第四讲 人工成本及其统计
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成本会计-人工成本的核算(PPT 40页)
第二节 人工成本核算的基础工作
• 要做好人工成本的归集和分配，必须作 好产量记录和工时记录等基础工作。要 求企业应根据生产工艺的特点和企业管 理的要求，合理设计产量凭证和工时记 录的格式并规定其传递程序。
工业企业与工资核算有关的原始凭证主要有
• 计算职工工资的原始记录，有“考勤记录”和“产量记 录”
（2）按20.92天计算日工资标准：
• 日工资标准＝840÷ 20.92 ＝40.15（元）
–按 月 标 准 工 资 扣 除 缺 勤 天 数 应 扣 工 资 额 计 算
（减法）：
• 某职工本月应得工资 ＝840－4×40.15－2× 40.15 ×10%
＝671.37(元)
– 按出勤天数直接计算（加法）
二、任务：按照发生地点，根据国家规定的成本开支 范围，及时合理地归集工资费用；采用适当的分配方 法分配人工成本；了解职工福利费分配
• 三、 职工的分类
• 按工作岗位划分有； • 工人 学徒 工程技术人员 管理人员 其他
人员 • 按与生产关系划分有； • 工业生产人员 非工业生产人员 其他人员 • 按任用职工的长短划分有； • 固定职工 合同制工人 临时职工
–注 –在按30天计算日工资率的企业中，
由于节假日也算工资，因而出勤期 间的节假日，也按出勤日算工资。 事假病假等缺勤期间的节假日，也 按出勤日扣工资 –在按20.83天计算日工资率的企业中， 节假日不算、不扣工资。
例P61
• 例：某企业某工人的月工资标准为 840元。8月份31天，事假4天，病假 2天，星期休假10天，出勤15天。根 据该工人的工龄，其病假工资按工 资标准的90％计算。该工人病假和 事假期间没有节假日。试计算该工 人本月应得工资。
第四讲人工成本核算
式如下：
广西机电(jīdiàn)职业技术学院
第十二页，共33页。
2012年春
（一）、工资(gōngzī)薪金的计算 方法
日工资薪金＝月工资薪金÷21.75
采用这种方法计算日工资薪金计算方法简单，双休日不付工资薪 金，缺勤期间是双休日也不扣工资薪金。
【例题】甲公司职工张行月工资薪金为2 000元，6月份缺勤4天 （缺勤期间有休息日2天），有双休日8天，其计时工资(jìshí gōngzī)薪金的计算结果如下：
【公式】当月满勤日数＝当月日历日数－当月双休日天数－当月 节假日天数
采用这种计算方法，由于每个月的双休日和节假日不相同，
所以，每个月计算的当月满勤日数不相同，计算的每个月的日工
资薪金也不相同。因此，计算工作量较大，但计算的应付职工工
资薪金的金额(jīn é)比较准确。
广西机电(jīdiàn)职业技术学院
【例题】甲公司职工张红的月工资薪金为1 740元，如果公司安 排张红在5月1日法定休假日加班，则公司应支付给张红多少加 班工资薪金？
2012年春
3、加班工资薪金(xīnjīn)的计 算
2. 月工资收入按月计薪天数21.75天折算的日工资，可以作为劳动者 延长(yáncháng)工作时间的日工资标准计算加班工资。月工资收入按 月计薪小时数174小时折算的小时工资，可以作为劳动者延长 (yáncháng)工作时间的小时工资标准计算加点工资。
【解答】应付张华5月份的计件工资薪金＝[（500－5）×0.2＋ 800×0.1] ×15＝2 685（元）
广西机电职业技术(jìshù)学院
第十九页，共33页。
2012年春
2）集体计件工资(jìjiàn gōngzī)薪金的计算
《人工成本讲解》课件
培训目标：提高员 工技能和素质，降 低人工成本
培训内容：专业技 能、管理技能、沟 通技能等
培训方式：线上培 训、线下培训、混 合式培训等
培训效果评估：通 过考核、反馈等方 式评估培训效果， 不断优化培训体系
调整福利政策，降低成本
优化福利结构，提高员工满意 度
引入弹性福利，满足员工个性 化需求
加强福利管理，提高福利使用 效率
提高招聘效率：采 用高效的招聘工具 和方法，如视频面 试、在线测评等
提高招聘质量：注 重候选人的素质和 能力，提高招聘成 功率和员工满意度
激励方式：目标激励、竞争 激励、团队激励等
薪酬结构：基本工资、绩效 工资、奖金、福利等
薪酬调整：定期调整、根据 业绩调整、根据市场调整等
激励效果评估：员工满意度、 工作效率、离职率等
解决方案：采用先进的人工成 本管理方法，如精益生产、自 动化等
实施效果：成功降低了人工成 本，提高了生产效率和竞争力
案例背景：某公司因人工成本 过高导致经营困难
问题原因：缺乏有效的人工成 本管理策略
结果：公司业绩下滑，员工流 失严重
教训：企业需要重视人工成本 管理，制定合理的成本控制策 略
案例背景：某公司面临人工成 本过高的问题
管理措施：实施精细化管理， 优化人员结构，提高工作效率
效果：人工成本降低，公司效 益提升
启示：人工成本管理需要科学、 精细、有效的方法，以提高公 司效益。
பைடு நூலகம்
汇报人：
薪酬管理：薪酬制度、薪 酬政策、薪酬流程等
薪酬监控：薪酬成本监控、 薪酬风险监控等
培训需求分析：明确培训目标，制定培训计划 培训方式选择：线上培训、线下培训、混合式培训等 培训效果评估：通过问卷调查、考试等方式评估培训效果 培训成本预算：制定培训预算，控制培训成本
人工成本核算ppt课件
练习
1、核算人工成本的基本指标包括（ A 企业增加值 B 企业利润总额 C 企业年缴税总额 D 企业销售收入 E 企业从业人员年平均人数
）。
练习
某公司毛利金额为3400万元，销 售人工成本600万元，公司中某销售人 员工资为860元，每年薪给13个月，该 推销员年度目标销售毛利多少？月目 标销售毛利多少？
