中国税制(推荐PPT397).pptx
- 格式：pptx
- 大小：738.82 KB
- 文档页数：398
下载文档原格式
合集下载
第7章 企业所得税 《中国税制》PPT课件
－抵免税额
六、 税收优惠
（一） 免税收入
（1） 国债利息收入。 （2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益。 （3） 在中国境内设立机构、场所的非居民企 业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益。对来自所有非上 市企业及持有股份12个月以上取得的股息、红利 收入，则适用免税政策。 （4） 符合条件的非营利组织的收入。
（六） 亏损弥补
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年 度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利 或亏损，都作为实际弥补期限计算。
【提示】 此处的亏损是指企业财务报表中的亏损额经主管 税务机关得额
（1） 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用 费所得，以收入全额为应纳税所得额。
（5） 超过规定标准的捐赠支出。 （6） 赞助支出。其具体是指企业发生的与生产经营活动 无关的各种非广告性质支出。 （7） 未经核定的准备金支出。其具体是指不符合国务院 财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备 等准备金支出。 （8） 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间 支付的利息，不得扣除。 （9） 与取得收入无关的其他支出。
（二） 减免税所得
1. 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 （1） 蔬菜、谷物、薯类、油类、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、坚果的种植。 （2） 农作物新品种的选育。 （3） 中药材的种植。 （4） 林木的培育和种植。 （5） 牲畜、家禽的饲养。 （6） 林产品的采集。 （7） 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业 和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 （8） 远洋捕捞。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业 投资，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额。
六、 税收优惠
（一） 免税收入
（1） 国债利息收入。 （2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益。 （3） 在中国境内设立机构、场所的非居民企 业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益。对来自所有非上 市企业及持有股份12个月以上取得的股息、红利 收入，则适用免税政策。 （4） 符合条件的非营利组织的收入。
（六） 亏损弥补
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年 度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利 或亏损，都作为实际弥补期限计算。
【提示】 此处的亏损是指企业财务报表中的亏损额经主管 税务机关得额
（1） 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用 费所得，以收入全额为应纳税所得额。
（5） 超过规定标准的捐赠支出。 （6） 赞助支出。其具体是指企业发生的与生产经营活动 无关的各种非广告性质支出。 （7） 未经核定的准备金支出。其具体是指不符合国务院 财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备 等准备金支出。 （8） 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间 支付的利息，不得扣除。 （9） 与取得收入无关的其他支出。
（二） 减免税所得
