关于农村金融有关税收政策的通知

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务财税[2017]77号文解读：小微企业贷款利息免税了！政策落实这五个要点需注意
近日，财政部、国家税务总局印发《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税[2017]77号），从2017年12月1日到2019年12月31日，将金融机构利息收入免征增值税政策范围由农户扩大到小微企业、个体工商户，享受免税的贷款额度上限从单户授信10万元扩大到100万元，进一步加大对小微企业的支持，推动缓解融资难、融资贵问题。

凡人以为，政策落实要注意其中的五个要点。

要点一：利息免税贷款有扩围。

金融机构贷款利息免税对象由农户小额贷款，扩大到对农户、小型企业、微型企业以及个体工商户的小额贷款。

农户是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。

小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。

要点二：小额贷款标准有提升。

小额贷款由原《财政部、国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款，提升到单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。

需要注意的是农户小额贷款利息免税，需要分段计算：2017年1。

Victor Shen关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知Circular on Extending the Applicable Period of the Business Tax Policyfor Rural Financial Institutions财税[2011]101号Cai Shui [2011] No. 101各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省（区、市）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：The departments (bureaus) of finance and local taxation bureaus of all provinces, autonomous regions, municipalities directly under the Central Government, and cities specifically designated in the state plan, the offices of the State Administration of Taxation in Beijing, Tibet, Ningxia and Qinghai, and the Financial Bureau of Xinjiang Production and Construction Corps:为支持农村金融发展，经国务院同意，决定将《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）第三条规定的“对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税”政策的执行期限延长至2015年12月31日。

For the purpose of supporting the development of rural finance, following the approval of the State Council, it is hereby decided to extend to December 31, 2015 the applicable period of Article 3 of the Circular of the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation on Taxation Policies for Rural Finance (Cai Shui [2010] No. 4), i.e., "the finance and insurance revenue of rural credit cooperatives, village and town banks, rural mutual financing agencies, loan companies solely founded by banking institutions, and rural cooperative banks and rural commercial banks whose corporate bodies are located in regions at or below the level of a county (including county-level city, district and autonomous banner) shall be subject to business tax at the rate of 3%".国家税务总局财政部State Administration of Taxation; Ministry of Finance二〇一一年十月十七日October 17, 2011- 1 -。

财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知财税〔2017〕77号全文有效成文日期：2017-10-26各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：一、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第一条相应废止。

二、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

三、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。

位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。

农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。

本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。

其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12本通知所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国务院农村金融体制改革部际协调小组办公室、国家发《1996年度农村信用社会计决算工作意见》的通知【标 签】工作意见的通知,农村信用社会计决算【颁布单位】国务院【文 号】农金改办﹝1996﹞48号【发文日期】1996-11-04【实施时间】1996-11-04【 有效性 】全文有效【税 种】征收管理各省、自治区、直辖市、计划单列市农村金融体制改革领导小组办公室，国家税务局、地方税务局： 现将《1996年度农村信用社会计决算工作意见》印发给你们，请认真贯彻执行。

执行中遇到问题，请及时报告国务院农村金融体制改革部际协调小组办公室和国家税务总局。

1996年度农村信用社会计决算工作意见 今年我国农村信用社管理体制进行了重大改革。

为了确保改革时期农村信用社（以下简称信用社）决算工作的顺利进行，现对1996年度信用社会计决算工作提出如下意见： 一、关于做好决算组织工作的几项要求 年度会计决算是信用社汇总全年会计核算资料、编制决算报表、计算经营成果的一项具体会计工作，也是信用社通过对年度内的各项资产、负债和所有者权益进行全面清理、核对、盘点、核实而开展的一项综合性工作，对提高信用社业务经营水平、规范会计行为、改善经营成果都有很大促进作用。

因此，各级信合管理部门、县联社和信用社要高度重视年度决算工作，在决算前不仅要按会计制度要求认真做好各项组织准备，而且要结合本地实际，着重抓好以下工作： （一）充分利用决算前清理资金、核实损益的有利时机，进一步做好增收节支工作。

