金融资产分类和区别表

金融资产如何分类以及账务处理？一、概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

包含金融资产、金融负债和权益工具。

金融资产包括银行存款、现金、应收账款、应收票据、看涨开跌期权等衍生工具、长期股权投资等注：长期股权投资在企业会计准则第2号—长期股权投资中核算二、金融资产的分类●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

核算科目：交易性金融资产●第二类：以摊余成本计量的金融资产核算科目：应收账款、债权投资等。

●第三类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

核算科目：其他债权投资、其他权益工具投资分类依据●管理金融资产的业务模式①获取合同现金流②出售③获取合同现金流+出售●合同现金流特征①本金和利息：特定日期内仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付②其他特征现金流，例如普通股股票现金流是未来股利分配+清算时获得的剩余收益。

★获取合同现金流+本金和利息特征，划分为以摊余成本计量的金融资产★（获取合同现金流+出售）+本金和利息特征，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

★其他类型全部划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产★特殊指定：权益工具不符合“本金和利息”特征一般都归为第一类中，单项非交易权益工具可指定为第三类，不可撤销。

思考：原来购买的一家公司股权放到了“可供出售金融资产”核算，现在按新准则如何处理呢？三、金融资产的会计处理●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收股利（已宣告未发放的现金股利）投资收益（相关交易费用）贷：银行存款持有阶段的股利借：应收股利贷：投资收益资产负债表日公允价值变动公允价值上升（下降相反分录）借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益后续出售借：银行存款贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反方向分录）注：①初始确认金额按照公允价值确认；②交易费用是直接增量费用包含：中介机构手续费、佣金、相关税费、不含债券溢折价融资费用等③交易费计入投资收益例：甲公司2018年1月10日自二级市场购买A股票100股，当时市场价格为9.9元/股，发生相关手续费等10元，2018年6月30日每股几个12元，2018年12月31日每股价格8元。

第二节金融资产和金融负债的分类和重分类一、金融资产的分类（三）金融资产的具体分类1.金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。

（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

企业一般应当设置“银行存款”、“贷款”、“应收账款”、“债权投资”等科目核算分类为以摊余成本计量的金融资产。

2.金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：（1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。

（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

企业应当设置“其他债权投资”科目核算分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

3.按照上述1和2分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

企业应当设置“交易性金融资产”科目核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。

(四)金融资产分类的特殊规定初始确认时，企业可基于单项非交易性权益工具投资，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值的后续变动计入其他综合收益，并按规定确认股利收入，不需计提减值准备。

需要注意的是，企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

金融资产分类与计量—决策树二、金融负债的分类(一)除下列各项外，企业应当将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债2.金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债3.部分财务担保合同，以及不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的以低于市场利率贷款的贷款承诺。