例题
某企业本年度人工成本2000万， 净产值8000万；计划下年度目标 销售额为2.5亿，目标净产值率为 45%，劳动分配率不变。求下年 度人工成本总额、人工成本增长率 。
3、人均人工成本
年人工成本总额 年人均人工成本=-----------------------------
年从业人员人数
人均人工成本的指标意义
（1）该推销员年度目标销售额是多少？（16分） （2）该推销员的月目标销售额是多少？（4分） 表1
答案
答：公司推销人员人工费用比率 = 公司推销人员人工成本 / 公司销售额 =（532+151+59+13+28+10+7）/5400 = 800 / 5400 = 14.81%
该员工年度销售额 = 员工年度人工成本 / 人工费用比率 = （1869×13）/ 14.81% = 164004.8
32
（2）采用日薪制
某职工本月应得工资 ＝该职工本月出勤 天数×日标准工资+病假天数×日标准工 资×(1－病假扣款率)
＝40×15＋2×40×90％ ＝600＋8 ＝608(元)
33
练习5：
某员工月度标准工资为2400元，5月 份的加班工资为：五一节加班一天半， 休息日加班一天，其他时间加班两天， 如果不考虑个人所得税和各项保险，其 五月份实发工资多少？ （说明：每月法定计薪天数21.75天）
人工成本统计简介PPT(14张)
2）平均每名生产工人人工成本；3）单位产品人工成 本，包括每种产品的单位产品人工成本和多种产品的单 位产品人工成本
3人工成本动态分析
平均人工成本的分析 企业人工成本总额的变动分析 人工成本支付的效益分析分析 企业人工成本与总成本的关系分析
平均人工成本的分析
企业平均人工成本的动态研究 1)情况和平均人工
人工成本的经济效益分析 人工成本的销售收入
指标；人工成本的利润生产量指标；人工成本的利润实 现指标；人工成本的缴纳税金指标
企业人工成本与总成本的关系分析
降低总成本的方法：1）减少物化劳动消耗 与费用的支付 2）合理使用劳动力， 不断节约人工费用的支出
每百元企业总成本中人工成本的支出额=企业 人工成本总额/企业总成本
费；2）制造费用中工资和福利费；3）管理费用中的工资福利费 用等；4）销售费用中工资和福利费等
区别：1）两者的核算对象不同，人工成本是围绕企业的劳动投
入进行核算的，总成本的核算则是围绕企业的生产经营过程进行 的
2）核算的意义不同，人工成本突出了劳动投入，及劳动力 的消耗，总成本反应整个生产经营过程中的消耗
•
19、大家常说一句话，认真你就输了，可是不认真的话，这辈子你就废了，自己的人生都不认真面对的话，那谁要认真对待你。
•
20、没有收拾残局的能力，就别放纵善变的情绪。
•
1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。
成本指数的计算；2)平均人工成本增减绝对额的计算；3)平均人 工成本的长期趋势分析
企业平均人工成本的静态研究该企业与同类企业或
同行业企业之间的平均人工成本的比较，反映本企业的人工成本 水平与外企业的差距，从而观察本企业的优劣态势和市场竞郑能 力的强弱。
3人工成本动态分析
平均人工成本的分析 企业人工成本总额的变动分析 人工成本支付的效益分析分析 企业人工成本与总成本的关系分析
平均人工成本的分析
企业平均人工成本的动态研究 1)情况和平均人工
人工成本的经济效益分析 人工成本的销售收入
指标；人工成本的利润生产量指标；人工成本的利润实 现指标；人工成本的缴纳税金指标
企业人工成本与总成本的关系分析
降低总成本的方法：1）减少物化劳动消耗 与费用的支付 2）合理使用劳动力， 不断节约人工费用的支出
每百元企业总成本中人工成本的支出额=企业 人工成本总额/企业总成本
费；2）制造费用中工资和福利费；3）管理费用中的工资福利费 用等；4）销售费用中工资和福利费等
区别：1）两者的核算对象不同，人工成本是围绕企业的劳动投
入进行核算的，总成本的核算则是围绕企业的生产经营过程进行 的
2）核算的意义不同，人工成本突出了劳动投入，及劳动力 的消耗，总成本反应整个生产经营过程中的消耗
•
19、大家常说一句话，认真你就输了，可是不认真的话，这辈子你就废了，自己的人生都不认真面对的话，那谁要认真对待你。
•
20、没有收拾残局的能力，就别放纵善变的情绪。
•
1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。
成本指数的计算；2)平均人工成本增减绝对额的计算；3)平均人 工成本的长期趋势分析
企业平均人工成本的静态研究该企业与同类企业或
同行业企业之间的平均人工成本的比较，反映本企业的人工成本 水平与外企业的差距，从而观察本企业的优劣态势和市场竞郑能 力的强弱。
人工成本的统计分析方法
人工成本的统计分析方法人工成本的统计分析方法人工成本直接关系到企业（雇主）的生产、经营和管理，因为它的增长反映了企业（雇主）多支付了费用，它的减少说明少支付了费用。
但是，费用的支出并不是单纯的支出问题，也不一定多支出就是坏事。
只有将人工成本的花费与其产出进行比较，才能明了人工成本的支出是否合理。
因此，必须对人工成本进行统计分析，并在此基础上开展预测预警。
在分析人工成本时，一般可用企业人工成本总额与平均人工成本两个指标来分析。
后者更能反映企业人工成本的水平。
人工成本的统计分析方法有对比分析法、结构分析法、因素分析法、分组分析法、时间序列法和投入产出分析法。
预测预警方法则主要有回归预测法、趋势预测法和调研预测法。
（一）对比分析法对比分析法是指对两个或两个以上的人工成本进行对比。
企业人工成本比较可分为纵向比较和横向比较两种。
