• 当下级财政部门向上级财政部门预交上解资金时,下级财政部门会计按照预交 上解的金额,借记“与上级往来”账户,贷记“国库存款”账户;上级财政部门 会计按照收到的预交上解金额,借记“国库存款”账户,贷记“与下级往来”账 户。当确定了应当上解的资金数额时,下级财政部门会计按照确定数以内已经 预交上解的金额,借记“上解支出”账户及其明细账户,贷记“与上级往来”账 户;上级财政部门会计按照确定数以内已经收到的预交上解金额,借记“与下级 往来”账户,贷记“上解收入”账户及其明细账户。
• 下级财政部门会计按照结算单中确定的应上解未上解资金数,借记“上 解支出”账户及其明细账户,贷记“与上级往来”账户;上级财政部门 会计按照结算单中确定的应上解未上解资金数,借记“与下级往来”账 户,贷记“上解收入”账户及其明细账户。
• 期末结算对尚未上解和补助款项账务处理的例题,参见第10章(10.2节) 上下级财政部门期末结算中的例题。
例
• 见P141例8─9
8.5．财政专户管理资金的核算
财政专户管理资金核算的内容
• 财政部门收到教育事业单位、彩票发行和销售机构交来的财政专户管 理资金时,财政会计确认为财政专户管理资金的收入;财政专户管理资 金产生的存款利息,也作为财政专户管理资金的收入。
• 财政部门按照单位预算将财政专户管理资金拨付给教育事业单位和彩 票发行和销售机构,财政会计确认为财政专户管理资金的支出。
例
• 见P140例8─7（1）、（1）
2．账务处理②
• 专用基金存款账户产生利息收入时,财政会计按照账户中发生的利息数, 借记“其他财政存款——专用基金存款”账户,贷记“专用基金收入” 账户。
• 财政部门收到其他属于专用基金的收入时,按照收到的金额,借记“其 他财政存款——专用基金存款”账户,贷记“专用基金收入”账户。
