天津市地方税务局关于对房产税、土地使用税退税有关问题的补充通知

津政令第119号《天津市实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》已于2007年7月3日经市人民政府第95次常务会议通过，现予公布施行天津市实施《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》办法第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号），结合本市实际，制定本办法。

第二条在本市范围内使用城镇土地的单位和个人为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳土地使用税。

前款所称城镇土地包括各区（含天津经济技术开发区、天津港保税区和天津新技术产业园区）范围内的土地和各县人民政府所在地及其建制镇范围内的土地。

对土地使用权纠纷未解决的，暂由实际使用土地的单位和个人缴纳土地使用税。

第三条土地使用税以土地使用证确认的面积为计税依据。

尚未核发土地使用证或实际占用面积超过土地使用证确认面积的，纳税人应据实申报，地方税务部门核实计税。

第四条本市土地使用税计税等级划分为七等（土地使用税税额等级范围表附后）。

各等级土地使用税每平方米年税额为：（一）一等25元；（二）二等20元；（三）三等15元；（四）四等10元；（五）五等5元；（六）六等1．5元；（七）七等1元。

第五条下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活、办公用地）；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税10年；（七）个人所有的自住房屋占用的土地及院落用地；（八）由国家财政部门另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

前款（一）（二）（三）项中，凡为生产、营业用地和其他非自用土地，不属于免税范围。

第六条除本办法第五条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难的，可向土地所在地的地方税务机关提出减免税申请，由地方税务部门按照有关规定程序办理。

天津市发展改革委关于放开部分服务价格的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 市发展改革委关于放开部分服务价格的通知津发改价费〔2014〕1224号市司法局，市财政局，国家税务局，地方税务局，各区县发展改革委（经发局），物价局：根据《国家发展改革委关于放开部分服务价格意见的通知》（发改价格[2014]2755号）要求，现就我市放开部分实行定价管理的服务价格的通知如下：一、放开以下3项已具备竞争条件的服务价格。

（一）资产评估服务。

资产评估机构提供的法定资产评估收费，即：按法律法规和国家有关规定要求实施的资产评估服务收费。

（二）税务师事务所服务。

税务师事务所提供的涉税鉴证服务收费，即：企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证、企业财产损失所得税前扣除鉴证、企业所得税税前弥补亏损鉴证、土地增值税清算鉴证的服务收费。

（三）律师服务（刑事案件辩护和部分民事诉讼、行政诉讼、国家赔偿案件代理除外）。

除律师事务所和基层法律服务机构（包括乡镇、街道法律服务所）提供的下列律师服务收费实行政府指导价外，其他律师服务收费实行市场调节价。

1、担任刑事案件犯罪嫌疑人、被告人的辩护人以及刑事案件自诉人、被害人的代理人；2、担任公民请求支付劳动报酬、工伤赔偿，请求给付赡养费、抚养费、请求发给抚恤金、救济金，请求给予社会保险待遇或最低生活保障待遇的民事诉讼、行政诉讼的代理人，以及担任涉及安全事故、环境污染、征地拆迁赔偿（补偿）等公共利益的群体性诉讼案件代理人；3、担任公民请求国家赔偿案件的代理人。

二、上述3项服务价格放开后，各经营单位要严格遵守《价格法》等法律法规，合法经营，为消费者等提供质量合格、价格合理的服务；严格落实明码标价制度，在经营场所醒目位置公示价目表和投诉举报电话等信息；不得利用优势地位，强制服务、强制收费，或只收费不服务、少服务多收费；不得在标价之外收取任何未予标明的费用。

已投入使用尚未决算房产如何缴纳房产税新说(2013-06-23 13:14:11)转载▼分类：财会与税务标签：转载原文地址：已投入使用尚未决算房产如何缴纳房产税新说作者：税眼朦胧已投入使用尚未决算房产如何缴纳房产税新说吉林虹桥税务师事务所李宝新成立的工业企业，经常要碰到这样一个问题：尚未竣工决算的厂房、办公楼等建筑物已经投入使用，按照会计准则的有关规定，应该确认为固定资产并开始计提折旧，那么，在税法上，又如何计算并缴纳企业所得税和房产税呢？企业所得税处理，我已经写过《我看固定资产暂估入账的财税处理问题》一文论述过了，下面主要探讨一下房产税的处理，笔者之所以将标题命名为“新说”，就是因为以下第四点的论述。

