《外贸企业出口退税实务操作及疑难问题解析》

出口退税的税务处理问题答疑1.问：我公司是一家生产型出口企业，2014年8月15日出口国外一批服装并已申报免抵退税，但10月份客户因质量问题要求赔款3000美元。

请问：这笔赔款在会计与税务上应如何处理？免抵退税是否需要追缴？答：你公司出口货物因质量问题需支付对方客户赔偿金时，无论会计还是税务处理皆分为两种情况处理：（1）如果此赔偿金是针对货物本身的质量问题，对于销货方而言，所支付的赔偿金实际上相当于对购货方销售货物的折扣或折让，应该按照折扣、折让的相关规定进行账务处理。

根据《企业会计准则第14号收入》规定，企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售收入,但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号资产负债表日后事项》，其会计处理与销售退回的会计处理相同。

对于已办理的免抵退税，《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）规定，出口货物符合该公告附件3所列原因（本案例适用第2项：因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函），不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，应按会计制度规定冲减出口销售收入，同时冲减当期免抵退税的数据，并在退（免）税申报期截止之日内向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，并提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理，即按坏账进行处理；未在出口货物退（免）税申报期的截止之日内申请《出口货物不能收汇申报表》的，按免税处理。

（2）如果此赔偿金是针对货物质量带给国外客户的损失，应直接计入营业外支出，不用开具红字出口发票冲减外销收入。

根据《企业所得税法》规定，这是与生产经营有关的支出，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可以在税前扣除。

学术论坛/A c a d e m i c F o r u m120（北京中联信诚企业管理服务有限公司，北京　100053）摘要：近年来，我国外贸企业取得迅猛发展，国内外经济往来日益频繁，为促进贸易额的有效增长，提高国内外贸企业的国际竞争力，出口退税的重要性日益凸显，出口退税制度的出台对我国对外贸易起到了至关重要的推动作用，从完全无增值税税率到外贸出口退税规定的实施，进一步调整了对外贸易顺逆差，有力的促进了国内经济的发展，各种外贸企业为了寻求自身新发展，也都积极利用出口退税政策来有效的规避管控风险，对于要出口到国外的货物将其在国内已经缴纳的增值税和消费税退还给企业，不仅有效的减轻了企业的税收负担，间接的降低了企业的成本，而且有力的促进外向型经济的发展，扩大出口创汇。

出口退税政策的实施，对于我国出口到外国的商品免征税，或者退还在国内生产和流通过程中已经缴纳的税收，防止国际间双重征税的情况发生，也是公平税负的体现，有利于外贸企业更好的开展经营，减少税收压力，从而扩大出口规模，增加外汇收入，使中国品牌走向世界，提高中国创造的国际影响力，因此，积极响应出口退税政策，不仅对于外贸企业商品出口具有重要意义，对中国经济的发展也有强有力的推动作用。

关键词：出口退税；外贸企业；风险；税收随着中国加入世贸组织，进出口贸易在我国的经济发展中起着越来越重要的作用，拉动了国家经济的增长，提高了中国的国际影响力，同时也使中国制造走向世界。

出口退税被公认为提高外贸企业国际竞争力的重要因素，外贸企业从业人员对出口退税的了解与掌握程度直接决定企业的发展水平。

本文结合当前外贸企业出口退税的实际情况，深入研究出口退税实务中涉及的各项问题，根据自身工作经验提出解决问题的有效方法，合理规避外贸企业面临的税务风险，保障企业按时足额取得出口退税款，充分享受出口退税政策红利，从而助力企业快速成长，提高企业品牌影响力。

1 我国外贸企业出口退税现状从我国外贸企业当前的发展状况看，出口业务板块存在着成本高的问题，而造成成本高的原因又有很多种。

出口退税的常见疑问与解答一、什么是出口退税？出口退税，指的是针对出口货物或者服务，国家根据相关法律法规规定，对出口企业按一定比例将其已缴纳的进口环节税款或者消费税予以退还或者抵免的政策。

