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2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第二章 支付结算法律制度知识点：银行结算账户的分类（2）——一般存款账户● 详细描述：(1)一般存款账户的概念及使用范围一般存款账户是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取：(2)一般存款账户的开户要求开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。
存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
例题：1.一般存款账户不能办理的业务是（）。
A.借款转存B.借款归还C.现金缴存D.现金支取正确答案：D解析：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
2.一般存款账户的使用范围包括（）。
A.借款归还B.住房基金C.日常转账结算D.社会保障基金正确答案：A解析：一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
故A选项正确。
B、D选项为专用存款账户的使用范围。
C选项为基本存款账户的使用范围。
3.存款人在基本存款账户以外的银行借款转存可开设（）。
A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户正确答案：B解析：存款人在基本存款账户以外的银行借款转存可开设一般存款账户。
4.下列账户中，不得办理现金支取业务的账户是（）账户。
A.基本存款B.临时存款C.个人银行结算D.一般存款正确答案：D解析：一般存款账户不得办理现金支取业务。
5.存款人的下列账户中，可以办理现金缴存但不可以办理现金支取业务的账户是（）账户。
案例分析参考答案第一章会计法律制度1．答：（1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。
根据《会计档案管理办法》的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。
（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。
《中华人民共和国会计法》规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
”（3）李某的说法不正确。
《中华人民共和国会计法》规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。
2．答：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》的规定。
理由：我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。
（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册外另立账会计账册的，是私设会计账簿的行为，即常说的帐外账，应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000元以下罚款。
对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
3．答：（1）会计人员张某的做法不正确。
理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。
（2）会计人员李某的观点不正确。
理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。
《财经法规与会计职业道德》案例分析题精选第二章支付结算法律制度【案例分析题1】2008年3月10日，某公司向银行申领了信用卡，其中一部分作为对管理人员的福利，另一部分作为公司自用。
（1）下列情形中，可以办理销户的有（ D ）。
A.4月12日，该公司要求注销自用的信用卡B.3月11日，公司一名管理人员的信用卡丢失并于当日挂失，4月12日要求注销该丢失的信用卡C.至2009年6月7日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易D.至2010年8月30日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易（2）关于信用卡资金来源的表述中，正确的有（A ）。
A.公司可以将资金从基本存款账户中转账存入持有的信用卡B.公司持有的信用卡可以交存现金C.公司可以将其销货收入的款项存入持有的信用卡D.公司管理人员可以将个人的收入及公司的暂时款项存入其持有的信用卡（3）公司的下列做法中，错误的有（ABCD ）。
A.3月16日，公司持卡购买一台价值12万元的设备B.3月21日，公司将其信用卡转借给其子公司C.3月30日，公司从信用卡上支取现金5000元D.4月1日，公司结算信用卡，3月共透支15万元（该公司无综合授信额度）（4）关于信用卡的表述中，正确的有（AD ）。
A.同一持卡人单笔透支发生额，个人卡不得超过2万元B.贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的3%C.信用卡透支利率为日利率5%D.准贷记卡的透支期限最长为60天（5）发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费、后还款的信用卡是（C ）。
A.普通卡B.附属卡C.贷记卡D.准贷记卡【案例分析题2】2010年9月，甲公司发生如下业务：（1）向乙公司购买一批钢材，甲公司将一张汇票背书转让给乙公司作为付款，背书时注明“货到后此汇票方生效”；（2）向丙公司发出一份支票，丙公司在转让前发现该支票未记录个别事项；（3）向银行申请开立临时账户。
根据上述资料回答下列问题：（1）对于转让给乙公司的汇票，下列表述中，正确的有（ BCD ）。
第二章支付结算法律制度判断题1．《支付结算办法》规定，单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。
( )参考答案：0解析：略2．票据的出票日期必须使用中文大写，如果大写日期未按要求规范书写的，银行不予受理。
( ) 参考答案：×解析：银行可受理，损失自担。
3．个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。
( )参考答案：×解析：纳入单位银行结算账户。
4．单位银行卡账户的的资金可以由基本存款账户转账存入，也可以以收到的现金存入。
(．)参考答案：×解析：单位卡不能存取现金。
5．存款人开立单位银行结算账户的自开立之日起即可使用该账户办理结算业务。
( )参考答案：×解析：3天后才能办理付款业务。
