占全部财政收入的比重不断 下降
（4）财政与银行关系来看：银行贷款 急剧增长
2、经济增长目标由货币政策独家承 担
2020/3/24
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（三）“九五”时期实现财政收支 的良性循环
1、财政支出增长的来源
财政支 出增长 额 （1）
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
2020/3/24
财政与公共管理学院
债务收入：即政府凭借政府信用手段而
取得暂时性收入的一种方式。
政府费收入：即各级政府部门因向社会
提供了特定劳务和设施而向居民和企业收 取的各种费用和基金性收入。
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-5
1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
CPI上涨幅度
CUFE
价格对财政收入的影响
• 价格对于GDP在政府、企业和居民之间的 分配的影响
2007年政府收支分类科目：收入分类科目
PUBLIC FINANCE
CUFE
债务收入类
• 分设2款：国内债务收入、国外债务收入。
2007年政府收支分类科目：收入分类科目
PUBLIC FINANCE
CUFE
转移性收入类
• 分设8款：返还性收入、财力性转移支付收 入、专项转移支付收入、政府性基金转移 收入、彩票公益金转移收入、预算外转移 收入、上年结余收入、调入资金。
• 2．经常性收入和非经常性收入。 • （1）经常性收入主要是税收和各种收费 • （2）非经常性收入主要包括债务收入和其他收入
PUBLIC FINANCE
CUFE
关于铸币税
• 铸币税 • 通过铸造硬币所获得的收益或利润，通常
是指所使用的贵金属内含值与硬币面值之 差。因此，铸币税并不是国家通过权力征 收的一种税赋，而是铸造货币所得到的特 殊收益。
CUFE
财政学 第七章 财政收入规模与结构 分析
PUBLIC FINANCE
CUFE
第一节 财政收入分类
• 一、按财政收入形式分类
– (classifications by the form of fiscal revenue )
• 二、按财政收入来源分类
– (classification by the origin of fiscal revenue )
PUBLIC FINANCE
CUFE
第一节 财政收入分类
• 按财政资金的管理方式分类
• 1．预算内资金收入 • 2．预算外资金收入
PUBLIC FINANCE
CUFE
什么是预算外资金？
“预算外资金，是指国家机关（即国家权力机 关、国家行政机关、审判机关和检察机关）、事 业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主 管部门（集团）和政府委托的其他机构，为履行 或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律 效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未 纳入财政预算管理的各种财政性资金。”
• 三、按财政资金的管理方式分类
– (classification by the management method of fiscal revenue )
PUBLIC FINANCE
CUFE
第一节 财政收入分类
• 按财政收入形式分类（2种分类法）
• 1．税收，收费，债务收入，铸币收入（铸币税）， 通货膨胀收入（通货膨胀税）。
CUFE
第三节 财政收入构成和预算外资金分析
• 一、我国财政收入构成
– (the structure of fiscal revenue)
• 具体明细见《政府收支分类改革方案 》P16~P58
2007年政府收支分类科目：收入分类科目
PUBLIC FINANCE
CUFE
第二节 财政收入（预算内）规模分析
• 一、影响财政收入规模水平的主要经济因素
– (leading factors in the effect on the revenue scale)
PUBLIC FINANCE
– Gmt＝a＋bGDP ，
– 式中Gmt代表不同年份的财政收入
– 我国财政收入和GDP的回归方程：
– Gmt=0.1448 GDP+31.42003807
– R²=0.920975
（单位：亿元）
– （以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数 值计算得出）
Hale Waihona Puke CUFEPUBLIC FINANCE
CUFE
第一节 财政收入分类
• 按财政收入来源分类 • 所有制结构标准
– 国有经济、集体经济、中外合营、私营经济或 外商独资经济、个体经济
• 部门结构
– 工业部门和农业部门收入；轻工业部门和重工 业部门收入；生产部门和流通部门收入；第一 产业、第二产业和第三产业部门收入。
PUBLIC FINANCE
CUFE
关于铸币税
• 金属货币时代早期，货币以等值的黄金或白银铸 造，其本身的价值与它所代表的价值是相等的， 铸币者得不到额外的差价收入 。