1、纵向比较纵向比较就是用企业自身的现在与过去比，看单位人工成本是上升还是下降。
常用的对比指标有：实际到达数与计划对比；报告期与基期（可以是上月、上年、上年同期等）对比；本期水平与历史最好时期（或与某关键时期）对比。
对人工成本总额进行纵向比较分析，可以反映出一定时期一个企业、行业或一个国家人工成本总体情况和增减趋势。
这种分析对于研究人工成本总体情况、企业的生产经营状况和国民经济发展状况具有重要意义。
对人工成本总额进行分析一般从人工成本增长相对数（增长率）来反映，也可通过人工成本总量增减的绝对值来反映。
人工成本增长率=（报告期人工成本总额÷基期人工成本总额-1）×100%……公式（1）人工成本增减绝对值=报告期人工成本总额-基期人工成本总额……公式（2）例如，某企业1990年共支付人工成本100万元，1989年支付人工成本80万元，则该企业1990年比1989年多支付人工成本20万元（100—80），人工成本的增长率为25%（100/80×100%—100%）。
人工成本分析
一、什么是人工成本人工成本是指企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。
按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。
按原劳动部颁发的[1997]261号文件规定，企业人工成本范围包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。
（一）职工工资总额：是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。
一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资六个部分组成。
（从业人员劳动报酬包括在岗职工工资总额和企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬。
具体见国家统计局政法司一九八九年九月三十日国务院批准一九九○年一月一日国家统计局令第一号发布的《关于工资总额组成的规定》）（二）社会保险费用：社会保险费用是指企业按国家规定参加养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，以及企业自行建立的各项补充性质的保险和为企业内部从业人员负担的商业性保险。
社会保险费用以企业实际缴纳和支付为原则，其中包括由企业缴纳给社会保险机构的部分、企业自行负担的部分和支付给离退休人员的其它费用，但不包括个人缴纳和负担的部分。
（三）职工福利费用：是指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。
主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，企业举办社会性服务机构中的工作人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。
如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。
（四）职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，职工教育经费目前是按照职工工资总额的1.5%计提，用于职工学习先进技术和提高文化水平方面的支出。
人工成本主要指标和计算分析【精选文档】
人工成本主要指标和计算分析一、人均人工成本1．人均人工成本人均人工成本表示用人单位雇用一名职工所要支出的平均人工费用水平。
这一指标可以用于一个企业，也可以用于一个行业、一个地区或一个国家的人工成本水平.即行业平均人工成本或社会平均人工成本。
国际劳工组织统计发表的各国人工成本指标，就是按行业分类的平均人工成本额。
计算公式为：一定时期内人工成本总额/人均人工成本=同期同口径职工人数通过这一公式，可以分析企业间人工成本的结构差异，对各自竞争潜力和用工效率产生的影响,为调整人工成本使用方向和提高使用效益提供参照。
2．人工成本指数（人均)人工成本指数,可以反映企业人工成本在不同投向上的变化、权衡其利弊得失、进而按照企业的经营理念和竞争需要，规划今后人工成本的重点投向。
计算公式为：（人均)人工成本指数=本期（人均）人工成本额—上期（人均）人工成本额×100%/上期（人均）人工成本额二、人工成本比重企业人工成本占总成本的比重，是企业、行业、国家间商业竞争的重要指标.在市场经济条件下，商品的竞争主要是质量和价格的竞争,其中价格的竞争主要是成本费用的竞争，而成本费用的竞争又主要是人工成本的竞争.所以，一些有经营意识的企业家都把人工成本占总成本费用的比重作为决定企业盈亏的主要指标来抓。
行业和地区也是如此。
计算公式为：(总成本中）人工成本比重=一定时期内人工成本总额/同期成本费用总额×100%三、劳动分配率劳动分配率是企业人工成本占企业增加值的比重，增值是由折旧、税收净额、企业利润、劳动者收入等四部分组成。
其计算公式为：劳动分配率=一定时期内人工成本总额/同期增加值总额×100％劳动分配率指标一般只能在同行业不同企业之间进行分析比较，或对同一企业的不同时期进行比较。
劳动分配率这一指标的弱点是增加值统计的难度比较大。
现在折旧率的主动权由企业自己掌握，所以它只能作为辅助分析指标使用.四、人事费用率人事费用率是企业人工成本占企业销售收入的比重.其计算公式为:人事费用率=一定时期内人工成本总额/同期销售(经营）收入总额×100%人事费用率是反映人工成本效益的相对指标，它的倒数表明每投入一个单位的人工成本能够实现多少销售收入.但是,销售收入中包含物化劳动的转移价值，受企业有机构成，产品的结构影响很大，用于横向比较不如劳动分配率能说明问题.劳动分配率和人事费用率存在共同的缺陷，一是两者都是价值指标，受价格涨落干扰较大，影响纵向比较的直观性（除非使用不变价格）.二是都是相对指标，不能反映企业工资和福利的分配水平，不能在劳动力市场上显示其竞争力。
