00159《高级财务会计》考纲2第二章 所得税会计

高级财务会计复习要点导论：从高财核算的内容来区分高财和传统财务会计与成本会计的区别P9-14第一章外币会计（一）记几本位币的选择P23，特别提醒的是人民币既可能是记帐本位币也可能是外币（二）即期汇率的概念P28（三）我国外币交易会计的科目设置P34（四）外币报表的折算方法有哪些，我国采用的是什么方法P46、P49第二章所得税会计一、所得税会计的核算程序P69二、可抵扣的暂时性差异有哪些P75三、不属于暂进性差异的情况有哪些P114第三章上市公司会计信息的披露一、上市公司与有限责任公司的区别P124二、哪些属于上市公司信息披露的内容P123三、定期报告有哪些内容P131四、分部的75%的标准P145五、分部会计信息的披露P148（哪些披露哪些不披露）六、中期财务报告的概念、基本构成及编制意义P156七、中期财务报告披露的时间段P168八、关联方交易的内容有哪些P181-182第四章租赁会计一、经营租赁与融资租赁的概念及判断标准（收入和风险是否转移来判断）P189二、租赁资产按投资来源来分有哪些，掌握什么是杠杆租赁和转租赁的概念P189三、或有租金、履约成本与担保余值（关键是看有没有第三方担保）P194五、经营租赁中由谁提取折旧和谁管理资产六、融资租赁的条件（入账价值的标准）P204倒数第二行七、摊销履约成本计入什么科目P211八、售后回租应计入什么科目P227第五章衍生金融工具会计一、金融工具包括哪些P229二、衍生工具的特征P231三、衍生工具的核算内容P239四、什么是权宜工具及核算内容第六章企业合并的财务处理一、同一控制下企业合并的特点及方法二、掌握合并差额的处理第七章并购日的合并账务报表一、财务报表的合并理论（少数股东权益体现了什么理论）P306二、应纳入合并的范围及不纳入的范围P313三、合并报表的编制程序P318第八章并购日后的财务报表一、集团内部交易事项的分类P352二、要搞清楚哪些是经营、投资、筹资活动等产生的现金流量三、计算母子公司净资产的抵消、累计折旧与营业成本的计算、合并商誉的计算、存货抵消后要区分已实现的内部销售利润及未实现的内部销售利润、往来款的抵消中要注意应收账款的抵消要冲销坏账准备（见书上例题P356-376）第九章通货膨胀会计一、传统会计中有哪些方法消除通货膨胀对会计信息的影响P412-413二、名义货币是什么P422三、通货膨胀会计有哪些模式P418？四、实物资本维护P424五、持产损益P425第十章一般物价水平会计一、一般物价水平会计的概念及特征P435-436二、货币性与非货币性项目（P439）预收预付不是货币项目三、要搞清楚用什么物价指数算四、评价P463第十一章通货膨胀会计（三）—现时成本会计－、现时成本会计概念及特征 p469（一）以名义货币为计价单位（二）以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准（三）建立现时成本会计账户体系或特有专门账户进行日常核算（最突出的特点）二、持产损益科目的核算内容P477（一）在财务资本维护观念下的内容（二）在实物资本维护观念下的内容一、清算方法的种类P503（一）账面价值法（二）重置估价法（三）变现收入法（四）拍卖作价法（五）收益现值法（概念要掌握）二、清算费的概念及包括的内容三、在哪些情况下发发生清算损益P514。

