对关于股份有限公司国有土地使用权作价入股股权持有等问题的请示的批复

国有土地使用权作价出资与授权经营的区别依据《国有企业改革中划拨土地使用权管理暂行规定》（原国家土地管理局8号令），“国家以土地使用权作价出资（入股），是指国家以一定年期的国有土地使用权作价，作为出资投入改组后的新设企业，该土地使用权由新设企业持有，可以依照土地管理法律、法规关于出让土地使用权的规定转让、出租、抵押。

土地使用权作价出资（入股）形成的国家股股权，按照国有资产投资主体由有批准权的人民政府土地管理部门委托有资格的国有股权持股单位统一持有。

”从法律关系上看，企业在国企改制中通过作价出资（入股）方式取得土地使用权，是以相应价值的股权为代价的，它应当是企业的完整的法人财产，与划拨方式取得的土地有着明显的不同。

原国家土地管理局1997年5月31日发布的《对关于执行股份有限公司土地使用权管理暂行规定中几个问题的请示的批复》规定，对于原划拨土地使用权采取国家入股的，股份制企业对入股的土地享有出让土地使用权同样的权利。

由此可以看出，作价出资（入股）土地使用权具有有偿性，类似于出让土地使用权，可参照出让国有土地使用权办理变更登记。

另外，根据《关于改革土地估价结果确认和土地资产处置审批办法的通知》，授权经营土地使用权是以划拨土地使用权的价值作为评估价值授权给经国务院批准设立的国家控股公司、国有独资公司、集团公司，即只有国家作为股东才能取得。

而作价出资（入股）土地使用权可以是国有企业，也可以是私营企业和外资企业，甚至可以是个人，由此看出，授权经营土地使用权性质类似于划拨土地使用权。

而对于划拨土地使用权，《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》（国务院55号令）第四十五条规定，其依法转让应当经当地行政主管部门批准，签订出让合同，补缴土地使用权出让金。

其次，《国土资源部关于加强土地资产管理促进国有企业改革和发展的若干意见》（国土资发〔1999〕433号文件）指出：“进一步明确国家作价出资（入股）和授权经营土地使用权的权益。

企业国有产权法律意见书尊敬的先生/女士：关于贵公司国有产权法律问题的咨询，我们根据您所提供的信息进行了分析和研究。

现将我们的法律意见如下：一、国有产权概述国有产权是指由国家所有并实行经济控制的财产权利。

国有产权制度是中国社会主义市场经济体制中的一项基本经济制度安排，目的是保障国家对重要资源和国家财富的统一所有权。

二、国有产权划分根据中国的法律体系，国有产权可以分为全民所有权和集体所有权。

全民所有权是指由全体公民共同所有的财产权，国家依法行使全民所有权。

集体所有权是指农村集体经济组织对农村集体经济组织产权的所有权。

三、国有产权的保护与处置1.保护：国家对国有产权享有绝对保护，不得侵犯。

根据《中华人民共和国宪法》和《国有资产法》，国家保护国有产权不受侵犯、禁止私自处分国有资产。

2.处置：根据《国有资产法》，国有产权可以通过转让、出租、抵押等方式进行处置。

但处置过程必须遵守法定程序，确保公开、公平、公正的原则，保证国有产权的合法有效性。

四、国有产权转让1.转让程序：国有产权转让必须依照法律程序进行，符合《国有资产交易管理办法》的规定。

转让程序包括发布转让公告、报批核准、签订转让合同等环节。

同时，转让合同必须明确约定转让的财产和权利，价格和支付方式等关键要素，确保合同的法律效力。

2.价格确定：国有产权转让的价格应当根据市场化原则进行确定，遵循公开、公平、公正的原则，通过竞争性拍卖、协商定价等方式进行。

转让价格应当公开透明、符合市场规律，以确保国家利益最大化。

五、国有产权出租1.出租对象：国家对于某些无法永久转让的国有产权可以采取出租方式进行管理。

出租的对象必须符合法定条件，且出租合同必须经过法定程序审批。

2.租金确定：国有产权出租应当根据市场行情和产权的实际价值进行确定。

租金的计算应当采取公正、合理的方式，并在出租合同中明确约定。

六、国有产权抵押1.抵押权设立：国有产权可以作为债权的抵押物。

抵押权设立应当符合《中华人民共和国担保法》的规定，通过签订担保合同和办理抵押登记等程序完成。

对关于股份有限公司国有土地使用权作价入股股权持有等问题的请示的批复对关于股份有限公司国有土地使用权作价入股股权持有等问题的请示的批复对关于股份有限公司国有土地使用权作价入股股权持有等问题的请示的批复国家土地管理局陕西省土地管理局：你局《关于股份有限公司国有土地使用权作价入股、股权持有等问题的请示》（陕土传真〔1997〕04号）收悉。

