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税法第四版课后答案【篇一：税务筹划高等教育出版社第四版课后习题1】t>1、何谓税务筹划？试述税收筹划的意义。
税收筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
意义：（1）税务筹划有利于提高纳税人的纳税意识；（2）有利于实现纳税人财务利益的最大化；（3）有助于提高企业的财务与会计管理水平；（4）有利于提高企业的竞争力；（5）有助于优化产业结构和资源的合理配置；（6）有利于不断的健全和完善税制。
2、纳税人为什么要进行税务筹划，其目标是什么。
支出，企业开始关心成本约束问题。
企业认为税收负担偏重。
我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。
因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。
我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。
企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。
目标：（1）恰当履行纳税义务；（2）降低纳税成本；（3）降低税收负担。
3、税务筹划应遵循哪些原则？有何特点。
原则：守法原则、保护性原则、时效性原则、整体性原则特点：事前性、目的性、普遍性、多变性、专业性4、简述税务筹划的手段和方法手段包括节税手段、避税手段以及税务转嫁，节税的方法主要有税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，避税的方法主要有税境移动法、价格转让法、利用国际税收协定、成本调节法、融资法、租赁法、低税区避税法、让价避税法和运用电子商务避税，税负转嫁方法有前转、后转、消转和税收资本化。
5、税收代理有何意义？如何认识税收筹划在税收代理中的作用？意义；（1）税收代理是会计师、税务师事务所的特长，企业可以通过由其提供的税收代理服务来减轻内部负担，将主要精力放在企业的生产、经营方面，从而达到有效节约成本、提高企业经营业绩的目的；（2）税务代理可以有效地维护纳税人的权益；（3）税务中介机构可以从专业角度分析确定企业的具体情况，并参考市场公平价格协助企业制定一个合理的价格范围；（4）将税务事宜外包给会计师、税务师事务所不仅可以降低企业负担，对政府加强税收征管也有积极意义。
第一章测试1【判断题】(10分)税法关系主体之间权利与义务是对等的。
A.对B.错2【判断题】(10分)我国现行税制是以流转税、所得税为主体，其他税与之相互配合的复合式税制体系。
A.对B.错3【判断题】(10分)纳税人就是负税人，即最终负担国家征收税款的单位和个人。
A.对B.错4【单选题】(10分)下列属于税法构成要素的是A.纳税义务发生时间B.应纳税额C.纳税申报D.纳税地点5【单选题】(10分)下列关于纳税环节和纳税期限的表述有误的是A.纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限B.纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节C.规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现，也是税收强制性和固定性的体现D.纳税期限包括纳税义务发生时间和纳税期限6【单选题】(10分)下列各项中，税务局不涉及征税的税种是A.船舶吨税B.企业所得税C.印花税D.增值税7【单选题】(10分)根据税收征收管理法律制度的规定下列税款中，由海关代征的是A.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税B.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税C.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税D.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税8【多选题】(10分)税收法律关系客体包括以下几类A.行为B.纳税主体C.货币D.实物9【多选题】(10分)下列税种中以资源为课税对象的是A.土地使用税B.资源税C.土地增值税D.营业税10【多选题】(10分)构成犯罪的税收违法行为包括A.抗税罪B.偷税罪C.骗取国家出口退税罪D.虚开增值税专用发票罪第二章测试1【判断题】(10分)纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。
A.错B.对2【判断题】(10分)增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。
A.错B.对3【判断题】(10分)增值税是价外税，消费税是价内税。
《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A 三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。
第1章课后练习题一、填空题。
一、填空题。
1．强制性、固定性和无偿性2．税收公平原则和税收效率原则3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能4．直接税和间接税5．价内税和价外税二、简答题(略)第2章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。
1．主体客体内容2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法4．单位个人5．单一税制复合税制二、选择题。
(包括单项选择和多项选择)1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B三、判断题。