第二章所得税会计第一节所得税会计概述所得税的性质：企业所得税是国家对企业在一定期间内生产、经营所得和其它所得依法征收的一种税。

收益分配观和费用观利润表中所得税费用由企业当期应交所得税和递延所得税两部分构成。

一、所得税会计的概念所得税会计是指研究处理会计收益与应税收益差异的会计理论和方法。

所谓会计收益，是指按照会计准则计算出来的税前会计利润。

应税收益，则是指按照税法规定计算出来的应纳税所得额。

二、所得税会计的产生和发展（看）概括起来，所得税会计的产生和发展大致经历3个主要发展阶段。

(一)所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期。

税法和会计走过了一段相互承认、相互修正，共同发展，会计所得和纳税所得彼此一致的发展时期。

在此期间，税法借鉴于会计的可行方法和合理的思想内容，促进了自身的发展。

同时，税法的改进也加速了优良的会计实务的推广和使用，从而导致了对会计程序和概念的修正与发展。

(二)所得税会计和财务会计逐步分离时期(税法与会计的差异) 税法和会计两者密切联系，但由于各自的服务宗旨，工作目标和研究对象的差异，最终导致了二者停止相互仿效的不适用的方法，朝着各自的学科方向发展。

二者最主要的差异是：1.目标不同。

所得税会计依据公平税负，方便经营的要求，根据国家政治权力的需要确立纳税所得范畴，对可供选择的会计方法必须有所约束和控制，在所计算的企业利润中超过税法扣减成本、费用范围规定的支出要依法纳税。

而财务会计按照会计的收入和成本的实现原则，配比原则，客观性原则和资产所有者的要求，着重反映企业的获利能力和经营绩效，反映某一时期收支相抵后的利润总额。

因而二者在确认会计收益上存在差异。

2.计量所得的标准不同。

所得税会计和财务会计的最大差异在于确认收益的实现时间和费用的可扣减性不同。

税法是按照收付实现制和权责发生制混合计量所得,对某些依照会计原则而确认的收益允许在纳税时予以扣减。

而财务会计计算收益的原则主要采用权责发生制，不管当期是否客观实现了现金的流进或流出。

《高级财务会计》第二章所得税会计本章学习思路，把握一条主线：账面价值与计税基础的比较——临时性差异——递延所得税资产〔负债〕——所得税费用本章依据«企业会计准那么第18号——所得税»编写，该准那么是一项新的企业会计准那么，专门是我国首次采纳了资产负债表债务法，是本教材中最难的内容之一，要紧涉及运算分析题。

因此，本章内容专门重要。

学习框架：第一节所得税会计概述一、所得税的性质二、所得税会计师的产生与进展〔一〕所得税会计与财务会计合二为一的共同进展时期〔二〕所得税会计和财务会计的逐步分离时期〔三〕所得税会计的产生和进展时期在1992年会计改革前，我国会计以服务于政府为目标，强调会计要满足国家宏观治理的需求，会计制度缺乏自身的独立性，要服从于税法等法规。

依据所得税准那么，所得税会计是从资产负债表动身，通过比较资产负债表上资产、负债依据会计准那么规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，关于两者之间的差额分别应纳税临时性差异与可抵扣临时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

三、所得税会计核算方法的沿革〔一〕应对税款法〔二〕以利润表为基础的纳税阻碍会计法〔三〕资产负债表债务法收益=〔期末资产-期末负债〕-〔期初资产-期初负债〕四、所得税会计的核算程序资产负债表债务法下所得税会计核算的一样程序为：〔一〕确定资产和负债的账面价值〔二〕确定资产和负债的计税基础〔三〕确定临时性差异〔四〕运算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额〔五〕运算当期应交所得税〔六〕确定利润表中的所得税费用借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债资产、负债的账面价值与计税基础的差额→临时性差异→递延所得税第二节资产、负债的计税基础与临时性差异一、资产、负债的计税基础企业在取得资产、负债时，应严格遵循税收法规中关于资产的税务处理以及可税前扣除的费用等规定，确定资产和负债的计税基础。

高级财务会计复习名词解释1．会计准则——又称“会计原则”。

是建立在会计目标、会计假设及会计概念基础观念之上，具体确认和计量会计事项所依据的概念和规则。

2．会计报表目标——又称“会计目标”。

是指会计是为哪些人提供哪些会计信息，以及满足会计报表使用者的那些需要。

会计目标是建立会计实务和会计理论的基础，是会计理论基本结构的最高层次。

3．外币交易——是指企业以非记账本位币进行收付、结算等业务。

4.即期汇率——是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。

5．汇兑损益——是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。

6．应纳税暂时性差异——是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

7.可抵扣暂时性差异——是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

8．递延所得税资产——是指根据可抵扣暂时性差异（包括可抵扣亏损和税款递减）计算的未来期间可收回（可抵减）的所得税金额。

9．递延所得税负债——是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额。

10.上市公告书——是股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告。

11．分部报告——是指对跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分（业务分部或地区分布）编报的有关组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。