经研究，答复如下：一、根据《股份有限公司土地使用权管理暂行规定》（〔1994〕国土〔法〕字第153号）第十条的规定，改建或新设股份有限公司，以原企业使用的划拨国有土地使用权作价入股时，可不办理出让手续。

由土地管理部门按照第十一条规定，确定持股单位和股本额后，与国有股权持股单位签订委托持股合同，并按规定办理土地登记。

二、中央、省属企业的国有土地股权分别由国家土地管理局和省（自治区、直辖市）级土地管理部门委托相应一级的国有股权持股单位持有土地使用权出资问题浅析一、土地使用权出资概述权利人取得土地使用权后，对该土地使用权除了自用、出租、转让外，实践中经常发生的处置方式还有将土地使用权作价出资（入股）或者作为合作条件与他人成立企业。

虽然《中华人民共和国土地管理法实施条例》第二十九条第（三）款将土地使用权作价出资（入股）列为法定的有偿使用土地使用权的方式之一，但实践中，权利人取得土地使用权后，以土地使用权作价出资（入股）或者作为合作条件也他人成立企业，是否属土地使用权的转让？政府是否须对这种特殊的土地使用权转让进行必要的限制性规范？如果以土地使用权出资成立的企业不是房地产开发企业，而是其他类型的企业，土地使用权用作建设厂房、场地等，对其出资条件又该如何确定？如果土地使用权是以行政划拨或租赁方式取得，该类土地使用权是否可作为出资？对于这些问题，相关政府部门一直没有明确、统一的做法和认识。

而这使得土地使用权作价出资（入股）往往成为土地使用权变相转让的一种方式。

比如土地使用权权利人将土地使用权作价出资到一家公司，换作股权，然后再将其所持有的公司股权转让给土地受让人，从而使得土地受让人控制公司股权，进而实际控制了土地使用权。

1. 国有地使用权是否可以作价出资给项目公司？依照《中华人民共和国森林法》第15条的规定，在不将林地改变为非林地的前提下，国有的用材林、经济林、薪炭林的林地使用权，均可以作价入股或者作为合资、合作造林、经营林木的出资、合作条件。

故现行法律允许符合条件的国有林地使用权被作价入资给项目公司。

同时，依照《中华人民共和国物权法》第9条、《中华人民共和国公司法》第28条及《中华人民共和国森林法实施条例》第6条的规定，公司股东如以国有林地使用权向公司作价出资，则公司股东应当在林业局办理将国有林地使用权转移给公司的变更登记手续。

但是，依照《国家林业局关于进一步加强和规范林权登记发证管理工作的通知》（林资发[2007]33号）的规定，国有森林资源的流转，在国务院未制定颁布森林、林木和林地使用权流转的具体办法之前，受让方申请林权登记的，暂不予以登记。

截至目前为止，国务院仍未制定国有森林资源的流转办法，且上述通知亦未被国家林业局废止。

故国家林业局在政策层面暂不允许对国有森林资源的流转（包括转让、作价出资等）进行变更登记。

基于以上，如河北省XXXX国有林场管理局（“XX林管局”）以国有林地使用权向项目公司作价出资，则其应当将林地使用权转移给项目公司，并应当办理林地使用权的变更登记手续。

但是，由于国家林业局暂不允许各地林业局对国有森林资源的流转进行变更登记，故尽管现行法律允许当事人以国有林地使用权向公司作价出资，在国务院制定森林资源流转办法之前，XX林管局可能因当地林业主管部门不予办理国有林地使用权转让的变更登记手续，而无法将其拥有的国有林地使用权作价出资给项目公司。

2. XX林管局是否系通过“划拨”方式取得国有林地使用权？现行《中华人民共和国森林法》及其实施条例中并未规定以“划拨”作为取得国有林地使用权的方式；且《中华人民共和国物权法》及《中华人民共和国土地管理法》中所称的“划拨”，均系国有建设用地使用权的取得方式，而不针对国有林地。