一、房产税开始缴纳的时间《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]第008号）第十九项规定：“纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。

纳税人在办理验收手续前已使用或出租，出借的新建房屋，应按规定征收房产税。

”《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条规定：“购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

”《吉林省地税局关于印发房产税和车船使用税若干问题的解释和补充规定的通知》（吉税四字[1988]75号）第十一条规定：“新建房屋尚未验收提前使用、出借的，从使用、出借的次月计算征税；出租的从出租月份起计算征税。

”综上所述，工业企业委托施工企业新建的房产，在办理验收手续前就已投入使用的，应该自投入使用的次月起，开始缴纳房产税。

二、房产税课税对象《财政部国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地[1987]3号）第一条规定：“房产”是以房屋形态表现的财产。

房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

财政部国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知财税〔2009〕11号全文有效成文日期：2009-02-10字体：【大】【中】【小】北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为保障居民供热采暖，经国务院批准，现将三北地区供热企业（以下称供热企业）的增值税、房产税、城镇土地使用税政策通知如下：一、自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。

向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算。

通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

二、自2009年1月1日至2011年6月30日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。

对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免税界限。

三、本通知所述供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。

热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

四、本通知所称三北地区，是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

财政部国家税务总局二○○九年二月十日国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知国税函〔2009〕90号全文有效成文日期：2009-02-25字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。

大连市地方税务局关于明确房产税和城镇土地使用税有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 大连市地方税务局关于明确房产税和城镇土地使用税有关问题的通知(大地税函［2006］149号)各基层局：为了统一税收政策，规范税收管理，根据辽宁省地方税务局《关于明确房产税有关问题的通知》（辽地税函［2006］125号）和《关于明确职工疗养院和培训中心房产税问题的通知》（辽地税函［2006］283号）规定，现将我市房产税和城镇土地使用税有关问题明确如下：一、关于房屋租金收入的确认问题对出租房屋取得的租金收入应按租金全额计算缴纳房产税。

纳税人取得的出租房屋收入中含有水费、电费和物业管理费等费用的，在计算缴纳房产税时，对物价部门有收费标准的，按照物价部门的收费标准并提供合法、有效凭据，证明其确已交费的部分可给予扣除；对物价部门没有规定收费标准的费用，可据实给予扣除，但对于纳税人采取变相增加相关费用收取标准，致使房屋租金收入明显低于市场租金标准的情况，主管地税机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，核定其租金收入征收房产税。

二、关于各类商品交易市场房产税的计税依据问题各类商品交易市场出租房屋的，按租金收入计算缴纳房产税；出租摊位、柜台等的，按房产原值计算缴纳房产税。

三、关于转租房屋是否征收房产税问题对转手出租房屋所取得的租金收入，不缴纳房产税。

四、关于机关事业单位的招待所、培训中心、宾馆等所使用的房产和土地征免房产税和城镇土地使用税问题对机关事业单位的招待所、培训中心、宾馆等，凡对外经营并收取费用的，一律全额征收房产税和城镇土地使用税。

天津市税务局关于天津港保税区税收优恵的若干规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 天津市税务局关于天津港保税区税收优恵的若干规定（1991年10月15日天津市税务局发布）第一条根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和国家有关法律、法规，制定本规定。

第二条在天津港保税区（以下简称“保税区”）内开办的中外合资经营、中外合作经营、外商独资经营的企业（以下简称“外商投资企业”），除享受本规定的税收优惠外，还可享受税法规定的有关税收优惠待遇。

第三条在保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业，减按15%的税率计征企业所得税。

在保税区内生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

在保税区内的外商投资企业暂免征收地方所得税。

第四条保税区内外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产値达到当年企业产品产値70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。