1. 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 （1） 蔬菜、谷物、薯类、油类、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、坚果的种植。 （2） 农作物新品种的选育。 （3） 中药材的种植。 （4） 林木的培育和种植。 （5） 牲畜、家禽的饲养。 （6） 林产品的采集。 （7） 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业 和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 （8） 远洋捕捞。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业 投资，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额。
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
12
3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
2024版中国税制介绍ppt课件
包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
《税法》中国税制PPT课件(2024)
26
绿色税收体系构建
• 完善绿色税收制度：通过扩大资源税征收范围、完善计税依据、合理确定税率 等方式，进一步完善资源税制度。同时，加快推进环境保护税立法工作，逐步 将更多污染物纳入征税范围，提高环保税制的绿色化程度。
• 加强绿色税收优惠政策：加大对节能环保、新能源等绿色产业的税收优惠政策 力度，鼓励企业加大环保投入，推动绿色技术创新和产业升级。
税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的 法律规范的总称。
税法的作用
税法是税收制度的法律表现形式，是税收制度的重要组成部分。它规定了税种的 设置、税率的确定、纳税人的权利和义务、税收征收管理等税收制度的基本内容 ，是税务机关和纳税人进行税收征纳活动的法律依据。
计税依据和税率
契税的计税依据是土地使用权或房屋所有权的转移价格。税率则根据土地使用权或房屋所 有权的种类和转移价格不同而有所差异，一般采用比例税率。
税收优惠和减免
对于符合一定条件的土地使用权和房屋所有权转移行为，如个人购买家庭唯一住房、夫妻 间房屋权属变更等，可以享受契税的优惠或减免。
23
2024/1/26
2024/1/26
资源税
包括资源税、城镇土地使用税 等，主要针对自然资源的开发 和利用征税。
行为税
包括印花税、城市维护建设税 等，主要针对特定行为或活动 征税。
9
税收管理体制
分税制财政管理体制
税务机构设置与职责
中国实行分税制财政管理体制，中央和地 方按照税种划分财政收入，各自承担相应 的财政支出责任。
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等 ，可以享受房产税的优惠或减免。
绿色税收体系构建
• 完善绿色税收制度：通过扩大资源税征收范围、完善计税依据、合理确定税率 等方式，进一步完善资源税制度。同时，加快推进环境保护税立法工作，逐步 将更多污染物纳入征税范围，提高环保税制的绿色化程度。
• 加强绿色税收优惠政策：加大对节能环保、新能源等绿色产业的税收优惠政策 力度，鼓励企业加大环保投入，推动绿色技术创新和产业升级。
税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的 法律规范的总称。
税法的作用
税法是税收制度的法律表现形式，是税收制度的重要组成部分。它规定了税种的 设置、税率的确定、纳税人的权利和义务、税收征收管理等税收制度的基本内容 ，是税务机关和纳税人进行税收征纳活动的法律依据。
计税依据和税率
契税的计税依据是土地使用权或房屋所有权的转移价格。税率则根据土地使用权或房屋所 有权的种类和转移价格不同而有所差异，一般采用比例税率。
税收优惠和减免
对于符合一定条件的土地使用权和房屋所有权转移行为，如个人购买家庭唯一住房、夫妻 间房屋权属变更等，可以享受契税的优惠或减免。
23
2024/1/26
2024/1/26
资源税
包括资源税、城镇土地使用税 等，主要针对自然资源的开发 和利用征税。
行为税
包括印花税、城市维护建设税 等，主要针对特定行为或活动 征税。
9
税收管理体制
分税制财政管理体制
税务机构设置与职责
中国实行分税制财政管理体制，中央和地 方按照税种划分财政收入，各自承担相应 的财政支出责任。
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等 ，可以享受房产税的优惠或减免。
第8章 个人所得税 《中国税制》PPT课件
应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