12．未来适用法——是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

13.会计政策变更——是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

14.融资租赁——是指出租方和承租方在资产租赁合同中约定租金总额后，承租方定期支付租金，同时对租入固定资产未付租金部分给付利息。

《高级财务会计学》期末考试复习大纲第一章外币业务一、记账本位币与外币概念二、外币折算与汇兑差额的计算三、外币报表折算方法（重点是现行汇率法）第二章所得税会计一、基本概念（一）账面价值与计税基础（二）应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异掌握主要资产、负债项目等暂时性差异识别：固定资产、无形资产（内部研发）、交易性金融资产、可供出售金融资产、应收账款、预计负债（保修等业务引起）、可抵扣亏损等。

二、递延所得税资产与负债的确认与计量（包括业务处理）三、所得税费用的确认和计量（包括业务处理）补充章节：会计政策、会计估计变更和差错更正一、能够区别会计政策变更与会计估计变更主要掌握两种变更不同的会计处理方法二、前期差错及其更正（前期差错更正的会计处理方法及账户适用）补充章节：资产负债表日后事项一、区分调整事项和非调整事项二、熟练掌握调整事项的会计处理方法第三章企业合并一、企业合并的方式二、掌握同一控制下企业合并的会计处理及合并日报表编制要点权益结合法、长期股权投资成本确定以及子公司留存收益的转出三、掌握非同一控制下企业合并的会计处理及购买日合并报表的编制要点购买法，长期股权投资成本、合并成本的确定第四章合并财务报表（上）一、合并理论二、合并报表合并范围的确定第五章合并财务报表（下）一、掌握同一控制下合并日后合并报表的编制原理（1）调整长期股权投资（2）编制相关抵消分录二、掌握非同一控制下合并日后合并报表的编制原理（1）以购买日子公司净资产公允价值为基础调整子公司净利润；（2）调整长期股权投资（3）编制相关抵消分录三、重点掌握以下内部抵消业务（不考虑递延所得税）：⏹长期股权投资与所有者权益的合并处理（同一控制下/非同一控制下）⏹内部商品交易的合并处理⏹内部债权债务的合并处理⏹内部固定资产交易的合并处理⏹内部无形资产交易的合并处理⏹其他内部业务第六章租赁一、概念识别与指标计算担保余值、未担保余值、或有租金、履约成本、最低租赁付款额、最低租赁收款额、租赁资产入账价值二、融资租赁的相关处理（承租方）区分租赁类型、把握未确认融资费用（结合租金支付方式）的确定第七章分部报告和中期报告一、报告分部的确定（重要性标准）二、中期财务报告比较财务报表的类型特殊业务会计——股份支付一、股份支付的环节二、股份支付的确认和计量原则特殊业务会计——政府补助一、政府补助的主要形式二、政府补助的会计处理方法。

