浅谈地铁管线迁改工程竣工结算审计经验交流

浅谈城市轨道交通工程变更审计的实践经验作者：杨洪波来源：《现代经济信息》2015年第07期摘要：本文通过分析轨道交通工程中变更的类别，结合建设单位的变更管理办法对工程变更在立项阶段、合同变更阶段及未实施跟踪项目提出了审计的主要内容及方法，提出了通过对变更的审计，促进全面提高对变更的管理水平。

关键词：城市轨道交通工程；变更审计中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）007-000-01引言轨道交通工程具有工程投资大、建设周期长、受地质、环境情况影响大、施工工序繁杂、结构物形式多样、施工风险高等特点的系统工程，同时也是一项重要的社会公用工程，与一般项目相比，轨道交通工程工程变更相对较多，变更原因更为复杂，变更金额普遍较大，因此对轨道变通工程变更的审计尤为重要。

如工程变更管理不善，势必影响工程进度控制目标和投资控制目标，因此对工程变更的审计是合理确定工程造价、控制投资总额的关键步骤之一，在政府投资审计中具有重要意义。

一、土建工程变更涉及的主要类别1.地下车站：多发生在围护结构施工阶段，主要有围护结构调整，如工法桩调整为钻孔桩、地连墙槽壁加固、钻孔桩增加旋喷桩止水帷幕等；由于地铁多在闹市中施工，受多种因素影响，如交通、周边产权单位等不确定因素，均会造成变更的发生，如增加铺盖系统、增加隔离桩、甚至车站规模发生较大变化。

2.盾构区间：多发生在进出洞阶段，主要是盾构始发、到达阶段的加固措施的变化。

3.矿山法区间：矿山法区间产生变更较多，主要是支护形式因不同地质发生变化，主要包括增加临时支护、增加超前支护等。

二、轨道交通工程变更审计的模式和方法结合建设单位的变更管理办法，制定相应的变更审计方案：将工程变更立项的提出分建设、设计、监理和施工单位提出，考虑变更内容的重要性、技术复杂程度和增减投资额等因素按审批权限分为Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ四类，内控制度的完善为审计更好的监督变更全过程创造了有利条件。

来源：会计之友字体：大小【我要纠错】一、工程竣工结算审计的特点（一）政策性强为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。

正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。

（二）涉及面广工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。

审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。

（三）技术性高对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

二、做好工程竣工结算审计实施工作（一）重视项目环境监测项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。

（二）优化审计力量配置在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。

（三）落实一线勘察责任在实际勘察中要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容是否有重复计算；三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象；四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。

（四）建立完善市场价格调查机制一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价格调查网络；二是审查施工企业材料成本账；三是调查了解建设单位当地市场情况；四是直接向供应厂商调查取证。

浅谈工程竣工结算审核工作的几点看法摘要：竣工结算审核是对工程投资的最终把关，通过对结算工作存在问题的梳理、结算审核工作重点的阐述和对审核工作质量的分析，旨在提高工程项目管理水平，依法合规控制工程造价。

关键词：审核；控制；合规；有效引言：工程结算审核是工程投资控制的重要环节，关系到工程建设各方的经济利益，工程结算审核成为控制工程造价的最终环节，如何做好工程结算审核工作，提高结算质量，确保工程造价得到有效控制，结合本人工作经历，谈几点体会。