资产负债表中金融资产的划分是一个重要的会计概念，它反映了企业在特定日期所持有的金融资产及其构成情况。

金融资产主要包括现金、银行存款、债券、股票等，是企业资产的重要组成部分，对企业财务状况和经营成果具有重要影响。

在资产负债表中，金融资产的划分通常按照持有目的不同分为三类：以交易为目的而持有的金融资产、持有至到期投资以及可供出售的金融资产。

首先，以交易为目的而持有的金融资产，如为了赚取差价而买入的股票、债券等，这类金融资产流动性强，可以在短期内变现。

在资产负债表中，这类金融资产通常被归为“交易性金融资产”或类似的科目。

其次，持有至到期投资是指企业计划持有至到期、回收金额固定或可确定的有价证券。

这类金融资产的特点是期限较长，流动性相对较弱，但到期收益率相对较高。

在资产负债表中，这类金融资产通常被归为“持有至到期投资”或类似的科目。

最后，可供出售的金融资产是指企业购买或持有的，没有划分为以交易为目的而持有的金融资产、持有至到期投资的金融资产。

这类金融资产的特点是持有期间可以自由买卖，变现能力强，但到期收益率和收益情况不固定。

在资产负债表中，这类金融资产通常被归为“可供出售的金融资产”或类似的科目。

需要注意的是，在实际操作中，金融资产的划分可能因企业规模、财务状况、监管要求等因素而有所不同。

同时，为了更好地反映企业的财务状况和经营成果，资产负债表中的金融资产应该根据企业具体情况进行调整和分类。

此外，金融资产的划分还应该考虑到企业的现金流量状况、流动性需求等因素，以合理确定其在资产负债表中的位置和归类。

总之，资产负债表中金融资产的划分是企业财务报告的重要组成部分，它反映了企业的资产结构、财务状况和经营成果。

因此，企业应该根据实际情况合理划分金融资产类别，并按照会计准则的要求进行准确记录和报告，以确保财务信息的真实、准确和完整。

一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。

二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。

因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。

金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。

金融资产的重分类如下图所示：三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3.属于衍生工具。

公允价值变动大于零。

但是，套期有例外。

（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。

2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

一、持有至到期投资概述持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。

（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。

IAS39与IFRS9金融资产分类比较分析分类标准：根据IAS39，金融资产被分为四类，包括可供出售金融资产、持有至到期日金融资产、贷款和应收款项和可供出售金融资产之外的金融资产。

而IFRS9将原有的四类金融资产分为两类，即按摊余成本计量的金融资产和按公允价值计量的金融资产。

计量方法：根据IAS39，金融资产的计量方法根据其分类不同而有所不同。

其中，按摊余成本计量的金融资产是以有效利率方法计量，按公允价值计量的金融资产则分为两类，可供出售金融资产以公允价值计量，其他以公允价值计量的金融资产则计入损益表。

而IFRS9将所有金融资产的计量方法统一为按摊余成本计量或公允价值计量，可以更好地反映金融资产的真实价值，并提供更准确的信息供决策者参考。

减值准备：IAS39要求金融机构在确认单项或群体计提减值损失时，必须具备“减值已经发生的证据”，即要求出现实质损失以后，金融机构才能计提相应的减值准备。

而IFRS9则是根据风险预测模型，也就是根据未来的预期损失来计提减值准备。

这种风险评估模型能够更准确地评估金融资产潜在的减值损失，提高了风险管理的能力。

会计处理：综上所述，IAS39和IFRS9在金融资产分类和计量方面有着明显的区别。

IFRS9通过将金融资产分类方法由四类简化为两类，统一计量方法为按摊余成本计量或公允价值计量，提高了金融资产计量的准确性和信息的可比性。

此外，IFRS9的减值准备计提方法也更加准确和全面，更好地满足了风险管理和决策者的需要。

因此，IFRS9对于金融资产分类和计量提出了更加严格的要求，有助于提高财务报告的质量和可靠性。

会计准则对金融资产的分类及例证一、概述在金融领域，资产是一种具有经济价值且能够为持有者带来未来经济利益的资源。

金融资产作为一种特殊的资产，其分类和会计处理在企业财务报表中具有重要意义。

本文将围绕会计准则对金融资产的分类进行介绍，并通过举例的方式进行说明。

二、金融资产的分类根据国际财务报告准则（IFRS）和我国企业会计准则（CAS）的规定，金融资产主要分为以下三类：可供交易金融资产、持有至到期投资和贷款及应收款项。