人工成本分析
一、什么是人工成本人工成本是指企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。
按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。
按原劳动部颁发的[1997]261号文件规定，企业人工成本范围包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。
（一）职工工资总额：是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。
一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资六个部分组成。
（从业人员劳动报酬包括在岗职工工资总额和企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬。
具体见国家统计局政法司一九八九年九月三十日国务院批准一九九○年一月一日国家统计局令第一号发布的《关于工资总额组成的规定》）（二）社会保险费用：社会保险费用是指企业按国家规定参加养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，以及企业自行建立的各项补充性质的保险和为企业内部从业人员负担的商业性保险。
社会保险费用以企业实际缴纳和支付为原则，其中包括由企业缴纳给社会保险机构的部分、企业自行负担的部分和支付给离退休人员的其它费用，但不包括个人缴纳和负担的部分。
（三）职工福利费用：是指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。
主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，企业举办社会性服务机构中的工作人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。
如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。
（四）职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，职工教育经费目前是按照职工工资总额的1.5%计提，用于职工学习先进技术和提高文化水平方面的支出。
《人工成本统计》课件
《人工成本统计》ppt课件
contents
目录
• 人工成本概述 • 人工成本统计方法 • 人工成本分析 • 人工成本控制 • 人工成本优化建议
01
人工成本概述
人工成本定义
01
人工成本定义：指企业在一定时 期内，在生产、经营和提供劳务 活动中因使用劳动力而支付的所 有直接和间接的费用。
02
人工成本是构成企业成本的重要 组成部分，通常占企业总成本的 30%-50%。
强化人工成本核算
建立完善的人工成本核算体系，准确记录和 核算人工成本。
优化薪酬福利体系
通过优化薪酬福利体系，提高员工满意度和 工作效率，同时降低人工成本。
05
人工成本优化建议
提高员工素质和技能
01
02
03
培训和发展
提供持续的培训和发展机 会，帮助员工提升技能和 知识，增强个人竞争力。
招聘高素质人才
03
人工成本分析
人工成本结构分析
01
02
03
04
直接人工成本
指直接用于产品生产的人工成 本，包括生产工人的工资、奖
金、津贴等。
间接人工成本
指间接用于产品生产的人工成 本，如管理人员工资、办公费
用等。
人工成本占比
指人工成本在总成本中的比例 ，反映企业在生产过程中的劳
动力投入程度。
人工成本构成比例
指各项人工成本在总人工成本 中的比例，反映企业人工成本
的分布情况。
人工成本效益分析
劳动生产率
指单位人工成本所能产出的产 品数量或产值，反映企业的生 产效率和人工成本的利用效率
。
人工成本利润率
指企业利润总额与人工成本的 比例，反映企业在一定人工成 本下的盈利能力。
contents
目录
• 人工成本概述 • 人工成本统计方法 • 人工成本分析 • 人工成本控制 • 人工成本优化建议
01
人工成本概述
人工成本定义
01
人工成本定义：指企业在一定时 期内，在生产、经营和提供劳务 活动中因使用劳动力而支付的所 有直接和间接的费用。
02
人工成本是构成企业成本的重要 组成部分，通常占企业总成本的 30%-50%。
强化人工成本核算
建立完善的人工成本核算体系，准确记录和 核算人工成本。
优化薪酬福利体系
通过优化薪酬福利体系，提高员工满意度和 工作效率，同时降低人工成本。
05
人工成本优化建议
提高员工素质和技能
01
02
03
培训和发展
提供持续的培训和发展机 会，帮助员工提升技能和 知识，增强个人竞争力。
招聘高素质人才
03
人工成本分析
人工成本结构分析
01
02
03
04
直接人工成本
指直接用于产品生产的人工成 本，包括生产工人的工资、奖
金、津贴等。
间接人工成本
指间接用于产品生产的人工成 本，如管理人员工资、办公费
用等。
人工成本占比
指人工成本在总成本中的比例 ，反映企业在生产过程中的劳
动力投入程度。
人工成本构成比例
指各项人工成本在总人工成本 中的比例，反映企业人工成本
的分布情况。
人工成本效益分析
劳动生产率