1、结算资料存在的问题1.1结算资料、手续不全。

施工单位上报的竣工结算资料的完整性一般都较差，或资料签字手续不全，这给结算审核工作带来不少麻烦。

1.2工程量计算不合理。

工程量计算不按施工图纸和工程量计算规则计算，高估冒领现象普遍。

1.3定额套用不规范。

一是多套定额。

恶意将工序进行细分，套取多个定额子目，增加费用；二是套取单价高的定额。

三是定额抽换随意。

通过调整定额子目中材料、机械类型或者调高定额中材料、机械消耗含量增加费用；四是补充定额子目不合理。

由于新技术、新结构和新材料的不断出现，导致定额缺项内容不断增多，由于缺少调查和可靠的第一手资料，致使补充定额含有较多的不合理性。

1.4不按合同约定调整价款。

对于总价包干合同，除合同中约定的工程标准、规模、范围和工期等发生重大变化的可调整合同价款之外，其他内容均不得调整。

结算中施工单位仍存在对施工图量差、措施项目调整等扩大工程量，要求变更造价。

1.5提高材料价格。

施工单位工程结算预算编制中不按照政府公布的信息，任意提高材料价格，增加合同费用。

2、结算审核主要内容工程结算审核的主要内容有：结算资料的完整性，依据的充分性、单价的合理性，工程量的准确性，费用计取合理性等几个方面。

2.1结算资料是否完善。

审核施工合同、施工图纸、结算文件、变更设计资料、现场签证等结算资料是否完善齐备且合理有效；对不完善的资料应补充完善，不合理或无效的资料不能作为结算依据。

工程结算审计心得（精选五篇）第一篇：工程结算审计心得结算审核心得从毕业到现在也有一年余载，这期间可以总结为二个阶段：第一阶段：是从理论到实践的过程，即从课本知识到实际工作转化的阶段，这段时间最煎熬，实际工作一无所有，但在工作中，往往体现出的是才华和能力，而理论知识是很难锻炼出来的，只有在工作中不断去总结经验。

第二阶段：理论与实践相结合的过程。

在这过程中工作证明理论，理论是工作的基础，同时也要善于思考,只有这样才能不断进步。

下面就针对我这一年多对结算的审计从以下四点谈起。

一、对合同、补充协议、招投标文件的审核进行工程价款的审核，首先要仔细研究合同、补充协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。

合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。

其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。

先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，在此价款调整上说说我自己碰见的一个案例：双方价款约定的其他调整因素为：1.图纸会审纪要、工程联系单、工程设计变更、现场经济签证、承包人按实际增减，经发包人和监理工程师审核确认后，列入工程结算。

2.根据省市工程造价管理部门公布的价格调整文件进行调整。

3.执行法律行政法规和国家及地方有关政策性调整。

根据施工合同约定“其他价款调整因素包括省市造价管理部门公布的价格调整文件（包括人工费调整文件、机械费调整文件、新定额的执行）”，但图纸变更送审结算中装饰工程套用了新定额《建筑与装饰工程预算定额2013》，2013建筑与装饰工程预算定额实施日期为2014年1月1日。

经审查相关资料，其合同竣工日期是2014年1月2日，竣工验收报告中2014年3月20日施工单位进行了自检，是否将装饰工程所有项目均执行2013定额标准有待进一步落实。

此案例告诉我们应该根据结算调价条款进行工程价款审核。

二、工程量的审核工程量的审核是重中之重。

轨道交通建设项目审计中的常见问题及审计方法浅谈轨道交通建设项目审计中的常见问题及审计方法浅谈摘要：城市轨道交通项目投资巨大，影响深远，倍受市民及社会各界的广泛关注，是政府审计监督的重点对象。

本文从项目审计实践出发，主要对城市轨道交通建设项目审计中发现的常见问题以及相应的审计方法进行了分析和归纳总结，与审计同仁交流、探讨。

关键词：轨道交通审计问题方法引言：随着城市化进程的加速推进，城市交通运输压力不断增大，城市轨道交通系统（一般包括地铁、轻轨以及现代有轨电车等）凭借其运量大、准时、环保等优点成为解决大中型城市公共交通问题的首选方案，国内已有30余个城市开通城市轨道交通（以下简称城轨），城轨建设成为近些年社会各界关注的热点，也是政府投资审计的重点。

城轨建设项目的体量巨大，一个项目投资额少则近百亿，多则数百亿，审计过程中需要查看的各类审计资料堆积如山，而审计机关自身人员力量有限，可以采取聘请社会中介机构参与审计的方式来充实审计力量，提高审计成效。