《高级财务会计》考纲第一章绪论一、高级财务会计的概念二、高级财务会计产生的基础第二章所得税一、暂时性差异、账面价值、计税基础、暂时性差异的类别二、所得税的会计处理方法———资产负债表债务法（一）资产负债表债务法基本核算要求（二）递延所得税资产的确认（三）递延所得税负债的确认（四）所得税费用的确认和计量（五）资产负债表债务法处理所得税会计（税率不变与税率变动）第三章企业合并第一节企业合并概述一、企业合并的概念二、合并形式第二节企业合并基本会计处理方法一、权益结合法二、购买法三、购买法、权益结合法的比较第三节同一控制下企业合并的处理一、同一控制下企业合并的处理原则二、同一控制下企业合并的会计处理（一）同一控制下控股合并（第四章）（二）同一控制下吸收合并第四节非同一控制下企业合并的处理一、非同一控制下企业合并的处理原则二、非同一控制下企业合并的会计处理（一）非同一控制下的控股合并（二）非同一控制下的吸收合并第四章合并财务报表第一节合并财务报表概述一、编制合并财务报表的目的二、合并财务报表的特点三、合并财务报表的构成四、合并财务报表的理论比较与选择第二节合并财务报表的范围与编制程序一、控制的定义二、母公司和子公司的定义三、控制的具体应用（合并范围）四、合并财务报表的编制程序第三节股权取得日合并财务报表的编制一、同一控制下控制权取得日合并财务报表的编制二、非同一控制下控制权取得日合并财务报表的编制第四节股权取得日后合并财务报表的编制（编制首期及连续各期的合并资产负债表、合并并利润表）一、长期股权投资的核算二、对子公司个别财务报表的调整三、按权益法调整对子公司的长期股权投资四、内部交易事项的处理（一）消除母子公司之间反映投资与被投资关系的相应而相反项目（二）消除母子公司之间的债权与债务关系（三）消除公司间交易的相应而相反项目1.公司间存货交易2.公司间固定资产转让交易第五章外币会计第一节外币会计概述一、基本概念外币、外汇记账本位币买入汇率、卖出汇率、中间汇率即期汇率、即期汇率的近似汇率二、外币业务及其类型第二节外币业务的会计处理一、单项交易观和两项交易观（了解）二、外币兑换业务三、外币交易的会计处理（一）交易日对外币交易的初始确认：购销货物、资本投入（二）资产负债表日（或结算日）对相关项目的折算1.外币货币性项目━━按资产负债表日的即期汇率折算2.外币非货币性项目的处理（1）以历史成本计量的项目（2）以公允价值计量的股票、基金等非货性项目第三节外币财务报表的折算一、外币财务报表折算的动机二、外币报表折算的四种方法（了解）三、折算方法的比较和选择（了解）四、我国外币财务报表折算的规定第六章租赁一、租赁业务的分类租赁、融资租赁和经营租赁的概念二、与租赁相关的几个概念租赁开始日、租赁期开始日最低租赁付款额：资产余值、或有租金、履约成本最低租赁收款额担保余值、未担保余值三、融资租赁的认定标准四、融资租赁（承租人）的会计处理五、融资租赁（出租人）的会计处理第七章物价变动会计一、物价变动对会计的影响对会计实务的影响对会计模式的影响二、物价变动会计的主要模式三、不变币值会计（一般物价水平会计）1.基本原理2.基本程序（1）划分货币性和非货币性项目（2）用不变币值重新表述财务报表的各项目金额（3）计算货币性项目的购买力净损益（4）重编不变币值财务报表题型：单选、多选、判断、业务题。

第一章外币会计记账本位币的含义:作为会计计量基本尺度的货币即“记账本位币”选择记账本位币的一般原则:【201404单选1 P23】1、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。

2、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行计价和结算。

3、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

即确定记账本位币应考虑融资活动获得的货币，同时还应考虑“保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

记账本位币的变更规定:依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币计价的金额。

【201404单选2 P50】汇兑损益的含义:【201414单选1 201310 单选1 201210 简答31 P28】汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。

在外币兑换业务中，将外币兑换成记账本位币时所产生的汇兑损益是交易日市场汇率与银行买入价不同产生的折算差额。

汇兑损益的性质:汇兑损益影响到企业的收益和损失，它是反映企业外汇风险的一个指标，企业外汇风险的大小直接表现为汇兑收益和损失程度。

汇兑损益的类型包括【201301多选21】1.交易汇兑损益2兑换汇兑损益3.调整外币汇兑损益4、外币折算汇兑损益在两项交易观点下，汇总损益作为己实现的损益，应如何进行账务处理，两项交易观点，是指企业发生的购货或者销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或者销售收入，取决于交易日的汇率。

【201404核算33 201310核算33 P30】2012年9月1日，甲公司向W公司出口商品一批，售价共计100000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为USD1=RMB6.41。