《中国税制》课件
案例分析
实际案例分析，帮助理解税收合规。
税务征课的意义
公共服务和社会福利
税收为社会提供公共服务和改善社会福利。
财政收入和经济发展
税收是国家财政收入的重要来源，推动经济发展。
经济调节和社会公平
税收可以通过调节经济结构和收入分配，促进社会公平和稳定。
企业所得税
企业经营所得纳税的税种。
间接税
增值税
货物和劳务的增值部分纳税的税种。
营业税
企业营业额纳税的税种。
消费税
特定消费品销售额纳税的税种。
关税
进口和出口商品纳税的税种。
税收管理
税务机构
负责税收征管和服务的行政机构。
税收征收
税务机构按照法律规定收取和管理税款。
纳税申报税人遵守税法和公平公正征税。
税制改革
改革背景
税制改革的背景和原因。
主要内容和措施
税制改革的主要改革内容 和采取的措施。
效果评估
对税制改革的效果进行评 估和总结。
税收合规
税收规划
合理规划税务事务，合法避税。
税收合规常态化管理
日常经营中的税务合规管理。
税收风险控制
合理应对税务风险，降低纳税风险。
《中国税制》PPT课件
欢迎来到《中国税制》的PPT课件！通过本课件，您将了解中国税制的概述、 直接税和间接税、税收管理、税制改革、税收合规以及税务征课的重要性。
税制概述
税制定义
税制是规范税收活动的法 律和制度。
税种
个人所得税、企业所得税 等。
税收构成
税收来源和组成的总体情 况。
直接税
个人所得税
个人经济活动所得纳税的税种。
实际案例分析，帮助理解税收合规。
税务征课的意义
公共服务和社会福利
税收为社会提供公共服务和改善社会福利。
财政收入和经济发展
税收是国家财政收入的重要来源，推动经济发展。
经济调节和社会公平
税收可以通过调节经济结构和收入分配，促进社会公平和稳定。
企业所得税
企业经营所得纳税的税种。
间接税
增值税
货物和劳务的增值部分纳税的税种。
营业税
企业营业额纳税的税种。
消费税
特定消费品销售额纳税的税种。
关税
进口和出口商品纳税的税种。
税收管理
税务机构
负责税收征管和服务的行政机构。
税收征收
税务机构按照法律规定收取和管理税款。
纳税申报税人遵守税法和公平公正征税。
税制改革
改革背景
税制改革的背景和原因。
主要内容和措施
税制改革的主要改革内容 和采取的措施。
效果评估
对税制改革的效果进行评 估和总结。
税收合规
税收规划
合理规划税务事务，合法避税。
税收合规常态化管理
日常经营中的税务合规管理。
税收风险控制
合理应对税务风险，降低纳税风险。
《中国税制》PPT课件
欢迎来到《中国税制》的PPT课件！通过本课件，您将了解中国税制的概述、 直接税和间接税、税收管理、税制改革、税收合规以及税务征课的重要性。
税制概述
税制定义
税制是规范税收活动的法 律和制度。
税种
个人所得税、企业所得税 等。
税收构成
税收来源和组成的总体情 况。
直接税
个人所得税
个人经济活动所得纳税的税种。
中国税制ppt
应纳税所得额 每次收入不超过4,000元的： 应纳税所得额＝每次收入额－800元 每次收入在4,000元以上的： 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）
应纳税额＝应纳税所得额×20％
22
2.5 利息、股息、红利
基本规定 应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×20％ 特殊项目征税规定 国债利息 存款利息 其他利息 股权投资分红 股票股息 其他利息 基金分红 其他理财产品分红
23
2.6 财产转让所得
个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、车船以及其他财 产取得的所得 应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理税费 应纳税额＝应纳税所得额×20％ 特殊情形
24
转让房产 转让股权 转让非限售股票 转让限售股票 转让债券 转让基金 转让其他金融产品 转让其他理财产品
纳税人
即一切履行纳税义务 的法人、自然人及其 他组织
征税对象
税制构成要素
税目
形式有比例税率、累 进税率、定额税率
税率
是各个税种所规定的 具体征税项目
中国税制简介
现行税种
增值税 消费税 营业税 关税 城市维护 建设税
企业所得税
个人所得税
印花税
契税
房产税
流 转 税
所得税
行为税
税务部门征收的税种有17个， 由海关征收的2个（关税和船舶吨税）
3500
7
个人所得税制度 综合所得税制 • 个人应税所得综合征收 • 美国、台湾地区 • 纳税人各种收入进行分 类，分别课税 • 中国 • 平时分项课征，年末综合 计税扣除 • 北欧国家
分类所得税制
混合所得税制
1.个人所得税概述 实行分类征收 将个人取得的各种所得采取支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报 两种征纳方法