1．×2．√ 3．×4．×5．×四、简答题。
(略)【竞技场】一、单选题。
1．D 2．B 3．C 4．C 5．B二、多选题。
1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC第3章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。
1．17%2．一般纳税人小规模纳税人3．生产型收入型消费型消费型4．增值额5．报关地二、选择题。
(包括单项选择和多项选择)1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D三、判断题。
1．×2．×3．√ 4. × 5.×四、简答题。
(略)【竞技场】一、单选题。
1. D 2．B 3．B 4．A 5．C6．D 7．A 8.D 9. B 10．A二、多选题。
1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD三、案例分析题。
1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元)(2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元)(3)当期应纳的增值税=2.77(万元)(4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元)2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元)(提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元))3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元）（2）当期应纳税额＝-36（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元）（4）该企业当期应退税额＝36（万元）（5）当期免抵税额＝29（万元）第4章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。
《税法》五大税种思考题答案第二章增值税【思考题1】某摩托车厂生产出最新型号的摩托车，不含税销售单价为5000元/辆，2007年12月21日发货给外省的分支机构200辆摩托车用于销售，则该业务是否计算销项税？为什么？<解答>该业务计算销项税。
因为税法规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。
【思考题2】某生产厂商为了奖励某奥运冠军队，决定给每位队员赠送一台VCD机，共赠送了20台，当月该厂家同类VCD 不含税销售价为1000元/台，则该业务是否计算销项税？为什么？<解答>该业务计算销项税。
因为税法规定：将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的视同销售。
【思考题3】某电视机厂销售彩电100台，单价2800元，该厂不独立核算的车队负责送货并收取运输装卸费2000元，该项行为属于什么行为（混合销售行为还是兼营行为）？应该缴纳增值税还是营业税？<解答>混合销售行为，应该缴纳增值税。
因为税法规定：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
对混合销售行为的税务处理方法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；【思考题4】某装修装饰公司既销售各种装修材料，又提供家庭装修劳务，且二者没有从属关系。
2007年2月该公司销售货物取得不含税销售额2.5万元，提供装修劳务取得营业收入2万元。
那么该公司发生的行为是属于混合销售行为还是兼营非应税劳务行为？该如何进行税务处理？<解答>兼营非应税劳务行为。
兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务)，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。
《税法》课后思考练习题参考答案第一章税法概述根据速算扣除数的计算公式,计算填列下表中各级数的速算扣除数。
级数应纳税所得额(元) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过5000元的部分 5 02 超过5000元至10000元的部分10 2503 超过10000元至20000元的部分15 7504 超过20000元至40000元的部分20 17505 超过40000元至60000元的部分25 37506 超过60000元至80000元的部分30 67507 超过80000元的部分40 14750第二章增值税1.某服装生产企业为增值税一般纳税人,2021年5月发生以下业务:(1)向外地商贸公司销售服装,货已发出，办妥托收手续,开具了增值税专用发票，取得不含税销售收入800万元,取得运输部门开具的增值税专用发票,注明支付销货运费30万元;(2)销售给小规模纳税人一批服装,开具普通发票取得含税销售收入79.1万元;(3)为一剧团加工定做演出服装,收取加工费和税金共计11.3万元;(4)零售库存积压面料取得含税收入16.95万元;(5)委托商场代销一批服装取得代销清单上注明的含税销售收入63.28万元;(6)购进面料取得增值税专用发票上注明的销售额130万元、增值税税额16.9万元,当月发票通过勾选认证;(7) 月末进行盘点时发现，当月因管理不善造成上月购进的面料被盗，该批面料(已抵扣进项税额)账面价值为24万元，其中运费成本4万元；(8)上期留抵进项税额6.5万元。
要求:请计算服装企业2021年5月应缴纳的增值税。