近几年来，由于种种经营性和政策性（特别是保值储蓄业务）因素的影响，信用社亏损状况严重，在很大程度上损害了信用社在社会上的经营声誉。

信用社和农村银行“脱钩”后，信用社系统已经独立面向社会，尽快扭转经营亏损，更好地为农村经济服务，重塑信用社的社会形象已是当前信用合作管理工作的一项重要任务。

因此，在决算前，各地要帮助信用社千方百计组织收入，严格按规定列支成本，减少一切不必要的费用开支，在此基础上力争使亏损面和亏损额不超过上年实际水平。

农商银行系统税收领域存在的问题及建议省联社泰安审计中心：按照银保监财会〔2020〕11号《调研通知》的相关要求，东平农商银行认真梳理业务领域涉税事项，针对“现阶段银行业和保险业金融机构税收领域存在的问题及建议”，结合调研要求，现提出以下观点：一、存在的问题（一）涉及实体经济方面近年来，国家为了进一步加大对“三农”、“个体工商户”、“小微企业”的支持力度，鼓励银行业金融企业加大对“农户”、“个体工商户”、“小微企业”的信贷资金倾斜，对银行业金融机构取得涉及上述群体的利息收入在增值税、企业所得税、印花税等方面给予巨大的政策优惠，银行业金融机构，尤其走在支农支小最前沿的广大农商银行来讲，确实享受到了实实在在的利益，但在具体执行过程中往往碰到以下问题：1、不同税种的优惠口径不一致，增加了系统和人工处理的难度。

在增值税方面，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入的增值税优惠主要涉及两个文：《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）和《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号），其中财税〔2017〕77号规定的小额贷款是指是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。

财税〔2018〕91号中规定：对经过人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的银行业金融机构，向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

本通知所称小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。

财税〔2018〕91号文是在财税〔2017〕77号问的基础上新增了部分内容。

国务院办公厅转发中国人民银行关于进一步做好农村信用社管理体制改革工作意见的通知文章属性•【制定机关】国务院办公厅•【公布日期】1997.06.05•【文号】国办发[1997]20号•【施行日期】1997.06.05•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文国务院办公厅转发中国人民银行关于进一步做好农村信用社管理体制改革工作意见的通知（国办发〔１９９７〕２０号１９９７年６月５日）各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：《中国人民银行关于进一步做好农村信用社管理体制改革工作的意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

关于进一步做好农村信用社管理体制改革工作的意见（中国人民银行一九九七年五月七日）根据《国务院关于农村金融体制改革的决定》（国发〔１９９６〕３３号）的要求，各地全面开展了农村信用社管理体制改革工作。

１９９７年２月，国务院农村金融体制改革部际协调小组召开了全国农村信用社管理体制改革工作会议，对前一阶段工作进行了总结，并对今后农村信用社的管理体制改革工作进行了布置。

总的看，农村信用社管理体制改革正在按照国务院的统一部署积极稳妥地开展。

但是，目前农村信用社改革和发展中还存在不少问题，主要表现在：（一）农村信用社与中国农业银行脱钩后，如何把农村信用社真正办成合作金融组织。

并按合作制改进农村信用社与各方面关系等问题，还需要进一步统一认识；（二）农村信用社资产质量差、亏损严重、案件较多、风险突出的问题亟需解决；（三）中国人民银行对农村信用社的监管亟需完善和加强；（四）农村合作基金会违规经营金融业务，与农村信用社恶性竞争，给双方增加了严重的经营风险。

这些问题如不及时解决，势必妨碍农村信用社的健康发展，甚至影响农村经济的发展和农村社会的稳定。

为进一步贯彻落实《国务院关于农村金融体制改革的决定》，做好农村信用社管理体制改革工作，经国务院农村金融体制改革部际协调小组讨论，提出以下意见。

中国人民银行办公厅关于国库部门贯彻落实金融促进经济发展的政策措施有关要求的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2008.12.15•【文号】银办发[2008]287号•【施行日期】2008.12.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国人民银行办公厅关于国库部门贯彻落实金融促进经济发展的政策措施有关要求的通知（银办发[2008]287号）中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会(首府)城市中心支行，各副省级城市中心支行：为贯彻落实《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》(国办发[2008]126号)的精神，更好地发挥国库服务支持金融、财税政策实施和促进经济发展的作用，现就有关要求通知如下：一、认清形势切实提高国库工作重要性认识为积极应对国际金融危机对我国产生的不利影响，保持经济平稳较快增长，进一步加大金融对经济发展的支持力度，国务院及时出台金融促进经济发展的政策措施，提出“配合实施积极财政政策，扩大国库集中支付涉农、救灾补贴等财政补助资金范围，实现民生工程、基础设施、生态环境建设和灾后重建所需资金直达最终收款人，确保各项财政支出资金及时安全拨付到位。

优化进出口产品退税的国库业务流程，提高退税资金到账速度”等措施。

各分支机构要认真学习和实践科学发展观，准确把握当前形势变化及其对国库工作的要求，统一思想，更新观念，顺应大势，找准定位，动员各种可利用的金融资源和技术资源，充分发挥国库资金汇划优势，将国库各项服务措施落实到位。