指单位人工成本所能产出的产 品数量或产值，反映企业的生 产效率和人工成本的利用效率
。
人工成本利润率
指企业利润总额与人工成本的 比例，反映企业在一定人工成 本下的盈利能力。
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E
V
=
I (V V
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0
I ) ÷V
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E
S
=
(I I ) ÷ I (S S ) ÷ S
0 0
0
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C
=
0
(I I ) ÷ I (C C ) ÷ C
0 0 0
0
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
（五）弹性指标 (2)人工成本综合弹性的计算公式： X=M1Ev+M2Es+M3Ec 其中，M1、M2、M3为Ev、Es、Ec各 自的权重。常见为0.4,0.4,0.2。
三 决定合理人工费的计算方法
（三）损益分析基准法
盈亏平衡点：企业利润为零时的销售额或销售 量。
P-产品单价；V-单位产品变动成本；F-固定产本；X－ 产量 PX=F+VX 则盈亏平衡时的销售量为:X=F/(P-V) 边际利润率＝(P-V)/P 盈亏平衡时的销售量为:X=固定成本/边际利润率
五、人工成本指标应用与分析方法
4、因素分析法 人工成本的发展变化是各种因素起作用的结果，但 主要的是职工人数和平均人工成本水平的影响。 在分析时，可将职工人数视为数量因素，平均人工 成本水平视为质量因素。 由于人工成本总额是平均人工成本与从业人员平均 人数之积，这样人工成本总额之数就是平均人工成 本指数与从业人员平均人数指数之积。即： L1÷L0=(C1÷C0)×(W1÷W0)=(W1C0÷W0C0)× (W1C1÷W1C0), L1是指报告期人工成本总额；L0是指基期人工成本 总额；C1是指报告期平均人工成本；C0是指基期平 均人工成本；W1是指报告期从业人员平均人数， W0是指基期从业人员平均人数。 从业人员平均人数变动对人工成本变动的影响程度 为：W1C0÷W0C0,影响绝对数为：W1C1-W1C0; 平均人工成本变动对人工成本总额的影响程度为： W1C1÷W1C0;影响绝对数为：W1C1-W1C0
三 决定合理人工费的计算方法
（三）损益分析基准法
损益分析可用于确定： （1）以盈亏平衡点为基准，计算一定人 工费总额下的盈亏平衡销售量及薪资支 付的上限； （2）测算股东保留利润水平下的销售量 和人工费支出上限； （3）测算安全利润水平下的销售量和人 工费支出合理限度。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
百元产值人工成本销售产值率 = 企业销售产值 企业人工成本总额（百元）
企 业 附 加 值 成 本 总 额 （ 百
百
元
人
工
成
本
附
加
值
率
=
人
工
元
）
数值越大，则劳动投入的经济效益越高。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
（三）成本结构性指标
是相对指标，主要是人工成本占总成本 的比例。
人工成本占总成本的比率 = 企业人工成本总额 企业总成本
-
反映活劳动对物化劳动的吸附程度，这一比值愈低， 反映活劳动所推动的物化劳动愈大，反之，活劳动所 推动的物化劳动愈小。该指标用于衡量企业有机构成 高低和确定人工费用定额。但是，不同行业人工成本 占总成本的比重这一指标可能差异很大。
是反映企业经营环境状况变动趋势的重要指标。 人工总成本/ 增加值
√
人工成本利润率反映了从业人员得到的全部报酬与企 业利润之间的构成关系。在同行业企业中，人工成本 利润率越高，可以表明单位人工成本支出所取得的经 济效益越好，人工成本的相对水平越低。对于竞争性 企业也可用劳动分配率代替。
劳 动 分 配 率 = 用 人 费 附 加 值
综合性主指标反映：活劳动要素的投入产出 关系；企业附加值劳动生产率同职工收入的 分配关系；与同行业平均或其他企业相比， 相对相对人工成本的高低状况。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
（二）综合性指标
人工费比率指标相当于百元销售产值人工成本；劳动 分配率相当于百元附加值人工成本含量。 二者的逆指标
一、人工成本及其构成
人工成本的特点 人工成本的特点：
人力资源成本投资收效比较慢 人力投资收益大、期限长 人力资源投资效益有明显的时效性 人力资源投资收益具有较大不确定性
二、确定合理人工费的因素
企业支付能力 职工的生活费用 劳动力市场行情
二、确定合理人工费的因素
（一）企业支付能力
人事费用率 投入产出 指标 人工成本/销售总收入
它表示企业生产和销售的总价值中用于人工成 本的支出比例，同时也表示企业职工人均收入 与劳动生产率的比例关系、生产与分配的关系、 人工成本要素的投入产出关系。
√
通过人工成本占销售收入（营业收）比重同样可以清 楚地表明：①人工成本的投入产出比例；②从业人员 报酬在企业总收入中的份额；③从业人员报酬与劳动 生产率的对比关系。④人工成本占销售收入（营业收 入）比重与人工成本占增加值（纯收入）比重两个指 标可以通过企业增加值率相互转换。
（一）企业支付能力
3.人工费比率
人工费比率 = 人工费 人工费/职工人数 = 销货额 销货额/职工人数
4.劳动分配率：与上期/同类企业相比，劳动分 配率是否过高?