关于办理国家出资企业占用产权登记的请示
尊敬的领导：
我是×××企业的一名员工，现向您请示一个重要事项，希望能够得
到您的指导和审批。

根据国家有关法规，国家出资企业在占用产权方面需要进行登记，以
保障产权的合法性和权利的正当性。

我公司近期有一项项目计划，涉及到
占用产权的问题，为了遵守法规和确保项目能够顺利推进，我们需要办理
国家出资企业占用产权的登记手续。

为了办理此事，我将以项目负责人的身份负责编制相关材料和协议，
需要您的审批和指导来确保程序的合理性和合法性。

具体涉及到的申请材
料包括但不限于：
1.项目背景介绍：详细描述项目的规模、经济效益以及社会效益，以
便能够让有关部门充分了解项目的重要性和必要性。

2.土地使用协议：与地产所有者签订的协议，详细描述项目占用土地
的用途、时间和占用费用等内容。

3.相关批复文件：包括地产所有者的产权证明、国家出资企业的法人
资格证明等，以证明双方具备办理此事的合法资格。

4.办理手续：向相关部门提交申请材料，包括填写登记表、缴纳费用、办理印章等手续，并按照相关程序递交给相关部门进行审批。

为了确保办理工作的高效性和合规性，我将积极与有关部门进行沟通
和协调，并按照其要求及时补充和整理相关材料，确保办理程序的顺利进
行。

同时，我也将及时向您汇报办理的最新进展和可能遇到的问题，以便您能够及时提供指导和解决方案。

请尊敬的领导核实并审批本次请示，同时指导我们如何稳妥地办理国家出资企业占用产权的登记手续，为项目的顺利进行提供保障。

感谢您对我们工作的关心和支持！
此致。

以土地投资入股如何纳税权世香【摘要】问：以土地投资入股开发房地产应当缴纳哪些税？【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2010(000)007【总页数】2页(P27-28)【关键词】投资入股;土地;纳税;房地产;缴纳【作者】权世香【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F832.3问：以土地投资入股开发房地产应当缴纳哪些税？根据《国家税务总局关于印发营业税问题解答的通知》（国税函〔1995〕第156号）的规定，对以土地使用权投资入股，成立合营企业合作建房行为是否征收营业税要视具体情况而论：1.房屋建成后，如果双方采取风险共担、利润共享的分配方式，按照营业税“以无形资产投资入股，参与接受投资方的分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，对提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征收营业税。

2.房屋建成后，以土地进行投资的一方如果采取按销售收入的一定比例提成的方式参与分配，或提取固定利润，则不属营业税所称的投资入股不征营业税的行为，而属于将土地使用权转让给合营企业的行为，那么，对取得的固定利润或从销售收入按比例提取的收入按“转让无形资产”征税。

3.房屋建成后，如果双方按一定比例分配房屋，则此种经营行为，也未构成营业税所称的以无形资产投资入股，共同承担风险的不征营业税的行为。

在这种情况下，对转让的土地，应当按“转让无形资产”征税，其计税营业额由税务机关依法核定。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

”《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定：企业将资产移送他人，改变资产所有权属用途，不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

根据公司法的规定，对以房产、土地进行投资的，应当办理产权转移手续。

企业改制上市过程中涉及土地使用权相关法律问题分析目录一、我国土地分类与土地权利概述 (2)（一）土地的分类 (2)1、依据土地所有权属分类 (3)2、依据土地用途分类 (4)（二）土地权利概述 (7)1、土地所有权 (7)2、土地使用权 (7)3、土地他项权利 (7)二、企业改制上市过程中国有土地使用权处置的法律问题 (8)（一）国有土地使用权处置的法律规范体系 (8)1、法律 (8)2、行政法规 (8)3、部门规章与规范性文件 (8)4、地方政策 (9)（二）国有土地使用权处置的基本方式 (9)1、国有土地使用权出让 (10)2、国有土地使用权租赁 (13)3、国有土地使用权作价入股 (17)4、国有土地使用权划拨 (21)5、受让取得土地使用权 (23)6、以招拍挂的方式取得土地使用权 (23)7、未确定使用权的国有荒山、荒地、荒滩的利用 (24)8、企业改制过程中土地使用权处置的程序 (24)三、企业改制上市过程中集体土地使用权处置的法律问题 (27)（一）集体土地使用权权处置的法律规范体系 (27)1、法律 (27)2、部门规章与规范性文件 (27)3、地方法规、规章与政策 (27)4、司法解释 (28)（二）企业改制上市过程中集体土地使用权的处置方式 (28)1、农村集体建设用地使用权的处置方式 (29)2、农村集体农用地使用权的处置方式 (32)3、农村集体未利用地使用权的处置方式 (37)四、其他地表资源权属 (39)（一）草原权 (39)1、草原所有权 (39)2、草原使用权的取得与流转 (39)（二）林地权 (41)1、林地所有权 (41)2、林地使用权的取得与流转 (41)（三）海域权 (43)1、海域所有权 (43)2、海域使用权的取得与流转 (43)（四）滩涂权 (45)1、滩涂所有权 (45)2、滩涂使用权的取得与流转 (46)（五）水面养殖权 (47)五、证监会对上市企业土地问题的关注 (48)（一）绿大地（002200） (49)（二）普邦园林（002663） (51)（三）大康牧业（002505） (54)（四）仁智油服（002629） (55)(五)华英农业（002321） (56)（六）唐人神（002567） (56)（七）雏鹰农牧(002477)) (57)（八）澳洋科技（002172） (59)（九）新宁物流（300013） (59)（十）铁汉生态（300197） (61)（十一）汇冠股份（300282） (62)一、我国土地分类与土地权利概述（一）土地的分类在我国，依据不同的标准，土地有多种分类方法，如依据土地的所有权属、自然属性、用途、质量、承载状况等进行分类，本文仅介绍与企业改制（本文所称的改制是指有限责任公司或其他非公司制企业按照公司法及其他相关法律法规的规定变更为股份有限公司的过程）上市关系最为密切的两种分类方法，即依据土地所有权属和土地用途的分类。