6．对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款，银行不得为任何单位或个人查询。
( )参考答案：×解析：法律另有规定除外。
7．银行汇票在《票据法》规定事项以外另行记载其他出票事项，该记载事项同样具有票据效力。
( ) 参考答案：×解析：不具有票据效力。
8．申请人和收款人为单位的，银行也可以为其签发“现金”银行汇票。
( )参考答案：×解析：申请人和收款人是个人的才能签发现金银行汇票。
9．银行汇票的持票人超过提示付款期限未向代理付款银行提示付款，则出票银行的付款责任免除。
( )参考答案：×解析：出票银行仍应付款。
10．远东有限公司出纳会计签发一张转账支票给采购员张某，用于支付采购原材料的货款，但转账支票上未记载收款人名称，则该转账支票无效。
( )参考答案：×解析：收款人名称可授权补记。
11．支票的持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，持票人作出相应说明后，付款人仍应付款。
( )参考答案：×解析：任出相应说明，银行也不予办理。
12．支票的提示付款期限自出票之日起10天，出票人在支票上另行记载到期日的，该记载也不具有票据上的效力。
第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款和银行卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
支付结算的种类，包括票据结算和非票据结算两类。
票据结算包括汇票、本票和支票三种结算方式；非票据结算包括汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等结算方式。
（支付结算的主体为：银行、单位、个人）（二）支付结算的特征支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行《支付结算办法》第六条规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。
但法律、行政法规另有规定的除外。
”这表明，支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同。
（支付结算：广义的包括现金结算，狭义的支付结算仅指票据结算）2.支付结算是一种要式行为所谓要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。
如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。
《支付结算办法》第九条的规定，“票据和结算凭证是办理支付结算的工具。
单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证”，“未使用按中国人民银行统一印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理”。
为了保证支付结算的准确、及时和安全，以使其业务正常进行，中国人民银行除了对票据和结算凭证的格式有统一的要求外，还就正确填写票据和结算凭证作出了基本规定。
3.支付结算的发生取决于委托人的意志银行在支付结算中是充当中介机构的角色，因此，银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第二章 支付结算法律制度知识点：现金结算的范围● 详细描述：根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，开户单位之间的经济往来，除按条例规定的范围可以使用现金外，其他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。
开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理，各级人民银行负责履行金融主管机关的职责，对开户银行的现金管理进行监督和稽核。
开户单位可以在下列范围内使用现金：(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出：(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
上述款项结算起点为1000元。
结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
例题：1.下列事项中，开户单位可以使用现金的有（）。
A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费正确答案：A,C,D解析：1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。
2.出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。
（）A.正确B.错误正确答案：B解析：出差人员预借差旅费，1000元以下或者1000元以上都可以使用现金。
3.以下支出项目中属于现金开支范围内的是（）。
A.大宗物资采购B.上缴税金C.职工工资D.购置固定资产正确答案：C解析：职工工资支出属于现金开支范围。
第二章支付结算法律制度第一节现金管理1、【例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。
A.发给公司贾某的800元奖金B.支付给公司临时工张某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费2、例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。
A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内3-10为单选3、开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（）元以下。
A.1000B.1500C.2000D.5004. 开户单位原则上不能坐支现金，因特殊情况需坐支现金的，应当事先报（）审查批准。
A．人民银行B单位负责人C．开户银行D．会计机构负责人5 开户单位现金收入应于当日送存银行，当日送存确有困难的，由（）确定送存时间。
A．人民银行B．单位负责人C．开户银行D．会计机构负责人6 对于边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可多于5天，但不得超过（）天的日常零星开支。
A．15天B．10天C．20天D．25天7、开户银行应当根据开户单位的实际需要，核定开户单位（）的日常零星开支所需的库存现金限额。
A．3—5天B．5—10天C．3—10天D．3—6天8 不能使用现金结算的有（）。
A．职工工资、津贴B．个人劳务报酬C．2000元的零星支出D．向个人收购农副产品和其他物资的价款9. 开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过（）进行转账结算。