劳 动 分 配 率 = 用 人 费 附 加 值
5.附加值劳动生产率：单位职工生产的附加值. 6.单位制品薪资：平均每件产品的人工费 7.收支平衡点
（一）人均水平指标
平均人工成本＝年度人工成本总额/年度平 均人数 是一个绝对指标，可以基本衡量和表明不同 行业、同一行业不同企业在劳动力市场上的 工资收入分配关系及竞争力。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
（二）综合性主指标
是相对指标，包括人工费比率和劳动分配率
人工费 人工费/职工人数 人工费比率 = = 销货额 销货额/职工人数
六、对国企人工成本管理的新动向
工效挂钩的困境： 在两个基数、一个比例和工资总额持续低于经 济效益增长控制方式下，企业工资总额占企业 新增价值（增加值）的比例只能越来越低。这 并不符合工资成本的控制规律和工资水平增长 的内在要求，结果势必造成企业掩瞒管理部门 多发工资。
六、对国企人工成本管理的新动向
（一）企业支付能力
1.实物劳动生产率:衡量一定时期内的平 均职工产量.
实物劳动生产率 = 固定资产 职工数 (劳 动 装 备 率 ) × 产量 库存 固定资产 (设 备 生 产 率 )
2.销货劳动生产率:产量与价格
销货劳动生产率 = 固定资产 职工数 (劳动装备率) × 产量 库存 × 价格 固定资产 (设备生产率)
薪酬管理
第四讲 人工成本与控制
一、人工成本及其构成
概念：是企业因雇佣劳动力而发生的费用。 (1966年10月召开的第11次国际劳动统计学家 会议 ) 构成： 日本的人工成本＝各类人员工资＋法定福利＋ 福利设施费＋实物支出费＋从业人员训练招募 费＋退休金
一、人工成本及其构成
我国工业企业人工成本(1995年国家统计局)： 产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴（制造费用—— 直接工资） 生产人员职工福利费（制造费用——其他直接支出） 生产单位管理人员工资（制造费用） 生产单位管理人员福利（制造费用） 劳动保护费（制造费用） 企业管理人员工资和福利（管理费用） 职工教育经费（管理费用） 劳动保险费（管理费用） 失业保险费（管理费用） 工会经费（管理费用） 销售人员工资和福利（销售费用） 子弟学校经费（营业外支出） 技工学校经费（营业外支出） 职工集体福利设施经费（利润分配——公益金）
一、人工成本及其构成
根据国资委“2003年企业人工成本情况调查 表”对人工成本给出的界定，企业人工成本是 指企业在生产、经营和提供劳务活动中所发生 的各项直接和间接人工费用的总和，其范围包 括从业人员劳动报酬、社会保险费用、福利费 用、教育经费、劳动保护费用、住房费用和其 他人工成本等七大项目。
（1）人工成本总量变动情况分析 （2）人均人工成本变动情况分析 （3）人工成本构成及其变动分析 人工成本构成变动＝报告期某组成部 分所占比重－基期该部分所占比重
五、人工成本指标应用与分析方法
3、水平控制法 水平控制的意思就是横向比较，即企业将自 己的统计数据与同行业、同地区进行比较。 以行业平均的劳动分配率、人事费用率、人 工成本占总成本比重这三个比率指标为参照， 衡量企业与行业对应比率指标的偏差程度。 显然，企业的这三项比率指标应当低于行业 平均水平，且这三项比率指标都不能为负值， 符合这一条件的企业是人工成本比率控制较 好的企业。反之则认为该企业在人工成本的 比率方面失控了。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
（五）弹性指标
弹性指标是利用了管理经济学中有关弹性的思考方法 设计出的一种新的指标计算方法，有一定借鉴意义。 常见的有人均人工成本的增加值弹性、销售收入弹性、 总成本弹性及综合弹性的计算。 (1)人均人工成本的增加值弹性、人均人工成本的销售 收入弹性、人均人工成本的总成本弹性的计算公式分 别为： (I ) ÷
平均薪酬水平 = = 固定资产 职工数 (劳 动 装 备 率 ) 人工费 职工数 产量 库存 × 固定资产 (设 备 生 产 率 )
× 价格 ×
附加值 用人费 × (产 量 库 存 ) × 价 格 附 加 值 (附 加 值 率 ) (劳 动 分 配 率 )
实物劳动生产率
销货劳动生产率
附加值劳动生产率
二、确定合理人工费的因素
(二)职工的生活费用
用于保障职工某一生活水平的生计费用的工资是企业 “非支付不可的工资” 与地区生活水平/物价水平有关
(三)劳动力市场行情
同行业的工资水平会影响本企业的工资竞争力。
三 决定合理人工费的计算方法
(一)劳动分配率基准法 一 劳动分配率基准法 以劳动分配率为基准，根据一定的目标 用人费，推算出必须达到的目标销售额； 或根据目标销售额计算可能支出的人工 费。
五、人工成本指标应用与分析方法
1、现状了解法 根据人工成本总额、人均人工成本指 标、职位人工成本指标、组成指标， 得出企业统计分析的初步数据：这些 指标可以让我们清楚目前企业人力成 本使用情况及其对企业生产的作用。