解析：业务1销项税额=800×13%=104万元进项税额=30×9%=2.7万元业务2销项税额=79.1÷（1+13%）×13%=9.1万元业务3销项税额=11.3÷（1+13%）×13%=1.3万元业务4销项税额=16.95÷（1+13%）×13%=1.95万元业务5销项税额=63.28÷（1+13%）×13%=7.28万元业务6进项税额=16.9万元业务7转出进项税额=20×13%+4×9%=2.96万元2021年5月应缴纳增值税=104+9.1+1.3+1.95+7.28+2.96-2.7-16.9-6.5=100.49万元2.某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2020年10月的生产经营业务如下:(1)购进汽车配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款300万元、增值税税额39万元;取得运输部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元,增值税税额0.9万元。
第一章税法概论（答案解析）一、单项选择题。
1.税收权利主体是指（）。
A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.中央政府2.税法的灵魂是（）。
A.税收法律关系的内容B.税收法律关系的产生、变更与消灭C.权利主体D.权利客体3.以下不属于纳税人的义务的是（）。
A.进行纳税申报B.申请复议C.接受税务检查D.办理税务登记4.目前采用超额累进税率的是（）。
A.个人所得税B.土地增值税C.资源税D.车船使用税5.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。
A．税收基本法与税收普通法B．税收实体法与税收程序法C．国际税法与国内税法D．中央税法与地方税法6.下列各项中不属于我国税收立法原则的是（）。
A.公平原则B.效率原则C.民主决策原则D.从实际出发原则7.有权制定税收部门规章的税务主管机关是（）。
A．省级财政部门B．省级税务部门C．地方各级人民政府D．财政部、国家税务总局和海关部署8.《增值税暂行条例实施细则》是由（）颁发的。
A．全国人民代表大会B．人大授权国务院C．国务院D．财政部9.下列税收由地方税务局负责征收和管理的是（）。
A．关税B．个人取得的银行储蓄利息所得个人所得税C．城市维护建设税D．中央企业缴纳的所得税10.下列说法不正确的是（）。
A.1994税制改革,是我国改革开放以后的第二次,建国以后第五次大规模的税制改革B.车船使用牌照税属于地方政府固定收入C.甲企业（由地税局管理）与乙企业（由国税局管理）在2005年底解散，实行新设合并成立丙企业，丙企业由地方税务局管理D.产权转移书据印花税收入归地方政府二、多项选择题。
1.下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（）。
A.财政机关B.从境内取得收入的外国企业C.海关D.各级税务机关2.我国现行的税率主要有（）。
A．全额累进税率B．定额税率C．超额累进税率D．比例税率3.下列对于税收法律级次的叙述中正确的有（）。
A．税收行政法规隶属于税收法律和税收部门规章B．国务院经全国人大及常务委员会授权制定的规定或条例，具有国家法律的地位C．无论税收法律、法规、规章，都是依据宪法原则制定的D．在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府一般无权自定地方税收规章4.下列属于省级人民政府制定的税收规章的有（）。
第一章税法概论一、单项选择题1．D 2．A 3．A 4．C 5．B 6．B 7．A 8．C 9．B 10．D 11．B 12．D 13．C 14．A 15．C 16．B 17．D 18．D 19．C 20．B二、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ABCD 5．AC6．ABCD 7．ACD 8．ACD 9．ABC 10．ABD 11．ABCD第二章税务管理二、单项选择题1．C 2．B 3．A 4．C 5C．6．A 7．A 8．C 9．A 10．A 11．C 12．C 13．A 14．D 15．A 16．C 17．B 18．C 19．B 20．B 二、多项选择题1．ABCD 2．AD 3．CD 4．AC 5．CD6．ABCD 7．ACD 8．ABD 9．BCD 10．CD第三章增值税法一、单项选择题1．D 2．C 3．A 4．D 5．A 6．C 7．D 8．B 9．D 10．C 11．C 12．A 13．B 14．D 15．C 16．A 17．C 18．B 19．B 20．D【注释】：1．D 应交增值税税额＝131200÷（1+3%）×3%＝3821.36（元）6．C对金银首饰以旧换新业务能够按销售方事实收取的不含的全部价款征收。
上述业务当征税额=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)8．B运费的7％可以计算抵扣，购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题中价款为1755000÷1．17=1500000(元)合理损耗量为1000X1％=lO吨，而实际损耗20吨，则非正常损耗的10吨的对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，则可以抵扣的进项税=(1500000×17％+10000×7％)×990÷1000=253143(元)13．B当期免抵税额不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8（万元）当期应纳税额＝100×17％－（68－8）－5＝－48（万元）出口货物“免抵退”税额＝200×13％＝26（万元）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业当期的应退税额＝48（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额该企业当期免抵税额＝48－48＝0期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48-26）万元。