二、创造条件充分发挥国库的服务支持作用各分支机构要增强服务意识，改进工作方法，采取得力措施，创新服务手段，进一步加大国库服务经济增长的支持力度，有效提高各项政府性资金的支付清算效率，提升国库公共服务水平。

(一)提高国库资金收支效率。

要全力保障国库会计核算、横向联网等各业务系统及其关联系统的安全高效运行，保证国库资金支付结算渠道畅通。

试卷答案（要求：10月16号考试终止；测试一次性完成；合格分数为90分）一、单项选择题1．保险机构录用营销效劳部负责人，应当由录用机构自录用决定作出之日起___个工作日之内向本地保监局报告。

A．5B．10C．15D．30答案： b答案要点：关于明确保险公司分支机构治理有关问题的通知2．除核保险等几类特殊险种外，直接保险公司每一临时分保合同分给投保人关联企业的保险金额或责任限额，不得超过直接保险业务保险金额或责任限额的___%。

A．10B．20C．30D．50答案： b答案要点：再保险业务治理规定3．保险公司的互联网站应当保留最近___年的公司年度信息披露报告和最近___年的临时信息披露报告。

A．1,1B．1,3C．3,3D．5,3答案： d答案要点：保险公司信息披露治理方法4．被侵权人对损害的发生也有过错的，___减轻侵权人的责任。

A．能够B．应当答案： a答案要点：侵权责任法5．保险公司以为承保人身保险不需要进行体检、生存调查等程序并同意承保的，应当自收到符合要求的投保资料之日起___个工作日内完成保险合同制作并送达投保人。

A．5B．15 C．20D．30答案： b答案要点：人身保险业务大体效劳规定6．保险集团公司对子公司履行治理职能进程中，不得滥用其控股地位，损害子公司及___的合法权益。

A．独立董事B．个人股东C．监事D．其他股东答案： d答案要点：保险集团公司治理方法（试行）7．中国保险监督治理委员会下发的《关于增强保险业反洗钱工作的通知》（保监发〔2020〕70号）中可实施反洗钱重大行政惩罚的监管机构是指___。

A．反洗钱主管部门和保险监管部门B．人民银行和中保协C．反洗钱主管部门和中保协答案： a答案要点：《关于增强保险业反洗钱工作的通知》（保监发〔2020〕70号）8．饮酒、醉酒后驾驶违法行为累计上浮的交强险费率不得超过___%。

A．50B．55C．60D．80答案： c答案要点：关于实行酒后驾驶与机动车交强险费率联系浮动制度的通知9．中国保监会或派出机构应当在作出行政惩罚决定之日起多少日内，将行政惩罚决定的内容在中国保监会或派出机构的网站上发布。

国家税务总局关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的意见文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2012.05.29•【文号】国税发[2012]53号•【施行日期】2012.05.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】商务综合规定,税收征管正文国家税务总局关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的意见（国税发[2012]53号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据国务院关于鼓励和引导民间投资健康发展的有关精神和工作部署，结合税收工作实际，就进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展提出如下意见：一、充分认识进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的重要意义民间投资是促进我国经济发展、调整产业结构、繁荣城乡市场、扩大社会就业的重要力量。

进一步鼓励和引导民间投资健康发展，对于增强经济发展活力、改善民生和促进社会和谐具有重要意义。

中央高度重视民间投资发展，国务院于2010年5月发布了《关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》（国发[2010]13号），2012年3月批转发展改革委《关于2012年深化经济体制改革重点工作意见的通知》（国发[2012]12号）将“抓紧完善鼓励引导民间投资健康发展的配套措施和实施细则”列为一项重要任务。

税收政策是国家宏观调控的重要工具，在鼓励和引导民间投资中发挥着重要作用。

各级税务机关要充分认识发展民间投资的重要性，坚决贯彻执行中央决策部署，认真落实好有关税收政策，积极发挥税收职能作用，促进民间投资健康发展。

二、不断加大税收政策落实力度为便于各级税务机关全面贯彻落实鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策，国家税务总局对现行税收政策规定中涉及民间投资的优惠政策进行了系统梳理，汇总形成了《鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策》（见附件，以下简称《税收政策》）。