V
=
I (V V
0
0
I ) ÷V
0
0
E
S
=
(I I ) ÷ I (S S ) ÷ S
0 0
0
E
C
=
0
(I I ) ÷ I (C C ) ÷ C
0 0 0
0
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
（五）弹性指标 (2)人工成本综合弹性的计算公式： X=M1Ev+M2Es+M3Ec 其中，M1、M2、M3为Ev、Es、Ec各 自的权重。常见为0.4,0.4,0.2。
三 决定合理人工费的计算方法
（三）损益分析基准法
盈亏平衡点：企业利润为零时的销售额或销售 量。
P-产品单价；V-单位产品变动成本；F-固定产本；X－ 产量 PX=F+VX 则盈亏平衡时的销售量为:X=F/(P-V) 边际利润率＝(P-V)/P 盈亏平衡时的销售量为:X=固定成本/边际利润率
五、人工成本指标应用与分析方法
4、因素分析法 人工成本的发展变化是各种因素起作用的结果，但 主要的是职工人数和平均人工成本水平的影响。 在分析时，可将职工人数视为数量因素，平均人工 成本水平视为质量因素。 由于人工成本总额是平均人工成本与从业人员平均 人数之积，这样人工成本总额之数就是平均人工成 本指数与从业人员平均人数指数之积。即： L1÷L0=(C1÷C0)×(W1÷W0)=(W1C0÷W0C0)× (W1C1÷W1C0), L1是指报告期人工成本总额；L0是指基期人工成本 总额；C1是指报告期平均人工成本；C0是指基期平 均人工成本；W1是指报告期从业人员平均人数， W0是指基期从业人员平均人数。 从业人员平均人数变动对人工成本变动的影响程度 为：W1C0÷W0C0,影响绝对数为：W1C1-W1C0; 平均人工成本变动对人工成本总额的影响程度为： W1C1÷W1C0;影响绝对数为：W1C1-W1C0
三 决定合理人工费的计算方法
（三）损益分析基准法
损益分析可用于确定： （1）以盈亏平衡点为基准，计算一定人 工费总额下的盈亏平衡销售量及薪资支 付的上限； （2）测算股东保留利润水平下的销售量 和人工费支出上限； （3）测算安全利润水平下的销售量和人 工费支出合理限度。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
百元产值人工成本销售产值率 = 企业销售产值 企业人工成本总额（百元）
企 业 附 加 值 成 本 总 额 （ 百
百
元
人
工
成
本
附
加
值
率
=
人
工
元
）
数值越大，则劳动投入的经济效益越高。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
（三）成本结构性指标
是相对指标，主要是人工成本占总成本 的比例。
人工成本占总成本的比率 = 企业人工成本总额 企业总成本
-
反映活劳动对物化劳动的吸附程度，这一比值愈低， 反映活劳动所推动的物化劳动愈大，反之，活劳动所 推动的物化劳动愈小。该指标用于衡量企业有机构成 高低和确定人工费用定额。但是，不同行业人工成本 占总成本的比重这一指标可能差异很大。
是反映企业经营环境状况变动趋势的重要指标。 人工总成本/ 增加值
√
人工成本利润率反映了从业人员得到的全部报酬与企 业利润之间的构成关系。在同行业企业中，人工成本 利润率越高，可以表明单位人工成本支出所取得的经 济效益越好，人工成本的相对水平越低。对于竞争性 企业也可用劳动分配率代替。
劳 动 分 配 率 = 用 人 费 附 加 值
综合性主指标反映：活劳动要素的投入产出 关系；企业附加值劳动生产率同职工收入的 分配关系；与同行业平均或其他企业相比， 相对相对人工成本的高低状况。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
（二）综合性指标
人工费比率指标相当于百元销售产值人工成本；劳动 分配率相当于百元附加值人工成本含量。 二者的逆指标
一、人工成本及其构成
人工成本的特点 人工成本的特点：
人力资源成本投资收效比较慢 人力投资收益大、期限长 人力资源投资效益有明显的时效性 人力资源投资收益具有较大不确定性
二、确定合理人工费的因素
企业支付能力 职工的生活费用 劳动力市场行情
二、确定合理人工费的因素
（一）企业支付能力
人事费用率 投入产出 指标 人工成本/销售总收入
它表示企业生产和销售的总价值中用于人工成 本的支出比例，同时也表示企业职工人均收入 与劳动生产率的比例关系、生产与分配的关系、 人工成本要素的投入产出关系。
√
通过人工成本占销售收入（营业收）比重同样可以清 楚地表明：①人工成本的投入产出比例；②从业人员 报酬在企业总收入中的份额；③从业人员报酬与劳动 生产率的对比关系。④人工成本占销售收入（营业收 入）比重与人工成本占增加值（纯收入）比重两个指 标可以通过企业增加值率相互转换。
（一）企业支付能力
3.人工费比率
人工费比率 = 人工费 人工费/职工人数 = 销货额 销货额/职工人数
4.劳动分配率：与上期/同类企业相比，劳动分 配率是否过高?