14《税法》课后练习题参考答案第一章税法基本原理一、单项选择题 1-5 C A B D D二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD第二章增值税法一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。
A.缆车运输B.技术咨询服务C.餐饮服务D.物流辅助服务【C】【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。
A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务【B】【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。
A.1.2万元B.1.0万元C.0.58万元D.0万元【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围：应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【ABD】【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（）A.2%B.3%C.4%D. 6%【A B】自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。
【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（）A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.提供的交通运输业服务，税率为7%C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D.提供有形动产租赁服务，税率为6%【A】【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车C.销售音像制品D.修理汽车【ABCD】二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对三、计算题1.（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税=83200/（1+4%）×4%/2=1600（元）（4）当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77（元）。
《税法》李晓红第三版课后习题答案第1章课后练习题一、填空题。
一、填空题。
1．强制性、固定性和无偿性2．税收公平原则和税收效率原则3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能4．直接税和间接税5．价内税和价外税二、简答题(略)第2章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。
1．主体客体内容2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法4．单位个人5．单一税制复合税制二、选择题。
(包括单项选择和多项选择)1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B三、判断题。
1．×2．√ 3．×4．×5．×四、简答题。
(略)【竞技场】一、单选题。
1．D 2．B 3．C 4．C 5．B二、多选题。
1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC第3章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。
1．17%2．一般纳税人小规模纳税人3．生产型收入型消费型消费型4．增值额5．报关地二、选择题。
(包括单项选择和多项选择)1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D三、判断题。
1．×2．×3．√ 4. × 5.×四、简答题。
(略)【竞技场】一、单选题。
1. D 2．B 3．B 4．A 5．C6．D 7．A 8.D 9. B 10．A二、多选题。
1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD三、案例分析题。
1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元)(2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元)(3)当期应纳的增值税=2.77(万元)(4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元)2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元)(提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元))3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元）（2）当期应纳税额＝-36（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元）（4）该企业当期应退税额＝36（万元）（5）当期免抵税额＝29（万元）第4章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。