2024版年度中国税制课件完整版
32
THANKS
汇报结束 感谢聆听
2024/2/2
33
2024/2/2
7
02
主要税种介绍
2024/2/2
8
增值税பைடு நூலகம்理及征收管理
增值税原理
增值税是对商品或服务增值部分 征税的一种流转税，其基本原理 是避免重复征税，确保税收公平。
2024/2/2
征收范围
增值税征收范围包括销售货物、 提供加工修理修配劳务以及进口 货物等。
纳税人
增值税纳税人分为一般纳税人和 小规模纳税人，根据年销售额和 会计核算制度进行划分。
税制概念
税制特点
中国税制具有强制性、无偿性、固定性、公平性、效率性等特点。其中，强制性是税收的根本 特征，无偿性是税收的本质体现，固定性是税收的基本要求。
2024/2/2
4
中国税制发展历程
2024/2/2
古代税制
中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国时期的初税亩，再 到秦汉时期的田租、口赋、徭役等制度的演变。
申报方式
所得项目
个人所得税申报方式包括自行申报和扣缴义 务人申报，纳税人需按规定时间进行申报。
个人所得税所得项目包括工资薪金所得、劳 务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 等九项。
税率与计算
优惠政策
个人所得税采用超额累进税率和比例税率两 种形式，根据所得项目和金额计算应纳税额。
个人所得税优惠政策包括免税、减税、税收 抵免等，如子女教育、继续教育、大病医疗 等专项附加扣除政策。
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等，鼓励企业节能减排。
THANKS
汇报结束 感谢聆听
2024/2/2
33
2024/2/2
7
02
主要税种介绍
2024/2/2
8
增值税பைடு நூலகம்理及征收管理
增值税原理
增值税是对商品或服务增值部分 征税的一种流转税，其基本原理 是避免重复征税，确保税收公平。
2024/2/2
征收范围
增值税征收范围包括销售货物、 提供加工修理修配劳务以及进口 货物等。
纳税人
增值税纳税人分为一般纳税人和 小规模纳税人，根据年销售额和 会计核算制度进行划分。
税制概念
税制特点
中国税制具有强制性、无偿性、固定性、公平性、效率性等特点。其中，强制性是税收的根本 特征，无偿性是税收的本质体现，固定性是税收的基本要求。
2024/2/2
4
中国税制发展历程
2024/2/2
古代税制
中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国时期的初税亩，再 到秦汉时期的田租、口赋、徭役等制度的演变。
申报方式
所得项目
个人所得税申报方式包括自行申报和扣缴义 务人申报，纳税人需按规定时间进行申报。
个人所得税所得项目包括工资薪金所得、劳 务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 等九项。
税率与计算
优惠政策
个人所得税采用超额累进税率和比例税率两 种形式，根据所得项目和金额计算应纳税额。
个人所得税优惠政策包括免税、减税、税收 抵免等，如子女教育、继续教育、大病医疗 等专项附加扣除政策。
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等，鼓励企业节能减排。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务 (2)纳税主体的权利和义务
(三)税收法律关系的产生、 变更和终止
1.税收法律关系的产生 2.税收法律关系的变更 3.税收法律关系的终止
(四)税收法律关系的保护
税收法律关系的保护是制国家 通过行政、法律的手段，保证税 收法律关系主体权利的实现和义 务的履行。
到国家和政府的确认、保护和推 动，才能充分发挥其职能作用。
两者的关系： 税制决定税法，税法税制服务。
二、税法的作用
(一)税法的社会经济作用 1.是国家取得财政收入的法律保证 2.是国家实现宏观经济政策的工具 3.是正确处理税收分配关系的准绳 4.是国际交往中，贯彻平等互利、维 护国家利益的重要手段
中国税制
马海涛 主编
第一章 导论
• 第一节 税收制度概述 • 第二节 税收制度和税法 • 第三节 税收分类 • 第四节 税制体系
第一节 税收制度概述 一、税收制度的内在规定性 税收制度是国家以法律形式 规定的各种税收法令和征收管 理办法的总称。 广义的税收制度 狭义的税收制度
二、税收制度的构成要素 (一)课税对象 1.课税对象的定义：是指对什么 征税，是税法规定的征税的目的 物。
(二)税法的法律规范作用 1.税法的指引作用 2.税法的评价作用 3.税法的强制作用 4.税法的教育作用