1. 可供交易金融资产可供交易金融资产指的是企业为了短期内买卖而持有的金融资产，包括股票、债券、期货等。

这类资产在购入后立即被计量为公允价值，并以公允价值进行后续计量。

可供交易金融资产常见的例子有上市股票、政府债券等。

2. 持有至到期投资持有至到期投资是指企业以持有至到期的意图购入并持有的金融资产。

这类资产在购入后以成本计量，并在购入时确定了到期日和利率，持有至到期投资的公允价值通常难以确定。

典型的持有至到期投资包括定期存款、公司债券等。

3. 贷款及应收款项贷款及应收款项是指企业发放的贷款和应收账款等。

这类资产在购入后以成本计量，并以账面价值进行后续计量。

典型的贷款及应收款项包括企业对外放贷的资金、应收客户款项等。

三、金融资产的会计处理不同类别的金融资产在会计处理上也有所不同。

下面将分别说明其会计处理方法。

1. 可供交易金融资产的会计处理可供交易金融资产按照公允价值计量模式进行会计处理，即在初始计量时按照公允价值计量，并以公允价值进行后续计量。

计入损益表的公允价值变动，形成投资收益或投资损失。

2. 持有至到期投资的会计处理持有至到期投资在购入后以成本计量，并在持有期间以摊余成本法进行后续计量。

摊余成本法是指按照固定利率和购物时确定的利率进行计算，将利息收入和摊余成本分别计入当期损益。

到期时，持有至到期投资以到期收回金额转为应收款项，公允价值变动不计入损益表。

3. 贷款及应收款项的会计处理贷款及应收款项在购入后以成本计量，并以账面价值进行后续计量。

金融资产的分类作者：万旭仙来源：《科学导报·学术》2019年第51期摘 ;要：当前，金融资产已成了企业资产的重要组成部分。

金融资产分类是金融资产确认和计量的基础，只有经过恰当的分类，才能保证各项金融资产会计处理的准确性。

本文分别介绍了会计准则和学术研究中金融资产的分类差异，为企业合理确认和配置金融资产种类提供依据。

关键词：金融资产;会计准则;Penman-Nissim财务分析框架金融资产分类是金融资产确认和计量的基础，只有经过恰当的分类，才能保证各项金融资产会计处理的准确性。

而关于金融资产的分类，会计准则和学术研究中存在着差异，现将两者的分类进行一下的归纳整理，为企业合理确认、配置金融资产種类提供依据。

一、国际会计准则中关于金融资产的分类①FASB的分类1993年，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了《对某些债务性和权益性证券投资的会计处理》（SFAS115）。

SFAS115对金融资产的分类进行了如下规定：“除权益法核算的权益投资等外，其他权益证券和债务证券企业应按持有意图将证券投资分为以下三类：持有至到期类、交易类、可供出售类。

在上述分类中，并未包含贷款和应收款项。

其中，持有至到期类按摊余成本计量，交易类和可供出售类按公允价值计量。

1998年，FASB发布了《衍生金融工具和套期保值会计准则》（SFAS133），认为金融工具分为以下四类：现金、实体所拥有的权益工具、一实体向另一实体交付金融工具的合约义务和另一实体收取金融工具的相应合约权利、一实体与另一实体交换金融工具的合约义务和另一实体要求同前一实体交换金融工具的合约权利。

2010年5月，FASB发布了金融工具征求意见稿（FASB’s proposed ASU），拟将公允价值广泛的应用到各项金融资产和金融负债，将金融资产进行了两分类：以公允价值计量的金融资产，以摊余成本计量的金融资产只是一个例外情况。

其中以公允价值计量的金融资产又分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

第04讲金融资产的具体分类和初始计量知识点：金融工具分类计量一、金融资产的具体分类（一）金融资产的基本分类1.以摊余成本计量的金融资产金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

【例14】银行向企业客户发放的固定利率的贷款，在没有其他特殊安排的情况下，贷款的合同现金流量一般情况下可能符合仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付的要求。

如果银行管理该贷款的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则该贷款应当分类为以摊余成本计量的金融资产。

【例】普通债券的合同现金流量是到期收回本金及按约定利率在合同期间按时收取固定或浮动利息。

在没有其他特殊安排的情况下，普通债券通常符合本金加利息.的合同现金流量特征。

如果企业管理该债券的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则该债券可以分类为以摊余成本计量的金融资产。

【例】企业正常商业往来形成的具有一定信用期限的应收账款，如果企业拟根据应收账款的合同现金流量收取现金，且不打算提前处置应收账款，则该应收账款可以分类为以摊余成本计量的金融资产。

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产金融资产同时符合下列条件的，应当分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益”的金融资产：（1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