1、__________________________________你对税收是怎样理解的?在我国，税收是国家依据法律, 为满足社会公共需求和公共商品的需要，行使国家权力对私有经济财产进行的一种强制、无偿的征收。
对于西方国家而言，税收作为国家取得财政收入的一种方式产生并发展起来，是国家政治权力与私有财产制度斗争的产物，是国家以征税的方式取得财政收入的主要途径和主要方式。
任何经济范畴的产生都取决于一定的客观条件，税收是以国家为主体的产品分配，它并不是人类社会一开始就存在的，而是人类社会发展到一定阶段的产物。
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式，是税法产生、存在和发展的基础，是决定税法的性质和内容的主要因素。
⑴税收产生的社会条件：国家的产生和存在①税收是国家实现其职能的物质基础。
②税收是以国家为主体，以国家政治权力为依据的特定产品的分配。
⑵税收产生的经济条件：社会剩余产品的出现产生了私有制⑴税收公平原则:①横向公平：对经济条件相同的人要用同等的课税标准来对待②纵向公平：“量能课税”⑵税收效率原则：①税收的经济效率原则②税收的行政效率原则⑴分配收入职能。
表现在获取财政收入和收入再分配。
⑵资源配置职能⑶反映监督职能⑴概念：①狭义：指经过最高权力机关正式立法的税收法律②广义：各种税收法律规范的总和，是由税收实体法，税收程序法，税收争讼法构成的法律体系。
⑵特征：①税法是调整税收关系的法：A税收分配关系B税收征收管理关系②税法关系主体的单方固定性③税法是权利与义务不对等的法④税法是实体法和程序法相结合的综合性质的法2、如何理解税法的基本原则和税法的适用原则？㈠税法的基本原则：⑴税收法定原则⑵税收公平原则⑶公众信任原则⑷实质课税原则㈡税收的适用原则：⑴实质课税原则⑵诚实信用原则⑶法律不溯及既往原则税法的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限、纳税地点、违章处理等，其中，纳税人、征税对象、税率是三个最基本的要素、㈠纳税人：指“纳税义务人”，又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
㈡征税对象：又称课税对象、纳税客体，是指税法中规定的征税目的物，是税收主体的权利、义务共同指向的对象。
是税法中规定的征税的目的物，是划分税种的主要标志。
⑴征税范围：税法规定的征税对象的空间范围⑵税目：具体征税项目，它规定了征税的具体范围⑶计税依据：也称为“税基”，是指税法规定的据以计算各种应纳税额的根据。
㈢税率⑴比例税率：①单一比例税率②差别比例税率③幅度比例税率⑵累进税率①全额累进税率②超额累进税率③全率累进税率④超率累进税率⑶定额税率①地区差别税额②幅度税率③分类分级税率⑷特殊税率①零税率②加成征收和加倍征收⑴当纳税人收入达到或超过起征点时，应就收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。
⑵当纳税人的收入未达到起征点或低于免征额时均免于征税。
㈠⑴以流转税为主体税种的税制体系⑵以所得税为主体税种的税制体系⑶以低税结构为特征的“避税地”税制体系⑷流转税和所得税双主体的税制体系㈡我国现行的税制体系基本上是流转税和所得税双主体税制体系。
因为这类税制体系既可以发挥流转税征税范围广、税源充裕，从而保证财政收入的及时性和稳定性，提高征管效率的作用，同时也可以发挥所得税按负担能力征税、自动调节经济的作用，而我国流转税约占税收总收入的60%左右，所得税则约占税收总收入的25%左右，其他辅助性的税种数量也比较多，但所占比重则很小。
⑴实行价外计税⑵统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法。
⑶规定两类不同的纳税人，实行不同的计税方法⑷设置两档税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率。
⑴原来实行的生产型增值税由于扣除项目不彻底, 税基当中包含了外购固定资产的价款, 因此存在对固定资产重复征税的问题。
⑵由美国次贷危机引发的金融危机已涉及全世界，为应对国际金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，国务院决定在全国推开增值税转型改革。
（1 ）划分：我国采用国际通行办法以纳税人经营规模大小和会计核算的健全程度为标准划分。
小规模纳税人是指年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元），并且会计核算不健全的增值税纳税人。
一般纳税人是指年应征税销售额超过国务财政院、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
（2）意义：二者在增值税法中的地位不同：一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用购进扣税法计算应纳税额；而小规模纳税人不能领用增值税专用发票，采用简易方法计算应纳税额。
（1）联系：经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。
（2 ）区别①性质不同。
混合销售强调的是在同一销售行为中存在两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目，但是这两类经营项目不是在同一销售行为中发生，即销售货物和应税劳务不是同时发生在同一购买者身上。
②税务处理不同。
混合销售的纳税原则是按“经营主业”划分（年营业额或货物销售额超过50%），只征收一种税。
若经营主业缴纳增值税，则混合销售缴纳增值税；若经营主业缴纳营业税，则混合销售缴纳营业税。
而兼营的纳税原则为：分别核算、分别征税，即对销售货物或应税劳务的销售额征收增值税；对提供非增值税的劳务的营业额征收营业税。
5、一般纳税人应纳税额如何计算？1、消费税的纳税环节是如何确定的？我国现行的消费税实施一次课征制，即在生产、流通或消费的单一环节一次征收，而不是在消费品从生产到消费的全过程的各个环节多次征收。