三、税法的渊源 (一)宪法 (二)税收基本法律 (三)税收法律 (四)税收行政法规 (五)税法解释 (六)税收条约
四、税收法律关系 (一)税收法律关系的概念和
特征 1.概念：是国家税务机关与 纳税人在税收征纳过程中根 据税法的规定形成的权利义 务关系。
保护方法主要包括：行政手段 和司法手段。
五、税收法律体系
(一)税收实体法
税收实体法是指税收立法权的 立法主体规定税收当事人的权利 和义务的产生、变更和消灭的法 律。
(二)税收程序法
税收程序法是指税收立法权的 立法主体为保护税收实体法所规 定的权利与义务关系的实现而制 定、认可、修改和废止的，用以 规范税收征纳行为的法律规范。
2.特征： (1)税收法律关系的一方必须是国 家，而另一方可以是不同的自然人 和法人 (2)税收法律关系中的权利义务不 对等 (3)税收法律关系具有财产所有权 无偿转移的性质 (4)税收法律关系更为直接地体现 国家的意识
(二 )税收法律关系要素 1.税收法律关系的主体： (1)征税主体 (2)纳税主体 2.税收法律关系的客体 (1)实物 (2)货币 (3)行为
(二)纳税人 1.定义：纳税人是税法规 定的直接负有纳税义务的 单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。
2.负税人：是最终负担国家 税款的单位和个人。 3.扣缴义务人：是指税法规 定的，在经营活动中负有代 扣税款并向国库缴纳税款义 务的单位和个人。
(三)税率
1.定义：是应征税额与课 税对象之间的比例，它体 现了征 税的深度。
课税对象的分类：商品或劳务； 收益额；财产；资源；人身。
2.税目：是课税对象的具体 项目，它具体地规定一个税 种的征税范围，体现了征税 的度。
税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法
3.计税依据：是指课税对象的 计量单位和征收标准。分为：
(1)从价税：以课税对象的实 物形态为计税单位。
(2)从量税：以课税对象的价 值形态为计税单位。
(六)减免税 1.减免税定义：是税收制度中对 某些纳税人和课税对象给予鼓
励和照顾的一种规定。
2.减免税包括：减免税规定；起 征点规定；免征额规定。
(七)违章处理 违章处理是对纳税人违
反税法行为所采取的教育处 罚措施，它体现了税收的强 制性是保证税法正确贯彻执 行、严肃纳税纪律的重要手 段。
第二节 税收制度和税法
一、税法概念和特点
(一)税法的概念 税法是税收制度的法律体现形式， 它是国家制定的用于调整税收征 纳关系的法律规范总和。
税法的主要特征： 1.税与法的共存性 2.税法关系主体的单方固定性 3.税法关系主体之间权利和义
务的不对等性 4.税法结构的综和性
(二)税制与税法的关系 任何税制都必须经过立法，得
2.税收诉讼法：
(1)税收行政诉讼法
(2)税收刑事诉讼法
第三节 税收分类
一、按税收缴纳形式分类
力役税：纳税人以直接提供无偿劳 动的形式缴纳的税种。
实物税：纳税人以实物形式缴纳的 税种。
货币税：纳税人以货币形式缴纳的 税种。
二、按税收计征标准分从量税：以课税对象的价 值形态为计税单位。
(3)定额税率定义：对单位征税对 象规定一个固定税额，而不是规 定一个征收比例。
定额税率的分类： ①地区差别定额税率 ②幅度定额税率 ③分类分级定额税率
(四)纳税环节 1.纳税环节定义：指对处于运动 种的课税对象，选择应当缴纳税
款的环节。
2.纳税环节的分类：一次课征制； 两次课征制；多次课征制
(五)纳税期限 1.纳税期限定义：是税法规定的 单位和个人缴纳税款的法定期限。 2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税
2.税率的分类：比例税率； 累进税率；定额税率。
(1)比例税率定义：是指应纳税 额与课税对象数量之间的等比
关系。
比例税率的分类：单一比例税
率、差别比例税率、幅度比例税 率、有起征点或免征额的比例税 率。
(2)累进税率定义：是随征税 对象数额增大而提高的税率。 累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率
(三)税收处罚法
税收处罚法是指拥有税收立法 权的立法主体对税收违法犯罪行 为予以处罚的法律规范，是禁止 性规范的一种。
处罚的方式包括：行政处罚和 刑事处罚。
(四)税收争讼法
1.税收争议法：是指拥有税收立法权 的立法主体制定、认可的，用来调 整怎样与争议当事人在解决税务行 政争议活动中的权利与义务关系的 法律规范。
三、按税收管理和受益权限分类 中央税：属于中央财政的固定收
入，归中央政府支配和使用的税种。 地方税：属于地方财政的固定收
入，归地方政府支配和使用的税种。 中央与地方共享税：属于中央、
地方政府共同享有，按一定比例分 成的税种。