财政部关于国有企业改制土地出让收入缴库有关问题的批复正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于国有企业改制土地出让收入缴库有关问题的批复（财综[2007]50号）河南省财政厅：你厅《关于国有企业改制缴纳土地出让收入有关政策问题的请示》（豫财办综[2007]63号）收悉。

经研究，现就有关问题批复如下：根据《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发[2006]100号）和《财政部国土资源部中国人民银行关于印发＜国有土地使用权出让收支管理办法＞的通知》（财综[2006]68号）的规定，自2007年1月1日起，土地出让收支全额纳入地方基金预算管理。

土地出让收入全部缴入地方国库，支出一律通过地方基金预算从土地出让收入中予以安排。

任何地区、部门和单位都不得以“招商引资”、“旧城改造”、“国有企业改制”等各种名义减免土地出让收入，实行“零地价”，甚至“负地价”，或者以土地换项目、先征后返、补贴等形式变相减免土地出让收入。

你省经贸委、财政厅等十二个部门联合发布的《关于深化国有企业产权制度改革的意见（试行）》（豫经贸企改[2003]372号）第十七条内容与上述规定不一致，应当停止执行。

按照国办发[2006]100号文件和财综[2006]68号文件的规定，国有企业使用的原划拨土地以出让方式处置的，应将总成交价款（不含代收代缴的税费）全部缴入地方国库；国有企业改制的有关费用应当通过预算从土地出让收入中予以安排，不得直接留给相关企业。

此复。

二〇〇七年八月二十四日——结束——。

天津市非上市股份有限公司管理暂行办法第一条为保护投资者的合法权益，规范非上市股份有限公司的行为，依照《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)及有关法律、法规，制定本办法。

第二条本办法适用于在天津市范围内依法设立的非上市股份有限公司。

非上市股份有限公司是指发起设立式股份有限公司和原定向募集式股份有限公司。

第三条按照《公司法》规定，非上市股份有限公司(以下简称公司)的设立由市人民政府批准。

受市人民政府委托，天津市经济体制改革委员会(以下简称市体改委)具体受理设立公司申请。

申请设立公司应提交以下有关文件： (一)公司设立申请报告，内容主要包括： 1.公司设立宗旨； 2.公司名称和住所； 3.公司设立方式、股份总额、每股面值、注册资本； 4.发起人名称或姓名，认购的股份数额； 5.资金投向。

(二)公司名称预先核准通知书； (三)发起人协议书及发起人营业执照或其他证件； (四)设立公司的可行性报告； (五)公司章程草案； (六)财务审计报告； (七)资产评估报告； (八)国有资产评估结果确认书； (九)市国资部门对国有股权管理方案申请的批复； (十)以土地资产作价入股的提交土地资产评估报告及土地管理部门的批复文件； (十一)法律意见书； (十二)审批部门要求的其他文件。

第四条设立公司申请经市体改委会同有关综合部门审查通过后，报市人民政府批准。

自批准文件下发之日起60日之内，按《公司法》规定申请办理工商注册登记，并到有关部门办理土地、房产变更登记和社会保险登记等事宜。

第五条公司依据《公司法》及有关法规建立法人组织机构。

(一)依据《公司法》和有关法规、规章制定股东大会、董事会、监事会的议事规则。

(二)公司股东大会、董事会、监事会的召集、召开，提案权和表决权的行使，都要符合法律、法规、公司章程及议事规则的规定。

公司召集、召开股东大会的方式和股东大会、董事会的决议违反法律、法规和公司章程，侵犯股东合法权益的，股东有权向人民法院提出要求停止违法行为和侵权行为的诉讼。