具体包括以下几种情况：⑴生产环节⑵委托加工环节⑶进口环节⑷零售环节⑸批发环节2、委托加工的应税消费品如何征税？用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的已纳消费税应如何处理?⑴根据消费税法的规定，委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计税。
委托加工的应税消费品没有受托方同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
⑵委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。
应当注意，纳税人用委托加工收回的已税珠宝宝石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝宝石的已纳消费税税款。
⑴纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
⑵纳税人自产自用的应税消费品，用于其它方面的，于移送使用时纳税。
⑶根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面的，按以下两种方法确定销售额。
①有同类消费品的销售价格。
按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税。
②没有同类消费品的销售价格。
在计算征收时没有同类消费品征收价格，则按照组成计税价格计算纳税。
4、出口应税消费品的退（免）税有哪些规定？⑴出口免税并退税。
—购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。
⑵出口免税但不退税。
适用于有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。
⑶出口不免税也不退税。
适用于除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。
⑴机构所在地或居住地⑵受托方所在地⑶进口报关地从总体上讲，增值税和营业税在征税范围上是一种相互排斥、非此即彼的关系。
但是在企业的现实经济活动中，企业不一定从事单一的增值税规定的项目，也不一定从事单一的营业税规定的项目，总要按经营活动的需要兼营或者混合经营不同税种的应税项目，即出现了征税范围的交叉问题。
为此税法通过界定混合销售行为与兼营行为来明确增值税与营业税的征税范围。
⑴中国境外的单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
⑵国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
⑴营业税计税依据的一般规定：营业税的计税依据是营业额⑵营业税计税依据的具体规定①交通运输业的计税营业额②建筑业的计税营业额③金融业的计税营业额④邮电通信业的计税营业额⑤文化体育业的计税营业额⑥娱乐业的计税营业额⑦服务业的计税营业额⑧转让无形资产的计税营业额⑨销售不动产的计税营业额⑩核定营业额的确定。
营业税计税营业额的其他核定4、营业税的税收优惠有哪些规定㈠法定免税项目:—园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。
⑵残疾人员个人为社会提供的劳务⑶医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务⑷学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务⑸农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧保险及相关技术培训，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务⑹纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的售票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入。
⑺境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
㈡其他优惠项目⑴交通运输的税收优惠⑵金融保险业的税收优惠⑶文化体育业的税收优惠⑷各类行政事业单位和社会团体收费的税收优惠⑸医疗服务业的税收优惠⑹高校后勤服务业的税收优惠⑺其他服务业的税收优惠⑻转让无形资产和销售不动产的税收优惠5、营业税的纳税人发生的混合销售行为和兼营行为如何进行税务处理㈠混合销售行为:―⑴从事货物的生产、—批发或者零售的企业、—和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税而缴纳增值税。
⑵其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
⑶以下两种行为①提供建筑业劳务的同时销售自产货物②财政部、国家税务总局规定的其他情形。
其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。
㈡兼营行为：⑴纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。
⑵纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额和货物或者非应税劳务的销售额。
㈠特征：⑴关税的征税对象只限于进出关境的有形货物和物品⑵关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收⑶关税的计税依据为关税的完税价格⑷关税具有涉外性⑸关税是由海关专门负责征收㈡分类：⑴以征税对象的流向分类：进口关税、出口关税、过境关税⑵以征税的目的分类：财政关税、保护关税⑶以征税的标准分类：从量税、从价税、复合税、选择税、滑准税。