对于应收款项，不一定是划分为以摊余成本计量的金融资产。

【例15】甲企业在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。

为了盘活存量资产提高资金使用效率，甲企业与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向甲企业一次性授信10亿元人民币，甲企业可以在需要时随时向银行出售应收账款。

金融资产分类与评估引言金融资产是金融机构在经营活动中生成的具有经济利益的资产，其分类和评估对于金融机构的风险管理和经营决策至关重要。

本文将介绍金融资产的分类方法与评估原则，并详细讨论各类金融资产的特点和评估方法。

一、金融资产的分类方法金融资产可按照不同的标准进行分类，下面将介绍一些常见的分类方法。

1. 按照流通性分类按照流通性将金融资产分为流动资产和非流动资产。

流动资产指的是能够快速变现的资产，如现金、存款、短期债券等；非流动资产则指那些投资期限较长的资产，如长期债券、股权投资等。

2. 按照收益性分类按照收益性将金融资产分为固定收益资产和权益资产。

固定收益资产指的是投资者在购买该资产时已经确定了其未来收益的资产，如债券、存款证书等；权益资产则指的是投资者对于该资产的收益没有明确的承诺，如股票、基金等。

3. 按照风险性分类按照风险性将金融资产分为低风险资产、中风险资产和高风险资产。

低风险资产指的是风险相对较低的资产，如国债、银行存款等；中风险资产则指的是风险适中的资产，如企业债券、股权投资等；高风险资产则指的是风险较高的资产，如股票期权、衍生产品等。