保税区内外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。

上列产品出口企业和先进技术企业减半征收后的企业所得税税率低于10%的，按10%的税率缴纳企业所得税。

第五条外国投资者将从企业取得的利润，直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经税务机关批准，退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40%。

再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业，经营期不少于5年的，退还再投资部分已缴纳的全部企业所得税税款。

北京市财政局、北京市地方税务局关于明确房产税、城镇土地使用税、城市房地产税有关政策和征管问题的通知文章属性•【制定机关】北京市财政局,北京市地方税务局•【公布日期】2000.10.13•【字号】京财税[2000]1718号•【施行日期】2000.10.13•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】房产税,耕地占用税,其他税种,税收征管正文北京市财政局、北京市地方税务局关于明确房产税、城镇土地使用税、城市房地产税有关政策和征管问题的通知（京财税〔２０００〕１７１８号）各区县财政局、地方税务局、市地方税务局各直属分局：在最近税收征管过程中，反映出许多房产税、城镇土地使用税、城市房地产税的政策和征管问题。

为保证三税政策的贯彻执行和税源普查工作的顺利开展，现将有关政策和征管问题进一步明确如下，请依照执行。

一、关于企业无原值房产计税依据的确定问题。

对于企业无房产原值或房产原值明显偏低，且属１９９５年以前建造的房屋，仍按（８７）市税三字第３３４号文件规定房屋估价标准执行；１９９５年（含１９９５年）以后建造的房屋，企业自建房暂按下列房屋估价标准执行：钢结构、钢混结构的按每平方米１５００元计算；砖混结构按每平米１１００元计算；砖木结构、其他结构按每平米５００元计算。

对于企业外购无房产原值或房产原值明显偏低的房屋，由主管地方税务机关参照同类房产核定。

以上房价是按余值计算的，均不再减除３０％。

城市房地产税比照此规定办理。

二、关于出租房屋租金收入的确定问题。

纳税人出租房屋，作为房产税计税依据的租金收入，是指出租方向承租方收取的所有收入，不包括能够单独计算，并上交有关部门的水、电费用等。

三、关于房屋附属设备的确定问题根据（８７）市税三字第３３４号文件“房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施”的规定精神，对于制冷供暖系统、消防系统、监视系统、电子防盗系统、闭路电视和有线电视系统等设施，应一并计入房产原值计算缴纳的房产税或城市房地产税。

天津市人民政府关于印发天津市国有建设用地有偿使用办法的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 天津市人民政府关于印发天津市国有建设用地有偿使用办法的通知（津政发〔2014〕6号）各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：现将《天津市国有土地有偿使用办法》印发给你们，望遵照执行。

天津市人民政府2014年2月26日天津市国有建设用地有偿使用办法第一章总则第一条为合理利用土地资源，加强国有建设用地有偿使用管理，规范国有建设用地有偿使用行为，培育和规范土地市场，保护有关当事人的合法权益，促进经济发展和城市建设，根据《中华人民共和国物权法》、《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》和国家有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条本市行政辖区内以有偿方式取得在地表、地上或者地下设立的国有建设用地使用权，或对取得的国有建设用地使用权进行转让、出租、抵押，适用本办法。