各级税务机关要以《税收政策》为指引，采取切实有效措施，认真抓好贯彻落实。

小额贷款消费者的权利保护[摘要]小额贷款的产生，为解决传统金融市场不能覆盖贫穷人口的问题提供了解决办法。

但是受到商业化大潮的影响，小额贷款原有的公益性质越来越弱，小额贷款消费者的知情权、公平交易权、求偿权等权利保护方面都存在着不足。

对于小额贷款消费者权利保护中存在的问题，应当构建合理的小额贷款消费者法律保护框架，完善司法救济制度，为小额贷款消费者提供系统有效的权利保障。

[关键词]小额贷款；消费者权益保护一、小额贷款消费者范围界定《消费者权益保护法》第二条规定：“消费者为生活消费需要购买、使用商品或者接受服务，其权益受本法保护”。

该条规定仅是对消法的适用主体加以规定，但并未明确“消费者”和“生活消费”的含义。

对于小额贷款消费者的界定，一种观点认为其作为一种特殊范畴的消费者，其范围应是普通消费者在小额贷款领域的延伸。

其范围相较消费者加以扩大。

另一种观点认为小额贷款消费者是消费者的子概念，应限于消费者的概念之内。

我认为，界定小额贷款消费者应注意：首先，立法对小额贷款消费者进行保护，应当先确定的就是其在经济活动中所处的弱势地位，其次就是考虑到小额贷款领域的特殊性，在界定小额贷款消费者时应具体分析。

因此，第一，我认为小额贷款消费者原则上应限于自然人。

但是考虑到小额贷款制度产生的目的，是为了对低收入群体的消费活动进行特殊保护，所以对于农村承包经营户和个体工商户等低收入群体，其责任往往由个人承担，尽管个体工商户可以作为小额贷款服务的对象，可作为小额贷款消费者的却是自然人，而非企业本身。

将其划为小额贷款消费者符合《消费者权益保护法》对于弱势群体进行保护的立法精神，因此也应将其作为小额贷款消费者。

第二，鉴于小额贷款制度的特殊性，其本就是为了解决农户及小微企业贷款难的问题，其制度设立之初已经将其对象定位于弱势群体，那么仍将“生活消费”和“不以经营为目的”作为挡住某些弱势群体进行小额贷款的一道屏障显然不符合制度的设立目的。

关于印发《关于财政支持建立农业信贷担保体系的指导意见》的通知财农[2015]121号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、农业（农牧、农村经济）厅（局、委、办）、银监局：为贯彻落实党的十八届三中全会和近年来中央1号文件精神，经国务院批准，财政部、农业部联合印发了《关于调整完善农业三项补贴政策的指导意见》（财农〔2015〕31号），明确提出，支持粮食适度规模经营资金重点要支持建立完善农业信贷担保体系。

为了积极稳妥地推动财政支持建立农业信贷担保体系工作，财政部、农业部、银监会研究制定了《关于财政支持建立农业信贷担保体系的指导意见》，现印发给你们，请遵照执行。

财政部农业部银监会2015年7月22日附件：关于财政支持建立农业信贷担保体系的指导意见现代农业需要现代金融的支撑。

建立由财政支持的农业信贷担保体系，既是引导推动金融资本投入农业，解决农业“融资难”、“融资贵”问题的重要手段，也是新常态下创新财政支农机制，放大财政支农政策效应，提高财政支农资金使 用效益的重要举措，不仅有利于加快转变农业发展方式，促进现代农业发展,而且对于稳增长、促改革、调结构、惠民生也具有积极意义。

党中央、国务院高度重视建立由政府支持的农业信贷担保体系，化解农业农村发展“融资难”、“融资贵”问题。

近期，经国务院同意，财政部、农业部联合印发了《关于调整完善农业三项补贴政策的指导意见》（财农〔2015〕31号），明确将支持建立完善农业信贷担保体系作为促进粮食生产和农业适度规模经营的重点内容。

为积极稳妥地推进财政支持建立农业信贷担保体系相关工作，现提出以下意见：一、财政支持建立农业信贷担保体系的指导思想和目标原则（一）指导思想。

认真贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中全会精神，按照党中央、国务院统一决策部署，发挥好资源配置中市场决定性作用和政府引导作用，创新财政和金融协同支农机制，建立健全政策性农业信贷担保体系，促进农业适度规模经营和转变农业发展方式，加快农业现代化建设。

财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知财税[2010]4号成文日期：2010-05-13各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为支持农村金融发展，解决农民贷款难问题，经国务院批准，现就农村金融有关税收政策通知如下：一、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。