二、出口退税的目的是什么？出口退税的目的主要有以下几个方面：1. 促进出口：通过给予退税政策，提高出口企业的竞争力，增加出口货物和服务的数量，促进国际贸易发展。

2. 支持企业发展：减轻出口企业的负担，提高企业的盈利能力，促进企业增加投资、扩大生产规模、创新科技等。

3. 促进区域发展：由于退税政策的实行，农产品、资源产品等在内陆和欠发达地区得到了政策倾斜，推动了区域经济的发展。

三、谁可以享受出口退税政策？根据相关法律法规规定，符合以下条件的企业可以享受出口退税政策：1. 登记注册的合法企业：符合国家有关企业登记注册的规定，具有独立法人资格的法人、非法人企业。

2. 出口企业：将货物或者服务出口到国外，经海关注销出口备案后实际运出的企业。

3. 货物、服务符合退税政策的规定：根据国家政策规定，符合退税政策范围的货物或者服务。

四、出口退税的税率是如何确定的？出口退税的税率根据国家的相关政策来确定。

国家将不同的货物和服务划分为不同的退税率，根据市场需求、国家政策导向、行业竞争等多种因素综合考虑确定。

企业在申请退税时，应按照具体的退税率来计算退税金额。

五、出口退税需要提供哪些证明文件？根据退税政策的规定，企业在申请出口退税时需提供以下主要证明文件：1. 出口货物或者服务的单据：包括出口合同、海关进出口货物通关单证、国际贸易结算凭证等。

2. 退税申请表：填写企业的基本信息、出口货物或者服务等相关内容。

3. 税务登记证明：证明企业的税务登记信息。

4. 其他附加文件：根据具体情况，可能需要提供其他相关的证明文件，如货物结算凭证、加工贸易证明等。

六、出口退税的申请流程是怎样的？出口退税的申请流程一般包括以下几个步骤：1. 准备申请资料：企业根据相关政策要求，准备好各种申请所需的证明文件。

出口退税申请的常见问题解答与解决方案在国际贸易中，出口退税是一项重要的政策措施，旨在鼓励企业发展出口业务，提升国际竞争力。

然而，出口退税申请过程中常常会遇到一些问题，给企业带来困扰。

本文将针对出口退税申请的常见问题，为大家提供详细的解答与解决方案。

问题一：如何进行出口退税申请？答：出口退税申请一般需要按照以下步骤进行：1. 准备材料：包括出口合同、出口货物清单、海关报关单、退税申请表等文件。

2. 填写退税申请表：根据所在国家或地区的规定，填写完整退税申请表格，确保信息准确无误。

3. 提交申请材料：将所有申请材料提交至相关政府机构或退税办事处。

4. 审核与核实：退税机构将对申请材料进行审核，并核实货物是否真实出口。

5. 发放退税款项：通过银行或其他支付渠道将退税款项直接打到企业指定账户。

问题二：出口货物需要满足哪些条件才能申请退税？答：出口货物申请退税需要满足以下条件：1. 实际出口：货物必须真实出口到国外，而非仅仅发生在国内销售或使用。

2. 合规出口：出口货物必须符合国家或地区的出口合规要求，包括质量、标准、许可证等。

3. 出口运输方式：货物必须通过正规的出口运输方式（如航空、海运、铁路等）离境，且有相应的运输单证。

4. 报关手续：货物必须按照海关的要求进行报关手续，并获得有效的报关单。

问题三：退税金额如何计算？答：退税金额的计算一般基于出口货物的净值。

净值是指货物的出口价格减去相关的出口成本和费用，如生产成本、运输费用、关税、税金等。

退税率根据不同的商品和出口国家或地区的政策而有所不同，可以通过相关政府机构或退税办事处查询具体的退税率表。

问题四：为什么退税申请会被拒绝？答：退税申请可能会被拒绝的原因有以下几个方面：1. 材料不齐全或不准确：申请材料中的信息不完善、不准确或不符合要求，会导致退税申请被拒绝。

2. 违规操作：企业在出口过程中存在违规操作，如虚报出口金额、提供虚假证明等，会被认定为不符合退税条件而被拒绝。

读书破万卷，下笔如有神
出口退税疑难点常见问与答
一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜?
(一) 出口企业退税登记
1、登记时限出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。