A．人民银行B．开户银行C．财务公司D．政策性银行10. 我国的现金是指（）。
第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述【例题1.多项选择题】下列各项中，可作为支付结算和资金清算的主体是（）。
A.个人 B.农村信用合作社 C.银行 D.个体工商户【例题2.不定项选择题】下列结算方式中，只能用于同城结算的是（）。
A.支票B.银行本票C.银行汇票D.商业汇票【例题1.判断题】根据《支付结算办法》的规定，除法律、行政法规另有规定外，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位，不得作为中介机构经营银行支付结算业务。
（）【例题2·单项选择题】下列办理支付结算的主体中，属于中介机构性质的为（）。
A.银行 B.国家 C.企业 D.个人【例题3.多项选择题】根据《支付结算办法》的规定，下列哪些是支付结算和资金清算的中介机构。
（）A.银行B.城市信用合作社C.农村信用合作社D.保险公司【例题1.多项选择题】单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则是（）。
A.恪守信用，履行付款B.谁的钱进谁的账，由谁支配C.银行不垫款D.一个基本账户原则【例题1.判断题】《支付结算办法》规定，单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。
（）【例题2.判断题】票据和结算凭证的金额，出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
（）【例题3.不定项选择题】单位、个人和银行办理支付结算必须使用（）。
A.各开户银行印制的票据和结算凭证B.按财政部统一规定印制的票据和结算凭证C.按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证D.按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证【例题4.判断题】无论企业或个人在银行是否开立存款账户，均可通过银行办理支付结算。
（）【例题5.单项选择题】在我国，票据金额以中文大写和数码小写同时记载，若两者不一致，则（）。
A.票据无效B.票据行为无效C.以中文大写为准D.以数码小写为准【例题6.不定项选择题】下列说法错误的是（）。
第二章支付结算法律制度一、单项选择题1、开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（）元以下。
.1500C【正确答案】：A【答案解析】：本题考核现金使用范围。
根据规定，结算起点1000元以下的零星支出，可以使用现金。
2、关于现金收支的基本要求，下列表述不正确的是（）。
A开户单位收入现金一般应于当日送存开户银行B开户单位支付现金，可以从本单位的现金收入中直接支付C开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准D不准单位之间相互借用现金【正确答案】：B【答案解析】：本题考核现金收支的基本要求。
开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。
3、存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（）的罚款。
元元元以上3万元以下万元以上3万元以下【正确答案】：C【答案解析】：本题考核违反银行结算账户管理制度的罚则。
4、单位和个人在（）的各种款项结算，可以使用支票。
A异地B同一票据交换区域C同城和异地D同城或异地【正确答案】：B【答案解析】：本题考核支票的使用范围。
单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算可使用支票。
5、有关票据出票日期的说法，正确的是（）。
A票据的出票日期必须使用中文大写B在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的应在其前加“壹”C在填写月、日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“零”D票据出票日期使用小写填写的，票据无效【正确答案】：A【答案解析】：本题考核票据的填写要求。
在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。
票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。
6、长江公司出纳会计李某于2009年2月10日签发了一张转账支票，转账支票上日期填写正确的是（）。
第二章支付结算法律制度练习题一、单选题1、下列行为中，应由会计资格管理部门撤销其会计从业资格的有（）A、持证人员未按照规定办理注册登记手续的B、用假学历骗取免试资格并取得会计从业资格证书的C、持证人员调转单位，未按照规定办理调转登记的D、未按规定参加会计人员继续教育的2、储蓄账户的开立与使用应遵循（）的规定。
A、《票据管理实施办法》B、《支付结算办法》C、《储蓄管理条例》D、《国内信用证结算办法》3、下列关于托收承付表述错误的（）A、使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业B、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项C、代销、寄销、赊销的商品的款项可以办理托收承付结算D、托收承付结算每笔的金额起点为1万元4、存款人撤销银行结算账户时应向（）申请。
A、上级主管部门B、主管税务机关C、开户银行D、中国人民银行当地分行5、根据有关规定，下列属于办理托收承付要求的是（）A、收付双方都是国有企业B、收付双方必须签有合法的代销合同C、结算款项的收款人可以选用邮寄的划回方式D、每笔金额起点为5万元6、下列属于我国制定的支付结算方面的法律的是（）A、《票据法》B、《票据管理实施办法》C、《支付结算办法》D、《国内信用证结算办法》7、下列支付结算中属于票据结算的有（）A、托收承付B、委托收款C、汇票D、汇兑8、根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同事记载，两者不一致的（）A、以票据上较小的金额为准B、票据无效C、以中文大写为准D、以数码记载为准9、银行本票的提示付款期是自出票日起（）内向付款人提示付款。
A、10天B、1个月C、2个月D、6个月10、甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发的金额为10万元的转账支票为空头支票。
根据《支付结算办法》的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是（）元。