下面结合项目审计实践，主要就地铁、轻轨以及现代有轨电车建设项目中常出现的概算执行、招投标、工程质量、成本管理、征地拆迁等方面问题及相应的审计方法和应注意的一些关键环节进行讨论一、注重对项目前期基本情况的了解和把握，紧盯概算执行方面的问题城轨项目不同于城市中一般的房建、道路、桥梁等其他项目，其线路的长度一般都有二十公里左右，长的有三、四十公里，跨越多个行政区，设置站点数十个，而且规划的线路方案经常会调整，很容易出现概算外内容挤占项目建设资金的情况。

这就要求审计人员特别是主审对项目批复的线路走向、地理位置、红线范围、概算内容组成等项目基本情况有整体的把握和充分的了解。

（一）概算外建设项目挤占项目建设资金建设单位经常将城轨项目概算批复外的项目周边房屋建筑、市政设施等附属工程列入项目结算，这些工程看似和项目有关，其实往往不在概算批复范围内，大多是建设单位自行增加或者后期方案调整等原因增加但是又没办理报批手续的工程内容。

工程竣工结算审计方法的探讨【摘要】工程竣工结算审计是工程管理中非常重要的一环，正确的审计方法能够确保工程结算的准确性和合理性。

本文首先讨论了竣工结算审计的必要性，指出了审计在工程管理中的重要作用，随后探讨了竣工结算审计方法的选择，包括定性与定量方法的优缺点。

在重点部分，文章详细介绍了竣工结算审计中需要关注的关键问题，如材料价格浮动、工程量变更等。

然后针对审计过程中可能遇到的问题进行了分析和总结，并提出了一些建议，如建立健全的审计制度、加强对项目负责人的监督等。

结论部分对工程竣工结算审计的方法进行了深入探讨，并强调了审计对工程管理的重要意义，希望能为相关领域提供一定的借鉴和参考。

【关键词】工程竣工结算审计、必要性、选择方法、重点、问题、建议、探讨、结论1. 引言1.1 工程竣工结算审计方法的探讨工程竣工结算审计作为工程项目管理中至关重要的一环，在整个项目中起着至关重要的作用。