本办法所称国有建设用地有偿使用，包括国有建设用地使用权出让、国有建设用地租赁和国有建设用地使用权作价出资（入股）。

第三条本市国有建设用地由市人民政府集中统一管理，市土地行政主管部门统一负责全市行政辖区内国有建设用地整理、储备、出让、转让的管理工作。

区县土地行政主管部门在市土地行政主管部门领导下，负责本辖区内前述各项工作。

市和区县土地行政主管部门的派出机构，按照职责分工负责指定区域内具体管理工作。

第四条除法律规定可以采取行政划拨方式取得用地外，其他国有建设用地必须依法以有偿方式取得。

符合城市规划要求的各类用地有偿使用时，应首先考虑采用出让方式。

第五条国有建设用地使用权出让和国有建设用地租赁均应在市人民政府确定的土地交易有形市场内进行。

天津市地方税务局关于地下停车场(位)等房产税、城镇土地使用税有关政策的通知文章属性•【制定机关】天津市地方税务局•【公布日期】2012.07.06•【字号】津地税地[2012]16号•【施行日期】2012.07.06•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文天津市地方税务局关于地下停车场（位）等房产税、城镇土地使用税有关政策的通知（津地税地[2012]16号）地税系统各单位：为进一步加强我市房产税、城镇土地使用税征管工作，规范执行标准，经研究，现将有关政策明确如下：一、房地产项目中地下停车场（位）房产税征收问题1.对房地产开发企业长期（不低于20年）出租的地下停车场（位），视同不动产销售，不征收房产税；对停车场（位）的实际使用人征收或免征房产税，凡实际使用人为应税单位的，车位价值应并入房产原值征收房产税，凡实际使用人为免税单位或个人的，免征房产税。

2.对房地产开发企业、物业公司定期收取车位租金的地下停车场（位），按已出租车位房产原值征收房产税。

3.未使用、未出租的地下停车场（位）属于房地产开发企业的待售商品，不征收房产税。

二、各类专业市场、商业综合体房产税问题对各类专业市场、商业综合体出租摊位、柜台或场地的，应按房产原值计征房产税；对其出租具备房屋基本属性的房产，按照租金收入计征房产税。

三、无偿使用房产行为的界定及房产税、城镇土地使用税征收问题1.房产产权人与使用人之间不存在下列特定关系，且无正当理由的，不属于无偿使用房产行为，不得按照无偿使用的有关规定征收房产税，可对产权人参照市场租金指导价格核定房产计税租金，征收产权人房产税。

产权为个人的，产权人与使用人或使用单位法人之间为近亲属关系。

产权为单位的，产权单位与使用单位之间为隶属、企业集团内部公司关系。

2.对无偿使用房产、土地的单位或个人，由实际使用人按房产原值缴纳房产税，并按实际占地面积缴纳城镇土地使用税。

辽宁省地方税务局关于明确房产税和城镇土地使用税有关业务问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 辽宁省地方税务局关于明确房产税和城镇土地使用税有关业务问题的通知（辽地税函〔2001〕181号）各市地方税务局，省局直属局：近接部分市局反映，在房产税和城镇土地使用税的一些政策问题不够明确，经研究，现就有关问题明确如下：一、关于利用其他企业或所属独立核算的分厂的房产应如何缴纳房产税问题对利用其他企业或所属独立核算的分厂的厂房、车间、场地、设备和生产工艺进行生产经营的，凡在双方签订的租赁协议中明确租赁费中含有应纳房产税和城镇土地使用税数额的，应由房屋产权所有人，按房产的计税余值和占地面积缴纳房产税和城镇土地使用税。

否则，应根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及其有关规定，暂由实际使用人缴纳房产税和城镇土地使用税。

二、关于以分期付款方式购买的房产应如何缴纳房产税问题对单位或个人以分期付款方式购买房产，首次付款后，若已办理了产权转移手续，产权已确定为购房者所有的，由购房者缴纳房产税和城镇土地使用税；若购买方未取得房屋产权证但已投入使用该房产的，应由使用人缴纳房产税和城镇土地使用税。

三、关于对房屋租金收入中含有的水电费等费用如何征收房产税问题对出租房屋取得的租金收入一般应按租金全额计征房产税。

对个别在租赁协议中明确房屋租金收入中含有水费、电费和房屋修理费等费用的，在计算征收房产税时，可按出租房屋租金收入中应分摊的比例适当给予扣除，具体扣除比例由各市地方税务局依出租房屋的具体情况确定。

四、关于金融企业取得的以物抵债的房产应如何缴纳房产税问题对金融企业取得的以物抵债的房产，凡金融企业未投入使用或在帐务处理上未记入“固定资产”科目的，在国家税务总局未作统一规定之前，暂免征收房产税、城镇土地使用税。