2、附送的资料
(1) 进出口经营权批文及其复印件;
(2) 企业章程;
(3)国税税务登记证副本及其复印件;
(4)营业执照及其复印件;
(5)一般纳税人资格证书及其复印件;
(6)自理报关单位注册登记证明书及其复印件;
(7)银行开户证明。

(二)出口企业退税办税员培训根据国家税务总局印发的《出口货物退(免)税管理办法》(国税发〔1994〕031 号)第12 条规定：出口企业应设专职或
兼职办理出口退税人员(以下简称办税员)，经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。

没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。

企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。

凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。

二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料?
1、出口货物报关单(出口退税专用联);
2、出口收汇核销单(出口退税专用联)或远期收汇证明;
好记性不如烂笔头。

外贸企业出口退税问答1.生产企业出口跨年度退运，还需补税吗？问：我公司是生产企业9 月份出口一票货物，客户反馈说部分不符合标准，部分退运月份可能会在2015 年 3 月底之前了，如果要办理退运申请时不缴纳增值税，只是冲减当年度免抵退税额，我放在2015 年申报比较合适是不？如果放在2014 年度申报， 2015 年 4 月 15 号之前办理退运申请时跨年度要补交税吗？答：根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013 年第 12 号）第 2 条第 12 项规定：已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

所以 2014 年出口的货物，在2015 年 1 月 1 日至 4 月 15 日之前办理退运申请的不需要补税了，只需用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

2.问：外贸公司取得的进项发票上品名只有英文，报关单上商品名称为中文和英文，这样的进项发票影响退税吗？答：《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013 年第 12 号）第 2 条第 5 项规定：出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税。

该外贸公司如果报关单、增值税专用发票上的英文商品名称相符，可以申报退税。

3.问：我公司是生产企业，本月出口自产蒜片，同时又出口一批网袋，网袋外购，单独报关，出口后外国客户用来装蒜片一起销售，请问网袋可否作为视同自产产品申报退税？答：根据您描述的情况，该网袋不能作为视同自产货物申报免抵退税，可以作为“非列名生产企业出口非自产货物”适用出口免征增值税政策。

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出口退税难点解析1. 简介出口退税是指国家为促进出口贸易发展，鼓励出口企业提供一定程度的税收优惠政策。

然而，由于各国的法律法规和政策不同，出口退税过程中存在一些难点和挑战。

本文将针对出口退税的难点进行解析，并对如何应对这些难点提出建议。

2. 难点一：退税政策的复杂性在不同国家的出口退税政策中，往往存在着一系列细节和条款，这增加了出口企业理解和操作退税政策的难度。

例如，一些国家的出口退税政策规定，只有符合特定行业或产品的企业才有资格申请退税。

此外，退税政策的规定可能会随着时间的推移而发生变化，出口企业需要及时了解和适应这些变化。

应对策略： - 出口企业需要定期关注和了解所在国家的出口退税政策的相关变化和更新。

- 建立起与当地海关、税务部门的紧密合作关系，及时获得有关退税政策的最新信息。

- 如果条件允许，可以寻求专业的退税咨询服务，以确保遵守当地退税政策的要求。

3. 难点二：审核和认证的繁琐过程在申请出口退税时，出口企业需要提交一系列文件和材料，如销售合同、发票、装箱单等，以证明其出口商品的真实性和合法性。

这些文件和材料的准备和审核过程可能非常繁琐，需要企业耗费大量的时间和精力。

应对策略： - 出口企业需要建立健全的内部管理体系，确保销售合同、发票等文件的准确性和完整性。

- 尽可能采用电子化的文件管理和存档系统，以提高文件的整理和审核效率。

- 在提交退税申请之前，企业可以自行进行内部审计，确保申请资料的准确性和合规性。

- 如果条件允许，可以委托专业的第三方机构对申请文件进行审核和认证，以提高申请通过率。

4. 难点三：退税资金的返还延迟在一些国家，退税资金的返还周期可能较长，这给出口企业的资金流动带来了一定的困扰。

特别是对于一些小微出口企业来说，这种资金延迟可能对其业务发展产生一定的不利影响。

应对策略： - 出口企业需要提前预估退税资金的返还周期，并做好资金调度和流动的规划。

- 可以与银行建立良好的合作关系，以便获得低成本的贷款支持，来缓解退税资金延迟所带来的资金压力。