二、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

三、自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。

四、自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

五、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。

位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。

农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

本通知所称小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款。

本通知所称村镇银行，是指经中国银行监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。

中国农业银行、国家税务总局关于印发《农村信用合作社财务管理实施办法》的通知文章属性•【制定机关】中国农业银行,国家税务总局•【公布日期】1993.09.17•【文号】•【施行日期】1993.09.17•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国农业银行、国家税务总局关于印发《农村信用合作社财务管理实施办法》的通知（１９９３年９月１７日农银发（１９９３）２５１号）各省、自治区、直辖市分行、税务局，各计划单列市分行、税务局：根据财政部颁发的《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》，结合农村信用社的实际情况，我们制订了《农村信用社财务管理实施办法》，现印发给你们，请认真执行，并将执行中遇到的问题及时报告。

农村信用合作社财务管理实施办法第一章总则第一条：为规范农村信用合作社、联社及其所属金融性机构（以下简称信用社）的财务行为，适应我国市场经济不断发展的需要，充分发挥其支持农业生产和发展农村商品经济的作用，根据国家财政部制定的《企业财务通则》和《金融保险企业财务制度》，按照国家税务部总局的有关规定，特制定本办法。

联社、信用社附属的独立核算非金融企业，分别按有关行业财务制度执行。

第二条：信用社是经依法登记注册，持有经营业务许可证，实行自主经营、独立核算、自负盈亏、自担风险，具有法人地位的非银行金融企业，对本社的资产安全、经营成果负完全责任。

任何单位和个人都不准以任何借口挤占、挪用平调信用社的资金、财产、人员。

对侵犯信用社合法权益的行为，信用社有权拒绝和抵制，必要时可向有关部门提出申诉。

第三条：信用社应在办理工商登记之日起（３０日内），向当地税务机关提交信用社设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。

信用社发生移移、合并、设立营业网点以及其他变列等事项，须按人农两行的规定，报经主管部门批准后，有依法办理手续之日起（３０日内），向税务机关提交有关的变更文件复制件。

第四条：信用社财务收支要遵循权责发生制的原则。

中国银监会关于扩大调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策试点工作的通知文章属性•【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2007.10.24•【文号】银监发[2007]78号•【施行日期】2007.10.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】银行业监督管理正文中国银监会关于扩大调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策试点工作的通知（银监发〔2007〕78号）各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司，邮政储蓄银行，各省级农村信用联社，北京、上海、深圳农村商业银行，天津农村合作银行，银监会直接监管的信托公司、财务公司、金融租赁公司：按照《关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策更好支持社会主义新农村建设的若干意见》（银监发〔2006〕90号，以下简称《若干意见》）精神，内蒙古、吉林等6省（区）开展了新型农村金融机构试点工作，目前整体工作进展顺利，并取得初步成效。

为进一步解决农村地区银行业金融机构网点覆盖率低、金融供给不足、竞争不充分问题，积极探索建立适应“三农”特点的村镇银行、贷款公司和农村资金互助社等新型农村金融机构，不断提高农村金融服务质量和水平，经国务院同意，现就扩大调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策试点范围有关事项通知如下。

一、扩大试点范围调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策试点范围由内蒙古、吉林、湖北、四川、甘肃、青海6个省（区），扩大至全国31个省（区、市）的银行业金融机构网点覆盖率低、金融供给不足、竞争不充分的县（市）及县（市）以下地区。

试点省（区、市）要按照“先试点、后推开；先努力解决服务空白问题、后解决竞争不充分问题”的原则，参照《中国银行业农村金融服务分布图集》反映的农村金融服务充分状况，筛选确定试点初选地区，商地方政府同意并报银监会确认后，组织开展试点工作。

各省（区、市）先选择1-2家机构进行试点，待取得经验后再逐步推开。

农信社企业所得税申报相关事项一、纳税申报基本知识1、申报条件无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税申报和汇算清缴。

纳税年度：公历元月1日至12月31日2、申报时间季（月）度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。

预缴方法：（1）按季（月）度实际利润计算应纳税款并预缴；（2）上年度应纳税所得额的季（月）度平均额计算并预缴。

年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

3、申报资料纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（二）财务报表；（三）备案事项相关资料；（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。

4、应纳所得税额的确定公式1（直接计算法）：应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-可以弥补的亏损（亏损是指按企业所得税法口径计算的亏损，非会计利润中的亏损）公式2（间接计算法）：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额二、损益项目纳税调整的有关提示1、5011贷款利息收入文件依据：《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号4号）相关规定：自2009年1月1日至2013年12月31日，农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

2、5311手续费支出文件依据：关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税[2009]29号）扣除规定：与生产经营有关、限额扣除按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

相关要求：（1）企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。

（2）除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。