劳 动 分 配 率 = 用 人 费 附 加 值
5.附加值劳动生产率：单位职工生产的附加值. 6.单位制品薪资：平均每件产品的人工费 7.收支平衡点
（一）人均水平指标
平均人工成本＝年度人工成本总额/年度平 均人数 是一个绝对指标，可以基本衡量和表明不同 行业、同一行业不同企业在劳动力市场上的 工资收入分配关系及竞争力。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
（二）综合性主指标
是相对指标，包括人工费比率和劳动分配率
人工费 人工费/职工人数 人工费比率 = = 销货额 销货额/职工人数
六、对国企人工成本管理的新动向
工效挂钩的困境： 在两个基数、一个比例和工资总额持续低于经 济效益增长控制方式下，企业工资总额占企业 新增价值（增加值）的比例只能越来越低。这 并不符合工资成本的控制规律和工资水平增长 的内在要求，结果势必造成企业掩瞒管理部门 多发工资。
六、对国企人工成本管理的新动向
（一）企业支付能力
1.实物劳动生产率:衡量一定时期内的平 均职工产量.
实物劳动生产率 = 固定资产 职工数 (劳 动 装 备 率 ) × 产量 库存 固定资产 (设 备 生 产 率 )
2.销货劳动生产率:产量与价格
销货劳动生产率 = 固定资产 职工数 (劳动装备率) × 产量 库存 × 价格 固定资产 (设备生产率)
薪酬管理
第四讲 人工成本与控制
一、人工成本及其构成
概念：是企业因雇佣劳动力而发生的费用。 (1966年10月召开的第11次国际劳动统计学家 会议 ) 构成： 日本的人工成本＝各类人员工资＋法定福利＋ 福利设施费＋实物支出费＋从业人员训练招募 费＋退休金
一、人工成本及其构成
我国工业企业人工成本(1995年国家统计局)： 产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴（制造费用—— 直接工资） 生产人员职工福利费（制造费用——其他直接支出） 生产单位管理人员工资（制造费用） 生产单位管理人员福利（制造费用） 劳动保护费（制造费用） 企业管理人员工资和福利（管理费用） 职工教育经费（管理费用） 劳动保险费（管理费用） 失业保险费（管理费用） 工会经费（管理费用） 销售人员工资和福利（销售费用） 子弟学校经费（营业外支出） 技工学校经费（营业外支出） 职工集体福利设施经费（利润分配——公益金）
一、人工成本及其构成
根据国资委“2003年企业人工成本情况调查 表”对人工成本给出的界定，企业人工成本是 指企业在生产、经营和提供劳务活动中所发生 的各项直接和间接人工费用的总和，其范围包 括从业人员劳动报酬、社会保险费用、福利费 用、教育经费、劳动保护费用、住房费用和其 他人工成本等七大项目。
（1）人工成本总量变动情况分析 （2）人均人工成本变动情况分析 （3）人工成本构成及其变动分析 人工成本构成变动＝报告期某组成部 分所占比重－基期该部分所占比重
五、人工成本指标应用与分析方法
3、水平控制法 水平控制的意思就是横向比较，即企业将自 己的统计数据与同行业、同地区进行比较。 以行业平均的劳动分配率、人事费用率、人 工成本占总成本比重这三个比率指标为参照， 衡量企业与行业对应比率指标的偏差程度。 显然，企业的这三项比率指标应当低于行业 平均水平，且这三项比率指标都不能为负值， 符合这一条件的企业是人工成本比率控制较 好的企业。反之则认为该企业在人工成本的 比率方面失控了。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
（五）弹性指标
弹性指标是利用了管理经济学中有关弹性的思考方法 设计出的一种新的指标计算方法，有一定借鉴意义。 常见的有人均人工成本的增加值弹性、销售收入弹性、 总成本弹性及综合弹性的计算。 (1)人均人工成本的增加值弹性、人均人工成本的销售 收入弹性、人均人工成本的总成本弹性的计算公式分 别为： (I ) ÷
平均薪酬水平 = = 固定资产 职工数 (劳 动 装 备 率 ) 人工费 职工数 产量 库存 × 固定资产 (设 备 生 产 率 )
× 价格 ×
附加值 用人费 × (产 量 库 存 ) × 价 格 附 加 值 (附 加 值 率 ) (劳 动 分 配 率 )
实物劳动生产率
销货劳动生产率
附加值劳动生产率
二、确定合理人工费的因素
(二)职工的生活费用
用于保障职工某一生活水平的生计费用的工资是企业 “非支付不可的工资” 与地区生活水平/物价水平有关
(三)劳动力市场行情
同行业的工资水平会影响本企业的工资竞争力。
三 决定合理人工费的计算方法
(一)劳动分配率基准法 一 劳动分配率基准法 以劳动分配率为基准，根据一定的目标 用人费，推算出必须达到的目标销售额； 或根据目标销售额计算可能支出的人工 费。
五、人工成本指标应用与分析方法
1、现状了解法 根据人工成本总额、人均人工成本指 标、职位人工成本指标、组成指标， 得出企业统计分析的初步数据：这些 指标可以让我们清楚目前企业人力成 本使用情况及其对企业生产的作用。