增值税纳税申报比对工作

国家税务总局关于《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》执行有关事项的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2018.02.27
•【文号】税总函〔2018〕94号
•【施行日期】2018.02.27
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
国家税务总局
关于《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》执
行有关事项的通知
税总函〔2018〕94号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：
为进一步做好《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号，以下简称《通知》）的执行工作，现将有关事项通知如下：
一、《通知》的执行时间由2018年3月1日调整为2018年5月1日。

二、各省国家税务局要加强统筹协调，认真做好相关软件系统调试、基层业务人员培训、纳税人宣传辅导等各项准备工作，确保《通知》的顺利执行。

国家税务总局
2018年2月27日。

增值税纳税申报“一窗式”票表比对“一窗式”管理的核心内容“一窗式”管理的核心内容是，征收单位办税大厅的纳税申报窗口必须进行“票表稽核”，以审核增值税纳税申报的真实性。

纳税申报窗口“票表稽核”的具体做法是：用防伪税控报税系统采集的专用发票存根联销项金额、税额信息比对纳税人申报的防伪税控系统开具的销项金额、税额数据，二者的逻辑关系必须相等；同时，用防伪税控认证系统采集的专用发票抵扣联进项金额、税额信息比对纳税人申报的防伪税控系统开具的进项金额、税额信息，且认证系统采集的进项信息必须大于或等于申报资料中所填列的上述进项信息。

为实现一窗式管理，征收单位应当将办税大厅的窗口功能进行归并，实行“一窗式”管理,即在一个窗口面对纳税人，统一办理防伪税控IC卡报税、专用发票抵扣联认证和纳税申报。

不再单独设置报税窗口，对专用发票抵扣联认证数量大的可以单独设置认证窗口。

对“票表稽核”不符的需现场解决，为提高工作效率，减少纳税人排队等候的时间，各征收单位应在办税服务厅设立“比对异常处理”窗口，专门处理“票表稽核”不符的情况。

“一窗式”窗口设置下的三种模式“一窗式”窗口设置有如下三种模式。

各地应以模式一为主；如果各地因空间等条件限制而无法实现模式一，可以采用模式二；模式三需要增加设备。

（一）模式一，“两窗三人”在并列的两个申报纳税窗口中，两人分别临窗受理纳税人的申报资料及抄报税、认证资料，并负责处理纳税申报事宜；第三人在后台，负责处理两个窗口接受的纳税人的抄报税事宜。

具体流程为，两个窗口接受纳税人的抄报税和申报资料后，将报税卡交后台，由后台一人在读卡器上完成插卡报税，然后，将申报资料交由两个纳税申报人员处理纳税申报和票表比对等事宜。

窗口计算机配置方式为，两个纳税申报人员各配备一台PC机，处理纳税申报；抄报税人员配备一台装有读卡器的PC机。

如果条件允许，还可以按照“两窗三人”模式，扩展成为“三窗四人”形式，即，三人临窗办税，一人在后“插卡报税”。

增值税申报比对不通过情况说明模板增值税申报比对不通过情况说明模板一、背景介绍增值税是一种按照增值税法规定的税额，由纳税人按照计税公式自行计算、自行申报、自行缴纳的一种职能税。

由于增值税的申报比对是税收管理中非常重要的一个环节，因此当申报比对出现不通过的情况时，需要对其原因进行清楚的说明。

本文将从不通过的情况、可能的原因、解决措施等方面进行说明。

二、不通过的情况在增值税申报比对中，可能出现以下不通过的情况：1. 数据不一致：申报纳税人的数据与税务部门核对的数据不一致，可能是因为申报纳税人在申报过程中填写了错误的数据或者漏填了某些数据。

2. 录入错误：在申报数据录入的过程中，由于不慎录入错误或者遗漏某些数据，导致申报数据与税务部门核对的数据不一致。

3. 申报差异：申报纳税人的申报数据与税务部门核对的数据存在差异，这可能是由于申报纳税人与税务部门对于相关规定的理解不一致或者操作不规范所导致。

4. 税务部门盲审：由于税务部门在审核申报数据时盲目地套用规则，没有充分考虑到纳税人的实际情况，导致比对不通过。

三、可能的原因对于以上不通过的情况，可能的原因主要包括以下几个方面：1. 人为因素：申报纳税人在填写申报数据时出现了疏忽或错误，如填写了错误的数值、漏填了某些数据等。

2. 系统问题：申报系统在数据录入过程中出现问题，导致数据不一致或者遗漏某些数据。

3. 规则更新：税务部门对于申报规则进行了更新，但申报纳税人在申报时没有及时了解最新规定，导致申报数据不符合规定。

4. 税务政策变化：税务政策发生了变化，但申报纳税人没有及时掌握最新政策，导致申报数据不符合新政策。

五、解决措施针对以上可能的原因，我们可以采取以下解决措施以确保申报比对通过：1. 加强人员培训：对于申报纳税人和税务部门的工作人员，应加强相关培训，提高他们对申报规则和政策的理解和掌握能力，减少人为因素导致的错误。