• 到了金属货币时代的中后期，货币铸造权已归属 各国统治者所有。统治者逐渐发现，货币本身的 实际价值即使低于它的面值，同样可以按照面值 在市场上流通使用。于是，统治者为谋取造币的 短期利润，开始降低货币的贵金属含量和成色， 超值发行。
——《预算外资金管理实施办法》（财综字［1996］104号）
PUBLIC FINANCE
CUFE
2007年政府收支分类科目：收入分类科目
• 共6类
– 税收收入 – 社会保险基金收入 – 非税收入 – 贷款转贷回收本金收入 – 债务收入 – 转移性收入
PUBLIC FINANCE
2007年政府收支分类科目：收入分类科目
CUFE
非税收入类
• 分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩 票资金收入、行政事业性收费收入、罚没 收入、国有资本经营收入、国有资源（资 产）有偿使用收入、其他收入。
2007年政府收支分类科目：收入分类科目
PUBLIC FINANCE
CUFE
贷款转贷回收本金收入类
• 分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷 款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、 国外转贷回收本金收入。
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
财政支出 增长额 （1）
1113.83 1296.01 1564.62 2389.49 2698.83 3034.08 3109.00
财政收入增长额
绝对数
1165.79 1243.15 1224.81 1568.13 1951.15 2990.81 2528.00
– 价格再分配：财政向中央银行透支 – 现行税收制度：累进税制
• 以500和2000元的应纳税所得额为例
PUBLIC FINANCE
CUFE
第二节 财政收入（预算内）规模分析
• 二、我国财政收入增长变化趋势的实证分 析
– （一）总体评估
– （二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐 年下降的原因及其影响
CUFE
PUBLIC FINANCE
类
税收收入 非税收入
……
款
增值税 消费税
……
项
国内消费税 进口消费税
目
烟消费税 酒及酒精消费税
……
……
CUFE
税收收入类
• 分设20款：增值税、消费税、营业税、企 业所得税、企业所得税退税、个人所得税、 资源税、固定资产投资方向调节税、城市 维护建设税、房产税、印花税、城镇土地 使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、 船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用 税、契税、其他税收收入。
PUBLIC FINANCE
CUFE
第二节 财政收入（预算内）规模分析
• 一、影响财政收入规模水平的主要经济因 素
– （一）经济发展水平和生产技术水平 – （二）分配政策和分配制度 – （三）价格对财政收入的影响
PUBLIC FINANCE
经济发展水平和生产技术水平
CUFE
• 时序回归模型公式：
– （三）“九五”时期实现财政收支的良性循环
PUBLIC FINANCE
总体评估
CUFE
PUBLIC FINANCE
35
30
25
20
15
10
5
0 1978年 1980年 1985年 1990年 1995年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年
比上年增长（%） 29.5 1.2
PUBLIC FINANCE
财政收入名义增长和实际增长的对比
CUFE
PUBLIC FINANCE
30.00 25.00 20.00 15.00 10.00
5.00 0.00 -5.00 -10.00
1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
• 二、 我国财政收入增长变化趋势的实证分析
– (the increasing trends of fiscal revenue in China)
• 三、我国当前财政收入规模水平的分析和判 断
– (analysis and estimation of Chinese actual revenue scale)
• 现代信用货币制度下，低成本的纸币取代了金属 币，铸币税的内涵发生了更大的变化 。
PUBLIC FINANCE
CUFE
关于通货膨胀税
• 在经济出现通货膨胀时，由于受通货膨胀 的影响，人们的名义货币收入增加，导致 纳税人应纳税所得自动地划入较高的所得 级距，形成档次爬升，从而按较高适用税 率纳税。这种由通货膨胀引起的隐蔽性的 增税，被称之为“通货膨胀税”。
22 10.2 19.6 17 22.3 15.4 14.9 21.6 19.8
占GDP比重（%） 31.1 25.5 22.2 15.7 10.3 13.5 14.9 15.7 16 16.5 17.3
比上年增长（%）
占GDP比重（%）
图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图