二、金融资产的评估原则金融资产的评估是为了确定其公允价值或合理价值，以提供给投资者、金融机构和监管机构等参考。

下面将介绍金融资产评估的原则。

1. 公允价值原则公允价值原则是指根据市场上同类资产交易价格或者基于市场的指标模型来评估金融资产的价值。

这种评估方法能够反映资产在市场上的真实价格，具有较高的准确性。

2. 成本原则成本原则是指根据金融资产的购买成本来评估其价值。

这种评估方法适用于那些市场上不存在充分交易的资产，或者由于特殊原因无法确立公允价值时使用。

3. 公允价值与成本原则的综合应用原则在评估金融资产时，可以综合运用公允价值和成本原则。

具体来说，可以根据资产的特点和市场情况来选择合适的评估方法，并在需要时进行适当的修正。

三、各类金融资产的评估方法不同类别的金融资产具有不同的特点，因此其评估方法也有所不同。

1, 金融资产分类：
金融资产的分类可以根据不同的标准进行。

以下是一些常见的分类方式：
1.按金融资产的性质和风险特征，可以分为固定收益类金融资产、权益类金融资产、衍生金融资产和其他金融资产。

2.按投资期限，可以分为短期金融资产和长期金融资产。

短期金融资产通常是指期限在一年以内的金融资产，而长期金
融资产通常是指期限超过一年的金融资产。

3.按投资目的，可以分为投资性金融资产和融资性金融资产。

投资性金融资产是指以获取投资收益为主要目的的金融资
产，而融资性金融资产是指以融资为主要目的的金融资产，如银行间拆借等。

4.按投资方式，可以分为直接投资和间接投资。

直接投资是指投资者直接参与投资项目的建设和经营，而间接投资是指
投资者通过购买证券等方式进行投资。

5.按是否具有可交易性，可以分为可交易性金融资产和不可交易性金融资产。

可交易性金融资产是指可以在市场上买卖
的金融资产，如股票、债券等；不可交易性金融资产则是指不能在市场上买卖的金融资产，如存款、贷款等。

金融资产的分类标准
金融资产是指一种可以产生财务收益的资产，包括现金、证券、债券、股票、基金等。

根据其性质和特点，金融资产可以分为以下几类：
1. 现金和现金等价物类：包括银行存款、货币市场基金等，具有非常高的流动性和安全性，但收益率较低。

2. 证券类资产：包括股票、债券、可转换债券等，一般具有较高的收益率和风险，但也有较高的投资价值。

3. 衍生品类资产：包括期货、期权、掉期等，是一种衍生于其他金融资产的金融工具，其价值和收益率由基础资产的价格波动而变化。

4. 投资基金类资产：包括股票基金、债券基金、货币市场基金等，是一种集合投资方式，可以分散风险、提高收益。

5. 信用资产类：包括贷款、债务债券等，是一种借贷关系的产物，具有一定的固定收益和风险。

以上是金融资产的主要分类，投资者在进行投资时，应根据自己的风险承受能力和投资目标选择适合自己的投资品种。

同时，也需要注意资产配置的多样化，以降低投资风险。

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金融资产会计分类演变研究随着国际会计准则和国内市场经济的变化，我国企业会计准则也在不断作出修订。

其中，金融资产分类也发生两次修订，致使部分会计学习者、使用者难以适从，尤其2017年具体准则22号修订施行时间滞后长且不统一，更令人迷惑。

为了让从事会计教学的师生们、从事财务会计的工作者们清楚辨别金融资产分类及其施行时间，本文通过历次准则的对比，研究其是如何演变。

我国企业会计准则对金融资产分类，是从无到有，从有到不断完善的演变，体现了会计准则不断与市场经济发展相适应的演变过程。

金融资产在企业会计准确中的不断完善，确保了金融资产会计信息质量，统一金融资产会计核算标准，满足了各类会计信息使用者对金融资产信息需求，又推动了市场经济的发展。

金融资产，不是金融企业才拥有，任何自然人、企事业单位、社会团体等组织或个人，都可以拥有。

它是金融市场交易对象，当交易发生后，它会形成一方的资产，同时也会形成另一方的负债。

金融市场的业务很广，交易的主体有各行各业，包括了农业、工业和服务业。

金融交易媒介很多，包括了货币、证券、保险等及其各类衍生品。

因此，为使会计核算统一规范，使不同行业具有可读性和可比性，首先对金融资产的确认与分类必须达到高度一致。

一、1992年出台企业会计准则，未提金融资产20世纪80年代，我国就开始发行国库券，这是新中国债券市场的开端。

1986年9月26日，我国在上海建立了第一个证券柜台交易点，并由该点负责代销延中实业和飞乐音响两家股票及其往后的代购业务，这是新中国股票市场的开端。

1990年12月，上海证券交易所成立;1991年4月，深圳证券交易所成立。

这两所的成立，标志了中国证券市场开始新的发展历程。

1992年，中国证监会成立，中国证券市场逐步纳入全国统一监管框架，一系列的规章制度也在逐步建立起来。

中国企业会计准则也相应地呼之欲出。

1992年11月30日，财政部以部長令第5号首次签发了《企业会计准则》，自1993年7月1日起施行。

一、概述金融资产在财务会计中占据着重要的地位，对于企业、金融机构以及个人投资者都具有重要意义。

金融资产在初始确认时的分类对于企业和个人的财务报表有着直接影响，因此对其分类方法进行深入了解十分必要。

二、金融资产的概念金融资产是指可以带来经济利益的货币或其他金融资产。

包括现金、股票、债券、银行存款、信托、期货合同等。

金融资产的种类繁多，根据其特点和用途的不同，金融资产可以被分为不同的分类。

三、金融资产的分类1. 按照持有到期的目的分类金融资产可以按照持有到期的目的被分类为三类：持有到期的金融资产、可供出售的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2. 按照管理模式分类金融资产可以按照管理模式被分类为两类：持有到期投资和可供交易金融资产。

持有到期投资是指企业按固定的利率或者价格持有到期的投资，而可供交易金融资产是指企业为了短期买卖而购入的金融资产。

3. 按照交易日常进行分类金融资产还可以按照交易日常被分类为两类：衍生金融资产和非衍生金融资产。

衍生金融资产是指其价值来源于某个基础资产的金融资产，比如期权、远期合同等，而非衍生金融资产则是指除了衍生金融资产以外的金融资产。

四、金融资产的初始确认在进行初始确认时，金融资产应当根据其特点和用途被分类。

不同的分类会直接影响企业或个人的财务报表。

1. 持有到期的金融资产持有到期的金融资产是指企业有意愿并且能够持有到期的金融资产，且该金融资产是按固定的金额或者金额确定方式的，符合企业的交易策略和资产负债管理目的。