2. 完善申报系统：税务部门应加强申报系统的开发和维护，确保系统的稳定性和数据准确性，避免系统问题导致的申报不通过。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网内蒙古自治区国家税务局关于明确综合征管软件中增值税纳税申报“一窗式”票表比对有关问题的紧急通知【标 签】票表比对有关问题【颁布单位】内蒙古自治区国家税务局【文 号】内国税流字﹝2005﹞4号【发文日期】2005-01-24【实施时间】2005-01-24【 有效性 】全文有效【税 种】增值税各盟市、计划单列市国家税务局： 为进一步做好综合征管软件上线与增值税纳税申报“一窗式”票表比对衔接工作，明确增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”相关数据采集、票表比对及比对结果处理等各环节工作流程，经研究，现通知如下，请遵照执行。

一、关于增值税一般纳税人“一窗式”票表比对相关工作流程 （一）防伪税控认证、报税数据及货物运输发票抵扣联、海关完税凭证、废旧物资发票及代开增值税专用发票相关数据的采集与《增值税纳税申报表》及其附表有关项目的填写。

1.主管国税机关应首先受理一般纳税人企业IC卡报税，IC卡报税无误后（IC卡报税有误的按照相关规定处理），选择向“征管系统传输”，将 IC卡记录的企业防伪税控开具的销售额、销项税额合计数据传递到综合征管软件默认接收路径（注意“默认接收路径”已创建，并在综合征管软件注册表下进行了 设置。

以下所称“默认接收路径”均相同，有关具体设置方法按照区局信息中心的要求执行）。

2.主管国税机关应将当月认证通过的数据传递到综合征管软件设置好的默认接收路径下。

3.主管国税机关使用总局下发的“四种发票检查软件”对货物运输发票抵扣联、海关完税凭证、废旧物资发票及代开增值税专用发票（简称“四种发 票”，下同）进行第一步检查后，再使用“电子数据校验”（必须为V1.2版，软件放置在区局FTP//LOCAL/流转税/四种发票/软件）完成对数据的 第二步检查，并通过“电子数据校验”软件将审核无误的数据传输到综合征管软件默认接收路径。

4.在综合征管软件下受理一般纳税人增值税纳税申报，统一使用“2003版增值税纳税申报（适用于一般纳税人）”模块。

增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）税总发〔2017〕124号全文有效成文日期：2017-10-30各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

本通知自2018年3月1日起执行，《国家税务总局办公厅关于增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理流程的通知》（国税办发〔2003〕34号）、《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（国税发〔2005〕61号）、《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》（国税发〔2005〕141号）、《国家税务总局关于执行增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理操作规程的通知》（国税函〔2006〕824号）、《国家税务总局关于实施增值税普通发票一窗式比对的通知》（国税函〔2006〕971号）、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知》（国税函〔2008〕1074号）同时废止。

2017年10月30日增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）一、为进一步加强和规范增值税纳税申报比对（以下简称“申报比对”）管理，提高申报质量，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规定，制定本规程。

二、申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。

三、主管税务机关应设置申报异常处理岗，主要负责异常比对结果的核实及相关处理工作。

异常处理岗原则上不设置在办税服务厅前台。

四、申报比对范围及内容（一）比对信息范围1.增值税纳税申报表及其附列资料（以下简称“申报表”）信息。

2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。

3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。

增值税申报比对操作规程一、增值税申报比对的背景和意义在当今的经济活动中，增值税作为一种重要的税种，对于保障国家财政收入、促进经济发展和维护税收公平起着至关重要的作用。

为了加强增值税征收管理，提高申报数据的准确性和真实性，防范税收风险，增值税申报比对工作应运而生。

增值税申报比对是指税务机关将纳税人申报的增值税数据与税务机关掌握的相关数据进行比对分析，以核实申报数据的准确性和完整性。

通过申报比对，可以及时发现纳税人申报中的错误和异常情况，督促纳税人依法如实申报纳税，保障税收法规的贯彻执行，维护税收秩序和公平竞争的市场环境。

二、增值税申报比对的主要内容和规则（一）比对数据来源增值税申报比对的数据来源主要包括纳税人申报的增值税纳税申报表及其附列资料、税务机关掌握的发票开具数据、进项抵扣数据、税收优惠数据等。

（二）比对项目1、表内比对对增值税纳税申报表主表、附表之间的逻辑关系进行比对，如销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等项目的计算是否正确。

2、表间比对将增值税纳税申报表与发票开具数据、进项抵扣数据等进行比对，核实销售额、销项税额、进项税额等数据的一致性。

3、票表比对对比纳税人申报的发票数据与税务机关掌握的发票开具数据，包括发票种类、发票号码、开票金额、开票日期等。

（三）比对规则1、一致性规则要求纳税人申报的数据与税务机关掌握的数据在关键项目上保持一致，如销售额、销项税额、进项税额等。

2、合理性规则对纳税人申报的数据进行合理性分析，如税负率是否在正常范围内，进项抵扣比例是否合理等。

3、逻辑关系规则依据增值税的计税原理和相关法规，对纳税申报表中的各项数据之间的逻辑关系进行校验，如销项税额应大于等于零，进项税额不得大于销项税额等。

三、增值税申报比对的操作流程（一）数据采集纳税人在规定的申报期限内，通过电子税务局或办税服务厅等渠道提交增值税纳税申报表及相关附列资料。

税务机关通过信息系统自动采集纳税人申报的数据以及相关的发票开具数据、进项抵扣数据等。