对于保障工程项目的合法合规、质量可靠及资金安全具有重要意义。

对于工程竣工结算审计方法的探讨显得尤为重要。

在实际工程项目中，竣工结算审计的必要性不言而喻。

通过审计工程项目的施工、质量、文档记录、合同履行等方面，可以及时发现和解决问题，确保工程项目的质量和进度。

竣工结算审计也有助于保护各方的权益，确保合同的履行和资金的正确使用。

在选择竣工结算审计方法时，需要综合考虑项目特点、审计目标、审计实施周期等因素。

常用的审计方法包括文件审计、现场查核、数据比对分析等。

每种方法都有其适用的场景和优势，需根据具体情况进行选择。

在审计过程中，重点应当放在关键节点及关键问题上。

对工程合同的履行情况、质量安全问题、资金管理等进行重点关注，确保审计的全面性和准确性。

在竣工结算审计过程中也会遇到各种问题，如信息不全、数据不准确、利益冲突等。

需要在实施过程中加强沟通、提高审计人员的专业能力，以应对各种挑战。

对工程竣工结算审计方法的探讨具有重要意义。

只有通过不断总结经验、探索改进，才能更好地推动工程项目的顺利进行并保障各方的利益。

工程竣工财务决算审计报告问题和建议干这行这么久，今天分享点工程竣工财务决算审计报告的经验。

咱先说说这报告里常见的问题。

我就觉得，数据不准确真的是个大坑。

就像我之前审的一个项目，那账上的数字跟实际花费根本对不上。

施工队报上来的材料费，明细和总价都含糊不清。

我当时就懵了，问他们咋回事，他们还推三阻四。

我感觉这就是在项目过程中，财务监管没做到位。

再就是有些工程的分摊不合理。

比如说一个大工程，好多小项目共用一些设备资源，这分摊比例咋算啊。

我遇到有的，根本就是瞎估摸，没个依据。

这就导致竣工决算的时候，成本计算偏差大极了。

还有个让我特头疼的，相关文件不齐全。

你想啊，一个工程竣工了，合同原件没了，变更通知也不齐。

这就跟你去超市买东西没小票一样，谁说得清啊。

那针对这些问题，我有这么些建议。

首先，数据这块，从项目一开始就得有严格的财务记录制度。

施工队每一笔花费，都得对上号，对不上就不给钱。

我觉得这样能从源头上解决数据不准的问题。

像我后来要求一个项目，所有票据必须附带详细说明，啥时候买的，在哪买的，谁批准买的，这数据一下子就清晰多了。

分摊不合理的话，我感觉可以找专业的造价工程师帮忙。

他们对这些设备资源的使用量有个专业的评估，按这个来算分摊比例。

哦对了还有，关于文件不齐全的问题。

在工程开展过程中，要有专人保管这些重要文件，每一次交接都签字确认。

当然了，我这些建议也不是万能的。

我承认可能有些工程有特殊情况。

比如说一些紧急维稳的项目，可能当时就来不及特细地记录数据。

这时候我觉得就要后期补全手续，哪怕多费点事儿，也得让财务决算能说得过去不是。

工程竣工财务决算审计报告这块，水还挺深的，我也是在不断摸索学习。

反正大体就这么些问题和想法，希望能对同行有点用。

探讨建筑工程项目竣工时结算审计的技巧【摘要】建筑工程项目竣工结算审计是确保工程质量和资金合理使用的重要保障。

本文通过探讨建筑工程项目竣工时结算审计的技巧，旨在帮助读者更好地了解竣工结算审计的重要性和作用。

文章从竣工结算审计的准备工作、实施技巧、常见问题及解决方法、注意事项以及优化方法等方面展开讨论，为读者提供了全面的指导。

掌握竣工结算审计技巧能够提高项目管理效率和减少风险。

通过本文的学习，读者将更好地应对竣工结算审计中的挑战，确保工程项目的顺利进行并达到预期的效果与目标。

【关键词】建筑工程项目、竣工结算、审计、技巧、准备工作、实施、问题、解决方法、注意事项、优化方法、工程质量、资金合理使用、项目管理效率、风险。

1. 引言1.1 建筑工程项目竣工结算的重要性建筑工程项目竣工结算是指在项目完工后，根据合同约定和实际工程量，进行最终的费用结算和支付。

竣工结算的准确性和公正性直接影响着工程质量和资金使用的合理性，因此具有极其重要的意义。

竣工结算可以为工程质量提供保障。

通过对工程项目全面的费用核算和清单审核，可以及时发现并纠正工程项目中存在的质量问题和安全隐患，确保工程项目按照合同要求完成，并达到预期的标准。

竣工结算可以为资金的合理使用提供保证。

通过对工程项目的费用支出进行审计和核实，可以避免因为资金浪费或挪用而导致项目资金不足，进而影响工程项目的顺利进行和完成。

建筑工程项目竣工结算具有重要的意义，不仅可以保障工程质量和资金使用的合理性，还可以为项目管理提供参考依据，确保工程项目的顺利进行和完成。

对竣工结算进行审计是必不可少的，以确保工程项目的顺利进行和完成。

1.2 结算审计在建筑工程项目中的作用在建筑工程项目中，结算审计起着至关重要的作用。

建筑工程项目的竣工结算不仅仅是企业经济活动结束的最后一个环节，更是对工程项目的全面审计和评价。

结算审计能够帮助企业确认工程项目的实际成本和收入情况，有效监控项目的财务状况，避免出现资金浪费和不必要的损失。