在初始确认时，持有到期的金融资产应当按照其成本价值加上发行成本进行初始确认，并在后续按照摊余成本法计量。

2. 可供出售的金融资产可供出售的金融资产是指非属于持有到期金融资产、可供交易金融资产或者按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

可供出售金融资产在初始确认时应当按照其公允价值进行初始确认，并将公允价值变动计入净资产，不计入当期损益。

金融资产组成内容和分类金融资产是指具有金融属性的各种资产，包括货币、证券、衍生品等。

这些资产可以根据其性质和特点进行分类，以便更好地理解和管理它们。

一、货币资产货币资产是指以货币形式存在的资产，包括现金、存款和货币市场基金等。

这些资产具有流动性强、风险低的特点，常用于日常消费和短期储蓄。

货币资产的收益主要来自利息和汇率的变动。

二、债券资产债券是一种向债权人借款并承诺按约定支付利息和偿还本金的债务凭证。

债券资产包括国债、企业债、地方政府债等。

债券的收益主要来自利息和债券价格的变动。

债券资产通常具有稳定的收益和较低的风险。

三、股票资产股票是表示对一家公司所有权的凭证，持有股票即持有公司的股份。

股票资产具有较高的收益和风险，其收益主要来自股息和股票价格的涨跌。

股票资产可以分为蓝筹股、成长股、价值股等不同类型，投资者可以根据自己的风险偏好和投资目标选择适合的股票。

四、基金资产基金是一种集合投资方式，由专业的基金管理人按照一定的投资策略和目标，将投资者的资金集中起来进行投资。

基金资产包括股票基金、债券基金、混合基金等。

基金的收益主要来自投资组合中各种资产的涨跌。

五、衍生品资产衍生品是一种以金融资产为基础，通过衍生工具进行交易的金融产品。

衍生品资产包括期货、期权、互换等。

衍生品的收益主要来自标的资产价格的变动，其特点是杠杆效应强，风险和收益都较高。

六、其他资产除了以上几类常见的金融资产外，还有一些其他类型的资产，例如不动产、艺术品、收藏品等。

这些资产具有较低的流动性和较高的价值波动性，投资者需谨慎选择和管理。

总结起来，金融资产的组成内容包括货币资产、债券资产、股票资产、基金资产、衍生品资产和其他资产。

这些资产根据其性质和特点进行分类，每种资产都有不同的收益和风险特征，投资者应根据自己的需求和风险承受能力进行选择和配置。

第九章金融资产一、金融资产的分类金融资产要紧包括：库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。

金融资产的分类一旦确定，不得随意改变，具体讲：企业在初始确认时，①将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；②其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；③持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。

提醒注意：上述四类金融资产初始计量均按“公允价值”计量。

然而后续计量却分为两类：一类是以公允价值后续计量的金融资产，包括“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“可供出售金融资产”两种；另一类是以摊余成本后续计量的金融资产，包括“持有至到期投资”、“贷款和应收款项”两种。

二、金融资产的计量（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，能够进一步划分为：交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

重点掌握交易性金融资产。

所谓“交易性金融资产”，要紧是指企业为了近期内出售的金融资产。

例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。

交易性金融资产的会计处理：账户设置：“交易性金融资产”本科目设置“成本”、“公允价值变动”两个明细户。

（1）企业取得交易性金融资产（包括购入的股票、债券、基金等）借：交易性金融资产——成本（公允价值、买价）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）投资收益（相关的交易费用）贷：银行存款等注意两点：一是交易性金融资产取得时发生的“相关交易费用”，要记入当期损益（借记：投资收益），不能记入成本。